2019年10月自学考试00160审计学试题标准答案、详细解析及评分参考

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2019年10月高等教育自学考试全国统一命题考试

审计学试题

标准答案、详细解析及评分参考1

（课程代码00160）

注意事项：

1.本试卷分为两部分，第一部分为选择题，第二部分为非选择题。

2.应考者必须按试题顺序在答题卡（纸）指定位置上作答，答在试卷上无效。

3.涂写部分、画图部分必须使用2B铅笔，书写部分必须使用黑色字迹签字笔。

第一部分选择题

一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。

1.注册会计师在评价尚未更正错报时，下列处理不当的是（）。

A.尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，注册会计师应当发表保留意见的审计报告

B.尚未更正错报的汇总数高于重要性水平，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险

C.尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险

D.尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，且从性质上对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告

标准答案：A

答案解析：尚未更正错报与财务报表层次重要性水平相比，可能出现以下两种情况：（1）尚未更正错报的汇总数低于重要性水平（并且特定项目的尚未更正错报也低于考虑其性质所设定的更低的重要性水平）。如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。（2）尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性水平。①如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。②如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施通加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。P112

2.下列关于注册会计师审计产生和发展的阶段先后秩序排列正确的是（）。

A.会计报表审计阶段、资产负债表审计阶段、详细审计阶段

B.资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段、详细审计阶段

C.详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段

D.资产负债表审计阶段、现代审计阶段、会计报表审计阶段

标准答案：C

答案解析：国外注册会计师审计的产生和发展过程大体分为四个阶段：（1）详细审计阶段；（2）资产负债表审计阶段；（3）会计报表审计阶段；（4）现代审计阶段。P46

1答案解析依据丁瑞玲主编《审计学》（2009年版，中国财政经济出版社）。

3.下列审计方法中，属于审查书面资料的方法是（）。

A.监盘

B.观察

C.审阅法

D.调节法

标准答案：C

答案解析：（1）审阅法，属于审查书面资料的方法；（2）监盘法、观察法、调节法，属于证实客观事物的方法。P53

4.下列关于审计定义的相关表述，正确的是（）。

A.审计主体是审计的执行者

B.审计的授权者只能是董事会

C.审计客体只能是经济活动

D.审计依据，可以是注册会计师个人经验与判断

标准答案：A

答案解析：选项A正确：审计主体就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。P41

5.审计的最主要特征是（）。

A.专业性

B.一惯性

C.准确性

D.独立性

标准答案：D

答案解析：审计的本质应概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。独立性是审计的重要特征，有了独立性，才能做到客观公正，实事求是。P42

6.用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准是（）。

A.审计准则

B.审计依据

C.财务报表编制基础

D.职业道德守则

标准答案：A

答案解析：审计准则，是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作质量的尺度和标准。审计准则包括政府审计准则、内部审计准则和注册会计师执业准则。P75

7.下列关于三方关系阐述，错误的是（）。

A.注册会计师不可能是财务报表的预期使用者

B.管理层可能是财务报表的预期使用者

C.管理层可能是财务报表的唯一预期使用者

D.股东一定是预期使用者

标准答案：C

答案解析：管理层可能是鉴证报告的预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。P80

8.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）。

A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱

B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性

C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性

D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强

标准答案：B

答案解析：一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。即使只在被审计单位流转的内部证据，其可靠程度也因被审计单位内部控制的程度而异。如果被审计单位内部控制较为健全，其内部证据的