影响高校内部审计质量管理的因素与对策

影响高校内部审计质量管理的因素与对策研究□刘雅丽

【内容摘要】内部审计质量管理是一个大课题。本文主要阐述了内部审计质量管理的内容，影响内部审计质量管理常见因素，及提升内部审计质量管理的对策。

【关键词】高校管理；内部审计；质量管理；项目管理

【基金项目】本文为湖南省教育审计学会2011 2012年度科研课题“十五期间地方本科院校高校内审工作创新研究”的成果。【作者单位】刘雅丽（1964 ），女，湖南株洲人；衡阳师范学院审计处处长，研究员；研究方向：高教管理

一、内部审计质量管理的内容

内部审计质量是内部审计按照准则或规定进行工作的符合程度，反映了内部审计工作的水平和优劣程度。内部审计质量管理，是内部审计的业务管理部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的控制、协调的一种活动和行为。内部审计质量管理有利于保证内部审计项目质量、防范和化解审计风险。

在我们日常工作中，提到内部审计质量管理，常会有这样的一种观点，即认为内部审计质量管理就是审计项目质量管理。一些相关文献，也存在着类似观点。这种观点，主要认为提升内部审计质量，关健在审计计划编制和审计项目的实施。应该说，这种观点是相对片面的，内部审计质量管理涵盖了审计项目质量管理，审计项目质量管理是内部审计质量管理的最核心内容，但不是内部审计质量管理的全部，内部审计质量管理的内涵和范围要宽广得多。

内部审计质量管理是一个系统，由内部审计目标设定、内部审计质量控制、内部审计质量评价、内部审计质量信息反馈、内部审计质量再控制等环节构成。具体说来，内部审计质量管理内容包括四个方面：内部审计工作的组织保障，内部审计专业队伍建设，内部审计计划及项目实施，内部审计质量检查和评估。

内部审计的组织保障，有利于内部审计工作有序有效有条有规地展开，是内审工作得以顺利进行的前提、基础。其内容主要包括单位领导是否重视、内审机构是否独立、内审工作经费是否有保障、审计制度是否健全、审计地位如何。

内部审计的队伍建设，主要包括审计工作人员是否专业、人员配置是否合理、继续教育是否跟进、审计理论与实践的研究状况、审计工作相关的激励机制等等。审计队伍整体素质是审计质量管理的关键，是确保审计项目质量的必备条件。但凡内审工作做得好的单位，都有一支业务精、合作好、责任感强的审计队伍。

内部审计计划及项目实施，是内部审计质量管理的核心和关键。主要包括是否有项目计划、年度计划、长期计划；项目实施方案是否切实可行，是否重点突出，审计方式是否合理；审计证据是否合法、全面，签证是否合规，工作底稿是否编制完整、内容是否真实、依据是否准确、复核是否完备、证据是否匹配；审计报告是否事实清楚、内容是否完整、层次是否清楚、定性是否准确、建议是否适当、评价准确是否客观；审计结果执行情况；审计档案归档是否及时、资料是否齐全、排列是否有序、分类是否清楚等等。

内部审计质量检查和评估，具体来说是由有专业胜任能力的人员，从内部审计制度、章程、人员、岗位责任落实情况、工作计划、项目实施、结论报告、后续跟踪以及与其他部门协作沟通等方面，采取听取汇报、实地考核、查阅档案资料等方式对内部审计各环节进行评估，指出不足，提出切实可行的整改建议，从而促进内部审计更好地履行职责，改善组织运营，提高审计效益。内部审计质量进行检查和评估有两种方式：外部质量检查和内部质量检查（即自查）。外部质量检查由业务主管部门组织实施。内部自评包括：内部审计开展的持续检查，根据内部审计实务进行自我评估。

二、影响内部审计质量管理的主要因素

（一）审计环境不够完善，审计质量难以提升。目前高校对审计产品的有效需求不足，一方面是思想理念方面的原因，没有真正重视内部审计。另一方面内部审计与纪检、监察等部门的工作重合，有些单位甚至是合署办公，审计工作缺乏独立性，导致高校内部审计产品需求不足，从而影响高质量的审计产品供给，使得高校内部审计质量难以提升。

高校内部审计可概括为财务预算执行情况审计、领导干部任期经济责任审计、财务收支审计、基建项目预决算审计、专项审计调查、内部控制审计、管理审计等等。面对众多的审计内容，高校内部审计必须坚持“全面审计，突出重点”原则。然而，由于主要领导的观念问题，导致许多重点项目没有给予审计，或者仅流于形式的参与。以2011年湖南省开展的科研经费调查情况为例，通过与兄弟院校交流，我们了解到有相当一部分高校没有实施有效的科研经费审计。

（二）审计队伍素质不一，影响审计质量的因素增多。内部审计人员素质是影响审计质量的决定性因素。内部审计涵盖财务审计，更注重管理审计，因此仅有单一知识结构已

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