通信工程结算审计方法

通信工程预、结算编制中存在的问题与对策

张根有

中国移动山西公司内审部

【摘要】本文结合笔者在企业工程审计中的实践,提出工程预、结算编制中存在的问题,剖析其原因,并提出相应的管理对策,以期抛砖引玉提高企业预结算编制水平。

通信技术飞速发展,新技术、新材料、新工艺、新设备不断涌现,给通信工程预、结算工作提出了新的要求,增加了难度。加强工程造价管理,分析工程预、结算工作中存在的问题,对提高预、结算质量有着非常重要的意义。

按照基本建设程序,项目初步设计应编制概算;施工图设计应编制施工图预算;工程竣工应编制竣工结算。工程概算就是初步设计阶段所预计与核定的工程费用;工程预算就是施工图设计阶段所预计与确定的工程费用,工程结算就是按施工图施工,并在施工过程中对图纸进行修改、变更、工程量增减、价格调整发生变化后的工程费用。由此可知,工程预算就是结算的重要依据之一,结算又就是预算的具体化,两者相辅相成,紧密联系。目前预、结算编制不同程度都存在这样或那样一些问题,应引起高度重视,并在工作中加大管理力度。

一、工程预、结算编制工作中存在的问题与原因

(一)对定额及有关政策法规理解不深不透,执行中各行其事,计价偏高。工程定额就是单位产品生产过程中消耗的人力、物力、财力

的标准,反映行业在一定时期内的生产技术与管理水平。但在预、结算的实际操作中,编制人员对标准定额及有关政策法规理解不一,各行其事,偏离了定额标准,主要问题与原因有以下几点: １、对定额中工程项目的内容未吃透,乱套或重套定额。

２、执行定额与有关政策法规出现偏差。没有执行干什么工程使用什么定额,用什么直接费定额就采用与之相配套的间接费定额。

３、定额中缺项的工程项目不依据有关规定办理,甲乙双方自行定价。

４、由于技术的进步一些工作量已不需要由施工单位来完成或施工单位没有能力完成,而就是由设备厂家来完成。如开关电源系统调测、蓄电池容量试验等。这些工作量施工单位没有做,如果工程结算中却包含了这些内容,就就是多计工作量。

(二)工程预、结算编制人员水平参差不齐,有的思想水平与业务水平不高。建筑安装工程的预、结算工作就是一门专业性、技术性、知识性很强的工作,也就是一项艰苦细致的脑力劳动。工程量计算的准确与否,直接影响预、结算的质量,也可以从一个侧面反映出一个预、结算编制人员的素质水平。从工程结算来瞧,有些就是工程量计算出错,而有的则就是有意加大,以达到多结算工程款的目的。

(三)与工程预结算相关的管理工作薄弱

１、对工程设计图纸、工程预算审核不严。在工程设计会审时建设单位往往重视对技术可行性及施工方案合理性进行审核,而对设计图纸及设计预算审核不就是很严。

２、在选择施工单位时没有严格实行招投标,签订合同时有关工程费用内容描述不详细。

３、在工程管理中工程变更、材料价格、工作量等签证不完善。４、财务核算不能及时反映工程形象进度。

以上问题的存在都会影响工程结算复核与结算审计,造成工程结算与实际造价偏离。

(四)工程结算审计中存在的问题

目前中介机构对土建审计力量较强,相比而言,对通信工程审计力量相对较弱,具备通信工程结算审计资质的中介机构也不多。企业内审人员相对较少,审计任务较重。工程复核人员对预结算不就是很精通。通信工程结算审计力量有待加强。

二、对预、结算工作的管理对策

(一)加强对预、结算工作的管理,建立切实可行的约束机制工程预、结算的管理就是工程管理工作的重要组成部分,为适应通信技术发展,有利于公平竞争,必须加强对预、结算工作的管理,建立与之相适应的约束机制,应重点抓住以下几个方面:

１、加快工程预、结算管理的法规建设

建立与完善法规制度就是维护工程建设市场正常运转,防止价格扭曲,创造公平竞争的有力保障,也能够从一定程度上防止腐败行为与不正之风的发生。工程管理部门与审计部门应结合实际建立一套有具体职责、分工明确又能起到监督

作用的规章制度,使工程预、结算工作正规、健康的运行,使这方面的从业人员有章可循,有法可依,有

奖有罚,促使工程预、结算人员勤奋努力,廉洁自律。

２、大力宣传学习工程造价管理方面的政策法规、制度,不只限于预、结算人员,凡就是相关领导与管理人员都应掌握了解工程预、结算方面的政策法规、制度、定额标准、工作程序与基本知识,这样有利于预、结算人员依法办事,不受其她因素的干扰。

３、预、结算审计人员要认真学习业务知识,熟练掌握定额标准、规定,要不断更新知识,学习掌握新规定、新制度,应经常了解掌握市场行情与发展情况,做到心中有数,运用自如。

４、利用微机进行工程预、结算审计,提高工作效率。通信工程预、结算审计涉及到建设单位财务收支、工程量计算、材料计算、取费标准、设备购置等诸多内容。单纯用传统的手工方法进行审计,与越来越重的审计任务与提高审计质量要求已不相适应。所以利用微机、利用预结算软件进行工程预结算审计已势在必行。

５、建立健全各类工程造价、材料设备价格信息网络,为工程建设预、结算审计及时准确提供有价值的参考资料,提高工程预、结算审计工作效率与准确性。

(二)加强对预结算相关工作的管理

１、设计图纸、工程预算的审核。通过对图纸及工程预算的审核可以正确有效地核实工程量与工程造价,为合同签订及控制工程造价打下良好基础。

２、招标投标环节的管理。通过加强招标投标环节的管理,建设单位严格按招标投标法实行招标,施工单位严格按招标投标法实行投

标。通过招投标书与合同书与工程结算书相互核对,可以查明工程量、套用定额、工程造价就是否正确。

３、合同签订环节的管理。在工程合同签订中,必须明确双方的责任、权利、义务,工程承包的内容、方式、定额套用、材料供应、材料价差调整、施工期限等有关条款,得工程结算有据可依。４、工程施工环节的管理。

对工程施工环节管理应着重于四个方面:

(1)工程签证就是否及时、手续就是否完备、签证就是否真实合理。

(2)工程材料价格就是否真实、合理、合规。

(3)工程施工进度就是否符合合同约定的工期要求,工程进度表就是否已由工程监理人员或甲方代表按实际情况签字,施工进度就是否真实合理。

(4)工程施工就是否按照合同与图纸进行施工,有无偷工减料的现象。

５、工程验收环节管理。工程验收环节的真实性合理性就是工程造价的真实性与正确性的基础。

６、财务核算。主要就是要按工程进度付款、财务核算要真实反映工程建设的形象进度。不能挤占成本挪用建设资金、不能超付工程款。

通过对以上施工环节各项工作的严格管理,必然会为预结算工作打下良好基础,这就是提高预结算真实性、准确性的必要条件。

(三)加强对通信工程竣工结算审计

工程竣工结算环节的审计,直接影响工程造价与建设资金。在此环节应注重以下四个方面的审计:

１、工程量的审计。要瞧计算方法就是否符合规定,计算表中采用的各项公式就是否与工程量计算规则与预算定额规定相符,有关数字的演算有无多算、少算、重算、漏算、错算等现象。

２、取费标准的审计。在审查取费时,主要注意以下几个方面:核对施工企业的级别与工程类别;审查施工企业距施工地的距离;审查夜间施工增加费及工程干扰费的取费标准就是否符合相关规定。

３、设备、材料费的审查

审查设备、材料的数量与单价。对照图纸根据工程量计算材料的用量进行逐一核对,属于建设单位提供的主要材料,应从施工单位工程结算中减去,防止造成主材费重复计算。按照建筑安装工程间接费的计取规定,进入结算的主材价格应为预算价格。地方材料应按照当地政府有关部门公布的信息价,在结算中不得任意提高或降低材料的价格,通信专业材料要按设计预算表与进货单据进行核对,查瞧有无提价或降价。

４、定额套用的审计。核实工程结算所列的工程名称、计量单位等与预算定额所列的内容应当一致,有无高套、错套、套用不合理等提高工程造价的现象,审查套用定额规定的系数就是否正确,计算就是否准确。对需套用其她定额或需拟临时定额,应经建设单位认定,在施工合同中写明,并报送上级工程主管单位备案。

５、工程建设其她费用的审计

通信工程中的工程建设其她费用就是指根据有关规定应在固定资产投资中支付并列入单项工程预算的、除工程费与预备费之外的费用。对工程建设的其她费用项目,一定要根据国家及当地政府有关的政策、法规等进行严格的审核。

以上就是目前工程预结算工作中存在的一些问题及如何提高预结算工作质量的一些建议。工程预结算相关人员要认真学习工程预结算政策与规定,研究新技术不断出现的情况下产生的新问题,完善内部管理工作及预结算审计工作,使得工程预结算真实、合理。

◇审计建议

工程投资效益低下的客观原因就是运营商之间的竞争,但主观原因就是运营商的工程管理机制不到位。为此,建议:(1)实行项目立项负责制,谁立项、谁负责相关预测财务指标的实现。(2)制订详细周密的商业计划书,不能只停留在可行性研究上。对业务前景及阶段、产品市场描述及盈利模式、竞争者或替代产品、风险管理、投资回报与退出、营运分析与预测等进行系统与完整的分析。(3)严格执行项目审批程序,坚持以设计指导施工,以概算控制投资规模。(4)合同执行部门要严格执行合同管理制度,建立合同管理台账。(5)在选择新技术、新业务先进性的同时,应适当考虑技术的成熟性及技术风险。