税法练习题1(答案)

练习题一

一、试判断以下情况属于什么行为，并应如何进行税务处理？

1.某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务。

【答案解析】：兼营非应税劳务行为，因为销售建材属增值税应税行为,提供装饰服务属营业税应税劳务,二者无从属关系。

税务处理：如果有分别核算，则销售建材应缴纳增值税，提供装饰服务应缴纳营业税。如果没有分别核算，则应由主管税务机关核定销售额缴纳增值税。

2.某玻璃钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务。

【答案解析】：混合销售行为，因为销售门窗属增值税应税行为,提供安装服务属营业税应税劳务,二者有从属关系。

税务处理：混合销售行为，根据纳税人的主业只交一种税。玻璃钢门窗销售商店主营货物销售，只交增值税而不交营业税。

3.某电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机。

【答案解析】：混合销售行为，因为销售电话属增值税征税范围,提供安装服务属营业税应税劳务,二者有从属关系。

税务处理：混合销售行为，根据纳税人的主业只交一种税。电信局主营营业税劳务，只交营业税而不交增值税。

4.某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务。

【答案解析】：增值税应税行为，因为销售汽车和提供修理服务均属于增值税征税范围。

税务处理：缴纳增值税。

二、判断

1.某木地板销售公司为卖木地板而提供上门安装。本月销售额为20万元，收取的安装费为1万元。该公司应将安装费并入销售额，一并征收增值税。( ) 【答案】√

2.某酒店客房中备有香烟、白酒等单独向客人收费的高档消费品。本月该酒店客房收入30万元，该消费品销售收入为2万元。该酒店应一并缴纳增值税。( ) 【答案】×

3.某汽运公司销售钢材一批，负责运输并收取运费。该行为属混合销售行为，应纳营业税。( )

【答案】×

【解析】注意：从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应征收增值税。

三、中联公司主营供电器材销售并提供安装，2013年共取得包工包料安装不含税收入300万元，其中设备及材料价款200万元，安装劳务费收入100万元，无可抵扣的进项税额，增值税适用税率17%，建筑安装业营业税税率为3%，则企业应缴纳的增值税为( )万元，营业税为( )万元。

A.29.06，3

B.51，0

C.43.59，0

D.34，3

【正确答案】：B

【答案解析】：本题属于混合销售行为，应按该公司主营业务缴纳增值税，不需要缴纳营业税，所以销项税额=300×17%=51(万元)，因为无可抵扣进项税额，所以应纳增值税为51万元。

四、某照相馆2007年 8月共取得营业收入40000元，其中10000元是在拍艺术照时，附带提供相框、相册等取得的收入，请判断该照相馆应纳税种并计算其应纳税额。

该照相馆附带销售相框、相册属于混合销售行为，应征收营业税，不征收增值税。

应纳营业税额=40000×5%=2000（元）