基础会计学名词解释

基础会计学

名词解释

第一章

1．会计职能是指会计在经济管理中所具有的功能.会计的基本职能是会计反映和会计监督.

2．会计的反映(或核算)职能是指会计通过确认、计量、记录、报告,从数量上反映各单位已经发生或完成的经济活动,为经营管理提供会计信息的功能,是会计的最基本职能.

3．会计的监督(或控制)职能是指会计具有按照一定的目的和要求,利用会计反映所提供的信息,对各单位的经济活动进行控制,使之达到预期目标的功能.

4．会计是一项管理活动,是经济管理的重要组成部分.在商品货币经济条件下,它以货币为主要计量单位,利用专门的方法和程序,对各单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的反映和监督,旨在提供会计信息和提高经济效益.

5．会计对象是指会计反映和监督的内容.商品货币经济条件下,会计的对象是社会再生产过程中主要以货币表现的经济活动,即社会再生产过程中的资金运动.

6．会计任务的提出取决于会计职能和经济管理的要求,并受会计对象特点所制约.会计的根本任务是：按照国家的财经法规、会计准则和会计制度进行会计核算,实行会计监督,并利用取得信息帮助单位外部和内部的信息使用者进行经营决策.

7．会计核算的基本前提(或称会计假设)是指为了保证会计工作正常进行和会计信息的质量,对会计核算工作的空间和时间范围、内容、基本程序和方法所作的限定,并在此基础上建立会计原则.

8．会计主体是指会计所服务的特定单位,从而明确了企业会计工作的空间范围.它的提出是为了把会计主体的经济业务与其他会计主体以及投资者的经济业务分开.

9．持续经营是指企业会计核算应以持续、正常的生产经营活动为前提,而不考虑其是否将破产清算.它明确了会计工作主体工作的时间范围.

10．会计分期是指把企业持续不断的生产经营过程划分为较短的等距会计期间,以便分期结算账目,按期编制会计报表.它是对企业会计工作时间范围的具体划分.

11．货币计量是指对所有会计对象采用同一种货币作为统一尺度来进行计量,并把企业经营活动和财务状况的数据转化为按统一货币单位反映的会计信息.

12．会计核算的基本原则是对会计核算提供信息的标准和质量要求,是处理具体会计业务的基本依据.

13．客观性原则又称真实性原则,是指会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据,如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,做到内容真实,数字准确,资料可靠.

14．相关性原则又称有用性原则,是指企业会计核算所提供的会计信息应当满足会计信息使用者的需要,同决策相关联. 15．可比性原则是指企业会计核算应当按照规定的会计处理方法进行,会计指标应当口径一致,以便在不同企业之间进行横向比较.

16．一贯性原则是指企业的会计核算方法前后各期应当保持一致,不得随意变更,以便于对前后时期会计资料进行纵向比较. 17．及时性原则是指企业的会计核算应当及时进行,不得提前或延后,即会计事项的处理,必须在经济业务发生时及时进行,讲求时效,以便于会计信息的及时利用.

18．清晰性原则是指会计记录和会计报表应当清晰明了,便于理解和利用.数据文字说明要能一目了然地反映经济活动及其结果的基本情况,并对需要解释的问题作出必要的说明.

19．划分收益性支出与资本性支出原则是指企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限.凡为取得本期收益而发生的支出,即支出的效益仅及于本会计年度或一个营业周期的,应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度或几个营业周期的,应当作为资本性支出.

20．配比原则是指企业在进行会计核算时,收入与其成本、费用应当相互配比,同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用,应当在该会计期间内确认、计量和汜录,而不能提前或延后,否则就会造成经营成果虚假不实.

21．权责发生制原则就是按照权利和责任是否发生来确认收入和费用的归属期.按照权责发生制原则的要求,凡是当期实现的收入和已经发生或者应当负担的费用,不论款项是否收付,都应作为本期的收入和费用人账;凡不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应作为当期的收人和费用处理.

22．历史成本原则又称实际成本原则或原始成本原则,是指企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量.其后,各项财产如果发生减值,应当按照企业会计制度规定计提相应的减值准备.除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外,企业一律不得调整其账面价值.

23．谨慎原则又称稳健原则、审慎原则,是指在进行会计核算时,应当遵循谨慎原则的要求,不得多计资产或收益,少计负债或费用.

24．重要性原则是指企业在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度,采用不同的核算方式.对于重要的会计事项,必须按照规定的会计方法和程序进行处理,并在会计报表中予以充分准确披露;对于次要的会计事项可适当简化处理. 25．实质重于形式原则是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据.

26．会计方法是用来反映和监督会计对象,完成会计任务的手段.会计方法包括会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法和会计预测、决策方法等.

27．会计核算方法是对会计对象(会计要素)进行完整的、连续的、系统的反映和监督所应用的方法.

28．设置会计科目和账户是对会计对象具体内容进行分类核算的方法.所谓会计科目,就是对会计对象具体内容进行分类核算的项目,设置会计科目就是设置会计制度时事先规定这些项目,然后根据它们在账簿中开立账户.

29．复式记账是与单式记账相对称的一种记账方法.这种方法的特点是对每一项经济业务都要以相等的金额,同时记入两个或两个以上相互关联账户.通过账户对应关系,可以了解有关经济业务内容的来龙去脉,检查有关业务记录的正确性.

30．填制和审核凭证是指任何一项经济业务发生后都必须取得或填制会计凭证,并经过会计机构、会计人员审核.只有经过审核,并认为正确无误的会计凭证,才能作为登记账簿的根据.填制和审核凭证是会计核算的方法之一,它不仅为经济管理提供真实可靠的数字资料,也是实行会计监督的一个重要方面.

31．登记账簿是将会计凭证记录的经济业务,序时、分类地记人有关簿籍中开立的各个账户的一种核算方法.登记账簿须以凭证为依据,并定期进行结账和对账,以便为编制会计报表提供完整、系统的会计数据.

32．成本计算是指在生产经营过程巾,按照——定的对象归集和分配发生的各种费用支出,以确定该对象的总成本和单位成本的一种核算方法.

33．财产清查是指通过盘点实物、核对账目,保持账实相符的一种会计核算方法.通过财产清查,可以查明各项财产物资和货币资金的保管和使用情况,以及往来款项的结算情况;监督各项财产物资的安全与合理使用.

34．会计报表是根据账簿记录定期编制的,总括反映企业和行政、事业单位特定时点(月末、季末、年末)和一定时期(月、季、年)财务状况、经营成果以及成本费用等书面文件.编制会计报表就是根据账簿记录,按照有关规定的要求定期编制各种会计报表,正确、及时地向有关方面提供会计信息.

35．从填制和审核凭证到登记账簿,直至编出会计报表,将大量的经济业务转换为系统的会计信息这一周而复始的变化过程,就是一般称谓的会计循环.

第二章

1．会计要素是对会计对象的具体内容按其经济特征所作的分类.企业的会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六项.

2．资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益.

3．流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产,主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等.

4．长期投资是指不准备在1年内变现的投资,包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资,不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资.

5．固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等.

6．无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产.

无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉权等.

7．负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业.

8．流动负债是指将在1年(含1午)或者超过1年的—个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、预提费用等.

9．长期负债是指偿还期限在1年或者超过1年的一个营业周期以上的债务,包括长期负债、应付债券、长期应付款等. 10．所有者权益是指所有者在企业资产中所享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额.所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润：

11．实收资本是指投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资和货币资金,在股份制企业中被称作股本,是企业所有者权益构成的主体,是企业注册成立的基本条件之一,也是企业正常运行所必需的资金和承担民事责任的财力保证.

12．盈余公积金是指按照国家有关规定从净利润中提取的公积金和公益金.盈余公积金可以用来弥补亏损和按规定程序转增资本金.

13．未分配利润是指企业留于以后年度分配的利润或称待分配利润.

14．收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益总流入,包括主营业务收人和其他业务收入.从实际操作的角度来看,广义的收入还应该包括投资收益和营业外收人.

15．费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出,是通过配比方式确定的为取得收入而发生的各种耗费.包括主营业务成本、主营业务税金及附加和期间费用(营业费用、管理费用和财务费用).广义的费用,还应该包括营业外支出和所得税费用.

16．利润是指企业在一定会计期间的经营成果,是企业在生产经营过程中各种收入扣除各种费用后的盈余.利润按其构成的不同层次可分为营业利润、利润总额和净利润.

17．会计等式又称作会计平衡公式或会计恒等式,或简称会计等式.反映了会计基本要素(资产、负债及所有者权益)之间的数量关系,反映了企业资产的产：权关系,因而它是设置会计科目、复式记账和编制会计报表等会计核算方法建立的理论依据,在会计核算中有着非常重要的地位.

18．会计科目是对会计对象具体内容(会计要素)进一步分类核算的项目.

19．账户是对会计要素进行分类核算的工具.它应以会计科目作为它的名称,并具有一定的格式.

第三章

1．单式记账法指对发生的经济业务,只在一个账户中进行记录的记账方法.它是一种比较简单、不完整的记账方法.

2．复式记账法指对发生的每一项经济业务,都以相等的金额,在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法. 3．借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号,反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法,是各种复式记账法中应用最广泛的一种方法.

4．会计分录简称分录,就是标明某项经济业务应借、应贷账户及其金额的记录.

5．简单会计分录是指一个账户借方只同另一个账户贷方发生对应关系的会计分录,即一借一贷的会计分录.

6．复合会计分录是指一个账户借方同几个账户贷方发生对应关系,或一个账户贷方同几个账户借方发生对应关系,或几个账户

借方同几个账户贷方发生对应关系的会计分录,即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录.

7．账户对应关系是指运用借贷记账法记账时,在有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系,这种关系叫作账户对应关系. 8．对应账户是指运用借贷记账法记账时,发生对应关系的账户叫对应账户.

9．借贷记账法的记账规则概括地说就是“有借必有贷,借贷必相等”.

10．借贷记账法的试算平衡是根据记账规则,检查账户记录正确性的一种方法.通常,采用全部账户发生额全部平衡和全部账户余额平衡的方法进行.

11．账户发生额试算平衡法是根据借贷记账法的记账规则,检查全部账户借方发生额合计数与贷方发生额合计数是否相等的一种试算平衡法.

12．全部账户余额试算平衡法是根据记账规则,检查全部账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数是否相等的一种试算平衡法.

第四章

l．实收资本是指企业实际收到的投资者投入的资本,它是企业所有者权益中的主要部分.

2．“实收资本”账户是用来反映和监督企业实收资本的增减变动情况及其结果的账户.账户贷方登记所有者投资的增加额;借方登记所有者投资的减少额,期末余额在贷方,表示期末所有者投资的实有数额.

3．短期借款是指企业在生产经营过程中,为弥补生产周转资金不足,向银行或其他金融机构等债权人借人的、期限在一年以内的各种借款.

4．“短期借款”账户是用来反映和监督短期借款的取得,归还和企业遵守信贷纪律情况的账户.企业取得短期借款时应记人账户的贷方;归还借款时记人账户的借方,期末余额在贷方,表示期末尚未归还的短期借款.

5．长期借款是指企业向银行或其他金融机构借人的、期限在一年或长于一年的一个营业周期以上的各种借款.长期借款属于企业的长期负债.

6．固定资产一般是指使用期限较长,单位价值较高,能在若干个生产周期中发挥作用,并保持原有实物形态的劳动资料,包括房屋及建筑物,机器设备,运输设备,工具器具等.

7．“固定资产”账户是用来反映和监督企业固定资产增减变动和结存情况的账户.账户借方登记增加固定资产的原始价值;贷方登记减少固定资产的原始价值,期末余额在借方,表示期末结存固定资产的原始价值.

8．“材料采购”账户是用来反映和监督企业外购材料的买价和采购费用,计算确定材料采购成本和反映采购资金支出情况的账户.账户借方登记应计人购人材料采购成本的买价和采购费用;贷方登记已验收入库材料的实际成本.期末“材料采购”账户如有余额在借方,表示款已付、尚未运达企业或已运达企业但尚未验收入库的在途材料的实际成本.“材料采购”账户应按材料品种设置明细账,进行明细分类核算.

9．“原材料”账户是用来反映和监督企业库存各种材料增减变动和结存情况的账户.账户借方登记已验收入库材料的实际成本;贷方登记发出材料的实际成本,期末余额在借方,表示库存材料的实际成本.“原材料”账户应按照材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格设置材料明细账(或材料卡片)进行明组-分—芈棱算.

10．“应付账款”账户是用来反映和监督企业因采购材料而应付给供应单位的款项增减变动情况的账户.账户贷方登记应付供应单位的款项(买价和代垫运杂费),借方登记已偿还供应单位的款项,余额一般在贷方,表示尚未偿还的应付款项.该账户应按供应单位设置明细账,进行明细分类核算.

11．“应付票据”账户是用来反映和监督与供应单位结算债务的情况.企业开出承兑汇票时,贷记本账户,偿还应付票据时,借记本账户,期末如有余额在贷方,表示持有的尚未到期的应付票据票面价值.企业应设置“应付票据备查簿”,详细登记每一票据的种类、签发日期、票面金额、收款人、付款日期和金额等详细资料.应付票据到期付清时,应在备查簿内逐笔注销. 12．“预付账款”账户是用来反映和监督企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项,而与供应单位发生的债权结算业务情况的账户.企业向供应单位预付款项,表明企业的债权增加,应记入“预付账款”账户借方;收到供应单位提供的材料,冲销预付款时,表明企业债权的减少,应记人“预付账款”账户贷方,补付的款项,借记本账户;退回多付的款项,贷记本账户.如有借方余额,表示实际预付而尚未结算的款项;如为贷方余额,表示应付大于预付,应向供应单位补付的款项.该账户应按供应单位设置明细账,进行明细分类核算.

13．“应交税金——应交增值税”账户是用来反映和监督企业应交和实交增值税结算情况的账户.企业购买材料时交纳的增值税进项税额记入该账户的借方;企业销售产品时向购买单位收取的销项税额记入该账户的贷方.期末将贷方所记销项税额与借方所记进项税额相抵扣后,如为贷方余额表示企业尚未交纳的增值税税金;如为借方余额,表示企业多交或尚未抵扣的增值税税金.

14．材料采购成本是指购人原材料所支付的买价和采购费用.买价是指企业采购材料时,按发票价格支付的货款.采购费用是指企业在采购材料过程中所支付的各项费用.为了简化核算,实际工作中对某些本应计人材料采购成本的采购费用,如采购人员的差旅费、市内采购材料的运杂费、专设采购机构的经费等,不计人材料采购成本,而是列作管理费用支出.

15．在途材料是指款已付,尚未运达企业或已运达企业但尚未验收入库的外购原材料.

16．生产费用是指企业在一定时期内发生的,用货币额表现的生产耗费,包括生产资料中的劳动手段,劳动对象的耗费以及劳动力等方面的耗费.

17．生产成本是指企业为生产一定种类、一定数量产品所支出的各种生产费用的总和.

18．“生产成本”账户是用来归集和分配生产费用,计算产品生产成本的账户.账户借方登记应计人产品生产成本的各项费用,包括直接计人产品生产成本的原材料和生产工人工资,以及分配计人产品生产成本的制造费用等;贷方登记结转完工人库产品的生产成本,期末如有余额在借方,表示尚未制造完工的产品(在产品)的成本,从资金占用形态看,就是生产资金的占用额.

该账户应按产品品种设置明细账,进行明细分类核算.

19．制造费用是指生产车间在组织和管理生产过程中发生的,应计人产品成本但没有专设成本项目的各项生产费用,其中大部

分是间接用于产品生产的费用,如机物料消耗、辅助工人的工资、车间厂房和建筑物的折旧费以及车间为组织和管理生产所发生的费用.此外包括一部分直接用于产品生产,但不便于直接计入产品成本,因而没有专设成本项目的费用,如机器设备的折旧费用.

20．“制造费用”账户是用来归集和分配企业生产车间为生产产品而发生的各项间接生产费用,包括工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗等.账户借方登记实际发生的各项制造费用,贷方登记转入“生产成本”账户借方、分配计人各种产品成本的制造费用.期末费用结转后账户一般没仃余额.该账户应按不同车间设置明细账,进行明细分类核算.

21．“应付工资”账户是用来核算企业应付职工工资资总额,反映和监督企业与职工工资结算情况的账户.账户贷方登记本月结算的应付职工工资;借方登记本月实际支付的工资数.在计时工资制度下,如果同一月份应付工资和实际支付的工资都按本月实际出勤日数计算,借贷方金额相等,月末账户无余额;如果计算应付工资和实发工资所依据的出勤日数不同,月末账户就会有余额.表示应付工资与实发工资之间的差额.如为贷方余额,表示本月应付工资大于实发工资的差额,即应付未付的工资;

如为借方余额,表示本月实发工资大于应付工资的差额,即为多支付的工资.该账户应设置应付工资明细账,根据企业具体情况,按职工类别、工资总额的组成内容等进行明细核算.

22．“应付福利费”账户是用来反映和监督职工福利费的提取和支用情况的账户.账户贷方登记从成本、费用中提取的职工删利费,借方登记实际支用的职工福利费,期末贷方余额表示结余的福利费,属于应付未付费用.

23．“累计折旧”账户是用来反映和监督企业固定资产累计折旧情况的账户.每月计提的固定资产折旧,记人该账户的贷方, 表示固定资产因损耗而减少的价值;对于固定资产因出售、报废等原因引起的价值减少,在注销固定资产的原始价值,贷记“固定资产”账户的同时,应借记“累计折旧”账户,注销其已提取的折旧额.“累计折旧”账户期末应为贷方余额,表示现有固定资产累计已提取的折旧额.将“累计折旧”账户的贷方余额抵减“固定资产”账户的借方余额,即可求得固定资产的净值.

24．待摊费用是指企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担、分摊期在一年以内的各项费用.

25．“待摊费用”账户是根据权责发生制原则,为了划清各个会计期间的费用界限,正确计算各期成本、费用和企业损益而设置的.账户借方登记企业发生的各种待摊费用,如预付保险费、预付报刊杂志订阅费、固定资产修理费支出、预付租金等;贷方登记分期摊销的各项费用,期末余额在借方,表示已支出而尚未摊销的费用.该账户应按费用种类设置明细账,进行明细分类核算.

26．预提费用是指预先分期计人各期成本、费用,但在以后才实际支付的费用.

27．“预提费用”账户是根据权责发生制原则的要求,为了划清各个会计期间的费用界限而设置的.账户贷方登记预先按一定标准提取、应由各期成本、费用负担的费用,如预提的修理费、借款利息等;借方登记各项费用的实际支用数.期末余额如在贷方,表示已经预提但尚未支用的费用;如在借方,则表示实际支出数大于预提数的差额,实际上为待摊费用.该账户应按照费用种类设置明细账,进行明细分类核算.

28．“库存商品”账户是用来反映和监督企业库存各种商品实际成本的增减变动及其结存情况的账户.工业企业的库存商品主要是指产成品(已经完成全部生产过程并已验收入库;可以作为商品对外销售的产品).“库存商品”账户的借方登记已经完成全部生产过程并已验收入库的产成品的实际成本;贷方登记出库产成品的实际成本,余额在借方,表示库存产成品的实际成本,即成品资金的占用额.该账户应按产成品的种类、品种和规格设置明细账,进行明细分类核算.

29．“主营业务收入”账户是用来反映和监督企业销售产品和提供劳务所发生的收入的账户.账户贷方登记企业实现的产品销售收入,借方登记发生销售退回和销售折让时,应冲减本期的产品销售收入和期末转入“本年利润”账户的产品销售收入,结转后该账户应无余额.“主营业务收入”账户应按照产品种类设置明细账,进行明细分类核算.

30．“应收账款”账户是用来反映和监督企业因销售产品应向购买单位收取款项的结算情况的账户.账户借方登记由于销售产品而发生的应收账款,贷方登记已经收回的应收账款,期末余额一般在借方,表示尚未收回的应收账款,如为贷方余额,表示企业预收的账款.企业代购货单位垫付的包装费、运杂费,借记本账户,贷记“银行存款”账户;收回代垫费用时,作相反的记录.

该账户应按不同的应收账款单位设置明细账,进行明细分类核算.

31．“应收票据”账户是用来反映和监督与购买单位开出的商业汇票的结算情况.企业收到购买单位开出的票据,按应收票据的面值借记本账户;收回应收票据,按实际收到的金额,贷记本账户.期末账户如有余额在借方,表示企业持有的期末尚未收回的票据应收款.为了了解每一应收票据的结算情况,企业应设置“应收票据备查簿”,逐笔登记每一应收票据的详细资料,应收票据到期结清票款后,应在备查簿内逐笔注销.

32．“预收账款”账户是用来反映和监督企业按照合同规定向购买单位预收货款的发生与偿付情况.发生预收货款,意味着企业负债的增加,应贷记“预收账款”账户;企业用产品或劳务抵偿预收货款时,意味着企业负债的减少,应借记“预收账款”账户,期末余额一般在贷方,表示尚未用产品或劳务偿付的预收账款.如为借方余额,表示应由购买单位补付的款项.该账户应按购买单位设置明细账,进行明细分类核算.

33．“主营业务成本”账户是用来反映和监督企业已销售产品(提供劳务)成本的计算和结转的账户.借方登记从“库存商品”

账户结转的本期已销售产品的生产成本;贷方登记期末转人“本年利润”账户的已销售产品的生产成本,结转后该账户应无余额.“主营业务成本”账户应按照产品(或劳务)种类设置明细账,进行明细分类核算.

34．营业费用是指企业在销售产品过程中发生的费用,包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费等各种费用以及专设销售机构的经费.

35．“主营业务税金及附加”账户是用来反映和监督应由销售产品和提供劳务等负担的各种税金及附加(如营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等)的账户.借方登记按照规定标准计算出的应负担的税金和附加;贷方登记期末转入“本年利润”账户的税金及附加,结转后该账户应无余额.该账户应按照税金及附加类别设置明细账,进行明细分类核算.

36．管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营而发生的各项费用,包括董事会会费、行政管理部门在经营管理中发生的工资及福利费、办公费、折旧费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、坏账损失、房产税、车船使用费税、

土地使用税、印花税、劳动保险费等.

37．财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用,如银行借款利息支出(减存款的利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等.

38．营业外收支是指那些与企业生产经营活动无直接关系的收入和支出,如固定资产的盘盈和盘亏、处理固定资产的净收益和净损失、捐赠支出、罚款支出以及由于自然灾害造成的损失等.

39．“所得税”账户是用来计算和结转企业按规定从本期损益中扣除的所得税额的账户.借方登记应计人本期损益的所得税额;

贷方登记期末转入“本年利润”账户的所得税额,结转后本账户应无余额.

40．所得税是企业生产经营过程中的一部分耗费.所得税作为一种费用支出,按照权责发生制和收入与费用配比的原则,应在净利润前扣除.

41．“本年利润”账户是用来反映和监督企业本年实现的净利润或发生的净亏损情况的账户.账户贷方登记从各收入账户转入的本期发生的各种收入;借方登记从各费用账户转入的本期发生的各种费用.将收入与费用相抵后,如收入大于费用,即为贷方余额,表示本期实现的净利润,如费用大于收人,即为借方余额,表示本期发生的净亏损.

42．“利润分配”账户是用以反映企业的利润分配(或亏损弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额.账户借方登记实际分配的利润数额,贷方平时一般不作登记,因而在年度中间账户的期末余额为借方余额,表示截止本期企业累计已分配利润数额.平时,将“本年利润”账户的贷方余额,即累计实现的净利润与“利润分配”账户的借方余额,即累计已分配的利润数额相减,可以求得未分配的利润余额.年度终了,企业将全年实现的净利润,自“本年利润”账户借方结转记入“利润分配”账户的贷方,如为净亏损,作相反会计分录.结转后,“利润分配”账户如为贷方余额,表示企业历年结存的未分配利润;如为借方余额,表示历年积存的未弥补亏损.

43．“盈余公积”账户是用来反映和监督企业从净利润中提取的盈余公积金的增减变动和结余情况的账户.贷方登记从净利润中提取的盈余公积金;借方登记盈余公积金的支用数,如转增资本,弥补亏损等.期末余额在贷方,表示盈余公积金的结余额. 44．“应付股利”账户是用来反映和监督企业向股东和投资者(包括国家、其他单位以及个人)分配现金股利和利润情况的账户.贷方登记企业计算出的应付的现金股利或利润;借方登记实际支付的现金股利或利润,期末余额一般在贷方,表示应付而尚未支付的现金股利或利润.

第五章

1．账户的经济内容是指账户反映的会计对象的具体内容.账户之间的最本质差别在于其反映的经济内容的不同.

2．资产类账户是用来反映企业资产的增减变动及其结存情况的账户.按照资产的流动性,这类账户又可以分为反映流动资产的账户和反映非流动资产的账户两类.

3．负债类账户是用来反映企业负债增减变动及其结存情况的账户.按照负债的流动性,实际上是按偿还期限的长短,这类账户又可以分为反映流动负债的账户和反映非流动负债的账户两类.

4．所有者权益类账户是用来反映企业所有者权益增减变动及其结存情况的账户.按照所有者权益来源的不同,这类账户又可以分为两类：

(1)反映所有者原始投资的账户;

(2)反映所有者投资收益的账户.

5．成本类账户是用来反映企业生产经营过程中所发生的、应计入成本的全部费用和各个成本计算对象实际成本的账户.成本类账户与资产类账户有着密切的联系.资产一经耗用就转化为费用成本;成本类账户期末借方余额属于企业的资产.

6．损益类账户是指那些核算内容与损益的计算确定直接相关的账户,主要是指那些用来反映企业收入和费用的账户.这类账户按其与损益组成内容的关系,又可以分为以下三类：

(1)用来反映营业损益的账户;

(2)用来反映营业外收支的账户;

(3)用来反映所得税的账户.

7．账户的用途是指设置和运用账户的目的,即通过账户记录提供什么核算指标.

8．账户的结构是指在账户中如何登记经济业务,以取得所需的各种核算指标,即账户借方登记什么,贷方登记什么,期末账户有无余额,如有余额在账户的哪一方,表示什么.

9．盘存账户是用来反映和监督各项财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户.这类账户的结构是,借方登记各项财产物资和货币资金的增加数,贷方登记各项财产物资和货币资金的减少数,期末余额总是在借方,表示期末各项财产物资和货币资金的实际结存数.

10．结算账户是用来反映和监督企业同其他单位或个人之间债权、债务结算情况的账户.由于结算业务的性质不同,决定了不同结算账户具有不同的用途和结构.因此,结算账户按其用途和结构的不同,又可以分为债权结算账户和债务结算账户两类. 11．债权结算账户是用来反映和监督企业同各单位或个人之间的债权结算业务的账户.这类账户的结构特点是,借方登记债权的增加数,贷方登记债权的减少数,期末余额一般是在借方,表示期末尚未收回债权的实有数.

12．债务结算账户是用来反映和监督企业同其他单位或个人之间的债务结算业务的账户.这类账户的结构特点是,贷方登记债务的增加额,借方登记债务的减少额,期末余额一般在贷方,表示期末尚未偿还的债务的实有数.

13．债权债务结算账户亦称资产负债结算账户或往来结算账尸.这类账户的设置和运用,是为了集中反映企业与同一单位发生的债权和债务的往来结算情况.这类账户的结构特点是,借方登记债权(应收款项和预付款项)的增加额和债务(应付款项和预收款项)的减少额,贷方登记债务的增加额和债权的减少额,期末账户余额如在借方,表示尚未收回的债权净额(尚未收回的债权大于尚未偿付债务的差额);如在贷方,表示尚未偿付债务净额(尚未偿付的债务大于尚未收回债权的差额)

14．所有者投资账户亦称资本账户,是用来反映和监督企业所有者投资的增减变动及其结存情况的账户.这类账户的结构特点是,贷方登记所有者投资的增加额,借方登记所有者投资的减少额,余额总是在贷方,表示期末所有者投资的实有额.

15．跨期摊提账户是用来反映和监督应由几个会计期间共同负担的费用,并将这些费用在各个会计期间进行分摊和预提的账户.这类账户的结构特点是,借方登记费用的实际发生数或支用数;贷方登记应由某个会计期间负担的费用摊配数或预提费.

期末如为借方余额,表示已支付尚未摊配的待摊费用,如为贷方余额,表示已预提而尚未支用的预提费用.

16．成本计算账户是用来归集企业生产经营过程中某—阶段所发生的、应计人成本的全部费用,并确定各个成本计算对象的实际成本的账户.这类账户的结构特点是,借方登汜应计入成本的全部费用;贷方登记转出的已完成某一过程的成本计算对象的实际成本,期末借方余额,表示尚未完成某一过程的成本计算对象的实际成本.

17．收入账户是用来反映和监督企业在一定会计期间内所取得的应计人当期损益的各种收入的账户.这类账户的结构特点是,贷方登记本期收入的增加额;借方登记本期收入的减少额和期末转入“本年利润”账户的收入额.结转后该类账户应无余额. 18．费用账户是用来反映和监督企业在一定会计期间内所发生的、应计入当期损益的各种费用的账户.这类账户的结构特点是：借方登记本期费用支出的增加额;贷方登记本期费用支出的减少额和期末转入“本年利润”账户的费用支出数额.结转后该类账户应无余额.

19．财务成果账户是用来反映和监督企业在一定期间内全部生产经营活动最终成果的账户.这类账户的结构特点是：贷方登记期末从各收入账户转入的本期发生的各项收入数;借方登记期末从各种费用账户转入的本期发生的、与本期收入相配比的各种费用数.期末如为贷方余额,表示收入大于费用的差额,为企业本期实现的净利润;若出现借方余额,则表示本期费用支出大于收入的差额,为本期发生的净亏损.年末,本年实现的净利润或发生的净亏损都要结转记人“利润分配”账户,结转后该类账户应无余额.

20．调整账户是用来调整被调整账户的余额,以求得被调整账户的实际余额而设置的账户.调整账户按其调整方式的不同,可以分为备抵账户、附加账户和备抵附加账户.

21．备抵账户亦称抵减账户,是用来抵减被调整账户余额,以求得被调整账户实际余额的账户.备抵账户按照被调整账户的性质,又可分为资产备抵账户(如“累计折旧”账户)和权益备抵账户(如“利润分配”账户)两类.

22．附加账户是用来增加被调整账户的余额,以求得被调整账户实际余额的账户.纯粹的附加账户在实际工作中很少运用. 23．备抵附加账户是指既可以用来抵减,又可以用来附加被调整账户的余额,以求得被调整账户的实际余额的账户.这类账户属于双重性质账户,兼有备抵账户和附加账户的功能,但不能同时起两种作用.其在某一时期执行的是哪一种功能,取决于该账户的余额与被调整账户的余额是在同一方向还是在相反方向.如“材料成本差异”账户.

24．计价对比账户是用来对某项经济业务,如材料采购业务或产品生产业务,按照两种不同的计价标准进行计价、对比,确定其业务成果的账户.在按计划成本进行原材料日常核算的企业所设置的“材料采购”账户就属于这类账户.

第六章

1．会计凭证是记录经济业务,明确经济责任的书面证明,也是登记账簿的依据.

2．原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的用以证明经济业务的发生或完成情况,并作为记账原始依据.

3．记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭l正或汇总原始凭证编制的,用来确定会计分录,作为登记账簿直接依据的会计凭证.

4．自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门或人员,在某项经济业务发生或完成时自行填制的凭证.

5．外来原始凭证是指在经济业务发生或者完成时,从外部单位或个人处取得的,外来原始凭证都是一次凭证.

6．一次凭证是指只反映一项经济业务,或者同时反映若干项同类性质的经济业务,其填制手续是一次完成的会计凭旺.

7．累计凭证是指在一定时期内连续汇载若干项同类经济业务的会计凭证.

8．汇总原始凭证是指将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制的,用以集中反映某项经济业务总括情况的会计凭证.

9．记账编制凭证是指会计人员根据账簿记录加以整理后重新编制的原始凭证.

10．专用记账凭证是指专门记录某—项经济业务的汇账凭证.按其所记录的经济业务是否与现金和银行存款收付有关,可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种.

11,通用记账凭证是指适用于各类经济业务、具有统一格式的记账凭证,也称标准凭证.通用记账凭证的格式,不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证,而是以一种格式记录全部经济业务.

12．收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证.收款凭证分为现金收款凭证和银行存款收款凭证.

13．付款凭证是指专门用于登记现金和银行存款付出业务的记账凭证.付款凭证分为现金付款凭证和银行存款付款凭证. 14．转账凭证是指专门用于登记现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证.

15．单式记账凭证又叫单科目记账凭证,是将某项经济业务所涉及的每个会计科目,分别填制记账凭证,每张记账凭证只填列一个会计科目,其对力科目只供参考,不凭以记账的记账凭证形式.

16．复式记账凭证又称多科引己账凭证,指将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张凭证上的记账凭证形式. 17．会计凭证传递是指会计凭证从填制到归档保管整个过程中,在单位内部有关部门和人员之间的传递程序和传递时间. 18．会计凭证的保管是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查.

第七章

1．账簿是按照会计科目开设账户并由具有一定格式的账页所组成,用来序时、分类地记录经济业务的簿籍.

2．序时账簿亦称日汇账,足按照经济业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的账簿.序时账簿按其记录内容的不同义分为普通日记账和特种日记账两种.

3．普通日记账也称通用日记账,是用来序时登记各单位全部经济业务会计分录的日记账.在普通日记账中,按照每日发生经济业务的先后顺序,逐项编制会计分录,因而这种日记账也称分录日记账.

4．特种日记账是专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账.目前企业设置的特种日记账主要有现金日记账和银

行存款日记账.

5．分类账簿是按照会计对象的具体内容分类设置和登汜的账簿.在账簿中分类反映了资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和利润等增减变化的情况,是企业进行经营管理的重要资料来源.分类账簿有总分类账簿和明细分类账簿两种.

6．总分类账簿简称总账,是按照总分类科目开设账页,对企业单位全部经济业务进行总分类核算,提供总括核算资料的分类账簿.

7．明细分类账簿简称明细账,是按照明细分类科目开设账页,对企业单位某一类经济业务进行明细分类核算,提供明细核算资料的分类账簿.

8．联合账簿是指日记账和分类账结合在一起的账簿,如日记总账.

9．备查账簿是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿.

10．订本式账簿是指把许多账页装订成册的账簿.

11．活页式账簿是指账页不固定,采用活页形式的账簿.

12．卡片式账簿指用印有记账格式的卡片,详细登记各项经济业务的账簿.

13．三栏式明细账,只设有借方、贷方和余额三个金额栏,不没数量栏的明细账.它适用于只需要反映金额的经济业务. 14．数量金额式明细账,分别设有收入、发出和结存的数量、单价和金额栏的明细账.它适用于既要进行金额核算,又要进行实物数量核算的各种财产物资账户.

15．多栏式明细账,是根据经济业务的特点和经营管理的需要,在一张账页内按有关明细科目或明细项日分没若干专栏,用以在同一张账页上集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料.

16．平行登记是指经济业务发生后,根据同一会计—凭证,一方面登记有关总分类账户,另一方面登记该总分类账所属各有关明细分类账户.平行登记的规则一般可以概括为依据相同,方向一致,金额相等.

17．划线更正法,用划线更正原有记录错误的方法.适用于账簿记录有错误,而记账凭证无错误,即纯属登账时文字或数字上的错误.具体做法是先将错误的数字全部划一条红线予以注销.然后,将正确的数字用蓝字写在划线上面,并由记账员在更正处盖章,以明确责任.

18．红字更正法,用红字更正或调整账簿记录的一种方法.适用于记账以后,发现记账凭证中应借应贷符号、科目或金额有错误或应借、应贷会计科目并无错误,但所记金额大于应记金额.

19．补充登记法,补记金额以更正账簿记录错误的一种方法.适用于记账以后,如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误,但所填金额小于应填金额,可采用补充登记法更正,即再填一张补充少记金额的记账凭证,并将其补记人账.

20．结账,是指按照规定,定期把一定时期(月份、季度、年度)内所发生的经济业务登记人账,并将各种账簿结计清楚,以便进一步根据账簿记录编制会计报表.

21．对账是指会计在核算中对账簿记录的核对工作.一般从以下方面进行：账证核对,即各种账簿记录与有关会计凭证的核对;

账账核对,即各种账簿之间有关核算指标的核对;账实核对,即各种财产物资的账面余额与实存数额的核对.

第八章

1．财产清查就是通过对财产物资、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对,来确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数,并查明账面结存数与实存数是否相符的—种专门方法.

2．全面清查是指对全部财产所进行的盘点和核对.

3．局部清查是指根据需要对一部分财产进行的清查,其清查的主要对象是流动性较大的财产,如现金、材料、在产品和产成品等.

4．定期清查是指根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查.

5．不定期清查是指根据需要对财产所进行的临时清杏.

6．永续盘存制亦称账面盘存制,是根据账簿记录,计算期末财产物资账面结存数的一种方法.采用这种方法,平时对各项财产物资的增加数和减少数,都要根据会计凭证连续记人有关账簿,并且随时结出账面结存数.

7．实地盘存制是确定财产物资账面结存数的一种方法,采用这种方法平时在账簿中只登记财产物资的增加数,不登记减少数.

月末,对各项财产物资进行盘点,根据实地盘点所确定的实存数,倒挤出本月各项财产物资的减少数.

8．实地盘点是指在财产物资堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法.

9．技术推算盘点是利用技术方法,如量方计尺等对财产物资的实存数进行推算的一种方法.

10．未达账项是指企业与银行之间对于同一项业务,由于取得凭证的时间不同,致使记账时间不一致而发生的一方已登记入账,而另一方尚未登记人账的款项.

第九章

1．会计报表是以门常核算资料为主要依据定期编制的,用来集中、概括地反映企业和行政事业等单位的财务状况、经营成果以及成本费用情况的书面文件.

2．资产负债表是总括反映企业一定日期(月末、季末或年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表,是月报表. 3．利润表,亦称损益表,是总括反映企业在一定时期(年度、季度或月份)内利润(或亏损)的实际形成情况的会计报表,是月报表. 4．财务状况报表是指总括反映企业财务状况及其变动情况和变动原因的会计报表,包括“资产负债表”和“现金流量表”. 5．财务成果报表是指总括反映企业在一定期间内的财务成果实现及其分配情况的会计报表,包括“利润表”、“利润分配表”

等会计报表.

6．利润分配表是利润表的附表,是用来反映企业实现净利润的分配情况和年末未分配利润结余情况的会计报表,是年报表. 7．合并会计报表是指企业对外投资,当其投资总额占被投资企业的资本总额的50％以上的情况下,将被投资企业与本企业视为一个整体,将其有关经济指标与本企业的数字合并而编制的会计报表.

8．个别会计报表只反映对外投资企业本身的财务状况和经营成果的会计报表,包括对外和对内会计报表.

9．单位会计报表,是指由独立核算的会计主体编制的,用以反映某一会计主体的财务状况和经营成果的会计报表.

10．汇总会计报表是由上级主管部门将其所属各基层经济单位的会计报表,与其本身的会计报表汇总编制的会计报表,用以反映一个部门或一个地区的财务状况和经营成果.

第十章

1．会计核算形式也称会计核算组织程序、账务处理程序和记账程序,是指会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式.

2．记账凭证核算形式是最基本的会计核算形式.是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算形式.

3．科目汇总表核算形式也称记账凭证汇总表核算形式,是定期将所有的记账凭证汇总编制成科目汇总表,然后再根据科目汇总表登记总分类账的一种会计核算形式.

4．科目汇总表也称记账凭证汇总表,是根据记账凭证定期汇总编制的,列示有关总分类账户的本期发生额,作为登记总分类账依据的一种表格.

5．多栏式日记账核算形式是根据记账凭证登记现金和银行存款的多栏式日记账,根据多栏式日记账月末汇总登记总账;对于未设多栏式日记账的转账业务,则根据转账凭证汇总表或转账凭证登记总账的一种会计核算形式.

6,汇总记账凭证核算形式是先定期将全部记账凭证按收、付凭证和转账凭证分别归类汇总编制成汇总记账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算形式.

7．汇总收款凭证是按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置,根据一定期间内的全部收款凭证,分别按与设证科目相对应的贷方科目加以归类：定期汇总填列,月末结算出合计数,据以登记总分类账的一种汇总记账凭证.

8．汇总付款凭证是按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置,根据一定期间内的全部付款凭证,分别按与设证科目相对应的借方科目加以归类,定期汇总填列,月末结算出合计数,据以登记总分类账的一种汇总记账凭证.

9．汇总转账凭证是按转账凭证中每一贷方科目分别设置,根据一定期间内的全部转账凭证,分别按与设证科目相对应的借方科目加以归类,定期汇总填列,月末结算出合计数,据以登记总分类账的一种汇总记账凭证.

10．日记总账是日记账和分类账结合在一起的联合账簿,是将全部账户都集中设置在一张账页上以记账凭证为依据,对所发生的全部经济业务进行序时登记,月末将每个账户的借贷方的发生额分别合计,计算出每个账户的月末余额.

11．日记总账核算形式设置日记总账,所有经济业务都要根据记账凭证直接登记日记总账的一种会计核算形式.

12．通用日记账核算形式也称普通日记账核算形式和分录日记账核算形式.是将所有经济业务根据原始凭证或汇总原始凭证按所涉及的会计科目,以分录的形式记人通用日记账,再根据通用日记账的记录登记总分类账的一种会计核算形式.

第十一章

1．会计工作组织包括会计机构的设置、会计人员的配备、会计法规制度的制定与执行以及会计档案的保管等一系列工作.

科学、有效地组织会计工作,对于实现会计目标,发挥会计职能作用具有重要的意义.

2．会计机构是指由专职会计人员组成,直接从事和组织领导会计工作的职能部门.建立健全会计机构是保证会计工作正常进行,充分发挥会计管理作用的重要条件.

3．集中核算是指将企业会计工作主要集中在厂(公司)级会计部门进行的一种组织方式.

4．分散核算也称非集中核算,是指将与企业内部各部门业务相关的明细分类核算,分散在各部门进行的一种组织方式.

5．会计工作岗位的设置就是在会计机构内部按照会计工作的内容和会计人员的配备情况,进行合理的分工,使每项工作都有专人负责,每位会计人员都明确自己的职责.

6．内部会计管理制度是各单位根据国家会计法规、制度而制定的,旨在规范单位内部会计管理活动的制度.

7．会计人员的职业道德是指在会计人员在职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范.

8．会计电算化岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位.基本会计岗位可包括：与手工厂各会计岗位相对应的会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位.电算化会计岗位是指直接管理操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位.

9．会计法规制度是组织和从事会计工作必须遵守的规范,是经济法规、制度的重要组成部分.制定和执行会计法规和制度,可以保证会计工作贯彻执行党和国家有关的财经法规、政

策,保证会计工作沿着社会主义市场经济方向正确进行;可以使其提供的会计信息真实、及时,更好地满足各个方面的需要,更圆满地完成会计的任务.

10．会计法是我国会计工作的根本大法,也是我国进行会计工作的基本依据.它在我国会计—法规体系中居于最高层次地位. 11．企业会计准则是我国企业会计核算工作的基本规范,它以《会计法》为指导,同时又统驭企业会计制度,是我国会计制度制定的依据.

12．会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料,是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据.