长期负债及其他负债-长期应付款审计程序表
索引号：
（审计机关名称）
长期应付款审计程序表
被审计企业：页次：
长期负债的含义和特点
长期负债的含义及特点 我们每个时期都有财务部门向上级部门上交一些财务报表和账簿，及相关附表等财务报告。这些报告的使用者或是企业管理人员，或是决策者，再不然也有可能是一些投资者或股东。他们通常想了解企业的盈利，负债，损失，以及偿还能力等财务情况。尤其是投资者，对于企业的负债及偿还能力是尤其关注的重点。这两个数据在说明了企业的运营情况，财务管理的规范性以及是否具有投资的必要，能否健康发展等等一系列的问题上占有很大的比重。而长期负债则是各层领导关注的重中之重。这也是由它的偿还特点而决定的。 长期负债是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的债务,主要包括长期借款、公司债券、长期应付款、专项应付款和其他长期负债项目。 长期负债通常由较大的支出而引起，例如厂场资产的取得、另一家企业的采购，或者重新用一笔新的长期负债替代快要到期的长期债务。因此含有长期负债交易的数量相对来说是比较少的，但是经常含有巨大的金额。相反，流动负债通常由日常经营交易而引起。这也是许多企业把长期负债当做是永久性筹资来源的原因，又或者是作为筹资来源的所有者权益的一种替换资产。尽管长期负债最后要到期，但是它们经常会重新融资，即用一笔新的长期负债代替就要到期的长期负债。 长期负债的偿还有以下几个特点： 第一，保证长期负债得以偿还的基本前提是企业短期偿债能力较强，不至于破产清算。所以，短期偿债能力是长期偿债能力的基础； 第二，长期负债因为数额较大，其本金的偿还必须有一种积累的过程。从长期来看，所有真实的报告收益应最终反映为企业的现金净流入，所以企业的长期偿债能力与企业的获利能力是密切相关的； 第三，企业的长期负债数额大小关系到企业资本结构的合理性，所以对长期债务不仅要从偿债的角度考虑。还要从保持资本结构合理性的角度来考虑。保持良好的资本结构又能增强企业的偿债能力。由过去的经济活动引起的，能以货币计量的，偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的经济义务。常见的长期负债有长期借款、公司债券、住房基金和长期应付款等。 一个企业的发展情况备受关注的一个重要数据就是长期负债比率，又称“资本化比率”，它是从总体上判断企业债务状况的一个重要指标，是长期负债与资产总额的比率。资产总额是负债与股东权益之和。其公式如下： 长期负债比率= (长期负债/资产总额)×100% 这一个指标的值越小，就表示公司的长期偿债压力越小小；反之，长期偿债的压力越大。该指标主要用来反映企业需要偿还的及有息长期负债占整个长期营运资金的比重，因而该指标不宜过高，一般应在20%以下。 综上所述，长期负债情况是一个企业债务状况的表现。很多股东及投资者通过这些数据进而分析，该企业是否有长期的生存力，和市场竞争力。我们都知道财务软件提高一个公司财务管理效率的有效途径。我们通过财务软件如智点财务软件，来快速准确的处理数量庞大，操作繁琐的财务报表编制问题。这也是我们及时获取公司负责情况，为投资者提供资产负债表的重要手段。
审计工作底稿编制案例介绍其他应付款
案例介绍——其他应付款 审计工作底稿编制案例介绍－其他应付款 一、会计记录概况 A 公司其他应付款期初余额为128.30 万元，期末余额为3,662.70 万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类别和性质，三级明细为明细往来户。具体如下： 帐龄分析 债务人名称原因、性质期初余额借方发生贷方发生期末余额 1 年以内1- 2 年2- 3 年 3 年以上 关联往来 金地有限公司40,000,000.00 60,000,000.00 20,000,000.00 20,000,000.00 上海金座置业有限公司0.00 0.00 外部往来 乾和公司往来款 往来款 暂收款297,000.00 297,000.00 297,000.00 金泰公司200,000.00 4,000,000.00 3,800,000.00 3,800,000.00 500,000.00 9,500,000.00 9,000,000.00 9,000,000.00 南阳建筑公司 工资附加费用 工会经费2% 教育经费 1.5% 50,000.00 30,000.00 325,000.00 165,000.00 300,000.00 225,000.00 25,000.00 90,000.00 25,000.00 90,000.00 住房公积金(公司 7%,个人 7%) 养老保险金(公司 22%,个人 8%) 失业保险金(公司 2%,个人 1%) 医疗保险金(公司 12%,个人 2%) 工伤保险费0.5% 60,000.00 1,845,000.00 1,960,000.00 125,000.00 3,230,000.00 3,480,000.00 175,000.00 375,000.00 37,500.00 175,000.00 6,250.00 175,000.00 375,000.00 37,500.00 175,000.00 6,250.00 12,000.00 322,500.00 348,000.00 6,000.00 1,455,000.00 1,624,000.00 1,500.00 1,500.00 53,250.00 53,250.00 58,000.00 58,000.00 生育保险费0.5% 6,250.00 6,250.00 押金 金坤租赁押金200,000.00 500,000.00 50,000.00 60,000.00 210,000.00 500,000.00 60,000.00 150,000.00 500,000.00 金龙样板房工程押金 定金 金虹俱乐部定金 其他 2,000,000.00 2,000,000.00 0.00 企业专项补贴款物业赔偿款0.00 2,100,000.00 3,000,000.00 900,000.00 900,000.00 0.00 1,030,000.00 1,030,000.00 1,030,000.00 合计1,283,000.00 52,299,000.00 87,643,000.00 36,627,000.00 35,680,000.00 650,000.00 0.00 297,000.00 二、审计目标 （一）确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整； 1 / 5
固定资产管理审计内控关键点及审计程序
精选文库 -- 固定资产管理审计内控关键点及审计程序 （标下划线部分为此次审计关注点） 加强各项资产管理，保证资产安全完整，提高资产使用效能，有利于维持企业正常生产经营，有利 于促进企业发展战略的实现。 企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断 提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。 录各项固定资产的 来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关 企业应当根据发展战略，充分利用国家有关自主创新政策，加大技术投入，不断促进固定资产技术 升级，淘汰落后设备，切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。 企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。 企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理 部门办理抵押手续。 企业应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。 企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。 固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价 值贬损、安全事故频发或资源浪费。 关注固定资产在管理中产生的相关税费，是否建立详细的追踪分析报表，包括维修费用，税费（如 房产税） ，外购固定资产增值税进项抵扣等，确保费用发生真实合理，寻找节降维修费用及税费的空间。关注固定资产税收政策，如与固定资产相关的增值税政策及房产税政策。
固定资产管理内部控制评价及风险识别 （标下划线部分为此次审计关注点） --
固定资产管理审计-问题汇总
关于固定资产内部控制与管理的审计 问题汇总 （一）未建立固定资产预算管理制度。 未建立与固定资产相关的资产预算管理；未编制固定资产预算的汇总、审核程 序、审批权限未形成有效规范手册等； （二）固定资产采购不规范、不透明、审批不完整。 （1）未进行询价采购、招标采购方式办理固定资产采购业务，不同类别、性质、 不同金额等级的固定资产的采购方式未明确采购流程。 （2）固定资产申购表审批部门意见不完整，未有效执行审批流程。 （三）资产的验收、移交和保管不完善。 （1）未建立严格的固定资产交付使用验收制度，未明确门店资产管理部门，未对固定资产数量、质量等符合使用要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。 （2）门店资产未设立资产管理员，未明确责人管理制。 （四）账面不清晰，疏于日常管理，缺乏定期监督性。 （1）固定资产账簿记录不完整；对购置或调拨的固定资产未登记入账或严重滞 后，致使固定资产账实不符；门店固定资产登记不明没有建立固定资产账目、台账、 缺少实物登记账。 （2）管理责任不明确，固定资产缺乏制度健全性,未建立资产卡片标示管理。 （3）缺少固定资产的定期清查盘点制度，长期不对账、不清点，监管不力，账 面反映的固定资产与账实不符。
（五）资产管理不善、会计核算体系不完善，固定资产账务处理未按会计政策计提折旧核算。 （1）公司资产存在体外循环、侵占公司资产迹象。 （2）各门店相关资产未建立固定资产财务账及台账，未按照会计政策计提折旧,资产折旧年限存在随意性，不能够真实的反映公司的实际财务状况和资产状况，不符合收入与其相应成本、费用的配比原则。 （3）会计政策中电子设备未单独列示不符合公司经营范围范畴及所属行业特质。（六）未建立固定资产投保制度、维修保养制度及抵押、质押管理制度。 （七）未建立固定资产处置制度。 （1）资产的报废未列明相应资产编号、规格、使用年限等与财务与之相关信息， 审批环节不严谨未经相应权限审批。 （2）报废资产出售门店权利过大，操作处置款可操作性过强，固定资产报废相 关数据不能够及时报送财务。
长期负债的意思-长期负债是什么意思
长期负债的意思|长期负债是什么意思 基本解释长期负债(long-term liability of long-term debt) 长期负债是会计分录的内容，是指期限超过1年的债务，1年内到期的长期负债在资产负债表中列入短期负债。 长期负债与流动负债相比，具有数额较大、偿还期限较长的特点。因此，举借长期负债往往附有一定的条件，如需要企业指定某项资产作为还款的担保品，要求企业指定担保人。设置偿债基金等，以保护债权人经济利益。 详细解释 长期负债的偿还特点 长期负债的偿还有以下几个特点：
第一，保证长期负债得以偿还的基本前提是企业短期偿债能力较强，不至于破产清算。所以，短期偿债能力是长期偿债能力的基础; 第二，长期负债因为数额较大，其本金的偿还必须有一种积累的过程。从长期来看，所有真实的报告收益应最终反映为企业的现金净流入，所以企业的长期偿债能力与企业的获利能力是密切相关的; 第三，企业的长期负债数额大小关系到企业资本结构的合理性，所以对长期债务不仅要从偿债的角度考虑。还要从保持资本结构合理性的角度来考虑。保持良好的资本结构又能增强企业的偿债能力。 由过去的经济活动引起的，能以货币计量的，偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的经济义务。常见的长期负债有长期借款、公司债券、住房基金和长期应付款等。 长期负债的分类
长期负债可按不同的标志进行分类。 (1)根据筹集方式，可分为长期借款、公司债券、住房基金和长期应付款等; (2)按不同的偿还方式，可分为定期偿还的长期负债和分期偿还的长期负债; (3)按债务是否有低押长期负债，没有抵押品的称为信用借款。 长期负债的计价 长期负债的计价，由于货币时间价值影响较大，其价值应是根据合同或契约在未来必须支付的本金和所有利息之和按适当的贴现率的折现值之和。由于长期负债有多各类型，其计价方法也有所不同，如在公司债券情况下，议定的利息支付、到期日的偿付值及所有分期还本金额都应该折算成现值。这里的贴现率在理论上有两种选择：
固定资产审计底稿(含报告)
审计组长（签字）：XXXX 编制人（签字）：XXXX 审计实施计划 被审计单位： 2008年7月1日 具体审计项目 审 计方法 审 计人员 起 止日期 审计的具体内容 应注意的重 点问题 XX市XXXX股份有 限公司采购与付款控制制度 审 阅 7- 1~7-2 1.岗位分工与授 权批准 2.请购与审批控 制 3.采购与验收控 制 4.付款控制 5.监督检查 XX市XXXX股份 有限公司固定资产内部控制规X 审 阅 7- 3~7-4 1.岗位分工与授 权批准 2.取得与验收控 制 3.日常保管控制 4.处置与转移控 制 5.监督检查 XX市XXXX股份查7-购货与付款、盘
有限公司存货内部会计控制制 度 询 5 点 XX市XXXX股份 有限公司财产清查制度 查 询 7- 6 固定资产的盘点 XX市XXXX股 份有限公司信息披露制度 查 询 7- 7 XX市XXXX股份有 限公司债券持有人明细资料保管制度 查 询 7- 10 XX市XXXX股份有限公司章程 查 询 7- 12 凭证账的核查 抽 查 7- 13~14 备注 审计部门：XXXXXXX 审计组长（主审）：XXXX 编制人： XXXX 审计通知书
制度核查记录被审计单位： 2008年月日 制度摘要 起效 时间 目前现状审计结论 XX市XXXX股份有限公司信息披露制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度：
XX市XXXX股份有限公司债券持有人明细资料保管制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： XX市XXXX股份有限公司章程1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： XX市XXXX股份有限公司存货内部会计控制制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： XX市XXXX股份有限公司财产清查制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： 制度执行负责人: XXXX 执行: XXXX 复核:XXXX 审计组长：XXXX 审计员：XXXX 审议报告征求意见书 审计部对你单位的购买资产业务管理审计已基本结束，现将审计报告初稿 送阅，在收到审计报告之日起 5日内提出书面意见并及时送回，逾期及视为同意。2008年07月15日（盖章） 收件人签章： 收件时间：年月日时分 附被审单位意见 被审单位（盖章） 部门负责人（签字） 年月日 XX市XXXX股份有限公司 购买资产业务专项审计报告
固定资产内部审计控制程序(1)
固定资产内部审计 一、固定资产的内审目标 1、确定固定资产是否存在； 2、确定固定资产是否归被审计单位所有； 3、确定固定资产增减变动的记录是否完整； 4、确定固定资产的计价是否恰当； 5、确定固定资产的期末余额是否正确； 6、确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当。 二、固定资产的内部控制和控制测试 1、固定资产的预算制度（对固定资产构建应有事先计划） 2、授权批准制度； 3、账簿记录制度； 4、职责分工制度； 5、资本性支出和收益性支出的区分制度； 6、固定资产的处置制度； 7、固定资产的定期盘点制度； 8、固定资产的维护保养制度； 三、固定资产的实质性测试程序 1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。 具体检查方法：检查固定资产的分类是否正确，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细账合计数核对是否相符。
固定资产及累计折旧分类汇总表 应注意以下二种情况： （1）、在连续常年审计的情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符。 （2）初次审计，应对期初余额进行较全面的审计，彻底审计固定资产和累计折旧账户中所有的重要的借贷记录。 2、分析性复核 （1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。 （2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。 （3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。 (4)比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。
长期负债
长期负债 本章复习引导 本章的内容通过去年的变化之后，今年的考点差不多上没有什么变化。建议考生关注有关借款费用的核算。因此，长期债券也是考试的重要内容，考生应该加强相关内容的计算和演练。本章大纲要求 重点难点导学 长期负债这一章的篇幅相对较少，然而考试内容十分集中。重点要紧集中在以下几点：（1）长期借款所发生的利息的账务处理（筹建期间和生产经营期间，专门借款）（2）应付债券发行价格的确定方式（3）应付补偿贸易引进设备款的核算问题。本章的难点要紧集中在以下几点：（1）应付债券溢价和折价发行时溢
价折价的摊销（对实际利息费用的调整）；(2)采纳直线法摊销债权益折价的计算和相关会计处理。 系统知识讲解 第一节借款费用的核算 一、借款费用的定义、内容 1．借款费用的定义 借款费用是指企业因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销或辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。 2．借款费用包括的内容 1．因借款而发生的利息； 2．因借款而发生的折价或溢价的摊销； 3．因借款而发生的辅助费用； 4．因外币借款而发生的汇兑差额。 二、借款费用的确认和计量 (一)借款费用的确认原则 1．总体原则 关于符合资本化条件的借款费用，应当开始资本化，计入所购建固定资产的成本；关于其他的借款费用则应当区不情况进行处理：假如该借款费用属于在筹建期间所发生的，应当依照其发
生额先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益；假如该借款费用属于在生产经营期间发生的，应当依照其发生额全部费用化，计入当期损益。 2．借款费用的确认原则 （1）借款费用、借款折价或溢价摊销和外币借款汇兑差额的确认 ①专门借款所发生的借款费用、借款折价或溢价摊销和外币借款汇兑差额只有在符合规定的资本化条件时，才能予以资本化。 a.只有在借款费用同意资本化的期间内所发生的专门借款 费用才同意资本化。 b.关于在借款费用同意资本化期间内所发生的专门借款利 息和折价或者溢价的摊销，只有与发生在所购建固定资产上的支出相挂钩的部分才同意资本化。 注意：其间的外币专门借款的汇兑差额则可不必与资产支出相挂钩，直接依照其发生额予以资本化，计入固定资产购建成本。 ②除为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用外，其他借款费用均应于发生当期确认为费用，直接计入当期财务费用。 (二)借款费用同意开始资本化的条件
固定资产审计工作底稿
固定资产审计工作底稿 固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表（14）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表（15、16、17）、审定表（略）。 1.固定资产审计程序表（格式如下表10） 表10固定资产审计程序表 公司名称：编制人：索引号：B2/0会计期间：复核人：页次： 一、审计目标 1.确定固定资产是否存在； 2.确定固定资产是否归被审计单位所有或控制； 3.确定固定资产的计价方法是否恰当； 4.确定固定资产的折旧政策是否恰当； 5.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯； 6.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当； 7.确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整； 8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确； 9.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。 二、实质性测试程序 1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，与固定资产、累计折旧有关帐户、报表相核对，并注意与上年审计后的固定资产、累计折旧期末余额核对相符。 2.固定资产增加的审计。 从各类资产中选择重大的资产样本（新增金额50%以上），做下列检查： ⑴购入固定资产增加的审计 检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准，对于实际成本超预算幅度较大的资产项目，应追查原因。 检查采购发票等凭证，将采购发票上的价格和采购合同及账面的金额进行对比，判断各项采购计价是否合理；对从关联公司购进的固定资产，还须注意其价格是否存在异常或存在附带交易条件，并在底稿中予以充分揭示； 检查固定资产的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控程序，资产是否完整入账； 根据上述单据的检查，判断资产入账价值的正确性，包括买价是否无误，安装及其他相关费用是否可予资本化。 ⑵自制自建固定资产增加的审计： 检查已完工程的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控手续，资产是否完整入账； 检查已完工程的验收报告，检查已完工程价格结转的正确性，与“在建工程”科目的底稿相互核对，勾稽； 实地检查自制自建的固定资产项目，确定其存在性； 对已投入使用但尚未办理结算的资产项目，确定是否已按暂估价格转入固定资产，并关注暂估价格是否合理，必要时可聘请专家对暂估价格进行检查。 索引 号 B2/1 B2/2 是否 适用
长期负债
长期负债是指偿还期在一年或者超过一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。特点： 不会影响原有企业的股权结构；可以提高投资报酬率；利息可以获得税前扣除的好处。 理论上，长期负债的计价应考虑货币时间价值。但在我国的会计实务中，为简化核算，除长期应付债券按公允价值（现值）入账外，其他长期负债一般直接按负债发生时的实际金额记账。 长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。借款时借：银行存款 贷：长期借款 计息或付息时借：财务费用 在建工程 贷：长期借款 偿还本息时借：长期借款 贷：银行存款 区别：短期借款的利息计入“预提费用” 利息费用的会计处理 属于生产经营期间的计入财务费用 属于筹建期间发生的计入长期待摊费用 属于与购建固定资产有关的专门借款的借款费用计入“在建工程”或“财务费用” 其他长期应付款 一、应付补偿贸易引进设备款 补偿贸易是从国外引进设备，再用该设备生产的产品归还设备价款。为鼓励补偿贸易，国家规定补偿期内产品免交流转税。 补偿贸易是以生产的产品归还设备价款，设备的引进和偿还设备价款是没有现金流人和流出的。因此，引进设备的资产价值以及相应的负债，作为本企业的一项资产和一项负债，在资产负债表中分别包括在“固定资”和“长期应付款”项目中；另一方面，用产品归还设备价款，视同产品销售进行处理。 引进设备时借：固定资产 贷：长期应付款－应付引进设备款 销售时借：应收账款 贷：主营业务收入 结转成本借：主营业务成本 贷：库存商品 还款时借：长期应付款—应付引进设备款 贷：应收账款 二、应付融资租赁款 融资租赁—指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。判断标准: 租赁业务有两种方式：经营租赁与融资租赁。判断是否融资租赁有具体的标准，下列标准满足其中之一，可视为融资租赁： 1.租赁期满，资产的所有权转移给承租人，合同约定转移所有权； 2.承租人有选购权时，预计购价／公允市价≤5% 3.租赁期/租赁资产尚可使用年限≥75%。但租赁前已使用年限占全新时可使用年限的75%以上的，则不适用本条件； 4.租赁日最低租赁付款额的现值／租赁资产原帐面价值≥90%；
案例介绍其他应付款
审计工作底稿编制案例介绍－其他应付款 一、会计记录概况 A公司其他应付款期初余额为128.30万元，期末余额为3,662.70万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类别和性质，三级明细为明细往来户。具体如下： 二、审计目标 （一）确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整；
（二）确定其他应付款的余额是否正确； （三）确定其他应付款在会计报表上的披露是否充分。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 (一) 执行“获取或编制其他应付款明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”审计程序 1、向客户索取或编制“其他应付款未审数增减变动明细表”（底稿见索引F11-1）； 2、复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识； 3、分析复核其他应付款各明细余额的性质，按照《企业会计制度》的规定，分类列示各明细。 提示： 1、核对时需要注意可能有客户已经在明细帐基础上自行重分类调整会计报表其他应付款项目，核对时需要甄别；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。 2、一般单位均可能存在期末余额不大但发生频繁且混在一起的“其他应付款－其他”项目，该余额必须对期末余额按最明细项目进行分解，并对其中明细项目当期的发生额进行查验，执行相关审计程序。 (二) 执行“请被审计单位协助，在明细表上标出至审计日止已经支付的其他应付款项，抽查付款凭证、银行对帐单，验明发生日期的合理性”审计程序 通过对期后相关其他应付款已支付凭证及有关情况来分析年末余额存在的合理性、真实性，相关执行程序见索引
短期负债和长期负债审计-应付帐款明细
数据 Supplier_Name小于180180-360天1-2年2年以上合计北京长吉公司256,27920,313--276,592北京加源兴业石油设备有限公司---81,20081,200长海县石油服务公司---158,516158,516固恩治(青岛)工程橡胶有限公司1,385,558--6531,386,211广州市启运电子科技有限公司287,179---287,179快扣（上海）贸易有限公司69,8340-1,90371,738昆明博飞特科技有限公司302,906---302,906上海埃比西斯机械有限公司139,0500-0139,050上海弘历包装材料有限公司101,3380-10,940112,278上海华程西南旅行社有限公司60,123---60,123上海建怡自动化仪表有限公司71,100--2,15073,250上海三凯进出口有限公司77,610(81,428)-81,42877,610上海市外高桥保税区新发展有限164,081---164,081上海万德国际物流有限公司958,919--36,034994,953上海伟泰物流有限公司85,072--38,795123,867苏州工业园区君力精工有限公司200,014--0200,014苏州莱易精密机电有限公司803,386--1803,387天津驰达电机有限公司973,180---973,180托肯恒山科技（广州）有限公司-99,650--99,650无锡市仕博壳型铸业有限公司---56,00056,000西安强力网络资讯有限公司51,822---51,822中智上海经济技术合作公司1,265,105--9601,266,065总计7,987,355(225,658)-1,183,4408,945,136
企业固定资产清理管理表格
固定资产清理实质性程序
被审计单位：
索引号：
ZR
项目： 固定资产清理
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的固定资产清理实际存在。 √
B 被审计单位的所有应当记录的固定资产清理均已
√
记录。
C 资产负债表中记录的固定资产清理为被审计单位
√
拥有或控制。
D 固定资产清理以恰当的金额包括在财务报表中，
√
与之相关的计价调整已恰当记录。
E 固定资产清理已按照企业会计准则的规定在财务
√
报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
D
1.获取或编制固定资产清理明细表，复核加计是否正确，并于报表 数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经有关技术部门
鉴定，固定资产清理的发生和转销是否经授权批准，相应的会计处
理是否正确：
ABCD (1)结合固定资产等账项的审计，检查固定资产、累计折旧和固定
资产减值准备等账面转入额是否正确；
(2)检查固定资产清理收入和清理费用的发生是否真实，清理净损
益的计算是否正确，会计处理是否正确。
3.由对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出产生固定
ABCD
资产清理的，检查相关的合同协议以及股东（大）会、董事会的决 议，确定合同或协议约定的价值是否公允，检查其会计处理是否正
确。
A
4.检查固定资产清理是否长期挂账，如有，应作出记录，必要时建 议作适当调整。
5.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
索引号 ZR2 略
略
略 略
第九章 长期负债案例解答
案例讨论题 北方钢铁股份有限公司2006年12月31日财务报表附 注中有关长期借款的内容如表1所示： 表1 北方钢铁股份有限公司2006年12月31日长期借款情 况表 2007年1月1日，北方钢铁股份有限公司向甲银行A支行借款4 000万元，专项用于北方钢铁股份有限公司氧枪式顶吹转炉车间的建筑安装工程。该笔借款期限2年，年利率为3.6％，每年计付利息，不计复利，到期还本。 氧枪式顶吹转炉车间的建筑安装工程出包给长兴机械建安有限公司，预计总工期为一年半。工程于2007年1月15日开工建设。北方钢铁股份有限公司于2007年2月1日向长兴机械建安有限公司支付首批工程款2 000万元。 2007年4月1日北方钢铁股份有限公司向长兴机械建安有限公司支付第二批工程款2000万元。 2007年5月1日，北方钢铁股份有限公司向乙银行B支行借款3 000万元，专项用于补充氧枪式顶吹转炉车间建筑安装工程的资金需要，该笔借款期限1年，年利率3％，到期一次还本付息。 2007年6月1日，北方钢铁股份有限公司向长兴机械建安有限公司支付第三批工程款2000万元。 2007年7月1日按面值发行了一批可转换债券，总面值为100 000 000元，每张面值为100元。债券期限5年。票面利率第一年为2.5％，第二年为2.8％，第三年为3％，第四年为3.2％，第五年为3.5％，每年付息一次。本次可转换债券的
转股期自2008年1月1日至2012年6月30日即可转换债券到期日止。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为4.5％。假定未发生交易费用，不考虑其他相关因素。 2007年8月1日北方钢铁股份有限公司向长兴机械建安有限公司支付第四批工程款3400万元。 2007年10月1日北方钢铁股份有限公司向长兴机械建安有限公司支付第五批工程款3000万元。 北方钢铁股份有限公司筹措的专门借款尚不足以完全满足工程施工的需要时，公司还适度将用于生产经营的一般借款用于该项工程。公司亦将暂时未使用的氧枪式顶吹转炉车间建筑安装专项借款用于临时性投资，利息收入和临时性投资的总体平均月收益率为0.5％。 讨论： 1.本案例的借款费用资本化期间如何确定? 2.计算2007年北方钢铁股份有限公司能够资本化的借款费用金额。 3.本案例中的2007年可转换债券的入账金额如何确定? 4.结合本案例讨论借款费用资本化处理和费用化处理对企业财务状况和经营成果的不同影响，分析公司为什么会对借款费用倾向于采用资本化或费用化的会计处理。
公司财务收支审计实施办法
公司财务收支审计实施办法
第一条为加强企业内部审计监督，强化自我约束机制，维护企业的经济秩序，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、审计署关于《国有企业财务审计准则》等法律法规，以及集团有关规定，结合公司具体情况制定本办法。 第二条财务收支审计必须以国家经济方针、政策、财经审计法规和有关规章制度为依据，客观公正地检查、鉴证企业资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，发现、纠正企业违规违纪行为，促进企业加强财务管理和实现经济目标。 第三条集团公司、分公司、有限公司及其所属各单位，凡有财务收支业务的，均属审计范围。 第四条公司审计部负责实施财务收支审计，行使审计职权，对主管审计的公司领导和上级审计部门负责，并报告工作。 第五条审计部按照公司年度审计计划或公司主管审计领导的指示进行财务收支审计时，应根据需要选派审计人员，开展审计调查，编制审计方案，送达审计通知书。 第六条在送达审计通知书的同时，应向被审计单位就所提供的会计资料真实完整等相关事项提出书面承诺的要求。
审计部按规定对被审计单位实施财务收支审计时，被审计单位应及时提供真实、完整的会计凭证、会计帐簿、会计报表等会计资料和其他相关情况；被审计单位主要负责人和财务主管人员应当按照承诺书的要求作出书面承诺；并为审计人员提供必要的工作条件，配合审计工作。 被审计单位不配合审计工作、拒绝审计或提供资料、提供虚假资料、拒不执行审计结论或者报复陷害审计人员的，被审计单位主要负责人以及其他有关人员，应对此造成的后果承担责任。 第七条审计人员在审计工作中，应当遵循法律、法规、国家审计准则以及单位的相关规定，遵照审计人员职业道德规范，真实地披露审计中所了解的全部重要事项，不得隐瞒或遗漏。 审计人员违反相关规定，没有按照法律、法规、国家审计准则及单位的有关要求进行审计，应对此造成的后果承担责任。 第八条财务收支审计的内容 1、流动资产和投资审计 （1）审查现金、银行存款、内部存款、外币和其他货币资金收支业务是否严格执行各项货币资金管理制度； （2）审查应收、预付款项的形成是否真实、安全可靠，坏帐准备的提取、处理程序和手续是否合规，有无弄虚作假现象； （3）审查存货帐实是否相符，存货跌价准备的管理是否规范，内控制度是否健全有效； （4）审查待摊费用适用的会计政策是否恰当，发生和摊销是
经济责任审计与财政、财务收支审计的区别
经济责任审计与财政、财务收支审计的区别 经济责任审计和财政、财务收支审计作为两种不同审计类型，在我国审计发展的不同时期发挥了各自不同的作用。下面来看看经济责任审计与财政、财务收支审计的区别。关于财税审计的相关问题，可以找财税咨询公司进行咨询。 (一)审计目标不同 经济责任审计的目标是通过对责任者所在部门、单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性及有关经济活动负有的责任进行审计，加强对责任者的管理和监督，正确评价责任者的经济责任，促进责任者勤政廉政，全面履行职责。其重点是对责任者经济责任的评价。 财政、财务收支审计的目标包括五个方面： 1.存在或发生。是指审计要认定资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目是否存在，损益表所列的各项收入费用在会计期间是否确实发生。 2.完整性。是指审计要认定在会计报表中列示的所有交易项目是否都进行了会计核算并在会计报表中反映。包括其企业的财税审计。 3.权利和义务。是指审计要认定在某一特定时期，各项资产是否确属被审计单位权力，各项负债是否确属被审计单位的义务。
4.计量与计算。是指审计要认定各项资产、负债、所有者权益、收入和支出等会计要素是否正确计量，是否按适当的金额进行核算，相关的计算是否正确。 5.揭示和披露。是指审计包括企业财税审计要认定会计报表上的特定组成要素是否被适当加以分类、说明并在会计报表上反映。财务收支平衡的最终目标是检查被审计单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性，其重点是检查。 (二)审计对象(审计客体)不同 依据《县级以下领导干部经济责任审计暂行规定》和《国有企业或国有控股企业领导人员经济责任审计暂行规定》，经济责任审计的对象是市(县)辖区直属的党政机关正职领导干部，以及行政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位正职领导干部(包括主持工作的负职)，乡镇党委和人民政府正职领导干部，国有企业、国有控股企业以及国有政策性银行、商业银行、金融资产管理公司、证券公司、保险公司等国有金融机构的法定代表人。 财政、财务收支审计的对象是行政机关、企事业组织和其他经济组织的财政、财务收支及有关经济活动。 经济责任审计的对象是责任人，而财务收支审计的对象是经济活动。 (三)审计的内容不同 经济责任审计的内容主要包括预算的执行情况和决算或者财务收支计划的执行情况和决算;预算外资金的收支、管理情况;专项资金的管理和使用情况;财政、财务收支的控制制度
固定资产投资审计程序及模板
审计程序及相关模板 一、建设项目审计计划阶段 （一）建设项目审计计划的构成 建设项目审计计划，是确定建设项目审计时间、审计地点、审计内容、审计方法和审计人员安排的文件，是实施审计的重要依据。它由上级统一组织的建设项目审计、自行安排的建设项目审计、授权的建设项目审计、政府和部门交办的建设项目审计和其它部门交办的建设项目审计五种类型组成。 1、上级统一组织的建设项目审计。统一组织的建设项目审计，是由上级机关制订统一审计计划，编制统一的审计工作方案，由各级审计机关的建设项目审计部门统一开展的建设项目审计。基本为每一计划年度统一部署和安排一次，这种组织方式和审计计划是基于充分利用审计资源，突出审计重点，落实审计目标为基点而安排部署的，也是实现建设项目审计业务以上级审计机关领导为主的体现和重要方式。 2、自行安排审计的建设项目审计。自行安排审计的建设项目审计，是审计机关根据自己的审计力量，在本机关审计管辖和分工范围内，充分考虑本级政府工作重心和重点、社会关注的热点和难点以及审计机关的实际情况，自行安排开展审计的建设项目。 3、授权审计的建设项目。授权审计的建设项目，是上级审计机关授权下级审计机关审计的、属于上级审计机关审计管辖范围内的建设项目。在编制年度建设项目审计计划时，上级审计机关根据自己的力量情况、以及对审计结果使用的要求，将自己管辖范围内的被审计单位的建设项目，根据需要授权有资格的下一级审计机关审计，充分发挥审和利用审计体系的整体功能，加强审计监督。 4、政府要求或交办需审计的建设项目。政府交办要审计的建设项目，是各级政府按照一定程序，要求审计机关进行审计的项目。也要纳入建设项目审计计划，审计机关属行政序列，是本级政府的一个组成部门，在审计业务上以上级审计机关领导为主的同时，主要接受本级政府的行政领导。因此，对于政府交办属于审计机关法定职责范围内的建设项目，审计机关也要按照有关规定，及时列入项目计划。 5、其他交办、委托或举报需审计的建设项目。除以上各类项目外，还有其他一些项目，需要列入审计项目计划。一类是本级政府领导部门要求审计机关审计的建设项目，如本级党委、人大、政协等交办的项目。另一类是其他部门委托审计机关审计的建设项目，如纪律检查委员会、监察部门、组织人事部门、业务主管部门或综合部门等委托审计机关审计或提请审计机关配合审计的建设项目。以及接受群众举报、配合国家重点建设项目稽查特派员，对审计有直接关系的审
长期负债的举债方式和核算方式
长期负债的举债方式和核算方式 摘要 企业获取资金来源无非两个途径，一个是接受投资者的投入，另一个是向债权人借入。随着我国市场经济的发展，企业在迅速发展的同时因为自身资金链的周转不灵和自身缺乏资金进一步发展壮大，因此需要向外获取资金，向债权人借款由于其筹资速度快、资金使用灵活等优点越来越受到企业的亲睐。但是企业在负债的过程中财务风险是必然存在的，企业要想稳定长久的发展，必须要树立财务风险意识、调整负债结构、提高负债管理水平，降低资产负债率，从而保证企业的融资效率，实现资金的合理利用。本文运用文献综述法、数理统计法首先对企业长期负债的概况进行了了解，接着又对举债的方式和核算进行了介绍，分析了长期负债的利弊并尝试性的提出了解决措施解决企业在负债和财务管理中存在的问题，最后对企业长期举债的方式和核算方法进行了简单的总结。 关键词：长期负债，举债方式，核算，利弊，措施 Abstract Enterprises to obtain capital source no more than two ways, one is accepts an investor's investment, the other one is to the creditors' borrowing. With the development of market economy in our country, the enterprise at the same time of rapid development because of its own capital chain of further development and their own lack of funds, so you need to get money, borrow funds from creditors due to its fast financing, capital of the advantages of flexible more and more get the favor of the enterprise. But the enterprise financial risk is inevitable in the process of liabilities, the development of the enterprise to be stable for a long time, must set up financial risk consciousness, adjust the debt structure and improve the level of liability management, reduce the asset-liability ratio, thus ensuring the financing efficiency of enterprises, realize the rational use of funds. Literature review method, mathematical statistics, this paper first has carried on the understanding to enterprise general situation of long-term liabilities, and then introduces the way of borrowing and accounting, analyzes the advantages and disadvantages of the long-term liabilities and tentative solution measures are put forward to solve the financial management of enterprise in debt and existing problems, and finally to the enterprise long-term debt way and accounting method has carried on the brief summary. Key words：Long-term liabilities，For borrowing，the way of Accounting，The pros and cons，the measure