财务尽职调查报告原本
并购项目财务尽职调查报告书
目录
1.调查人员声明
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2.财务尽职调查正文
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3
2.1.报告使用者概况 (3)
2.2.调查目的 .............................................................
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2.3.调查对象和调查范围 (5)
2.3.1.XXXX公司主要采用的会计政策
(5)
2.3.2.XXXX公司财务模块尽职调查情
况 (7)
2.3.3.XXXX公司资产评估程序实施过程和情
况 (10)
3.调查结论
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4.特别事项说明
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5.报告使用限制说
明........................................................
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报告书备查文件
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1.调查人员声明
一、 在执行本次调查过程中，遵循相关法律法规和双方公司章
程，并对调查对象的企业信息资源签定保密协议，恪守独立、客观和公
正的原则；根据我们在调查过程中收集的资料，评估报告，相关陈述的
内容是客观的，并对评估结论合理性承担相应的法律责任。
二、 调查对象涉及的资产、负债清单由被调查单位提供并经其签
章确认；所提供资料的真实性、合法性、完整性，我们也会签字保证恰
当使用调查报告
三、我们已对调查报告中的调查对象及其所涉及资产进行现场调查；我们已对调查报告中所涉及资产的法律权属状况给予必要的关注，
对评估对象及其所涉及资产的法律权属资料进行了查验，并对已经发现的问题进行了如实披露，且已提请公司领导及相关当事方完善产权以满足出具报告的要求。
四、我们出具的调查报告中的分析、判断和结论受报告中假设和限定条件的限制，报告使用者应当充分考虑评估报告中载明的假设、限定条件、特别事项说明及其对评估结论的影响。
XXX集团财务中心-投资部
XXXX制冷设备有限公司
XXX集团并购临时项目组
投资部调查报告
XXX集团(2011)第 002号
2.财务尽职调查正文
2.1.报告使用者概况
(XX公司)： （公司简介）
（XXXX公司）：（公司简介）
2.2.调查目的
XX集团拟以货币资金人民币 X亿元购买XXXXXX (以下简称“XXXX公司”)15%股份，即2002年起至合同生效日共持有瑞智21%股权。 特由XX 集团财务中心-投资部对XXXX的全部资产(扣除 2.3 亿货币资金)和负债
进行了评估，作为本经济行为的价值参考依据。 根据国家有关资产评估的规定，本着独立、客观和公正的原则及履行必要的财务调查及评估程序。
2.3.调查对象和调查范围
2.3.1.XXXX公司主要采用的会计政策
1) 企业执行的会计制度
企业执行中华人民共和国企业会计准则。
2) 会计期间
采用公历制，即每年 1 月 1 日至 12 月 31 日。
3) 记账本位币
采用人民币为记账本位币。
4) 记账原则和计价基础
企业以权责发生制为记账原则，以历史成本为计价基础。
5) 现金等价物的确定标准
本企业的现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
6) 存货核算方法
存货为原材料、库存商品，采用计划成本法核算，对积压滞销存货计提存货跌价准备。
7) 固定资产计价及折旧核算方法
固定资产是指使用期限在两年以上，单位价值在 2000 元以上的房屋建筑物、机械设备、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等。
固定资产以取得时的实际成本计价，采用平均年限法计提折旧，残
值率均为 3％。各类的折旧年限、预计残值率和年折旧率如下：固定资产年折旧率
资产类别 使用期限(年) 净残值率%
年折旧率（%）
房屋建筑物 30 3% 0.032
机器设备 10 3% 0.097
电子及办公设备 5 3% 0.194
运输车辆 6 3% 0.162
8) 收入确认原则
收入确认原则：企业已将产品所有权上的主要风险和报酬转移购货
方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售
出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业，相关的收入
和成本能够可靠地计量。提供劳务收入确认原则：在同一会计年度内开
始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入。
9) 税项
增值税按收入的 17%计缴；
城市维护建设税按应交增值税的 5％计缴；
教育费附加按应交增值税的 3％计缴；
企业所得税按收入的 25%计缴。
2.3.2.XXXX公司财务模块尽职调查情况（在本次财务模块的尽职调查中采用按比例抽查法，所调查部分全为财务文件正本）
2.3.2.1成本模块问题点:
成本管理失控，成本控制管理是企业增加盈利的根本途径，是企业求得生存的主要保障，XXXX公司从建立之初，没有建立一整套的成本控制制度，没有目标成本预测，也没有成本目标考核制度，造成经营当中成本管理失控.
1、原材料摊消不合理，主要原材料未用完不办理退库手续，使其材料在车间积压或混用，使成本不符。
2、自制模具所产生的材料消耗，费用，在各车间或工序领用时，不填用途或领用部门造成财务估计摊派，使其单位成本不实。
3、有的低值易耗品，辅助材料等未按财务制度建立有关明细帐或备查辅助帐，在计算时，一次性进入制造费用中，例：2009年1月份低值易耗品，2月份54号凭证中的电焊机，2月份58号凭证中电线等，未按逐月摊消，使当期成本过高。
4、财务人员更换频繁，在核算过程中不按连续性造成成本脱勾。
5、外协加工费用摊派不合理，某产品需镀铬和烤漆后销售，单位价格8元，不需加工单位价格3元，直接进入产成品分配，造成部分产品成本加大，单位价格不实，给销售部门带来误导。
6、成品库设置车间内不符合管理制度，易造成混乱，材料库由库管员自填领料单，上报资料是自编表而不是原始单据，从而出现了成品库帐，材料库帐与财务科帐不相符。由于这各方面原因使产品各品种的实际生产成本不准确，无法对生产产品的品种结构进行合理的调整。
7、没有建立完善的成本核算制度。每个产品品种没有实行目标成本制度，成本责任制。没有建立成本考核奖惩制度成品库帐，原材料库帐与财务科帐不一致，成本计算缺乏准确性。成本计算单元主要材料耗用量，无法对成本升降原因进行定量分析。例：2007年10月末，生产成本出现负成本125，576．89元，已完工未结转的模具修理成本35，851．69元未转入产品成本。反映出成本结转不规范。
事实上，“XXXX公司”经营期间累计销售成本786万元，加上潜亏的60万元，就已超过累计的销售收入844万元，不计算期间费用就已出现亏损，可见成本之高。这样的结果，在销售价格不能提高或者经营规模不能成倍增长或者产品结构不调整的情况下，就会出现生产销售得越多亏得越多。事实也是如此：06、07、08、09年的销售收入分别是：11万元、71．5万元、323．7万元、218万元，亏损分别是：15．6万元、104．4万元、155．2万元、246．5万元，累计销售收入624万元。累计亏损521.7万元（不含潜亏数，含盈余公积－23万元）。
2.3.2.2.财务状况分析
“XXXX公司”从2001年11月成立，至2003年10月止，经营期间，累计实现销售收入844万元，销售成本786万元，销售成本占销售收入93％。累计发展管理费用239．9万元，财务费用223．7万元，合计464万元，占累计亏损500万元的95％，亏损500万元，挤占流动资金周转，
费用的节约是效益增加的直接途径。预付帐款250万元长期不收回参与流动，又未见资金占用费收入，必须变相增加财务费用。固定资产净值698万元，占资产1457万元的49％，流动资金沉淀比重偏重。负债总额1819万元中，借款1532万元占84．22％，其中部分资金成本高达24％。 举债（借款）经营本是企业发展和扩张的一条捷径，但企业采取举债经营形式的前提是资金周转速度较好，利润率较高，这样才能为还债奠定基础。“XXXX公司”的实际情况是，2003年10月末的负债总额为1819万元，其中：农行借款就占1532万元，是负债总额的84．22％，而在资金运用上，固定资产净值698万元，亏损500万元，两项计1198万元，这部分退出流动的资金占负债总额的65．86％，资金周转缓慢势成必然。不到35％的资金流动难于承担84％的资金成本,高比例的举债失去了相应的利润率作保证,那么这个高举债很快就成为导致企业经营失败的主要因素之一。
2.3.2.3.财务管理中存在的问题
1、凭证附件不齐、原始单据不规范、报审制度不严格，
例：A、所付款项，无任何支、收单位或个人签字凭据。2005年1月17号凭、退股金110，000，00元，2005年2月42号、46号凭、付运费29，288，85元，付代收款30，000，00元，2005年3月17号凭、付材料款50，000，00元，基建款50，000，00元。
例：B、有此物资采购只有经办人2005年3月7号凭购杂货一批，无物资回厂入库单或物资验收人签字，这是企业管理漏洞。2005年元月1号凭、购XXXXX公司货物，实际入库500个，还差526个未办入库，但91，560，00元货款已全付，财务帐上未挂任何往来。
例：C、2005年3月16号凭，直接预付款20，000，00元，无任何签字和收款单位凭据。2005年3月20号、40号凭、无任何领导签字和收款人凭据，直接在凭证上支付现金10，000，00元、20，000，00元。
2、不严格按现行权责发生制核算，说明财会基础工作有待加强，财务管理水平有待提高。
3、应收款421万元，其中：预付帐收304万元，内有250万资金划出长达19个月，又无利息收入反帐。
4、银行存款帐户未按开户行、帐号分明细，未定期编制银行存款调节表，存在管理漏洞。
5、虚做销售20万元（假发出商品），利息支出20万元，不及时记入财务费用而挂往来帐，产品销售20万元，得而复失。合计60万元，实际是经营期间的潜亏。预付帐款（加工费）逐月支付，现累计13，500，00元，财务无任何加工费协议或合同书，长期挂帐，这样继续下去，给企业带来的也是一个潜亏危险信号。
6、2008年4月11日凭证，汇票汇出存款250万元，付给武汉南华高速船舶工程公司，无请款单、无经办人、无领导签字，记“预付帐款”帐，时间长达19个月，至今未收回，也未见利息收入。
7、2008年5月68号凭证，产品销售收入11万元。
8、借款利息未预提分摊，影响当期成本费用均衡计算。
9、材料领料单填制不规范，有的无申领人、无用途。甚至出现库管员代填发料单。
10、记帐凭证的原始单据不正规，有的收入用缴款单或其他单据为据。
11、未建立半成品加工核算帐务。
12、借款单、收据、报销单的报批制度未严格执行，各项规章制度传阅，保管不健全。
2.3.3.XXXX公司资产评估程序实施过程和情况
2.3.3.4会议决议：由投资部按照董事会决议组成调查小组对XXXX进行尽职调查
2.3.3.5项目前期准备
接受委托后，针对本项目资产的特点，为了保证评估质量，统一评估方法和参数，结合以往经验和评估范围内不同类型企业资产的特点，拟定了资产评估计划和资产评估企业培训材料。
XX公司确定了该项目的总负责人、现场负责人，并根据各被评估单位资产量大小、资产分布和资产价值特点，组建评估队伍。同时，针对本项目的特点和公司拟定的评估计划对项目组成员进行培训。
2.3.3.6资产清查
在企业如实申报资产并对待评估资产进行全面自查的基础上，评估人员对纳入评估范围内的资产和负债以及企业的经营情况进行了全面清查。对非实物资产，主要通过查阅企业的原始会计凭证、函证和核实有关经济行为证明文件的方式核查企业债权债务的形成过程和账面数字的准确性。实物资产清查资产包括存货、固定资产等，清查内容主要为核实资产数量、使用状态、产权及其他影响评估作价的重要因素。清查主要步骤：
1.指导企业相关的财务与资产管理人员在资产清查的基础上，按照评估机构提供的“资产评估明细表”、“资产调查表”、“资料清单”及其填写要求，进行登记填报，同时收集被评估资产的产权归属证明文件、工程合同资料、决算资料和反映性能、状态、经济技术指标等情况的文件资料。
2.初步审查资产占有方提供的资产评估明细表
评估人员通过查阅有关资料及图纸，了解涉及评估范围内具体对象的详细状况。然后，审查各类资产评估明细表，检查有无填列不全、资
产项目不明确现象，并根据经验及掌握的有关资料，检查资产评估明细表有无漏项等。
3.现场实地勘察
依据资产评估明细表，评估人员对申报的现金、存货和固定资产进行盘点和现场勘察。针对不同的资产性质及特点，采取不同的勘察方法。
①现金、存货的清查：在现场清查过程中，评估人员对纳入本次评估范围内的现金、存货进行了现场盘点。
②设备类资产的清查：对机器设备，评估人员查阅了主要设备的竣工验收记录、运行日志、重大事故报告书、大修理和技改等技术资料和文件，并通过与设备管理人员和操作人员的广泛交流，了解设备的购置日期、产地、账面原值各项费用的构成情况，查阅设备的运行和故障记录以及设备维修和改造记录，填写设备现场勘察记录等。通过这些步骤，比较充分地了解了设备的历史变更及运行情况。
③对房屋、构筑物类资产的清查：查阅了主要房屋、构筑物的设计文件、预(决)算书及施工图纸等，了解施工工艺和施工过程，并调查了解房屋、建筑物的技术状况和检修记录，填写现场勘察记录表。
4.补充、修改和完善资产评估明细表
根据现场实地勘察结果，进一步完善资产评估明细表，以做
到“表”“实”相符。
5.核实产权证明文件
对评估范围的设备、车辆和房产的产权进行调查，以确认做到产权清晰。评估是在调查核实产权的基础上进行的。
2.3.3.7选择评估方法、收集市场信息和估算
评估人员在现场依据公司针对本项目特点制定的评估计划，结合企业情况确定各类资产的作价方案，选择适当的评估方法，全面收集市场信息，明确各类资产的具体评估参数和价格标准，开始评定估算工作，并陆续录入计算机；各评估组全面汇总资产评估初步结果、进行评估结论分析、撰写说明与报告，并提交项目组进行审核。
本次调查在资产评估时主要采用了资产基础法。 所选用的价值类型为市场价值。 XXXX公司申报的经XX会计师事务所有限公司审计的账面总资产为 27，795.20 万元，总负债为 5，794.47 万元，净资产为22，000.73 万元；评估 后总资产为 30，490.14 万元，总负债为 5，794.47 万元，净资产为 24，695.67 万元，评估增值 2，694.94 万元，增值率 12.25 %。 评估结论详细情况见资产评估结果汇总表（略）及评估明细表（略）。 注：红色字体为虚拟数据
本报告未考虑控股权和少数股权等因素产生的溢价或折价对评估价值产生的影响。本报告未考虑流动性折扣对评估价值产生的影响。
按照必要的评估程序，同时对本次并购事宜涉及的XXXX公司纳入评估范围的全部资产和负债在 2011年 1 月 31 日的市场价值进行了模拟评估（双方签订由XX公司对XXXX公司进行模拟评估并对评估内容做保密处理）。
按照资产评估准则—基本准则，评估需根据评估目的、价值类型、资料收集情况等相关条件，恰当选择一种或多种资产评估方法。根据国资委产权[2006]274 号文关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知，“涉及企业价值的资产评估项目，以持续经营为前提进行评估时，原则上要求采用两种以上方法进行评估，并在评估报告中列示，依据实际状况充分、全面分析后，确定其中一个评估结果作为评估报告使用结果。”
资产评估通常有三种方法，即市场法、收益法和资产基础法。
市场法是将评估对象与参考企业、在市场上已有交易案例的企业、股东权益、证券等权益性资产进行比较以确定评估对象的价值。本次评估考虑到评估对象的特殊性，无法找到可比的交易案例或参考企业资料，故
难以采用市场法进行评估。
收益法指通过被评估企业预期收益折现以确定评估对象的价值。XXXX公司所属行业为传统此处略去部分内容
资产基础法是在合理评估企业各项资产价值和负债的基础上确定评估对象的价值。根据委托资产实际状况，结合此次评估目的，最终采用资产基础法进行评估。
2.3.3.8 具体评估分述如下：
(1)关于流动资产的评估
流动资产的评估，主要采用重置成本法。
1.对于货币资金的评估，评估人员通过对申报单位评估基准日库存现金进行盘点和对银行存款余额调节表进行试算平衡，对于其他货币资金，核对了相关凭证。核对无误后，以经核实后的账面值确认评估值。XXXX公司
2.对于应收票据，以核实后账面值确认评估值。
3.对于应收款项和其他应收款，评估人员在对应收款项核实无误的基础上，借助于历史资料和现在调查了解的情况，具体分析数额、欠款时间和原因、款项回收情况、欠款人资金、信用、经营管理现状等。并对大额应收款项进行函证或相关替代程序进行清查核实，在进行经济内容和账龄分析的基础上，对于预计能够全额收回的款项，按清查核实后账面值确定评估值；对于有确凿证据证明不能收回的款项，评估为零；对于预计不能全额收回但又没有确凿证据证明不能收回或不能全额收回的款项，在逐笔分析业务内容的基础上，会同审计师结合账龄分析分别确定一定比例的风险损失后确定评估值。（此处略去应收账款明细表）
4.对于预付账款，评估人员通过核查账簿、原始凭证，对经济内容、形成原因、账龄及结算单位信用状况等进行分析和了解。主要通过
判断其形成取得货物的权利能否实现或能否形成资产确定评估值。（此处略去账龄表）
5.对于存货，评估人员经现场盘点了解存货购臵日期、积压情况，核对库存数量。原材料类存货中市场价格变化大的项目以基准日市场价加相关运费等计算评估值，原材料类存货中属于报废、积压的物资，以估算的回收价值作为评估值，对近期购入的原材料，账面单价与市场价接近的，以核实后的账面值确认评估值；长期积压滞销的产成品按照估算的回收价值作为评估值；正常销售的产成品评估值计算公式为：
产成品的评估值＝基准日不含税销售单价×（1－销售费用率-销售税金及附加率-所得税率-适当利润率） （此处略去存货盘点及其存货估价表）
(2)关于长期投资的评估
对企业控股的长期投资单位采用资产基础法分别进行整体评估，最终以资产基础法的评估结果与持股比例确定长期投资评估值。对参股的长期投资，控股比例较小，不具备评估条件的，经对各项 资产、负债清查核实和企业历史经营状况、盈利状况及持续经营的内外部条件等全面调查分析的基础上，以被投资单位基准日报表净资产乘以持股比例计算得出评估值。（此处略去投资明细表）
(3)关于投资性房地产的评估
对于投资性房地产即指企业为赚取租金或资本增值而或两者兼有而持有的房地产。本次委估投资性房地产为 4 项外购的商业房产，房产证、土地证齐全。采用市场法评估，即依据房地产评估的替代原则，即市场上具有同样效用的房地产在替代原则作用下其价格互相接近，趋于一致，从而可以用类似房地产的已知交易价格，比较而求得待估房地产的价格。（略）
(4)关于房屋建(构)筑物的评估
对自建的建(构)筑物采用重置成本法进行评估。
计算公式为：评估值=重置全价× 综合成新率
1.重置全价的确定
重置全价=建安综合造价+前期费用及其他费用+资金成本
①综合造价的确定
建安工程造价：评估人员根据被评估房屋建筑物的具体特点和所取得的相关资料，分别采用以下二种方法确定建安工程费。A.对于大型、价值高、重要的建筑物，根据当地执行的定额标准和有关取费文件，分别测算土建工程费用和各安装工程费用，计算出建安造价。
B.对于价值量小、结构简单的建(构)筑物采用单方工程造价法，参照相类似的建筑物，综合分析、调整确定其建安综合造价。
②前期费用及其他费用确定
前期费用及其他费用包括勘察设计费、建设单位管理费、工程监理费、招投标代理费等，根据国家有关部门的规定，测算出合理的前期费用及其他费用的费率。
③资金成本的确定根据合理整体项目建设工期，按照基准日执行的银行贷款利率，分别测算出合理的资金成本。
2.综合成新率的确定对于价值大、重要的建(构)筑物采用综合成新率方法确定其成新率，计算公式为：综合成新率=理论成新率×
40%+勘察成新率× 60%
理论成新率＝(耐用年限－已使用年限)／耐用年限× 100%
现场勘察：将影响房屋成新率程度的主要因素分为三部分：结构部分(基础、主体、屋面)、装饰部分(门窗、内外装修及其他)。
设备部分：(水、电、暖)。通过上述建(构)筑物造价中的3类影响因素各占的权重，确定不同结构形式建筑物各因素的标准分值，根据现场勘察实际情况确定各分类评估分值，根据此分值确定现场勘察成新率。对于一般建筑物，主要根据建筑物耐用年限并结合建筑物现状来确定其成新率。
计算公式：综合成新率=（耐用年限-已使用年限）/(耐用年限)× 100%
3.评估值的确定将重置全价与综合成新率相乘，得出评估值，从而对基准日所表现的房屋建筑物的重臵净价作出公允估值。 （略去建筑物评估表）
(5)关于机器设备的评估
1.重置全价的确定
国产机器设备的重置全价=设备购置价格（出厂不含税价）+运杂费+安装调试费+资金成本+前期及其他费用进口机器设备的重置全价=设备到岸价+税费+外贸手续费+银行手续费+国内运输费+安装费+基础费+前期及其他费用+资金成本。
凡能询到基准日市场价格的设备，以此价格再加上运杂费、安装调试费、其它费用及资金成本来确定其重置全价。 （略去相关机器设备采购证明/入账处理及评估报告）
凡无法从市场询到价格的设备，通过查阅报价手册，参考近期购买设备时各厂商的报价，再加上运杂费、安装调试费、前期及其它费用及资金成本来确定其重臵全价。
凡无法询价的设备，用类比法以类似设备的价格加以修正后，以此价格为基础再加上运杂费、安装调试费、前期及其它费用及资金成本来确定其重置全价。
运输设备重置全价=车辆购置价+车辆购置税+牌照手续费 (略去相关副本文件)
对于安装调试费，根据合同中约定内容，若合同价不包含安装、调试费用，根据决算资料统计实际安装调试费用，剔出其中非正常因素造成的不合理费用后合理确定其费用；合同中若包含上述费用，则不再重复计算。前期费用及其他费用包括建设单位管理费、勘察设计费、工程监理费、招投标代理服务费、可行性研究费、环境影响评价费等。资金成本根据设备安装调试期间以资金均匀投入计算。
资金成本=(设备购置价格+运杂费+安装调试费+其他费用)× 贷款利率× 合理工期× 0.5
2.设备综合成新率的确定
对于机器设备中的大型、关键设备，通过对设备使用状况的现场考察，查阅有关设备的运行状况、主要技术指标等资料，以及向有关工程技术人员、操作维护人员查询该设备的技术状况、大修次数、维修保养的情况，并考虑有关各类设备的实际使用年限的规定，以及该设备的已使用年限等因素，由评估人员根据实际使用状况确定尚可使用年限后按年限法综合测定成新率，其计算公式为：
综合成新率=尚可使用年限/(尚可使用年限+已使用年限)× 100%
其他设备，主要通过对设备使用状况的现场勘察，并根据各类设备的经济寿命年限，综合确定其综合成新率。
综合成新率=（经济寿命年限-已使用年限）/(经济寿命年限)× 100%
对于运输车辆，依据国家颁布的车辆强制报废标准，以车辆行驶里程、使用年限两种方法根据孰低原则确定成新率，然后结合现场勘察情况进行调整，如果现场勘察情况与孰低法确定成新率差异不大的，则不调整。
3.评估值的确定 （略去产权证明文件复印版）
将重置全价和综合成新率相乘，得出评估值。
(6)无形资产的评估
无形资产包括土地使用权、其他无形资产(通讯线路使用费、专有技术使用费及商标使用费)。
1.土地使用权的评估
XXXX申报的土地 6 宗，包括股份公司土地 3 宗，子公司XXXXXX 公司土地 1 宗，子公司XXXXXX公司土地 2 宗。
1)宗地 1：XXXX公司土地，XXXX（2006）字第 074 号，位于--------，面积 7746.90 m2 ，出让工业用地。
2)宗地 2：XXXX公司土地，XXXX（2007）字第 129 号，位于--------，面积 24295.20 m2 ，出让工业用地。
3)宗地 3：XXXX公司土地，XXXX（2007）第 101 号，位于 -----------，面积 6434.00m2 ，出让工业用地。
4)宗地 4：XXXXXX公司土地，XXXX（2006）字第 055 号，位于-------------，面积 28990.50m2 ，出让工业用地。
5)宗地 5：XXXXXXX公司土地，XXXX（2007）字第 030 号，位于-----------，面积 23114.00m2 ，出让工业用地。
6)宗地 6：XXXXXX公司土地，XXXX（2008）第2746 号，位于-----------，面积 10793.00m2 ，出让工业用地。
由委托方委托XXXXX不动产评估咨询有限公司和XXXXX地产 估价有限公司评估，土地评估结果最终汇入本报告中。评估结果引自出具的土地估价报告。
2.其他无形资产的评估
财务尽职调查报告76530
关于××公司的 财务审慎性调查报告 〔201 〕号 ××公司[委托方]： 我们接受委托，对××公司[被调查方]（以下简称××公司或公司）20××——20××年的财务情况进行了审慎性调查。我们的调查是基于××公司拟在中国境内首次公开发行股票并上市（以下简称IPO）之目的而实施的。××公司的责任是提供与本次财务审慎性调查相关的一切资料，并保证其真实、完整。我们的责任根据××公司提供的相关资料，进行财务审慎性调查，并出具调查报告。 我们的调查工作是参照《中国注册会计师执业准则》进行的，这些工作包括询问相关人员，查阅相关资料，分析重要财务报表项目等。我们相信，我们的工作为出具调查报告提供了合理的基础。由于我们调查工作的范围及程序有别于鉴证工作，因此不发表鉴证意见。需要提请报告使用者注意的是，本报告所涉及的相关财务数据均未经审计，我们实施的工作主要是对××公司[被调查方]财务情况的初步了解，对与IPO相关的非财务事项予以了适当关注，由于IPO存在诸多不确定性，报告使用者还应根据自己的判断作出相关决策。 现将我们此次的调查结果报告如下（本报告中涉及货币金额的单位，如无特别指明，均为人民币元）。 提示：执业人员可参考如下格式撰写调查报告，也可根据委托方要求对参考格式中的内容做增加或删减。
一、公司基本情况 ××公司由×××、×××投资设立，于××年×月×日在工商行政管理局登记注册，成立时注册资本万元。经历次增资，截至20××年×月×日，公司现有注册资本万元，并已取得变更后注册号为的《企业法人营业执照》。 提示：执业人员应按照工作程序详细了解被调查单位的行业地位，并参考以下格式进行披露。如无法获得行业统计资料，也可采用其他方式披露被调查单位的行业地位。 公司属行业，主营业务为。根据资料统计，公司的行业排名如下： 业务类别20×3年度20×2年度20×1年度 ××业务 ××业务 二、公司注册资本（实收资本）及股权结构的演变情况 (一) 设立情况 ××公司系由××、××共同投资设立，注册资本万元，其中，××出资万元，占公司注册资本的%，出资方式为，××出资万元，占公司注册资本的%，出资方式为。公司设立时的注册资本实收情况业经××审验，并由其出具××《验资报告》。公司于××年×月×日在××工商行政管理局办妥工商设立登记手续，并取得注册号为××的《企业法人营业执照》。 (二) 历次增资及股权结构演变情况 提示：可参照如下格式，按时间顺序表述历次增资及股权结构变动情况。
财务尽职调查方案
××××××公司 财务尽职调查方案 ××××××有限公司 财务尽职调查方案 为了能够提供更专业、高效的财务尽职调查服务，根据国内、国际企业并购惯例，以利于收购方最大限度的规避投资风险、评价目标企业的收购价值及确定收购价格，提出如下财务尽职调查方案。 本所概况 ××××××会计师事务所全国百强会计师事务所，现有工作人员近××余人，其中：注册会计师××人。本所自成立以来，始终恪守“独立、客观、公正、诚信、安全”的执业原则，注重企业文化建设与品牌经营，培养了一支专业操作能力过硬、职业道德良好、善于协同作战的优秀职工团队，为社会各界提供了优质、高效、满意的专业服务。曾先后完成了××、××、企业年报审计；完成了××单位离任经济责任财务审计、××单位清产核资等多家单位的专项审计工作。本所因求真务实的工作作风、独立诚信的职业操守、力臻完美的专业精神被建设厅、银监局、工商局、国资委等部门评为“××行业示范单位”、“××诚实守信A级中介企业”、“××民营企业”，中介咨询行业有口皆碑。 操作方案 一、调查目标 判明已有的及潜在财务风险，并揭示其对收购整合及并购后的预期投资收益可能带来的影响。 二、调查内容 了解目标企业所有权结构、历史沿革、人力资源、财务与会计、税收、管理信息系统、资产负债、内部控制、经营管理的真实情况，充分揭示其财务风险，分析盈利能力、现金流情况。 二、整体操作思路
首先了解目标企业的一些基本财务情况。通过取得目标企业的基本资料如营业执照、验资报告、章程、组织架构图、员工花名册、项目开发简介等，了解目标历史沿革、股东及投入资本、人力资源、开发项目情况等。了解包括目标企业本部以及所有具有控制权的公司，并对关联方做适当了解。了解目标企业的财务系统及内部控制情况。 对目标企业的××项目开发情况做详细了解，了解项目立项情况、建设形象进度、账面投入情况、债权债务履行情况。对目标企业的会计政策和税费政策进行全面了解：现行会计政策及近年重大变化，近年审计披露情况。了解目标企业的税费政策，税收汇算清缴情况。实地察看企业的生产经营情况，分析、复核财务会计报表，了解相关财务指标异常情况，根据分析情况进一步调查会计凭证及其他经营、财务资料，判明因经营或财务处理事项的合规性不足风险所引起的现时及潜在财务风险。 三、具体操作 （一）涉及到财务有关的目标企业经营情况调查 1、收集目标企业历年的验资报告、章程及修正案、审计报告、股东会或董事会会议记录，了解目标企业的历史沿革，目标企业的重大经营决策情况。 2、收集目标企业的项目基本资料，了解目标企业的项目立项及建设情况，初步了解目标企业的生产经营及项目投资情况。 3、收集目标企业的人员花名册、高级管理人员的简介或述报告，目标企业内部管理制度，包括经营规划、激励政策、人力资源政策等，评价企业管理层的经营管理能力、经营管理政策及其对未来盈余可能带来的影响。 4、访谈企业管理当局，企业中层管理人员，企业职工代表等企业相关人员，从不同层面调查企业的经营管理情况、财务情况、酬薪支付及满意度情况等，为具体的进步一调查收集书面财务资料提供方向。
公司财务尽职调查报告范本
某某市政工程有限责任公司财务尽职调查报告 19 年11月24日 财务尽职调查报告目录
第一部分被审查单位基本情况…………………………………….2--5 一营业执照登记情况 二股权结构及其变动情况 三组织结构 第二部分内控制度调查……………………………………….6--18 一内部控制在财务方面存在的问题 二内部控制在人力资源管理方面 三内部控制在其他方面 第三部分关于公司持续经营发展方面……………………………19--26 一公司管理当局对公司持续经营发展方面的看法及企业持续发展的分析 第四部分财务情况…………………………………………….27--43 一公司开业建账说明 二公司主要会计政策 三会计报表，附注及会计报表分析 四实物资产的粗略估值 五其他财务问题 第五部分其他重要事项提示………………………………….44--47 一关于担保的提示 二关于诉讼的提示 三关于产权的提示 四关于资质的提示 五关于投资的提示 六关于同业竞争、关联方企业披露 七关于离退休、内退人员相关费用及富于人员安置费用
第一部分 被审查单位基本情况
一、营业执照登记情况 某某市政工程有限责任公司（以下简称“公司”）2001年11月30日取得某某城市工商行政管理局核发的注册号为6501 《企业法人营业执照》。注册资本为人民币5000万元。注册地址为某某城市扬子江路19号。经营范围为建设工程施工（按资质规定的范围和期限经营）；房屋租赁。 二、股权结构 公司于2001年11月30日登记，当时法人代表为张某，2002年12月30日更换法人代表，由公司董事李同志任董事长兼法人代表。股东名称及股权结构如下表： 截至2007年9月30日,上述股权结构及法人代表未发生变化。
财务尽职调查概述
财务尽职调查概述 尽职调查(Due Diligence Investigation)又称谨慎性调查，一般是指投资人在与目标企业达成初步合作意向后，经协商一致，投资人对目标企业一切与本次投资有关的事项进行现场调查、资料分析的一系列活动。其主要是在收购（投资）等资本运作活动时进行，但企业上市发行时，也会需要事先进行尽职调查，以初步了解是否具备上市的条件。 尽职调查内容： 一般包括：目标企业所在行业研究、企业所有者、历史沿革、人力资源、营销与销售、研究与开发、生产与服务、采购、法律与监管、财务与会计、税收、管理信息系统等。 尽职调查小组的构成——技术与经验 项目负责人（交易促成者）、行业专家、业务专家、营销与销售专家、财务专家、法律专家等 尽职调查的目的 完成一个尽职调查的目的是：判明潜在的致命缺陷和它们对收购及预期投资收益的可能的影响。 财务尽职调查的定义： 在整个尽职调查体系中，财务尽职调查主要是指由财务专业人员针对目标企业中与投资有关财务状况的审阅、分析等调查内容。 在调查过程中，财务专业人员一般会用到以下一些基本方法：审阅，通过财务报表及其他财务资料审阅，发现关键及重大财务因素；分析性程序，如趋势分析、结构分析等，对各种渠道取得资料的分析，发现异常及重大问题；访谈，与企业内部各层级、各职能人员，以及中介机构的充分沟通；小组内部沟通，调查小组成员来自不同背景及专业，其相互沟通也是达成调查目的的方法。由于财务尽职调查与一般审计的目的不同，因此财务尽职调查一般不采用函证、实物盘点、数据复算等财务审计方法，而更多使用趋势分析、结构分析等分析工具。在企业的投资并购等资本运作流程中，财务尽职调查是投资及整合方案设计、交易谈判、投资决策不可或缺的前提，是判断投资是否符合战略目标及投资原则的基础。对了解目标企业资产负债、内部控制、经营管理的真实情况，充分揭示其财务风险或危机，分析盈利能力、现金流，预测目标企业未来前景起到了重大作用。 [编辑] 财务尽职调查的重要性
财务尽职调查程序
概述 尽职调查(Due Diligence Investigation)又称谨慎性调查，一般是指投资人在与目标企业达成初步合作意向后，经协商一致，投资人对目标企业一切与本次投资有关的事项进行现场调查、资料分析的一系列活动。其主要是在收购（投资）等资本运作活动时进行，但企业上市发行时，也会需要事先进行尽职调查，以初步了解是否具备上市的条件。 尽职调查内容： 一般包括：目标企业所在行业研究、企业所有者、历史沿革、人力资源、营销与销售、研究与开发、生产与服务、采购、法律与监管、财务与会计、税收、管理信息系统等。 尽职调查小组的构成——技术与经验 项目负责人（交易促成者）、行业专家、业务专家、营销与销售专家、财务专家、法律专家等 尽职调查的目的： 完成一个尽职调查的目的是：判明潜在的致命缺陷和它们对收购及预期投资收益的可能的影响。 财务尽职调查的定义： 在整个尽职调查体系中，财务尽职调查主要是指由财务专业人员针对目标企业中与投资有关财务状况的审阅、分析等调查内容。 在调查过程中，财务专业人员一般会用到以下一些基本方法：审阅，通过财务报表及其他财务资料审阅，发现关键及重大财务因素；分析性程序，如趋势分析、结构分析等，对各种渠道取得资料的分析，发现异常及重大问题；访谈，与企业内部各层级、各职能人员，以及中介机构的充分沟通；小组内部沟通，调查小组成员来自不同背景及专业，其相互沟通也是达成调查目的的方法。由于财务尽职调查与一般审计的目的不同，因此财务尽职调查一般不采用函证、实物盘点、数据复算等财务审计方法，而更多使用趋势分析、结构分析等分析工具。在企业的投资并购等资本运作流程中，财务尽职调查是投资及整合方案设计、交易谈判、投资决策不可或缺的前提，是判断投资是否符合战略目标及投资原则的基础。对了解目标企业资产负债、内部控制、经营管理的真实情况，充分揭示其财务风险或危机，分析盈利能力、现金流，预测目标企业未来前景起到了重大作用。 2重要性 1、能充分揭示财务风险或危机 2、分析企业盈利能力、现金流，预测企业未来前景 3、了解资产负债、内部控制、经营管理的真实情况，是投资及整合方案设计、交易谈判、投资决策不可或缺的基础 4、判断投资是否符合战略目标及投资原则 3基本程序
财务尽职调查报告
财务尽职调查报告 This manuscript was revised on November 28, 2020
******有限公司 财务尽职调查报告 江苏会计师事务所有限责任公司
目录
序言 1、工作范围及内容 受江苏******创业投资有限公司委托，我们对******有限公司（以下简称“******公司”）进行了财务尽职调查。根据约定，纳入本次财务尽职调查范围为******公司及其子公司，调查期间为2013年度、2014年度及2015年1-5月份。 本次财务尽职调查关注的事项包括：公司历史沿革，盈利模式，财务状况，盈利状况，关联方及关联交易，财务会计核算，税项，以往接受外部审计情况等。我们在现场调查工作中发现的除上述事项之外的重要财务及税务问题我们亦将予以关注。 我们的调查程序主要是获取并审阅相关资料，网络搜索核对相关资料，了解行业信息，与治理层及经营管理人员进行访谈，了解生产经营情况、业务经营模式、主要客户及供应商，分析业务及财务数据，评价内部控制，抽查重要合同等业务资料，了解关联方关系及交易，了解以往接受外部审计的情况，分析关联交易及同业竞争对独立性的影响，分析业务复杂性和财务可审性等。 本次尽职调查我们获取的主要资料如下： 2、限制我们工作的因素 公司提供的2013年－2015年5月的二年一期审计报告初稿非正式稿，可能与后期出具的正式报告有差异。 3、报告使用 需要指出的是，我们的调查工作并非执行审计或审阅程序，因而不能亦不会提供与审计或审阅服务相同程序的保障，不会对获取的信息发表审计或审阅意见。我们的资料信息来源于公司提供的资料、访谈记录和公司管理层的口头说明与解释。 我们并没有执行任何审计性质的工作，也没有对本报告内的财务或其他资料执行任何核对或验证程序（除非另有指明）。因此，除非另外指明，我们不对本报告内的资料的准确性或完整性承担责任和作出声明。
财务尽职调查报告-模板
关于xxxx有限公司 财务调查报告 公司股东会： 我公司拟收购xxxx有限公司xx%股权，故对xxx有限公司（以下简称“公司）截至20xx年0x月xx日的财务情况进行了尽职调查。尽职调查主要从公司概况、公司组织与管理、业务考察与市场分析、生产过程与生产分析、公司财务、拟投资计划、其他相关情况等方面展开。在调查过程中，我们主要采取访谈、实地考察、查阅、收集有关资料等方式，访谈对象包括公司相关职能部门的负责人和财务部人员。由于受客观条件、公司相关人员主观判断、公司提供资料的限制、部分资料和信息的真实性、完整性可能受到的影响,故本报告仅为我公司决策层（内部）提供分析参考作用。 一、公司概况： 1、公司的基本情况： xxxx有限公司，系20xx年0x月xx日经xx市商务局x商资(20xx)字xx号文批准,取得xxx人民政府商外资字[20xx]xxx号<<中华人民共和国外商投资企业批准证书>>设立的中外合资有限责任公司，该公司于20xx年xx月xx日成立，取得xx市xx工商行政管理局颁发的注册号为xxxxx号的企业法人营业执照。住所：xx 省xx市xx镇xx路东x。 经营范围：许可经营项目：无。一般经营项目：研发生产各种灯具、散热器、散热设备、传热设备、导电材料、导热材料、散热材料等相关产品和设备。销售自产产品。经营期限30年。法定代表人：xx。 公司股权及注册资本：现注册资本xxx万美元，由股东以现金、无形资产投
足，其中：xx无形资产出资xxxx元人民币(xx万美元)，占注册资本x0%；xx货币出资xxxx5元人民币，无形资产出资xx元人民币（xx万美元），占注册资本60%。 2、调查关注： 公司注册资本xxx万美元，实收资本xxx美元，账面实收股xxx无形资产出资xxx元人民币，账面实收股东xx无形资产出资xxxx元人民币，已经股东会及会计师事务所验资报告予以确认入帐；账面实收股东xx货币出资xxx元人民币，其中通过其他应收款-xx挂账xxxx元将资金转关联公司使用（应确定为注册资金不到位或抽逃注册资金）。 二、公司的组织和管理： 1、公司组织架构及部门设置： 公司按照《中外合资经营企业法》和公司章程设置董事会，监事会或监事，董事会成员3名，其中中方派出2人，外方派出1人，公司管理层设董事长、总经理1人，付总经理2人。 部门设置包括董事长室、管理部、国内销售部、国际销售部、技术服务部、品保部、研发部、制造部、材料部、财务部等10个职能部分。 2、公司员工构成： 目前公司员工47人（不含高管），其中中层以上管理人员12人、员工35人。 3、公司员工报酬及保险： （1）薪酬制度：月（5月份）工资支出总额约19万元； （2）保险、福利计划：月社会保险支出总额2万元；其他福利支出总额0.7万元。 4、调查关注： 公司股东副总经理xx掌控公司核心技术；间接股东总经理xxx掌控公司全面经营管理。
财务尽职调查报告内容
财务尽职调查报告内容 财务尽职调查报告应该怎么写？调查报告是对某一情况、某一事件“去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里”的分析研究，揭示出本质，寻找出规律，总结出经验，最后以书面形式陈述出来。下面小编给大家带来财务尽职调查报告内容，欢迎大家阅读。 财务尽职调查报告内容1 公司股东会： 我公司拟收购xxxx有限公司xx%股权，故对xxx有限公司(以下简称“公司)截至20xx年0x月xx日的财务情况进行了尽职调查。尽职调查主要从公司概况、公司组织与管理、业务考察与市场分析、生产过程与生产分析、公司财务、拟投资计划、其他相关情况等方面展开。在调查过程中，我们主要采取访谈、实地考察、查阅、收集有关资料等方式，访谈对象包括公司相关职能部门的负责人和财务部人员。由于受客观条件、公司相关人员主观判断、公司提供资料的限制、部分资料和信息的真实性、完整性可能受到的影响。 1、公司的基本情况： xxxx有限公司，系20xx年0x月xx日经xx市商务局x 商资(20xx)字xx号文批准,取得xxx人民政府商外资字xxx 号>设立的中外合资有限责任公司，该公司于20xx年xx月xx日成立，取得xx市xx工商行政管理局颁发的注册号为xxxxx号的企业法人营业执照。住所：xx省xx市xx镇xx
路东x。 经营范围：许可经营项目：无。一般经营项目：研发生产各种灯具、散热器、散热设备、传热设备、导电材料、导热材料、散热材料等相关产品和设备。销售自产产品。经营期限30年。法定代表人：xx。 公司股权及注册资本：现注册资本xxx万美元，由股东以现金、无形资产投足，其中：xx无形资产出资xxxx元人民币(xx万美元)，占注册资本x0%;xx货币出资xxxx5元人民币，无形资产出资xx元人民币(xx万美元)，占注册资本60%。2、调查关注： 公司注册资本xxx万美元，实收资本xxx美元，账面实收股xxx无形资产出资xxx元人民币，账面实收股东xx无形资产出资xxxx元人民币，已经股东会及会计师事务所验资报告予以确认入帐;账面实收股东xx货币出资xxx元人民币，其中通过其他应收款-xx挂账xxxx元将资金转关联公司使用(应确定为注册资金不到位或抽逃注册资金)。 1、公司组织架构及部门设置： 公司按照《中外合资经营企业法》和公司章程设置董事会，监事会或监事，董事会成员3名，其中中方派出2人，外方派出1人，公司管理层设董事长、总经理1人，付总经理2人。 部门设置包括董事长室、管理部、国内销售部、国际销
有限公司的尽职调查报告
有限公司的尽职调查报告 在整个尽职调查体系中，财务尽职调查主要是指由财务专业人员针对目标企业中与投资有关财务状况的审阅、分析等调查内容。以下是为您带来的有限公司的尽职调查报告，感谢您的阅读! 关于某有限公司的尽职调查报告 有限公司： 上海市xx律师事务所接受贵司委托，指派中国执业律师××、××对某有限公司(以下简称“W公司”)进行了尽职调查。 在与贵司的多轮磋商中，我们和贵司确定了本次尽职调查的工作范围，并以《委托合同书》的形式确定下来(详见附件一：尽职调查范围)。 根据本案的工作范围，本次尽职调查工作采用认真阅读W公司提供的文件(详见附件二：W提供文件目录)，进行书面审查;与W公司相关负责人谈话、向中国工商行政管理局调取资料等方式，在提供本尽职调查报告的同时，我们得到的承诺为： 1、W公司提交给我们的文件上的所有签名、印鉴和公章都是真实的;提交给我们的所有文件的原件都是被认可的和完整的;并且所 有的复印件与原件是一致的; 2、我们审查的文件中所有的事实陈述都是真实的、正确的; 3、接受我们谈话的相关负责人陈述的内容没有任何虚假和遗漏的，是客观、真实的; 4、W公司没有未披露的对外抵押、保证等担保行为;
5、同时，我们没有得到任何暗示表明以上承诺是不合法的。 基于以上的承诺和我们采集到的资料与信息，根据现行有效的中国法律、法规以及政策，根据W公司提供的文件，根据我们指派律师的工作经验，我们作出以下尽职调查报告内容： 一、 W公司基本情况 1、基本信息(略) 2、W公司历次变更情况(略) (详情见附件三：W公司变更详细) 3、W公司实际控制人(略) 二、W公司隐名投资风险 外国人某某通过中国自然人投资于W公司的行为属于隐名投资行为。外国人某某为“隐名股东”，中国自然人为“显名股东”。 1、中国法律及司法实践对于隐名投资的规定 根据中国法律及司法实践，一个隐名投资行为如想得到法律的认可，必需具备以下条件： (1)隐名股东必需实际出资。具体体现为，隐名股东有证据证明显名股东投资于公司的财产属于隐名股东所有; (2)公司半数以上其他股东明知。这里的以上包括半数; (3)隐名股东以实际股东身份行使权利且被公司认可。这里的以股东身份行使权利得并被公司认可，既可以表现为隐名股东实际上担任了执行职务的董事，实际行使了管理职能;公司股东名册等法律文
财务尽职调查报告.doc
财务尽职调查报告 公司股东会： 我公司拟收购xxxx有限公司xx%股权，故对xxx有限公司（以下简称“公司）截至20xx年0x月xx日的财务情况进行了尽职调查。尽职调查主要从公司概况、公司组织与管理、业务考察与市场分析、生产过程与生产分析、公司财务、拟投资计划、其他相关情况等方面展开。在调查过程中，我们主要采取访谈、实地考察、查阅、收集有关资料等方式，访谈对象包括公司相关职能部门的负责人和财务部人员。由于受客观条件、公司相关人员主观判断、公司提供资料的限制、部分资料和信息的真实性、完整性可能受到的影响,故本报告仅为我公司决策层（内部）提供分析参考作用。 一、公司概况： 1、公司的基本情况： xxxx有限公司，系20xx年0x月xx日经xx市商务局x商资(20xx)字xx号文批准,取得xxx人民政府商外资字[20xx]xxx 号>设立的中外合资有限责任公司，该公司于20xx年xx月xx 日成立，取得xx市xx工商行政管理局颁发的注册号为xxxxx号的企业法人营业执照。住所：xx省xx市xx镇xx路东x。 经营范围：许可经营项目：无。一般经营项目：研发生产各种灯具、散热器、散热设备、传热设备、导电材料、导热材料、散热材料等相关产品和设备。销售自产产品。经营期限30年。法定代表人：xx。
公司股权及注册资本：现注册资本xxx万美元，由股东以现金、无形资产投足，其中：xx无形资产出资xxxx元人民币(xx 万美元)，占注册资本x0%；xx货币出资xxxx5元人民币，无形资产出资xx元人民币（xx万美元），占注册资本60%。2、调查关注： 公司注册资本xxx万美元，实收资本xxx美元，账面实收股xxx无形资产出资xxx元人民币，账面实收股东xx无形资产出资xxxx元人民币，已经股东会及会计师事务所验资报告予以确认入帐；账面实收股东xx货币出资xxx元人民币，其中通过其他应收款-xx挂账xxxx元将资金转关联公司使用（应确定为注册资金不到位或抽逃注册资金）。 二、公司的组织和管理： 1、公司组织架构及部门设置： 公司按照《中外合资经营企业法》和公司章程设置董事会，监事会或监事，董事会成员3名，其中中方派出2人，外方派出1人，公司管理层设董事长、总经理1人，付总经理2人。 部门设置包括董事长室、管理部、国内销售部、国际销售部、技术服务部、品保部、研发部、制造部、材料部、财务部等10个职能部分。 2、公司员工构成： 目前公司员工47人（不含高管），其中中层以上管理人员12人、员工35人。
德勤财务尽职调查指导手册
德勤财务尽职调查工作指引
1.概述 2.公司基本情况 2.1设立于发展历程 2.2组织机构、公司治理及内部控制2.3同业竞争与关联交易 2.4业务发展目标 2.5高管人员调查 2.6风险因素及其他重要事项 3业务与技术情况 3.1行业与竞争概况 3.2采购情况 3.3生产情况 4财务情况 4.1财务报告及相关财务资料 4.2会计政策与会计估计 4.3财务比率分析 4.4与损益有关的项目 4.5与资产状况有关项目 4.6现金流量 4.7纳税情况
1概述 ?本工作指引作为尽职调查工作的参考性文件，需要根据不同公司的具体情况，并结合调查人员的工作经验进行分析使用。 ?本工作指引需配合尽职调查相关工作表格一起使用，包括会计科目分析底稿、关联交易及往来统计表、或有事项统计表以及土地房产统计表。 2 公司基本情况 2.1 设立与发展历程 设立的合法性 ?取得公司设立时的政府批准文件、营业执照、公司章程、合资协议、评估报告、审计报告、验资报告、工商登记文件等资料，核查其设立程序、工商注册登记的合法性、真实性。 历史沿革情况 ?查阅公司历年营业执照、公司章程、工商登记、工商年检等资料，了解其历史沿革情况。股东出资情况 ?了解公司名义股东与实际股东是否一致。 ?关注自然人股东在公司的任职情况，以及其亲属在公司的投资、任职情况。 ?查阅股东出资时验资资料，调查股东的出资是否及时到位、出资方式是否合法，是否存在出资不实、虚假出资、抽逃资金等情况。 ?核查股东是否合法拥有出资资产的产权，资产权属是否存在纠纷或潜在纠纷，以及其出资资产的产权过户情况。对以实物、知识产权、土地使用权等非现金资产出资的，应查阅资产评估报告；对以高新技术成果出资入股的，应查阅相关管理部门出具的高新技术成果认定书。主要股东情况 ?了解股东直接持股和间接持股的情况。 ?主要股东的主营业务、股权结构、生产经营等情况；主要股东之间关联关系或一致行动情况及相关协议；主要股东所持公司股份的质押、冻结和其它限制权利的情况；控股股东和受控
财务尽调报告模板
财务尽调报告模板 篇一：财务尽职调查报告标准范本 关于张家界旅游公司 财务尽职调查报告 张家界旅游有限公司： 我们接受委托，对张家界旅游有限公司（以下简称“公司）截至XXXX年1XX月30日的财务情况进行了尽职调查。我们是基于贵公司提供的尽职调查提纲进行的，尽职调查主要从公司概况、公司组织与管理、业务考察与市场分析、生产过程与生产分析、公司财务、拟投资计划、其他相关情况等方面展开，其中我们主要负责与公司财务有关的部分的调查。在调查过程中，我们主要采取访谈、实地考察、查阅、收集有关资料等方式，访谈对象包括公司相关职能部门的负责人和财务部人员。我们所提供的财务尽职调查报告，是在对公司所提供资料及与公司相关人员访谈结果的基础上进行分析，并按照贵公司的尽职调查提纲规定的内容进行编写的。由于受客观条件、公司相关人员主观判断及公司提供资料的限制，部分资料和信息的真实性、完整性可能受到影响。本报告仅为委托方提供分析参考作用，任何不当使用与本所及其尽职调查人员无关。 一、公司概况： 1、公司的基本情况：
公司原名为张家界旅游有限公司，系xxx年xx月xxx 日xxx号文批准设立的中外合资有限责任公司，该公司于xxx 年xx月xx日成立，取得xxx工商行政管理局注册号为xxx 的企业法人营业执照。住所：xxx。经营范围：xxxx。经营期限xxx年。法定代表人：xxx。 公司股权及注册资本经历次变更后，现注册资本xxx 万元，由股东以现金投足，其中：张家界旅游有限公司出资xxx万元，占xx%、xxx有限公司出资xxx万元，占xxx%。 2、公司享受的重大优惠政策情况： 公司生产项目分阶段建设、分期投产，其中一期项目XXX年建成投产，从XXX 年至XXX年享受外商投资企业和外国企业所得税“两免三减半”的税收优惠，因公司XXX年认定为先进技术型企业，从XXX年至XXX年享受先进技术型企业减按10%税率缴纳外商投资企业和外国企业所得税的优惠。 二期项目于XXX年追加投资XXX万元进行，根据XXXX 地方税务局XX文件，认定公司一、二期投资分别设立账册、凭证核算，能够准确计算各自的应纳税所得额。经XXX同意二期追加投资的生产经营所得可以单独计算并享受企业所得税定期减免优惠。从XXX年至XXXX年享受外商投资企业和外国企业所得税“两免三减半”的税收优惠，并从XXX年至XXX年预享受先进技术型企业减按10%税率缴纳外商投资
财务尽职调查报告框架
财务尽职调查报告框架 财务尽职调查报告 目录 一、投入资本说明 二、公司架构及产权关系三、产业链业务关系 四、资产状况 1、截止*年*月*日财务状况 2、货币资金 3、应收货款 4、预付账款 5、其它应收款 6、存货 7、长期投资 8、固定资产及在建工程 9、无形资产 10、长期待摊费用 五、现金流量 1、各年现金流量简表 2、经营活动产生现金的能力 3、投资活动产生现金的能力 4、筹资活动产生现金的能力 5、关注事项 六、经营结果 1、*-*年度经营结果一览 2、关注事项 七、盈利能力分析 1、盈利能力指标 2、销售毛利率分析 3、销售净利率分析
4、收入构成分析 5、主要产品盈利分析 6、盈利能力评价 7、关注事项 八、成本费用 1、成本 2、费用 3、成本费用应关注的事项九、债项 十、税项 十一、关联交易 十二、抵押担保、或有事项及重大财务事项 十三、主要业务循环采购:主要原料:年均采购量、价格、主要供应商、结算政策 销售:主要产品:主要客户、销量、价格、结算政策 十四、未来资金测算、盈利测算 十五、主要合同 十六、关注事项及风险分析 十七、总体评价 1、关于资产质量的总体评价 2、关于价值评价应考虑的因素 3、应关注的事项 4、综合评估 财务尽职调查的工作内容 财务尽职调查的工作内容可以用“查找缺陷”一词来简单概括。与目标诉求相对应～分为两个层次～即为查找目标企业致命的财务缺陷和其他现实或潜在的财务
缺陷。注册会计师需要根据调查个案的差异～灵活把握工作重心～但其共性化内容通常包括以下几个方面。 持续经营方面:经营性现金流是了解目标企业持续经营状况最为原生态的指标～与可人为操作的会计利润相比～更能真实反映目标企业的生存状态。此外～可结合目标企业接受购并的动机～考察其持续经营方面所面临的困境。 内部控制方面:取得并阅读目标企业的内控文件～通过穿行测试和遵从性测试～了解并评价内控设计的合理性～执行的有效性。 财务方面:了解目标公司的会计政策、财务结构、资信程度、资产质量、盈利能力及遗留成本等情况。视内控状况考虑对目标企业现有财务资料的采信程度～但对重要项目的调查程序必须实施到位～如: 贷款卡查询程序、股票期货等高风险投资的函证程序、重大资产权属验证程序。对目标企业已作提示的抵押、担保、或有事项、未决诉讼等事项～要追踪后续发展情况。对未作提示的风险事项～更要作为调查工作的重中之重。此外～重视财务数据与非财务数据的配比分析～也能为发现舞弊风险找到切入点。 税务方面:了解目标企业现行税负构成、税收待遇～纳税及扣缴义务的履行情况。对享受税收优惠的企业～了解优惠期结束后的负担情况,对未全面履行纳税义务企业～定量评析其税务风险。根据目标企业性质、行业特点～把握调查重点。 财务预测方面:财务尽职调查所做的预测必须是全面财务预测～一般包括:收入、投资规模、资金需要、重大会计政策变动等内容～最终体现在现金流量预测和盈利能力预测上。注册会计师必须把预测置于行业前景、政策导向、利率、汇率、税制变化等宏观经济趋势下评估。此外～对预测涉及的基本事实～必须保持应有的职业怀疑态度～慎之又慎地反复核实。
财务尽职调查报告
****** 有限公司 财务尽职调查报告 江苏会计师事务所有限责任公司
序言 (1) 报告概要 (2) 正文 (3) 一、公司基本情况 (3) （一）................................................................................. 历史沿革 3 1、................................................... 基本信息（截止2015年5月31 日） 3 2、股东出资和历史沿革 (3) （二）........................................................................... 人力资源 3 （三）....................................................................... 公司股权结构 5 二、经营情况. (5) （一）....................................................................... 经营情况概述 5 1、公司经营情况 (5) 2、公司主要经营资质 (6) （二）................................................................................ 主要业务及盈利模式.. (6) 1、........................................................................... 业务范围6 2、商业模式 (6) 3、主要代理销售产品介绍 (7) 4、销售及采购情况概述 (8) （三）................................................................................ 销售及客户情况8 1、....................................................................... 主要客户情况8 2、销售结构情况 (9) 3、销售模式 (10) 4、销售集中度 (11) 5、销售流程图 (11) （四）........................................................................ 采购及供应商情况 1.1 .............................................................. 1、..................................................................... 主要供应商情况11 2、采购流程（药品采购） (12) 3、采购集中度 (12) （五）............................................................................... 存货及成本构成分析.. (13) 1、....................................................................... 营业成本构成13 2、存货的管理 (13) 3、生产成本的分摊 (13)
财务尽职调查工作计划全新
财务尽职调查方案 1.资产负债表 1.1.资产调查方案 固定资产 1.要求提供公司固定资产（设备,房屋）购买合同 2.查看公司固定资产明细表、折旧方式及依据、折旧表、固定资产减值、相关资产评 估报告 3.固定资产状况评估、维护、大修相关资料 无形资产 1.土地使用权证书、合同。 2.土地使用情况、土地类型、摊销、减值及明细情况 3.商标商誉、技术专利等无形资产的价值（品牌效应覆盖面的大小、产品主要销售地 区、口碑情况） 流动资产 1.调查货币资金，要求提供银行基本结算账户、非日常结算账户资料。 2.调查企业是否有证券账户，有价证券市值； 3.货币资金使用情况，包括各月月底明细资料、货币资金变动明细资料及变动原因。 存货 1.要求提供存货明细表 2调查存货计价方法、跌价准备计提方法及依据 3.存货周转情况，计算存货周转率等财务指标。 4.存货保管维护的费用统计资料，保管场地情况 在建工程 1.要求提供在建工程明细表 2.在建工程已完成投资和未来预计投资额、施工进度表、工期表。 3.在建工程转入固定资产条件及依据 应收账款 1.应收账款明细表 2.应收账款对象公司基本情况、基本财务状况 3.应收账款发生、变动原因。 4.公司的坏账政策 5.是否存在关联交易 1.2 负债调查方案 短期负债和长期负债 1.调查银行贷款合同 2.调查各大银行对企业承诺的信贷额度及相关证明 3.调查企业银行贷款的还款进度及还款计划 4.应付款项明细及发生原因 5.预收账款明细及发生原因（合同、协议） 或有负债 1.调查企业对外担保情况 2.调查企业是否有其他可以确认为负债的情况 1.3 所有者权益调查方案 1.调查企业出资是否有瑕疵，要求提供相关资料 2.利润表 主营业务收入 1.要求提供产品的销售合同、发票
财务尽职调查报告范本
××××××公司财务尽职调查报告
××××××有限公司 财务尽职调查报告 为了能够提供更专业、高效的财务尽职调查服务，根据国内、国际企业并购惯例，以利于收购方最大限度的规避投资风险、评价目标企业的收购价值及确定收购价格，提出如下财务尽职调查方案。 本所概况 ××××××会计师事务所全国百强会计师事务所，现有工作人员近××余人，其中：注册会计师××人。本所自成立以来，始终恪守“独立、客观、公正、诚信、安全”的执业原则，注重企业文化建设与品牌经营，培养了一支专业操作能力过硬、职业道德良好、善于协同作战的优秀职工团队，为社会各界提供了优质、高效、满意的专业服务。曾先后完成了××、××、企业年报审计；完成了××单位离任经济责任财务审计、××单位清产核资等多家单位的专项审计工作。本所因求真务实的工作作风、独立诚信的职业操守、力臻完美的专业精神被建设厅、银监局、工商局、国资委等部门评为“××行业示范单位”、“××诚实守信A级中介企业”、“××民营企业”，中介咨询行业有口皆碑。
操作方案 一、调查目标 判明已有的及潜在财务风险，并揭示其对收购整合及并购后的预期投资收益可能带来的影响。 二、调查内容 了解目标企业所有权结构、历史沿革、人力资源、财务与会计、税收、管理信息系统、资产负债、内部控制、经营管理的真实情况，充分揭示其财务风险，分析盈利能力、现金流情况。 二、整体操作思路 首先了解目标企业的一些基本财务情况。通过取得目标企业的基本资料如营业执照、验资报告、章程、组织架构图、员工花名册、项目开发简介等，了解目标历史沿革、股东及投入资本、人力资源、开发项目情况等。了解包括目标企业本部以及所有具有控制权的公司，并对关联方做适当了解。了解目标企业的财务系统及内部控制情况。 对目标企业的××项目开发情况做详细了解，了解项目立项情况、建设形象进度、账面投入情况、债权债务履行情况。对目标企业的会计政策和税费政策进行全面了解：现行会计政策及近年重大变化，近年审计披露情况。了解目标企业的税费政策，税收汇算清缴情况。实地察看企业的生产经营情况，分析、复核财务会计报表，了解相关财务指标异常情况，根据分析情况进一步调查会计凭证及其他经营、财务资料，判明因经营或财务处理事项的合规性不足风险所引
财务尽职调查内容
财务尽职调查内容 1会计主体概况， 2财务组织， 3新酬，税费及会计政策， 4会计报表（损益表，资产负债表，现金流量表） 5表外项目。 会计主体基本情况， 1取得营业执照，验资报告，章程，组织架构图， 2了解会计主体全称，成立时间，注册资本，股东，投入资本的形式，性质，主营业务等。 3了解目标企业历史沿革。 4对会计主体的详细了解应包括目标企业本部以及所有具控制权的公司，并对关联方作适当了解， 5对目标企业的组织，分工及管理制度进行了解，对内部控制初步评价。 财务组织上 1财务组织结构（含具控制力的公司）， 2财务管理模式（子公司财务负责人的任免，奖惩，子公司财务报告体制）， 3财务人员结构（年龄，职称，学历），
4会计电算化程度，企业管理系统的应用情况， 薪酬政策 1新资的计算方法，特别关注变动工资的计算依据和方法。2缴纳“四金”的政策及情况， 3福利政策， 会计政策， 1目标企业现行会计政策， 2近3年会计政策的重大变化， 3与我们的差异，以及可能造成的影响（量化）， 4现行会计报表的合并原则及范围， 5接受外部审计的政策，及近3年会计师事务所名单， 6近3年审计报告的披露， 税费政策。 1现行税费种类，税费率，计算基数，收缴部门， 2税收优惠政策， 3税收减免负担， 4关联交税的税收政策， 5集团公司中管理费，资金占用费的税收政策 6税收汇算清缴情况， 7并购后税费政策的变化情况，
一，存货 1查阅最近一次盘点记录 2存货分类及趋势变化 3关注发出商品，分期付款发出商品 4存货的滞销，残损 二，资产负债表（三） 1长期投资 2控股企业验证其投资比例及应占有的权益 3参股企业了解其投资资料 4投资的背景及可控制力（特别是国有企业） 固定资产 1固定资产分类 2在用，停用，残损，无用的固定资产（可与设备管理部门核对资料）3生产经营用和非生产经营用的区分 4设计生产能力与实际生产能力比较，以及原因分析 资产负债表（四） 一.1在建工程 2工程项目预算，完工程度
财务尽职调查资料清单
财务尽职调查资料清单（首期） 本文件清单是为了尽职调查而拟定的。随着尽职调查的深入，我们有可能进一步要求公司提供其他文件。望公司能通力合作，谨此致谢。 关于本清单的几点说明： (1)本清单中的子公司指公司的全资或控股公司、企业或其他经营实体；高级管理人员指总经理、副总经理及财务负责人； (2)本清单中的董事会指单个具有法人实体的公司中有权决定经营、财务政策的机构或类似权力机构，如公司制企业的董事会、非公司制企业的经理办公会等； (3)在调查过程中，如果公司及子公司根据本清单提供给我们的文件有变动，或公司及子公司收到了新的有关文件，请公司及时向我们提供有关文件的副本； (4)对于清单中的有些要求，如果公司及子公司没有现成的文件，可提供叙述性的书面材料； (5)若清单中的有关文件根本不存在或不适用，请说明无此类文件； (6)本清单所要求提供的文件，均包括对该等文件进行的修改和补充文件； (7)若清单中不同序号的文件相同，则可只在一处提供文件，而在另一处注明“请见XX序号的文件”。
一、公司基本情况及历史沿革 1、公司最新经过工商年检的法人营业执照及公司设立时的法人营业执照； 2、公司历次的验资报告或资信证明等类似文件； 3、公司注册资本历次变更的董事会、股东会决议、股权转让协议、公司章程； 4、公司历史沿革过程，目前的股东或出资人情况（文字说明）； 5、公司近三年发生的重大重组事项说明及相关文件； 6、企业历次清产核资情况； 7、公司近三年所获重大奖项、完成的重大项目及科技成果的证明； 8、公司全资、控股、参股企业明细。 二、公司组织与内部控制管理建设 1、公司治理机制及运行情况文件； 2、公司董事会成员名册；公司近两年董事会召开情况及形成的决议； 3、总经理及其经营管理机构的职权划分； 4、公司内部组织结构图（含部门职责）； 5、公司财务管理、生产管理、行政人事管理等内部控制制度（包括财务管理制 度、会计制度、薪酬管理制度、劳动管理制度、资产管理制度等）。 三、公司会计政策与财务状况 1、公司执行的会计政策； 2、公司会计人员配臵、分工及会计业务流程描述； 3、公司最近三年的审计报告（如有）、会计报表（资产负债表、利润表和现金 流量表）、税务代理报告（如有）及其他外部中介机构出具的咨询报告（如有）； 4、调查期内的财务会计资料（会计账薄、凭证等）； 5、最近三年相关的财务指标，包括：资产负债率、流动比率、净资产收益率、 综合毛利率、主要产品销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等比较，如有异动（超过30%变动）请说明原因。 四、主要资产项目及权属情况 1、公司主要流动资产项目明细科目账面余额及主要债权清单，主要资产项目近 期对账记录（银行对账单、往来对账、存货盘点记录）；