2015会计继续教育考试试题及答案(可打印)

增值税纳税申报实务

一、单选题

1、增值税的纳税期限仅限于小规模纳税人的是（）。

A、15日

B、10日

C、1个月

D、1个季度【正确答案】D

2、下列不属于增值税税率6%的是（）。

A、研发和技术服务

B、信息技术服务

C、文化创意服务

D、提供有形动产租赁服务

【正确答案】D

3、由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，其客观原因不包括的是（）。

A、税务员由于忘记抵扣增值税专用发票的进项税额

B、增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期

C、由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期

D、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期【正确答案】A 4、外购货物用于下列项目，不得抵扣其进项税额，其项目不包括的是（）。

A、免征增值税项目

B、非增值税应税项目

C、用于捐赠其他企业

D、集体福利或者个人消费【正确答案】C

5、某一般纳税人企业欠缴增值税10万元，本月有留抵税额5万元，经批准，冲抵欠税。其账务处理是（）。

A、借：应交税费—应交增值税（进项税额）-50000

贷：应交税费—未交增值税-50000

B、借：应交税费—应交增值税（进项税额）50000

贷：应交税费—未交增值税50000

C、借：应交税费—应交增值税（进项税额）-50000

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）-50000

D、借：应交税费—应交增值税（进项税额）100000

贷：应交税费—未交增值税100000

【正确答案】AA [正确]

6、下列描述的进项税额可以抵扣的是（）。

A、外购的货物用于个人消费

B、外购的货物用于集体福利

C、外购的货物用于捐赠

D、外购的货物用于非增值税应税项目

【正确答案】C

7、纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的（）。

A、全部计征增值税

B、全部计征营业税

C、由主管税务机关核定其销售额或提供劳务和应税服务金额

D、全部收入从高税率征税

【正确答案】C

8、甲公司财务主管向A税务师事务所咨询，下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。

A、用于返修产品修理的易损害产品

B、生产过程中出现的报废产品

C、外购的用于经营管理的办公用品

D、因管理不善发生的霉烂变质损失的库存材料

【正确答案】D

9、某企业为增值税一般纳税人，2014年3月15日通过银行划账上2014年2月应纳增值税税额3000元，则正确的会计处理是（）。

A、借：应交税费——应交增值税（已交税金）3000

贷：银行存款3000

B、借：以前年度损益调整3000

贷：银行存款3000

C、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3000

贷：银行存款3000

D、借：应交税费——未交增值税3000

贷：银行存款3000

【正确答案】D

10、增值税税率不属于13%的货物是（）。

A、音像制品

B、鲜奶

C、食用植物油

D、白酒【正确答案】D

11、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（）日内申报纳税。

A、15

B、20

C、25

D、30 【正确答案】A

12、一般纳税人提供有形动产租赁服务的增值税税率为（）。

A、6%

B、17%

C、11%

D、13% 【正确答案】B

13、一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按（）征收增值税。

A、6%

B、3%征收率减按2%

C、11%

D、17% 【正确答案】D

14、下列计入增值税销售额的是（）。

A、受托加工应征消费税的消费品时，代收代缴的消费税

B、代办保险等而向购买方收取的保险费

C、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

D、价外收取的延期付款利息

【正确答案】D

15、典当业销售死当物品2014年7月1日起，暂按（）计算缴纳增值税

A、3%的征收率

B、6%的征收率

C、17%的税率

D、4%的征收率【正确答案】A

二、多选题

1、下列适用13%低税率的货物的有（）。

A、粮食

B、食用植物油

C、居民用煤炭制品

D、食用盐【正确答案】ABCD

2、下列关于增值税的表述正确的有（）。

A、一般纳税人销售2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）按简易办法依3%征收率减按2%征收

B、一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税

C、小规模纳税人（除其他个人）销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税

D、小规模纳税人（除其他个人）销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税【正确答案】ACD

3、一般纳税人销售自产的下列（）货物，2014年7月1日起，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

A、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（含粘土实心砖、瓦）

B、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

C、用人或动物的血液或组织制成的生物制品

D、自来水

【正确答案】BCD

4、境内的单位和个人向境外单位提供的下列（）应税服务免征增值税。

A、技术咨询服务

B、信息系统服务

C、商标著作权转让服务

D、仓储服务

【正确答案】ABC

5、下列特殊销售的税务处理正确的有（）。

A、折扣销售如果是在同一张发票上分别注明的，按折扣后的余额作为销售额

B、销售折扣发生在销货之后，属于一种融资行为，折扣额不得从应纳增值税的销售额中减除

C、销售折让发生在销货之后，作为已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿，是原销售额的减少，折让额可以从销售额中减除（按红字发票流程处理）

D、商业折扣如果折扣额另开发票，不论财务如何处理，均不得从销售额中减除折扣额

【正确答案】ABCD

6、增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括有（）。

A、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）

B、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

C、《固定资产进项税额抵扣情况表》

D、《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税收抵减情况表）

【正确答案】ABCD

7、关于下列描述正确的有（）。

A、提供基础电信服务，税率为11%；

B、交通运输业，税率为11%

C、提供增值电信服务，税率为17%

D、有形动产租赁服务，税率为17%

【正确答案】ABD

8、试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。其有效证明包括有（）。

A、扣除政府性基金或者行政事业性收费，以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证

B、融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证

C、缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证

D、支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证

【正确答案】ABCD

9、下列描述属于交通运输业的项目的有（）

A、程租

B、湿租

C、干租

D、光租【正确答案】AB

10、营改增之后，在2014年度属于差额计算增值税的有（）

A、融资租赁取得收入

B、客运场站服务

C、国际货物运输代理服务

D、知识产权代理服务【正确答案】ABCD

11、下列属于税务申报方式的有（）。

A、直接申报

B、邮寄申报

C、简易申报

D、数据电文申报【正确答案】ABCD

12、关于增值税的规定描述正确的有（）。

A、自产货物用于非增值税应税项目需要交纳增值税

B、自产货物用于管理部门不需要交纳增值税

C、自产货物用于财务办公室不需要交纳增值税

D、自产货物用于在建工程不需要交纳增值税

【正确答案】ABC

13、对于增值税专用发票领取地点不包括的有（）。

A、国税局

B、地税局

C、财政局

D、工商局【正确答案】BCD

14、下列描述中应进项税额转出的有（）。

A、地震自然灾害导致的存货损失

B、因管理不善导致的损失

C、被执法部门依法没收或强令自行销毁的货物

D、合理损耗的进项税额

【正确答案】BC

15、增值税的税率包含的有（）。

A、17%

B、13%

C、6%

D、11% 【正确答案】ABCD

三、判断题

1、部分现代服务业的增值税税率一律按照6%进行计算增收增值税。【正确答案】N

2、融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证，从销售额中进行有效抵扣。【正确答案】Y

3、自产货物用于非增值税应税项目需要交纳增值税。（）【正确答案】Y

4、增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。（）

【正确答案】Y

5、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣。（）【正确答案】Y

6、提供基础电信服务和增值电信服务，其税率均为6%。（）【正确答案】N

7、纳税人申请办理逾期抵扣时，应报送《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》和增值税扣税凭证逾期情况说明等资料。（）【正确答案】Y

8、劳保用品不能取得增值税专用发票。【正确答案】N

9、混合销售和兼营销售，都是指同一项行为发生的业务。【正确答案】N

10、典当业的死当物品销售业务应缴纳营业税。【正确答案】N

11、以1个季度为纳税期限的仅适用于小规模纳税人。（）【正确答案】Y

12、兼营不同税率的应税货物或应税劳务，分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，分别计算应纳税额；未分别核算销售额的，从低适用税率征收。（）【正确答案】N

13、将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目视同销售缴纳增值税。（）

【正确答案】Y

14、纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照《营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。（）【正确答案】Y

15、纳税人兼营非应税劳务，未分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非增值税应税劳务销售额，一并缴纳增值税。（）【正确答案】N

16、自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，均采用农产品增值税进项税额核定扣除。（）

【正确答案】Y

17、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等扣税凭证逾期的，不允许纳税人继续抵扣其进项税额。（）

【正确答案】N

18、试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，可以开具增值税专用发票，也可以开具普通发票。（）【正确答案】N

19、经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。（）【正确答案】Y

20、还本销售计算增值税的时候不得扣减还本支出，属于融资行为。（）【正确答案】Y

消费税纳税申报实务

一、单选题1、关于计征消费税的纳税环节描述不正确的是（）。

A、钻石及钻石饰品是在零售环节缴纳消费税

B、卷烟在生产环节是按照复合计征消费税

C、生产环节的镀金首饰应按照5%计征消费税

D、汽车轮胎应在生产环节缴纳消费税【正确答案】C

D 2、下列属于消费税的范围的是（）。

A、高尔夫球包

B、木制非一次性筷子

C、普通护肤品

D、自行车【正确答案】A

3、消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况是（）。

A、纳税人将自产的白酒发给职工作为福利

B、纳税人将自产的卷烟用于招待客户

C、纳税人用自产的化妆品换取原材料

D、纳税人用委托加工收回的酒精换取汽油【正确答案】C

4、已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上。累计上涨或下降幅度在（）（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。

A、10%

B、20%

C、30%

D、40% 【正确答案】B

5、下列属于应使用同类消费品的最高售价计算缴纳消费税的是（）。

A、将自产应税消费品继续生产应税消费品

B、将自产应税消费品用于非增值税应税项目

C、将自产应税消费品分配给股东

D、将自产应税消费品用于抵偿债务【正确答案】D

6、下列属于复合计征的消费品的是（）。

A、卷烟

B、化妆品

C、啤酒

D、木制一次性筷子【正确答案】A

7、关于消费税的征税规定不正确的是（）。

A、卷烟批发环节，按销售金额的10%征收消费税从价税

B、收取白酒包装物押金应计算其增值税的销项额和消费税

C、啤酒和黄酒属于从量计征消费税

D、销售白酒应缴纳的消费税属于复合计征消费税【正确答案】A

8、下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的是（）。

A、以已税烟丝为原料生产的卷烟

B、以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

C、以外购的汽油、柴油用于连续生产的甲醇汽油、生物柴油

D、以已税白酒为原料生产的白酒【正确答案】D

9、某商场采用了还本销售的方式，销售电视机100台，每台不含税售价5000元，约定2年后，将售价的50％返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是42500元，注册税务师审核后，认为销项税额应该调整（）元。

A、42500

B、85000

C、10000

D、20000 【正确答案】A

10、下列关于消费税的表述错误的是（）。

A、金银首饰在生产销售缴纳消费税

B、卷烟要在批发环节加征消费税

C、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税

D、纳税人销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品的，应按照门市部对外销售数量征收消费税【正确答案】A

11、在生产销售环节和批发环节均征收消费税的是（）。

A、卷烟

B、雪茄烟

C、白酒

D、化妆品【正确答案】A

12、下列关于消费税的纳税义务发生时间表述错误的是（）。

A、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

B、采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

C、纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

D、纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天【正确答案】A

13、自产消费品用于下列用途不缴纳消费税的是（）。

A、在建工程

B、馈赠

C、广告

D、连续生产应税消费品【正确答案】D

14、下列不属于消费税征税范围的是（）。

A、白酒

B、轮胎

C、小汽车

D、成品油【正确答案】B

15、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（）日内缴纳税款。

A、10

B、20

C、15

D、30 【正确答案】C

二、多选题1、消费税的纳税期限包括（）。

A、1日

B、3日

C、5日

D、10日【正确答案】ABCD

2、下列货物复合计征消费税的有（）。

A、卷烟

B、粮食白酒

C、薯类白酒

D、成品油【正确答案】ABC

3、纳税人用于（），应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。

A、换取生产资料和生活资料

B、投资入股

C、赠送

D、抵偿债务【正确答案】ABD

4、下列（）不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

A、由受托方提供原材料生产的应税消费品

B、受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

C、由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

D、受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品【正确答案】ABD

5、下列在零售环节征收消费税的有（）。

A、金银首饰

B、钻石及钻石饰品

C、白酒

D、卷烟【正确答案】AB

6、根据消费税法的规定，下列（）款项应并入销售额计算征收消费税。

A、企业销售货物价款中包含的增值税

B、黄酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金

C、白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费

D、向购货方收取的违约金【正确答案】CD

7、下列各项不属于消费税的征税范围的有（）。

A、黄酒

B、调味料酒

C、木制一次性筷子

D、电动汽车【正确答案】BCD

8、下列项目中，应当征收消费税的有（）。

A、鞭炮的引线

B、影视演员用的上妆油

C、价值为15000元的手表

D、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒【正确答案】CD

9、下列消费品中，不属于消费税中小汽车税目征税范围的有（）。

A、运输货车

B、小汽车

C、电动汽车

D、中轻型商务用车【正确答案】AC

10、下列属于消费税纳税人的有（）。

A、化妆品的生产销售商

B、销售卷烟的零售商店

C、加工应税消费品的受托方

D、零售金银首饰的商城【正确答案】AD

11、下列行为涉及的货物，不属于消费税征税范围的有（）。

A、生产商销售给批发商雪茄烟

B、卡丁车

C、鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸

D、出国人员免税商店销售的金银首饰【正确答案】BC

12、在从价定率计算方法下，应纳税额等于应税消费品的销售额乘以适用税率。下面关于销售额的确定的叙述正确的有（）。

A、销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用

B、实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，均应并入销售额征收消费税

C、一般情况下，包装物不作价随同产品销售而是收取押金的，押金应于逾期时并入销售额计征消费税

D、应税消费品的销售额包括应向购货方收取的增值税税款【正确答案】ABC

13、下列各项中应在移送环节缴纳消费税的有（）。

A、小汽车生产企业将自产的小汽车赞助给汽车拉力赛

B、酒厂将自产的白酒移送勾兑低度酒

C、化妆品厂将自产的化妆品发给职工作为福利

D、制药厂将自产的酒精移送生产药膏【正确答案】ACD

14、某企业以自产的8吨粮食白酒用于抵偿债务。已知同期白酒的最高售价是每吨5万元，平均售价是每吨3.8万元，（以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0.5元），则下列说法正确的有（）。

A、该企业应缴纳消费税

B、不需要缴纳消费税

C、该企业应缴纳消费税80000元

D、该企业应缴纳消费税88000元【正确答案】AD

15、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的有（）。

A、炼油厂用于本企业管理部门车辆的自产柴油

B、日化厂用于交易会样品的自产化妆品

C、酒厂自产的酒精用于生产粮食白酒

D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝【正确答案】CD

三、判断题1、销售白酒收取的包装物押金，无论是否逾期，均应缴纳消费税。【正确答案】Y

2、卷烟按照复合计征方法计算消费税，而成品油按照从量计征消费税。【正确答案】Y

3、纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。【正确答案】Y

4、将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的，不应缴纳消费税。【正确答案】N

5、采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为收到款项的当天。【正确答案】N

6、从量计征消费税的税目包括啤酒、黄酒和卷烟。【正确答案】N

7、销售卷烟应该在生产销售环节和批发环节缴纳消费税。【正确答案】Y

8、委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。【正确答案】Y

9、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，应纳消费税。【正确答案】N

10、外购已税烟丝生产的卷烟，在销售卷烟时，可以扣除之前环节缴纳的消费税。【正确答案】Y

11、纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向

机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（）【正确答案】Y

12、消费品自产自用的，从量的部分以移送数量为准；属于从价定率或复合计税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（）【正确答案】Y

13、用已税珠宝玉石生产在零售环节缴纳消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品已纳消费税可以扣除。（）【正确答案】N

14、委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。（）【正确答案】Y

15、委托加工的应税消费品，一律由受托方在向委托方交货时代扣代缴。（）【正确答案】N

16、委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（）【正确答案】Y

17、用外购已税消费品连续生产应税消费品，可以抵扣的税款是按销售比例确定的。（）

【正确答案】N

18、啤酒、黄酒逾期包装物押金计征消费税。（）【正确答案】N

19、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。（）【正确答案】Y

20、受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税；没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。（）【正确答案】Y

个人所得税纳税申报实务

一、单选题1、某商场回馈新老客户对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会赠送现金，获奖用户全额适用（）的税率缴纳个人所得税。

A、10%

B、20%

C、40%

D、15% 【正确答案】B

2、下列各项，属于个人所得税中非居民纳税人的是（）。

A、在中国境内有住所

B、在中国境内无住所，并在境内居住满1年不满5年的个人

C、在中国境内无住所，而在境内居住超过90天(或183天)不满1年的个人

D、在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人【正确答案】C

3、计算个人独资企业生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是（）。

A、支付给从业人员的工资薪金

B、按规定给业主缴纳的基本养老保险费

C、发生的与生产经营有关的财产保险费

D、业主每月领取的工资【正确答案】D

4、王先生2014年5月还有2年至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入30000元。王先生月工资为3700元。王先生应缴纳的个人所得税为（）元。

A、920

B、906

C、5001

D、925 【正确答案】B

5、纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得，自取得收入之日起（）日内申报纳税。

A、15

B、7

C、10

D、30 【正确答案】D

6、2015年2月，王先生从外单位取得劳务报酬35000元，将其中15000元通过国家机关捐赠给受灾地区，则王先生当月应缴纳的个税为（）。

A、3920

B、4200

C、3860

D、3200 【正确答案】A

7、张先生在2014年12月3日应发工资3900元，扣除三险一金后，取得的工资收入为3400元，则张先生当月应该缴纳个税（）元。

A、12

B、18

C、0

D、20 【正确答案】C

8、某企业员工张先生当月取得税前工资11000元，代扣三险一金820元，则应该代扣的个税为（）元。

A、781

B、718

C、800

D、890 【正确答案】A

9、张教授2013年8月因其编著的小说出版，获得稿酬8500元，2014年9月又在另外一个出版社出版取得稿酬3700元，该教授共应纳个人所得税（）元。

A、952

B、1288

C、1366.4

D、1358 【正确答案】D

10、赵某2013年4月出版一部长篇小说，取得稿酬80000元。同年5月，该小说在一家杂志上连载，杂志社先后两次分别向赵某支付报酬20000元和30000元。则赵某2013年应纳个人所得税（）元。

A、14560

B、15900

C、13580

D、16420 【正确答案】A

11、下列各项中，不免征个人所得税的是（）。

A、员工对外借款取得的利息

B、个人按规定缴付的住房公积金

C、个人取得的国家发行的金融债券利息

D、个人取得的院士津贴【正确答案】A

12、下列各项中，免征个人所得税的是（）。

A、外籍个人以现金形式或实报实销形式取得的住房补贴

B、张某一次中奖收入2万元

C、个人取得的国家发行的金融债券利息

D、个人转让离婚析产房屋【正确答案】C

13、日本居民松下先生受其任职的境外公司委派，于2014.4.1日来华从事设备安装调试工作，在华停留93日，日本与我国有税收协定，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票收入8000元。2014年崔先生应在中国缴纳个人所得税（）元。

A、0

B、5650

C、9650

D、10250 【正确答案】A

二、多选题1、下列各项所得中，属于个人所得税免税项目的有（）。

A、离退休人员取得的工资

B、外籍个人以现金形式取得的住房补贴

C、个人取得的国债利息收入

D、外籍个人以实报实销形式取得的伙食补贴【正确答案】ACD

2、下列各项应税所得中，适用5%~35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。

A、对经营成果拥有所有权的承包承租经营所得

B、稿酬所得

C、个体工商户生产经营所得

D、工资、薪金所得【正确答案】AC

3、以下人员取得的工资、薪金所得适用附加费用减除标准的有（）。

A、在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员

B、应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家

C、在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人

D、华侨和港澳台同胞【正确答案】ABCD

4、根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有（）。

A、个人出租自有居住用房的收入

B、个人出售已购公有住房的收入

C、个人取得的教育储蓄存款利息所得

D、购买国家金融债券取得的利息【正确答案】CD

5、下列各项中，免征收个人所得税的所得有（）。

A、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金

B、个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得

C、军人的转业费、复员费

D、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

题目答案【正确答案】ABC

6、关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有（）。

A、一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税

B、从境外取得所得的个人，在中国境内没有户籍的，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税

C、在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税

D、个体工商户向住所所在地主管税务机关申报【正确答案】AB

7、下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。

A、国债利息和保险赔偿款免征个人所得税

B、个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税

C、残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税

D、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴免征个人所得税【正确答案】ABCD

8、根据个人所得税申报和缴纳的有关规定，下列说法正确的有（）。

A、劳务报酬所得按月征收

B、稿酬所得按次征收

C、年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后4个月内向主管税务机关办理纳税申报

D、纳税人采取邮寄方式申报的，以邮政部门挂号信函收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期【正确答案】BD

9、下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有（）。

A、保险赔款所得

B、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

C、国际组织颁发的环境保护奖金

D、职工的安家费【正确答案】ACD

10、下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有（）。

A、外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人

B、个人所得税的扣缴义务人办理代缴手续取得的手续费免征个人所得税

C、纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝

D、扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除【正确答案】BCD

三、判断题

1、外籍个人以现金形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费免征个税。【正确答案】N

2、个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入免征个税。【正确答案】N

3、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个税。【正确答案】Y

4、张某2014年将房屋出租按照20%税率缴纳个税。【正确答案】N

5、同一作品再版取得的所得，应与作品出版视为一次所得纳税。【正确答案】N

6、实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，纳税人应在次月十五日内办理预缴纳税申报。【正确答案】Y

7、纳税人一年内分次取得承包、承租经营所得的，应在年度终了后五个月内办理汇算清缴。

【正确答案】N

8、个体工商户应纳税所得额的计算，以收付实现制为原则。【正确答案】N

9、个体工商户发生的资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。【正确答案】Y

10、个体工商户业主的个人工资准予全额扣除。【正确答案】N

11、企业年金的个人缴费部分，可以在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。【正确答案】N

12、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。【正确答案】N

13、编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按“稿酬所得”计征个人所得税。【正确答案】N 会计档案

一、单选题1、下列各项中，不属于会计档案的是()。

A、会计移交清册

B、原始凭证

C、月度财务计划

D、记账凭证【正确答案】C

2、会计监督是指（）。

A、单位内部监督

B、国家监督

C、社会监督

D、以上均是【正确答案】D

3、单位会计机构对会计档案立卷归档之后，在保管()期满后移交单位的会计档案管理机构。

A、3个月

B、半年

C、1年

D、2年【正确答案】C

4、根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法》的规定，财政部和国家档案局于1998-8-21对1984年制定的《会计档案管理办法》进行了修订，于（）起施行。

A、1999年1月1日

B、2000年1月1日

C、1984年1月1日

D、1998年1月1日【正确答案】A

5、会计档案需要专职或兼职档案人员来管理与控制，并且要建立明确的（）责任制。

A、义务

B、权利

C、管理

D、监督【正确答案】C

6、下列关于会计工作移交说法不正确的是（）。

A、会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员

B、没有办清交接手续的，不得调动或者离职

C、会计人员办理移交手续前，已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕

D、会计人员办理移交手续前，尚未登记的账目，由接交人来登记【正确答案】D

7、下列关于会计工作移交说法不正确的是（）。

A、移交清册一般应当填制一式两份，交接双方各执一份

B、接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性

C、移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收

D、临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续【正确答案】A

8、通用会计软件、定点开发会计软件、通用与定点开发相结合会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止该软件停止使用或有重大更改之后的（）年。

A、3

B、3

C、5

D、1 【正确答案】C

9、单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案应由（）保管。

A、原各单位

B、新单位

C、原单位或新单位

D、以上均不正确【正确答案】A

10、下列叙述中，错误的是（）。

A、会计数据是指记账凭证、会计账簿、会计报表等数据

B、单位之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接手续

C、正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案可以销毁

D、归档的会计文件与记录，会计机构应当编制移交清册【正确答案】C

二、多选题1、下列关于会计档案的保管期限表述正确的有（）。

A、会计档案的保管期限分为永久、定期两类

B、定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类

C、会计移交清册、销毁清册、保管清册应当永久保存

D、原始凭证和所有的日记账应当保存15年【正确答案】AB

2、会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作（）。

A、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕

B、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料

C、尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章

D、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、其他会计资料和物品等内容【正确答案】ABCD

3、会计档案根据保管的方式可以分为（）。

A、纸介质会计档案

B、电子数据会计档案

C、照片介质会计档案

D、计算机系统档案【正确答案】ABD

4、下列关于会计档案说法正确的有（）。

A、用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失

B、通用会计软件、定点开发会计软件、通用与定点开发相结合会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止该软件停止使用或有重大更改之后的五年

C、对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点

D、电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责【正确答案】ABCD

5、下列关于文件备份说法正确的有（）。

A、在一定的时间间隔内如一会计年度，把计算机系统中的所有会计数据拷贝（备份）存储到磁性介质或光盘上，从而形成了脱离于原计算机系统的会计档案

B、为了便于以后对会计核算软件的二次开发和外挂数据编程接口，应把会计核算软件的全套技术资料作为会计档案保存

C、在长期开展会计电算化的过程中，随着软件系统的不断升级，所调阅的会计档案的版本号与当前会计电算化系统版本号不一致，此时只需将你所需调阅的档案通过会计电算化系统中的数据恢复功能进行调阅即可

D、应注意电算化会计文档与对应的财务软件版本的一致性【正确答案】ABD

6、具备采用（）等介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。

A、磁带

B、磁盘

C、光盘

D、微缩胶片【正确答案】ABCD

7、下列说法正确的有（）。

A、根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法》的规定，财政部和国家档案局于1998-8-21对1984年制定的《会计档案管理办法》进行了修订，于1999年1月1日起施行（财会字[1998]32号）

B、会计档案室，是形成会计档案较多的单位建立在财会部门的专门性会计档案机构

C、综合档案室，是国家机关或企事业单位建立的一种负责收集和保管本单位各种门类档案的内部性档案管理机构

D、月度、季度、年度财务报告应分别装订立卷，一本为一卷【正确答案】ABCD

8、关于会计档案借阅的说法正确的有（）。

A、借阅会计档案人员，不得在案卷中标画，不得拆散原卷册，更不得抽换

B、经批准借阅会计档案，应限定期限，并由会计档案管理人员按期收回

C、借阅会计档案人员，不得将会计档案携带出外

D、外单位借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续【正确答案】ABD

9、会计档案保管期限的分类有哪些？（）

A、永久

B、定期

C、3年

D、5年【正确答案】AB

10、根据国家有关标准的要求，会计档案库房内的温度和湿度标准一般应当控制在（）范围之内。

A、温度应控制在14℃～24℃

B、温度应控制在5℃～15℃

C、相对湿度应控制在45%～60%

D、相对湿度应控制在15%～40% 【正确答案】AC

11、会计档案保管工作的基本任务是（）。

A、维护会计档案的合理顺序

B、保证会计档案的完整与安全

C、便于财务管理、生产决策的利用

D、便于科学文化研究【正确答案】ABCD

三、判断题

1、出纳人员不得保管本企业的会计档案。（）【正确答案】Y

2、一般情况下，当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。（）【正确答案】Y

3、借阅会计档案人员，不得将会计档案携带出外，特殊情况，须经单位领导批准。需要复制会计档案的，也应经单位领导人批准后才能进行复制。（）【正确答案】Y

4、保管期满的会计档案，档案机构应当会同会计机构将其销毁。（）【正确答案】N

5、单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案；单位分立后原单位解散的，会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或移交档案馆代管，各方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。（）【正确答案】Y

6、会计档案移交时移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担相应的法律责任。（）【正确答案】Y

7、通用会计软件、定点开发会计软件、通用与定点开发相结合会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止该软件停止使用或有重大更改之后的五年。（）

【正确答案】Y

8、企业平时备份电算化数据形式的会计档案时，应该遵循定期备份和年度备份相结合的原则。（）【正确答案】Y

9、会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。（）【正确答案】Y

10、采用电子计算机进行会计核算的单位，可以不用保存打印出的纸质会计档案。（）【正确答案】N

11、单位之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接手续。（）【正确答案】Y

12、我国境内所有单位的会计档案不得携带出境。（）【正确答案】Y

企业会计准则第37号-金融工具列报

一、单选题1、金融工具列报的目标是（）。

A、分类

B、准确性

C、完整性

D、发生【正确答案】A

2、债权人可以选择收回债权时间的，债务人应当将相应的金融负债列入债权人可以要求收回债权的（）时间段内。

A、最早

B、最晚

C、以上都可以

D、以上都不可以【正确答案】A

3、企业发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具时，相关影响金额应当计入（）。

A、收入

B、费用

C、权益

D、营业外收入【正确答案】C

4、2010年3月，A公司通过增发1 000万股（每股面值1元）本企业普通股为对价取得对B公司20%的股权。按照增发前一定时期的平均股价计算，该1 000万股普通股的公允价值为2 500万元。为增发该部分普通股，A公司支付了180万元的佣金和手续费，取得B公司该部分股权后，A公司能够对B公司施加重大影响,则A公司因增发该股份而影响资本公积的金额为（）元。

A、1500

B、2500

C、180

D、1320 【正确答案】D

5、分类为金融负债的金融工具支付的股利，在利润表中应当确认为（）。

A、收入

B、费用

C、权益

D、利得【正确答案】B

6、企业回购库存股应当计入的会计科目为（）。

A、股本

B、资本公积

C、其他综合收益

D、库存股【正确答案】D

7、企业发行复合金融工具发生的交易费用，应当（）。

A、全部计入负债成分的入账价值

B、全部计入权益成分的入账价值

C、全部计入当期损益

D、在负债成分和权益成分之间进行分摊处理【正确答案】D

8、持有至到期投资按照（）进行后续计量。

A、公允价值

B、摊余成本

C、账面价值

D、历史成本【正确答案】B

9、以下资产不需要不计提减值的资产是（）。

A、交易性金融资产

B、可供出售金融资产

C、持有至到期投资

D、应收账款【正确答案】A

10、企业发行股票发生手续费40万元，则该笔手续费用应当（）

A、计入当期损益

B、确认为一项资产

C、确认为企业的收入

D、计入权益工具的初始计量中

【正确答案】D

二、多选题1、基于（）的原因，我国进行了企业会计准则的重新修订。

A、现行准则有不足

B、国际国内有变化

C、信息需求变化

D、国际准则有变化【正确答案】ABCD

2、金融工具的列报包括（）。

A、金融工具列示

B、金融工具的披露

C、金融工具的确认

D、金融工具的计量【正确答案】AB

3、对金融工具产生的各类风险，企业应该披露下列定性信息。

A、风险敞口及其形成原因，以及在本期的变化

B、风险管理的目标

C、风险管理的政策

D、风险管理的程序【正确答案】ABCD

4、金融工具的市场风险包括（）。

A、汇率风险

B、利率风险

C、其他价格风险

D、信用风险【正确答案】ABC

5、金融工具或其组成部分属于金融负债的，相关（）应当计入当期损益。

A、利息

B、股利

C、利得或损失

D、赎回和再融资产生的利得和损失【正确答案】ABCD

6、下列费用中可归属于取得权益工具的交易费用的有（）。

A、承销费

B、评估及其他专业服务费

C、印花税

D、登记费【正确答案】ABCD

7、对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，应当披露的信息包括（）。

A、指定的金融资产或金融负债的性质

B、初始确认时对上述金融资产或金融负债做出指定的标准；

C、如何满足运用指定的标准。

D、以上均应当披露【正确答案】ABCD

8、企业应当在资产负债表或相关附注中列报下列金融资产或金融负债的账面价值（）。

A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B、持有至到期投资

C、贷款和应收款项

D、可供出售金融资产【正确答案】ABCD

9、企业应当披露与每类套期有关的下列信息（）。

A、每类套期的描述

B、对套期工具的描述及其期末公允价值

C、被套期风险的性质

D、以上均应当披露【正确答案】ABCD

10、企业可以不披露下列金融资产或金融负债的公允价值信息（）。

A、账面价值与公允价值差异很小的金融资产或金融负债

B、活跃市场中没有报价且其公允价值无法可靠计量的权益工具投资以及与该工具挂钩的衍生工具

C、包含相机分红特征且其公允价值无法可靠计量的合同

D、以上均可以不披露【正确答案】ABCD

三、判断题

1、金融工具信息的列报，应当有助于财务报表使用者了解发行方对发行的金融工具如何进行分类、计量和列示，并就金融工具对企业财务状况和经营成果影响的重要程度、金融工具使企业在报告期间和期末所面临的风险的性质和程度，以及企业如何管理这些风险作出合理评价。（）

【正确答案】Y

2、企业应当根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合金融资产、金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融资产、金融负债或权益工具。（）【正确答案】Y

3、债权人可以选择收回债权时间的，债务人应当将相应的金融负债列入债权人可以要求收回债权的最晚时间段内。（）【正确答案】N

4、在对市场风险进行敏感性分析时，应当以整个行业为基础。（）【正确答案】N

5、向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务为金融负债。（）【正确答案】Y

6、回购自身权益工具（库存股）支付的对价和交易费用，应当确认金融资产。（）【正确答案】N

7、权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。（）

【正确答案】Y

8、发行方对权益工具持有方的分配应作利润分配处理，发放的股票股利影响所有者权益总额（）。【正确答案】N

9、金融资产在资产负债表日的最大信用风险敞口，通常是账面余额减去减值损失的金额。（）【正确答案】Y

10、企业应对发行的非衍生工具进行评估，以确定所发行的工具是否为复合金融工具。（）

【正确答案】Y

营业税改增值税政策解读

一、单选题1、我国征税的主体是（）。

A、国家

B、集体

C、个人

D、海关【正确答案】A

2、在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。这阐述的是（）的征税范围。

A、增值税

B、消费税

C、营业税

D、所得税【正确答案】C

3、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，（）。

A、免征营业税

B、减征营业税

C、加倍征收营业税

D、超额征收营业税【正确答案】A

4、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）个月内不得变更。

A、12

B、36

C、6

D、24 【正确答案】B

5、按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》的规定，纳税人提供交通运输业服务，适用的税率是（）。

A、17%

B、6%

C、11%

D、3% 【正确答案】C

6、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为（）。

A、收到预收款的当天

B、按照合同约定的当天

C、开始提供租赁服务的当天

D、租赁服务结束的当天【正确答案】A

7、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（）日内申报纳税。

A、7

B、15

C、10

D、5 【正确答案】B

8、《试点实施办法》第三条规定的应税服务年销售额标准为（）。

A、50万元

B、80万元

C、100万元

D、500万元【正确答案】D

9、下列选项中，不得认定为一般纳税人的是（）。

A、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人

B、非企业性单位

C、不经常提供应税服务的企业

D、不经常提供应税服务的个体工商户【正确答案】A

10、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天

B、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务开始的当天

D、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天【正确答案】C

11、下列关于增值税纳税地点的表述中，不正确的是（）。

A、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

B、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

C、非固定业户应当向机构所在地主管税务机关申报纳税

D、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款【正确答案】C

12、纳税人接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和（）的扣除率计算进项税额。

A、7%

B、6%

C、13%

D、11% 【正确答案】A

13、下列关于销售额的确定的表述中，错误的是（）。

A、销售额是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用

B、纳税人提供应税服务，即使价款和折扣额不在同一张发票上注明的，也以折扣后的价款为营业额

C、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税

D、纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额【正确答案】B

14、在境内载运旅客或者货物出境适用的税率是（）。

A、零税率

B、11%

C、17%

D、6% 【正确答案】A

15、下列关于销售额的表述错误的是（）。

A、纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税

B、纳税人提供应税服务，不管价款和折扣额有没有在同一张发票上分别注明的，均以全部价款作为销售额

C、纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额

D、提供应税服务的销售额为纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用【正确答案】B

二、多选题1、下列关于增值税的税率和征收率的表述中，正确的有（）。

A、一般纳税人的基本税率为17%

B、对粮油制品、公用产品(自来水、暖气、煤气等)、书报杂志、农业生产资料(饲料、化肥、农药等)等的销售和进口，适用11%的低税率

C、出口货物的税率为零

D、小规模纳税人的征收率为3% 【正确答案】ACD

2、下列选项中，属于现代服务业范围的有（）。

A、陆路运输服务

B、信息技术服务

C、物流辅助服务

D、有形动产租赁服务【正确答案】ABCD

3、下列选项中，属于营业税改征增值税的原因的有（）。

A、原征收制度货物与劳务税收制度不统一，不利于公平竞争和结构调整

B、原征收制度营业税存在重复征税，导致企业经营决策扭曲

C、原征收制度不利于现代服务业的发展

D、原征收制度不利于税收征管效率的提高【正确答案】ABCD

4、下列选择中，不属于在境内提供应税服务的有（）。

A、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务

B、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

C、境内单位或者个人向境外单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务

D、境内单位或者个人向境外单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产【正确答案】AB

5、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A、用于简易计税方法计税项目

B、接受的旅客运输服务

C、与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务

D、非增值税应税项目【正确答案】ABCD

6、按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，下列选项中可以免征增值税的有（）。

A、个人转让著作权

B、残疾人个人提供应税服务

C、航空公司提供飞机播洒农药服务

D、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务【正确答案】ABCD

7、按照最新规定，下列关于增值税起征点的表述中正确的有（）。

A、按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元

B、按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元

C、按期纳税的，为月应税销售额1000-5000元

D、按次纳税的，为每次（日）销售额100-300元

【正确答案】AB

8、纳税人提供应税服务，下列选项属于不得开具增值税专用发票的有（）。

A、向消费者个人提供应税服务

B、向增值税一般纳税人提供应税服务

C、适用免征增值税规定的应税服务

D、向增值税小规模纳税人提供应税服务【正确答案】AC

9、下列关于增值税进项税额抵扣的说法中，表述正确的有（）。

A、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣

B、原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣

C、试点地区的原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额

D、试点地区的原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《应税服务范围注释》所列项目的，不属于《中华人民共和国增值税暂行条例》所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣【正确答案】ABCD

10、按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定，下列关于增值税税率和征收率的表述中，正确的有（）。

A、提供有形动产租赁服务，税率为17%。

B、提供交通运输业服务，税率为11%

C、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%

D、增值税征收率为3% 【正确答案】ABCD

三、判断题1、应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。（）

【正确答案】Y

2、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人可以成为一般纳税人。（）【正确答案】N

3、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。（）【正确答案】Y

4、试点纳税人兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率的销售额，未分别核算销售额的，由税务机关核定。（）【正确答案】N

5、试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定，其支付给试点纳税人的价款，不允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。（）

【正确答案】N

6、个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。（）【正确答案】Y

7、小规模纳税人提供应税服务，不得给接受劳务方开具增值税专用发票，也不可以向主管税务机关申请代开。（）【正确答案】N

8、试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，一律不得申请认定为一般纳税人。（）【正确答案】N

9、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。（）【正确答案】Y

10、境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=接受方支付的价款×税率。（）【正确答案】N

11、提供应税服务的年销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，仍按照小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业可选择按照小规模纳税人纳税。（）【正确答案】Y

12、即征即退收到退税通过应交税费科目核算。（）【正确答案】N

13、商品期货和贵金属期货征收营业税。（）【正确答案】N

14、销售货物同时一并收取的开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据视为价外费用征收增值税。（）【正确答案】Y

15、对增值税纳税人收取的会员费收入征收增值税。（）【正确答案】N

最新所得税政策解读

一、单选题1、下列关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的表述错误的是（）。

A、企业实际发生的，属于收益性支出的，准予作为当期费用税前扣除

B、企业按照有关规定预提的维简费，准予在当期税前扣除

C、企业实际发生的，属于资本性支出的，计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除

D、企业按照有关规定提取且已在当期税前扣除的维简费，已用于资产投资并形成相关资产全部成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得税前扣除【正确答案】B

2、下列存货损失需要专项申报的是（）。

A、因顾客退换造成的损失

B、因腐败造成的损失

C、因过期造成的损失

D、因自然灾害造成的损失【正确答案】D

3、下列固定资产折旧的企业所得税错误的是（）。

A、企业会计折旧年限<税法最低折旧年限的，不需处理，视同会计与税法无差异

B、企业计提的固定资产减值准备不调整该固定资产的计税基础，不影响折旧

C、实行加速折旧的，其折旧额可全额在税前扣除，与会计处理无关

D、油气企业在开始商业性生产之前形成的开发资产，按直线法计提折旧，最低折旧年限为8年【正确答案】A

4、下列关于小微企业的表述错误的是（）。

A、定率征税的小微企业：上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过10万元的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策

B、定额征税的小微企业：由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收，无需再报送资料备案

C、本年度新办的小微企业：预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策

D、小微企业所得减半政策只适用于查账征收的小微企业【正确答案】D

5、下列关于小微企业企业所得税税收优惠的表述错误的是（）。

A、小微企业预缴时未享受税收优惠的，税务机关将依据企业的年度申报情况，结合实际，帮助小型微利企业在年度汇算清缴时统一计算享受

B、小微企业预缴时享受了优惠政策，但年度终了后超过规定限额的小型微利企业，汇算清缴时统一计算，并按规定补缴税款

C、符合条件的小型微利企业，在年度中间可以自行享受优惠政策

D、小微企业所得减半政策公告实施后，未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，不可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减【正确答案】D

6、2014年1月1日-2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按（）的税率缴纳企业所得税。

A、25%

B、20%

C、10%

D、15% 【正确答案】B

7、下列关于企业年金的个人所得税的处理错误的是（）。

A、年金领取方式有两种：一次性领取和定期领取

B、出境定居人员的企业年金个人账户资金，可根据本人要求一次性支付给本人

C、职工或退休人员死亡后，其企业年金个人账户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取

D、个人出境定居按一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得计税【正确答案】D

8、下列关于个体工商户的个人所得税的表述错误的是（）。

A、个体工商户因在纳税年度中间开业，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，其生产经营所得计税时，以一个公历年度为1个纳税年度

B、投资者本人的费用扣除标准，按照实际经营月份数，以每月3500元的减除标准确定

C、应纳税所得额＝该年度收入总额－成本、费用及损失－当年投资者本人的费用扣除额

D、当年投资者本人的费用扣除额＝月减除费用（3500元/月）×当年实际经营月份数【正确答案】A

9、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，按（）计入应纳税所得额。

A、50%

B、25%

C、20%

D、全额【正确答案】A

10、王某于2014年1月8日买入某公司A股，于2015年2月8日卖出，其股息红利所得按（）计入应纳税所得额。

A、全额

B、50%

C、25%

D、10% 【正确答案】C

二、多选题1、下列存货损失需要清单申报的有（）。

A、因零星失窃造成的损失

B、因报废造成的损失

C、因自然灾害造成的损失

D、因运输失事造成的损失【正确答案】AB

2、下列关于企业接收政府划入资产的企业所得税处理的表述正确的有（）。

A、县级以上人民政府及其有关部门将国有资产作为股权投资划入企业，属于政策性划转（投资）行为，按现行企业所得税规定，不属于收入范畴

B、企业接收政府投资资产应将其作为国家资本金（资本公积）进行企业所得税处理

C、企业接收政府指定用途资产作为不征税收入进行税务处理

D、一般情况下，企业接收政府无偿划入资产应按政府确定的该项资产的公允价值，并入当期应税收入【正确答案】ABC

3、下列关于小微企业企业所得税税收优惠政策的表述正确的有（）。

A、小微企业所得减半政策适用主体包括采取查账征收和核定征收方式的小微企业

B、小型微利企业享受优惠政策需要审批

C、小微企业本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，停止享受其中的减半征税政策

D、符合条件的小型微利企业，在年度中间可以自行享受优惠政策【正确答案】ACD

4、采用一次核准、分批次（如码头）建设的公共基础设施项目，凡同时符合以下（）条件，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“三免三减半”优惠。

A、不同批次在空间上相互独立

B、每一批次自身具备取得收入的功能

C、以每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用

D、以上都对【正确答案】ABCD

5、下列关于企业年金领取的表述正确的有（）。

A、职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人企业年金个人账户中一次或定期领取企业年金

B、职工未达到国家规定的退休年龄的，可以从个人账户中提前提取资金

C、出境定居人员的企业年金个人账户资金，可根据本人要求一次性支付给本人

D、职工或退休人员死亡后，其企业年金个人账户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取【正确答案】ACD

6、下列关于企业年金领取环节税收征管的表述正确的有（）。

A、个人领取年金时，由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴

B、年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细

C、托管人根据受托人指令及账户管理人提供的资料，按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款，并向托管人所在地主管税务机关申报解缴

D、建立年金计划的单位、年金托管人，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报。受托人有责任协调相关管理人依法向税务机关办理扣缴申报、提供相关资料【正确答案】ABCD

7、下列关于企业年金的个人所得税的处理表述正确的有（）。

A、按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税

B、按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税

C、职工或退休人员死亡后，其企业年金个人账户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取，按一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得计税

D、个人出境定居一次性领取的年金按12个月分摊到各月计税【正确答案】ABD

8、下列关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税的处理正确的有（）。

A、新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

B、对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

C、新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本，应按照下列顺序进行，即：先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分

D、新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税【正确答案】BCD 9、下列关于个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票取得的股息红利的个人所得税的处理的表述正确的有（）。

A、持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额

B、持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额

C、适用20%的税率计征个人所得税

D、持股期限超过1年的，暂减按20%计入应纳税所得额【正确答案】ABC

10、下列关于小微企业的企业所得税的处理的表述正确的有（）。

A、预缴时未享受税收优惠的，税务机关将依据企业的年度申报情况，结合实际，帮助小型微利企业在年度汇算清缴时统一计算享受

B、查账征收的小微企业，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策

C、预缴时享受了优惠政策，但年度终了后超过规定限额的小型微利企业，汇算清缴时统一计算，并按规定补缴税款

D、查账征收的小微企业，本年度采取按上年度应纳税所得额的季度/月份平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策【正确答案】ABCD

三、判断题1、企业按照有关规定提取且已在当期税前扣除的维简费已用于资产投资并形成相关资产部分成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额中与该部分成本对应的部分，不得税前扣除。（）【正确答案】Y

2、存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应专项申报。（）

【正确答案】Y

3、核电厂操纵员培养费作为职工教育经费在税前扣除。（）【正确答案】N

4、查账征收的小微企业本年度采取按上年度应纳税所得额的季度/月份平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。（）【正确答案】Y

5、年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人需要缴纳个人所得税。（）【正确答案】N

6、工作人员变动工作单位时，职业年金个人账户资金可以随同转移。（）【正确答案】Y

7、挂牌公司派发股息红利时，对截至股权登记日个人已持股超过1年的，其股息红利所得，按20%计入应纳税所得额，直接由挂牌公司计算并代扣代缴税款。（）【正确答案】N

8、新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。（）【正确答案】Y

9、个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司（股票在全国股份转让系统挂牌公开转让的非上市公众公司）的股票，持股期限不超过1个月的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额。（）

【正确答案】Y

10、金融机构对小微企业贷款免征印花税。（）【正确答案】Y

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暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策解读

一、单选题1、符合条件的小型微利企业减按（）的税率征收企业所得税。

A、25%

B、20%

C、15%

D、10% 【正确答案】B

2、增值税小规模纳税人的征收率由6%和4%统一降至（）。

A、1%

B、2%

C、2.5%

D、3% 【正确答案】D

3、对营业税纳税人中月营业额不超过（）万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

A、1

B、2

C、3

D、4 【正确答案】B

4、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当（）。

A、分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额。

B、按主营项目征收增值税或者营业税。

C、由税务机关核定征收。

D、一并征收增值税。【正确答案】A

5、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，则（）。A、可以直接申请退税。B、在发票部分联次追回后，可以申请退税。

C、在发票全部联次追回后，可以申请退税。

D、不再退还税款。【正确答案】C

6、.?部分小微企业暂免征收增值税和营业税政策的执行时间为（）取得的销售额或营业额可以申请享受政策。

A、2013年8月1日之后

B、2013年8月1日之前

C、2014年1月1日之后

D、2014年1月1日之前【正确答案】A

7、享受暂免征收增值税和营业税的纳税人，如果符合条件（）。

A、需要向税务机关备案后可以免税申报

B、需要向税务机关审批后可以免税申报

C、需要审批和备案后可以免税申报

D、无需审批或者备案，可直接免税申报【正确答案】D

8、享受暂免征收增值税的小规模纳税人，可以向主管税务机关申请代开增值税发票，申请代开增值税专用发票或普通发票时，（）。

A、只就代开的专票交税

B、只就代开的普票交税

C、都不用交税

D、都应该缴纳税款【正确答案】D

9、按照现行政策规定，小规模纳税人取得属于免征增值税项目的收入（如技术开发、技术转让免税项目等），应（）。

A、必须开具增值税专用发票

B、可以开具专票，也可以开具普票

C、只能开具普通发票

D、无需开具发票【正确答案】C

10、小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期（）。

A、主营业务收入

B、其他业务收入

C、营业外收入

D、营业外支出【正确答案】C

二、多选题1、享受暂免征收增值税和营业税的部分小微企业范围是（）。

A、按季申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业型单位，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务季度销售额不超过6万元（含6万元）的。

B、按季申报营业税的企业或非企业型单位，从事营业税应税项目的季度营业额不超过6万元（含6万元）的。

C、按月申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业型单位，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务月销售额不超过2万元（含2万元，下同）的。

D、按月申报的营业税的企业或非企业型单位，从事营业税应税项目的月营业额不超过2万元（含2万元，下同）的。【正确答案】ABCD

2、月销售额两万以下的小微企业免征（）

A、增值税

B、营业税

C、城建税

D、教育费附加【正确答案】ABCD

3、下列小微企业属于免征营业税的是（）。

A、月销售额小于2万

B、月销售额小于3万

C、季度销售额小于6万

D、季度销售额小于9万【正确答案】AC

4、目前将增值税小规模纳税人的征收率由（）统一降至3%。

A、4%

B、5%

C、6%

D、17% 【正确答案】AC

5、小微企业是（）的统称，是由经济学家郎咸平教授提出的。

A、小型企业

B、微型企业

C、家庭作坊式企业

D、个体户【正确答案】ABCD

6、中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业（）等指标，结合行业特点制定。

A、从业人员

B、营业收入

C、资产总额

D、净利润【正确答案】ABC

7、下列应认定为增值税一般纳税人的是（）。

A、工业企业年应税销售额为60万

B、汽车修理厂年应税销售额为70万

C、商贸企业年应税销售额为90万

D、营改增后提供应税服务企业年销售额为550万

【正确答案】ABCD

8、工业企业符合小微企业的标准是：年度应纳税所得额不超过（）万元，从业人数不超过（）人，资产总额不超过3000万元；

A、30

B、50

C、100

D、200 【正确答案】AC

9、商业企业符合小微企业的标准是：年度应纳税所得额不超过（）万元，从业人数不超过（）人，资产总额不超过1000万元。

A、30

B、50

C、100

D、80 【正确答案】AD

10、以下计入“营业税金及附加科”科目的有（）。

A、增值税

B、营业税

C、城建税

D、教育费附加【正确答案】BCD

三、判断题1、自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，减半征收增值税。【正确答案】N2、租赁和商务服务业，从业人员300人以下或资产总额120000万元以下的为中型企业。【正确答案】N

3、免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。【正确答案】Y

4、起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。【正确答案】Y

5、中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。【正确答案】Y

6、目前免征金融机构对小微企业贷款印花税。【正确答案】Y

7、对年应纳税所得额低于3万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，减按20%的税率缴纳企业所得税。【正确答案】Y

8、财政部和国家发改委联合发布通知，决定从2012年1月1日至2014年12月31日，对小微企业免征管理类、登记类、证照类等22项行政事业性收费。【正确答案】Y

9、小微企业是提供新增就业岗位的主要渠道，是企业家创业成长的主要平台，是科技创新的重要力量。【正确答案】Y

10、我国小微企业遭遇一系列已严重影响生存与发展的困难，具体可概括为“两高两难两门”：成本高、税负高；用工难、融资难；玻璃门、弹簧门。【正确答案】Y