资产类主要会计科目核算
资产类主要会计科目核算
〔1〕现金
从银行提取现金
借：现金
贷：银行存款
支取现金或是预支现金
借：其他应收账——XX本钱类或材料类科目
贷：现金
〔2〕银行存款
〔3〕应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让与销售开发产品，提供出租房屋与提供劳务，而向购置、承受与租用单位或个人收取款项。
①出售租赁商品房而应收取未收到款项〔所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票〕
借：应收账款——XX公司或个人
贷：主营业务收入
②出让材料而应收取未收款项
借：应收账款——XX公司
贷：其他业务收入
收回款项时：
借：银行存款
贷：应收账款
〔4〕坏账准备：确定无法收回应收账款而计提坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法
提取坏账准备金
借：管理费用
贷：坏账准备
发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
收回已转销应收账款
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
〔5〕应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到商业汇票。
销售商品房而收到商业汇票
借：应收票据——XX公司
贷：主营业务收入
商业汇票到期：
假设为无息商业汇票〔所附单据：销售发票、双方协议〕
借：银行存款
贷：应收账款
假设为有息商业汇票
借：银行存款
贷：应收票据——XX公司
财务费用
〔6〕预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位工程款与备料款，分别设置“预付承包单位款〞与“预付供给单位款〞两个明细科目。
①预付给承包单位工程款与备料款〔所附单据：付款申请书、付款单〕
借：预付账款——预付承包单位款
贷：银行存款
拔付承包单位抵作备料款材料
借：预付账款——预付承包单位款
贷：库存材料
企业与承包单位按月或是按季进展工程结算时〔所附单据：工程价款结算单〕
借：开发本钱
贷：应付账款——应付工程款
同时，从应付工程款中扣回预付工程款与备料款
借：应付账款——应付工程款
贷：预付账款——预付承包单位款
用银行存款补付余额
借：应付账款——应付工程款
贷：银行存款
②预付给供给商材料价款
借：预付账款——预付供给单位款
贷：银行存款
材料验收入库，用预付款抵扣应付款
借：应付账款——应付购货款
贷：预付账款——预付供给单位款
用银行存款补付余额
借：应付账款——应付购货款
贷：银行存款
〔7〕物资采购：主要是核算企业购入各种物资采购本钱。包括购入材料设备买价、运杂费、流通坏节税金，月终分配采购保管费与材料本钱差异。
〔8〕采购保管费：主要核算采购保管人员工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
〔9〕材料本钱差异：主要用来核算实际本钱与方案本钱之间差异。
〔10〕库存材料：用来核算各种为库存材料方案本钱或实际本钱
〔11〕库存设备：用来核算企业用于开发工程各种库存设备实
际本钱
①购入设备，支付买价、代垫运杂费、采保费〔所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单〕
借：物资采购——设备采购
贷：银行存款
计算与分配采保费〔所附凭证：计算采保费用固定表格〕
借：物资采购——设备采购
贷：采购保管费
采购保管费计算公式如下：
采购保管费实际分配率=材料实际发生采保费/本月购入材料实际发生买价与运杂费
某种物资应分摊采购保管费=实际买价与运杂费*分配率
材料验收入库〔所附单据：入为单、设备管理单〕
借：库存设备
贷：物资采购
②订购设备与材料，所发生买价与动杂费、税款〔所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据〕
借：预付账款
贷：银行存款
设备到达验收入库
借：物资采购——设备采购
贷：应付账款——应付购货款
冲减预付设备货款
借：应付账款——应付供货款
贷：预付账款
支付余下应付设备材料采购款
借：应付账款
贷：银行存款
③设备与材料发出，领用设备进展安装，用作房屋建立〔所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单〕
借：开发本钱——房屋开发
贷：库存设备
销售积压设备〔所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票〕借：银行存款
贷：其他业务收入
结转本钱
借：其他业务支出
贷：库存设备
〔12〕委托加工材料：主要是核算委托外单位加工各种材料实际本钱。应与加工单位签订加工合同。
发出材料，委托外单位加工
借：委托加工材料
贷：库存材料
材料本钱差异
加工完后验收入库
借：委托加工材料
贷：银行存款
借：库存材料——XX材料
贷：委托加工材料
〔13〕低值易耗品：是指未到达固定资产标准劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等
自营工程领用生产工具，一次性摊销计入本钱费用
借：开发间接费用
贷：低值易耗品
仓库领用工具一批，用五五摊销法：
借：待摊费用
贷：低值易耗品
借：采购保管费
贷：待摊费用
〔14〕开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售产品，包括开发完工建立场地、房屋、配套设施与代建工程等企业开发产品，在竣工验收时
借：开发产品
贷：开发本钱
对外销售转让开发产品，月份终了按时结转开发本钱
借：主营业务本钱
贷：开发产品
〔15〕分期开发产品：应根据分期销售合同进展结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账〞。
借：主营业务本钱
贷：分期收款开发产品
〔16〕出租开发产品：是指利用开发完成土地与房屋，进展商业性出租一种经营活动。主要是通过收取租金形式实现。应下设“出租产品〞“出租产品摊销〞两个明细科目
出租土地或是房屋时
借：出租开发产品——出租产品
贷：开发产品
租金收入：
借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入
〔17〕周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房〞与“周转房摊销〞两个明细科目
开发用于安装居于拆迁周转房，按实际搭建本钱
借：周转房——在用周转房
贷：开发产品——房屋
按月计提周转房摊销
借：开发本钱或开发间接费用
贷：周转房——周转房摊销
其间发生维修费用，如果金额不大
借：开发本钱或开发间接费用
贷：银行存款
如果金额较大
借：待摊费用或长期待摊费用
贷：银行存款
最后再分次摊入到有关本钱费用科目
〔18〕固定资产
①购入固定资产〔所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等〕
借：固定资产
贷：银行存款
购入需要安装固定资产
借：固定资产购建支出
贷：银行存款
支付安装费用
借：固定资产购建支出
贷：银行存款
安装完毕交付使用时
借：固定资产
贷：固定资产购建支出
②自制自建固定资产〔所附单据：移交使用单、工程结算单〕支付土地征用费及堪设计费
借：固定资产购建支出
贷：银行存款
领用材料时
借：固定资产购建支出
贷：库存材料
分配建筑工人工资与福利费
借：固定资产购建支出
贷：应付工资
应付福利费
完毕建筑交付使用
借：固定资产
贷：固定资产购建支出
③其他单位投资转入固定资产〔所附单据：投资证明、合同〕借：固定资产
贷：实收资本
累计折旧
④改扩建固定资产〔所附单据：扩建通知单〕
借：固定资产——未使用固定资产
贷：固定资产——生产生用固定资产
残料变卖时
借：银行存款
贷：固定资产购建支出
支付扩建工程款时
借：固定资产购建支出
贷：银行存款
工程竣工时〔所附单据：工程竣工结算单〕
借：固定资产——未使用固定资产
贷：固定资产购建支出
交付使用时
借：固定资产——生产用固定资产
贷：固定资产——未使用固定资产
〔19〕无形资产：企业长期使用而没有实物形态资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。
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主要会计科目
主要会计科目 企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。 一、资产类 1.库存现金本科目核算企业的库存现金。 2.银行存款核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 3.其他货币资金核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存 出投资款等各种其他货币资金。 4.交易性金融资产核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持 有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产。 5.应收票据本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承 兑汇票。 6.应收账款本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 7.预付账款本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。 8.应收股利核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 9.应收利息核算企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利息。 10.其他应收款核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等经营活动以 外的其他各种应收、暂付的款项。 11.坏账准备核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。 12.材料采购核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 13.在途物资核算企业采用实际成本（或进价）进行材料（或商品）日常核算，货款已付尚未验收入库的购入 材料或商品的采购成本。 15.原材料本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理 用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 16.库存商品核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购 商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。 17.存货跌价准备核算企业存货发生减值时计提的存货跌价准备。 18.持有至到期投资本科目核算企业持有至到期投资的价值。 19.长期股权投资核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 20.长期应收款本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销 售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。 21.固定资产本科目核算企业持有固定资产的原价。 22.累计折旧核算企业对固定资产计提的累计折旧。 23.在建工程本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。 24.工程物资核算企业为基建、技改等在建工程购入的各项物资。 25.固定资产清理本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入 清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 26.无形资产核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 26.累计摊销核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 27.长期待摊费用核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用。 28.待处理财产损溢核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发 生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。
资产类会计科目
一、资产类 顺序号编号新会计准则使用科目核算内容 1 1001 库存现金：企业的库存现金 2 1002 银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项 3 1003 存放中央银行款项：企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 4 1011 存放同业：企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项 5 1012 其他货币资金：企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 6 1021 结算备付金：企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。 7 1031 存出保证金：企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。 8 1101 交易性金融资产：企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 9 1111 买入返售金融资产：企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金 10 1121 应收票据：企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 11 1122 应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项 12 1123 预付账款：企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目 13 1131 应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 14 1132 应收利息：企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 15 1201 应收代位追偿款：企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款 16 1211 应收分保账款：企业（保险）从事再保险业务应收取的款项 17 1212 应收分保合同准备金：企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到
资产类主要会计科目核算
资产类主要会计科目核算 （1）现金从银行提取现金借：现金 贷：银行存款支取现金或是预支现金借：其他应收账——XX 成本类或材料类科目 贷：现金 （2）银行存款 （3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。 ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票） 借：应收账款——XX 公司或个人 贷：主营业务收入②出让材料而应收取的未收款项借：应收账款——XX 公司 贷：其他业务收入 收回款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 （4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法 提取坏账准备金借：管理费用 贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备 贷：应收账款收回已转销的应收账款借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 （5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。销售商品房而收到的商业汇票借：应收票据——XX 公司 贷：主营业务收入商业汇票到期：若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）借：银行存款 贷：应收账款若为有息商业汇票 借：银行存款 贷：应收票据——XX 公司 财务费用 （6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。 ①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）借：预付账款——预付承 包单位款 贷：银行存款 拔付承包单位抵作备料款的材料借：预付账款——预付承包单位款 贷：库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）借：开发成本贷：应付账款——应付工程款同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应付账款——应付工程款 贷：预付账款——预付承包单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款——应付工程款
37个资产类会计科目解读，请自行查找（重磅来袭）
37个资产类会计科目解读，请自行查找（重磅来袭） 资产类会计科目 库存现金委托加工物资固定资产 银行存款原材料累计折旧 其他货币资金库存商品固定资产减值准备 交易性金融资产发出商品在建工程 应收票据周转材料工程物资 应收账款存货跌价准备固定资产清理 预付账款持有至到期投资无形资产 应收股利持有至到期投资减值准备累计摊销 应收利息可供出售金融资产无形资产减值准备 其他应收款长期股权投资商誉 坏账准备长期股权投资减值准备长期待摊费用 材料采购投资性房地产待处理财产损溢 （前十会计科目，请翻看昨文） 11、坏账准备 坏账准备是应收账款的备抵科目，该科目属于资产类备抵账户，贷方登记按期估计的坏账准备数额，借方登记已确认为坏账损失应予转销的应收账款数额。余额通常在贷方，表示已经预提尚未注销的坏账准备数，在期末资产负债表上列作各项应收款项的减项。 根据准则的规定，目前提取坏账准备的有：应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款。 12、材料采购 ①“材料采购”科目，用来核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本，借方登记支付或承付的材料实际采购成本；贷方登记转出的已经付款或已开出承兑商业汇票并已验收入库的材料的实际采购成本，应向供应单位、运输单位收回的材料物资短缺或其他应增减采购成本的索赔款项，需要报经批准或尚待查明原因处理的途中短缺和毁损，以及由于意外事故造成的非常损失；期末借方余额反映企业已收到发票账单但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。
②“在途物资”科目，用来核算实际成本法下，企业购入的、货款已付但尚未到达或尚未验收入库的各种原材料的采购成本。 注：“材料采购”科目与“在途物资”科目核算的内容是类似的，两者主要的区别是： “材料采购”科目用于原材料计划成本计价法下的核算；“在途物资”科目用于原材料实际成本计价法下的核算。 13、委托加工物资 为了核算委托加工物资的实际成本，企业应设置“委托加工物资”科目。 本科目的借方核算发出加工物资的实际成本，以及支付的加工费和往返运杂费、保险费；贷方核算加工完成验收入库的物资的实际成本，以及退回剩余材料的实际成本；期末借方余额反映企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成本。 14、原材料 原材料是指企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用件（备品备件）、包装材料、燃料等。 该科目借方登记外购、自制、委托加工完成、其他单位投入、盘盈等原因增加的原材料实际成本或计划成本；贷方登记领用、发出加工、对外销售以及盘亏、毁损等原因减少的原材料实际成本或计划成本；期末借方余额反映企业库存材料的实际成本或计划成本。 15、库存商品 库存商品包括库存的外购商品、自制产成品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。 该科目核算库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。 16、发出商品 企业在日常的销售活动中，有时会出现对外销售已发出商品、但不满足收入准则规定的确认条件的情况，因而不能结转商品销售成本。因此，企业应设置“发出商品”科目，核算这部分商品的实际成本
(完整版)常用会计科目详解
常用会计科目详解 一、资产类（表现为权利） 1．库存现金：企业存放在保险柜里的钱，由出纳保管，用于企业日常报销。 2．银行存款：企业存入银行或其他金融机构的钱，比库存现金安全、保险。 如：支票，就是银行存款，见票即付。 3．其他货币资金：视同库存现金和银行存款使用，是资金的其他表现形态。 如：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 （了解即可： ①外埠存款，是企业为了到外地进行临时或零星采购设备、材料、商品时，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 ②银行汇票存款，是企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 ③银行本票存款，是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票按照其金额是否固定可分为不定额和定额两种。 ④信用证保证金存款，是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。 ⑤信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行信用卡专户的款项。 ⑥存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。） 4．交易性金融资产是企业为短期炒作赚取差价而买入的股票、债券、基金等。采用公允价值计量。 5．应收票据：企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，唯一不是见票即付的票据，期限最长不超过6个月。 6．应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项 7．预付账款：企业按照合同规定预付的款项。先付了款，有收“货”的权利。 8．应收股利：企业投资应收取而未收取的现金股利及应收取其他单位分配的利润。 9．应收利息：债权人应收而末收的利息，如：企业的债券投资应收取的利息。 10．其他应收款：与企业业务，贸易交易无关的债权的其他各种应收及暂付款项。 包括：应收的赔款和罚款，应收的租金，应收的员工借款，应收公司间借款，押金等。
资产类主要会计科目核算
资产类主要会计科目核算 （1）现金 从银行提取现金 借：现金 贷：银行存款 支取现金或是预支现金 借：其他应收账——XX成本类或材料类科目 贷：现金 （2）银行存款 （3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让与销售开发产品，提供出租房屋与提供劳务，而向购买、接受与租用单位或个人收取的款项。 ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票） 借：应收账款——XX公司或个人 贷：主营业务收入 ②出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款——XX公司 贷：其他业务收入 收回款项时： 借：银行存款 贷：应收账款
（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法提取坏账准备金 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 收回已转销的应收账款 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 （5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据——XX公司 贷：主营业务收入 商业汇票到期： 若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议） 借：银行存款 贷：应收账款
若为有息商业汇票 借：银行存款 贷：应收票据——XX公司 财务费用 （6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款与备料款，分别设置“预付承包单位款”与“预付供应单位款”两个明细科目。 ①预付给承包单位的工程款与备料款（所附单据：付款申请书、付款单） 借：预付账款——预付承包单位款 贷：银行存款 拔付承包单位抵作备料款的材料 借：预付账款——预付承包单位款 贷：库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单） 借：开发成本 贷：应付账款——应付工程款 同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款与备料款 借：应付账款——应付工程款 贷：预付账款——预付承包单位款 用银行存款补付余额
资产类会计科目解释
资产类会计科目解释 1001库存现金：企业持有的货币现金 1002银行存款：企业存放在银行和其他金融机构的货币资金 1012其他货币资金：企业除现金和银行存款以外其他各种货币资金 1101交易性金融资产：企业为交易目的而持有的债券投资，股票投资和基 金投资 1121应收票据：企业持有的尚未到期兑现的商业票据。 1122应收账款（AR）：核算企业因销售商品，材料，提供劳务等，应向购 货单位收取的款项以及代垫运杂费和承兑到期而 未能收到款的商业承兑汇票。 1131应收股利：企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的 利润，包括企业股票实际支付的款项中包括的已宣 告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应 分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股 利（公司以增发股票的方式所支付的股利） 1132应收利息：短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未 领取的债券利息。 1221其他应收款：企业除1121，1122,1123外各种应收暂付款项。 1231坏账准备：企业应收款项（含1122和1221）计提的备抵账户。 1321代理业务资产：核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，如受托 理财业务进行的证券投资，受托贷款等。 1401材料采购：企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料
采购成本。 1402在途物资：核算企业采用实际资本（进价）进行材料，商品等物资的 日常核算，货款已付尚未验收入库的各种物资成本。1403原材料：核算企业库存的各种材料（包括原料及主要材料，辅助材料， 外购半成品，修理用备品，包装材料，燃料等）的 计划成本和实际成本。 1404材料成本差异：材料的实际成本与计划成本的差额，反映企业已入库 各种材料的实际成本与计划成本的差异。 1405库存商品：核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成 本（货售价），包括库存产成品，外购商品，存在 门市部准备出售的商品，发出展览的商品以及寄存 在外的商品等。接受来料加工制造的待制品和为外 单位加工修理的待修品，在制造和修理完成验收入 库后，视同企业的产成品，也通过本科目核算。1406发出商品：核算企业商品销售不满足收入确认（入账时间）条件但已 发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售 价）。 1407商品进销差价：商品售价与进价之间的差额。 1408委托加工物资：核算企业委托外单位加工的各种物资成本。 1411周转材料：按照周转材料的种类分别在库，在用和摊销进行明细核算。1471存货跌价准备：指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受损毁，全 部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使
会计科目及核算范围
会计科目及核算范围 一、资产类 库存现金：核算企业的库存现金 银行存款：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项 其他货币资金：企业除现金，银行存款外的其他货币资金，如：银行本票存款 应收票据：企业因销售，提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票，银行承兑汇票应收账款：企业因销售商品，提供劳务等经营活动应收取的款项 预付账款：企业按照合同规定预付的款项 应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润 应收利息：企业交易性金融资产、持有到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行存款、拆出资金，买入返售金融资产等应收取的利息 其他应收款：企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、应付账款、应收股利、应收代位追偿款、应收分包账款、应收分包合同准备金、长期应收款等 以外的其他各种应收及暂付款 坏账准备：企业预收款的坏账准备 贷款：企业（银行）按照规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等 材料采购：企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本 在途物资：企业核算实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本 原材料：企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本 库存商品：企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、出发展览的商品以及寄存在外 的商品等 发出商品：企业为满足收入确定条件但已发出的商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价） 商品进销差价：企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额 委托加工物资：企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本 存货跌价准备：企业存货跌价的准备 长期股权投资：企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资 长期预收款：企业的长期预收款项，包括融资租赁产生的预收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的预收款等 固定资产：企业持有的固定资产原价 累计折旧：企业固定资产的累计折旧 在建工程：企业基建，更新改造等在建工程发生的支出 工程物资：企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工具等 固定资产清理：企业因出售、报废、损毁、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用 无形资产：企业持有的无形资产，包括：专利权、非专利权、商标权、著作权以及土地使用权 长期待摊费用：企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊在1年以上的各项费用 待处理财产损益：企业在清理财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和损毁的价值
常用会计科目参照表解释资产类
一、资产类 01、★库存现金:企业的现金,可能是人民币或外币,在出纳手中保管。非个人 的钱,而是企业的钱。 02、★银行存款:企业将货币(人民币、外币)存入银行。 (1)企业一般应将存款存入企业注册地(办公地)附近银行(方便) (2)企业能够动用该存款。 03、★其他货币资金:企业存入的银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、 外埠存款、证券专户存款。 04、★交易性金融资产:企业投资股票、债券等金融资产,准备随时出售。 05、★应收票据:企业收到商业汇票(银行承兑汇票或商业承兑汇票)。 06、★应收账款:企业销售商品应收货款、税款(增值税)、销售代垫杂费等。 (与交易有关项款)。 07、★预付账款:计划采购货物而预付的定金。 08、★应收股利:企业因购买股票,应收未收的股利。 09、★应收利息:企业因购买债券,应收未收的利息。 10、★其他应收款:企业与交易无关的应收未收款项。如:员工借支、押金、员
工代垫、赔款、罚款、失去预付性质的款项。 11、★坏账准备:应收未收款项,在将业不可能100%能收回。作一种打算,叫 准备,可能有部分或少部收不回来的钱。如查确定有一部分收 不回来,就不准备了,是坏账损失。 12、★材料采购:计划成本法专用科目。 13、★在途物资:企业购进材料,准备用于生产,而且将来构成商品的一部分。 未验收入厍的。 14、★原材料:企业购进材料,准备用于生产,而且将来构成商品的一部分。并 验收入厍的。 15、★材料成本差异:计划成本法专用科目,借方反映超支差,贷方反映节约差。 16、★库存商品:企业购进或生产完工,并验收合格入库的商品。 17、★发出商品:企业库存商品发出,准备销售,但不满足收入确认条件时,商 品再不叫库存商品,而叫发出商品。 18、商品进销差价:企业采用销售进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。 19、★委托加工物资:企业将原材料发受托方加工,但原材料已发出,再不叫原
资产类会计科目的使用说明
资产类会计科目的使用说明 库存现金：核算企业存放在财会部门的现款，包括人民币和各种外币。 银行存款：核算企业存放在银行基本账户和一般账户中，没有特定用途的货币资金。 其他货币资金：核算企业除现金、银行存款以外的其他货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、存出投资款、在途货币资金等。 交易性金融资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 应收票据：核算企业销货后收到购货方交来的商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票），因未到期，尚未收到的货款。 应收账款：核算企业因销售商品应向购货方收取的款项，包括货款、增值税和代垫的运杂费。 预付账款：核算企业按照合同规定预付给供货方的款项。 应收股利：核算企业应向被投资方收取的已宣告但尚未收到的现金股利和应收取其他单位分配的利润。应收利息：核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收到的利息。 其他应收款：核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，如应收的赔款、罚款，暂付给职工出差的借款，因借入包装物而暂付的押金等。 坏账准备：核算企业根据会计制度规定计提的各种应收款项（包括应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等）未来产生坏账的准备金。 材料(物资)采购：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。工业企业材料采购成本包括买价、运杂费等支出。 在途物资：核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付但未验收入库存的在途物资的采购成本。 原材料：核算企业库存各种材料的成本，包括库存原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的成本。 材料成本差异：核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本和实际成本的差额。 库存商品：核算企业已经生产完工、检验合格、验收入库、可供销售的产品，或从外单位购入准备用于销售的商品。 发出商品：核算企业为满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。商品进销差价：核算企业采用售价进行日常核算的商品售价和进价之间的差额。 委托加工物资：核算企业委托其他单位加工物资的实际成本、支付的加工费用和相关的税金。 融资租赁资产：核算企业为开展融资租赁业务取得资产的成本。 存货跌价准备：核算企业根据会计制度规定计提的各种存货的跌价准备金。、 持有至到期投资：核算企业持有至到期投资计提的减值准备。 可供出售金融资产：核算企业持有的可供出售的金融资产的公允价值，包括可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。 长期股权投资：核算企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。 长期股权投资减值准备：核算企业根据会计制度规定计提的长期股权投资的减值准备。 投资性房地产：核算企业采用成本模式或公允价值模式计量的投资性房地产的成本。 长期应收款：核算企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等。 固定资产：核算企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋、其他建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。
会计科目核算内容
会计科目核算内容 一、资产类：按流动性分为流动资产和非流动资产，包括: 库存现金：通常存放于企业财务部门，由出纳人员经管的货币。而且库存现金有限额的限制，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定. 银行存款:企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 其他货币资金：除库存现金、银行存款以外的各种货币资金. 应收票据：企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 预付账款：企业按照合同规定预付的款项。企业未单独设置预付账款的用应付账款科目核算。 应收股利：企业持有股票应得的红利，了解. 应收利息:企业持有债券等应得的利息，了解. 其他应收款：企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。包括各种应收的赔款、罚款，出租包装物的租金，应向职工收取的各种垫付款项等。 坏账准备:企业对于预计无法收回的应收账款做坏账准备，属于应收账款的备抵科目。 材料采购:企业采用计划成本核算是用到的科目，但反映的是材料的实际成本. 在途物资：货款已付尚未验收入库的各种物资。 原材料：企业在生产过程中需要的各种原料,主要材料和外购半成品等;可以用实际成本核算，也可以用计划成本核算。
材料成本差异:计划成本和实际成本的差异。 库存商品:企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品。 周转材料：包括包装物，低值易耗品等的辅助材料。 存货跌价准备：成本大于可变现净值，计提存货跌价准备. 长期股权投资:持有期一年以上的股票或其他权益性投资。采用成本法或权益法核算 长期股权投资减值准备：对于账面价值大于可变现净值的长期股权投资计提长期股权投资减值准备. 长期应收款：收款期限比较长的应收账款。 固定资产:为生产商品，提供劳务，出租或经营而持有的使用寿命超过一年的有形资产。 累计折旧：固定资产在使用过程中消耗掉的金额，属于固定资产的备抵科目。固定资产达到预定使用状态的下月开始计提折旧，本月不计提折旧，处置当月计提折旧.固定资产折旧的方法包括：年限平均法（又称直线法)，工作量法，双倍余额递减法，年数总和法. 固定资产减值准备：对于账面价值大于可变现净值的固定资产计提固定资产减值准备。 在建工程:固定资产在建造时用到的会计科目。 固定资产清理：企业出售,报废，毁损，对外投资等原因转出固定资产用到会计科目。 无形资产：企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权，非专利技术，商标权,著作权,土地使用权，特许权等。
常用资产类科目表及其使用说明
常用资产类科目表及其使用说明 1、库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 如：从银行提取现金500元 2、银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 如：将500元现金存入银行 3、应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 如：收回A企业前欠货款10000元 4、预付账款：是核算企业因采购货物或承受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 如：A公司预付给B公司货款1000元 5、应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 6、其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 如：企业以银行存款为职工代垫房租费300元 7、坏账准备：是应收账款的备抵账户，企业可能收不回来的账款
如：某企业应收账款100，坏账损失率5% 8、在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。 如：某企业采用实际本钱法，购入材料一批，价款1000元，税费170。材料尚未入库 9、原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 如：购入材料1000元已入库 10、库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 如：产品生产完工，验收入库，结转本钱5000元 11、存货跌价准备：是核算企业提取的存货跌价准备（毁损，过时） 如：企业提取的存货跌价准备 12、持有至到期投资：核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“本钱”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算 13、长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 如：购入A公司发行股票1万股，长期持有 14、长期应收款：企业销售商品、提供劳务尚未向客户收回的款项（超1年） 如：向A企业销售商品，货款3年收回 15、固定资产：是核算企业固定资产的'增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。
会计科目核算内容
（一）、资产类 1001 库存现金 1、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，不在本科目核算。 2、企业应当按照人民币、外币分别进行明细核算。 3、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科 目核算。 4、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的 现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 5、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。 1002 银行存款 1、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。 2、企业应当按照人民币、外币存款分别进行明细核算。 3、企业应当按照业务的发生顺序逐笔登记“银行存款日记账”，每日终了结出余额。“银行存款日记账”应 定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符，并将“银行对账单”及“银行存款余 额调节表”附在银行付款的最后一张凭证后面。 4、企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明其存在银行或其他 金融机构的款项已部分或全部不能收回的，例如吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。 5、本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。 1101 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 1121 应收票据 1、本科目核算企业因结算工程价款、对外销售产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票 和商业承兑汇票(一般只涉及到银行承兑汇票)。 2、本科目可按银行承兑汇票和商业承兑汇票分类进行明细核算。 3、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴 现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在 备查簿内逐笔注销。4、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款 1、本科目核算施工企业承建工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项以及销售产品、材料、提供劳务、作业，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取的款项。施工企业为购货单位或接受劳务、作业单位代垫的包装费、运杂费，也在本科目核算。 2、本科目下按债权的性质分设“工程款”（下设工程款、质量保证金、质保金折现三级科目）、 “备料款”、“购货款”等二级明细科目，进行明细核算。 3、本科目期末借方余额，反映企业未收回的款项。 1132“应收利息”账户:本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放 贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。企
基本会计科目
会计科目精选（一）资产类 1.库存现金：核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 2.银行存款：核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 3.应收票据：核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据种类设置明细账。
4.应收账款：核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 5.其他应收款：核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 6.预付账款：核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 7.在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
8.原材料：核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 9.库存商品：核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 10.固定资产：核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 11.累计折旧：核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。 （固定资产－累计折旧＝固定资产净值）
12.在建工程：核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 13.固定资产清理：核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。 14.无形资产：核算企业专利技术、土地使用权、商标权等非货币性资产。15.累计摊销：无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户 16.待处理财产损溢：清查盘点中发现盘盈、盘亏、毁损的材料及盘亏固定资
房地产企业会计科目
房地产企业会计科目 1、资产类主要会计科目核算： 〔1〕现金 从银行提取现金 借：现金 贷：银行存款 支取现金或是预支现金 借：其他应收账——##成本类或材料类科目 贷：现金 〔2〕银行存款 〔3〕应收账款：主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租房屋和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项. ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项〔所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票〕 借：应收账款——##公司或个人 贷：主营业务收入 ②出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款——##公司 贷：其他业务收入 收回款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 〔4〕坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失,主要有两种核算方法：一种直接转销法,二是备抵法
提取坏账准备金 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 收回已转销的应收账款 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 〔5〕应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票. 销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据——##公司 贷：主营业务收入 商业汇票到期： 若为无息商业汇票〔所附单据：销售发票、双方协议〕 借：银行存款 贷：应收账款 若为有息商业汇票 借：银行存款 贷：应收票据——##公司
财务费用 〔6〕预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置"预付承包单位款"和"预付供应单位款"两个明细科目. ①预付给承包单位的工程款和备料款〔所附单据：付款申请书、付款单〕 借：预付账款——预付承包单位款 贷：银行存款 拔付承包单位抵作备料款的材料 借：预付账款——预付承包单位款 贷：库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时〔所附单据：工程价款结算单〕 借：开发成本 贷：应付账款——应付工程款 同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款——应付工程款 贷：预付账款——预付承包单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款——应付工程款贷：银行存款 ②预付给供应商的材料价款 借：预付账款——预付供应单位款 贷：银行存款 材料验收入库,用预付款抵扣应付款 借：应付账款——应付购货款
常见的会计科目
常见的会计科目 ●(一) 资产类科目 ●1、现金：本科目核算企业的库存现金。 ●2、银行存款：本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的 存款,也在本科目核算。 ●3、其他货币资金：本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 ●4、短期投资：本科目核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1 年)的投资。包括各种股票、债券、基金等。 ●5、应收票据：本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票, 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。借方登记应收票据的金额和计提的利息；贷方登计到期收回的票面金额和已贴现的应收票据的票面金额；期末余额在借方，反映期末持有的应收票据的票面价值的应计利息。该帐户应按不同票据种类分别设置明细账。 ●6、应收股利：本科目核算企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应收其他单位 的利润,也在本科目核算。 ●7、应收利息：本科目核算企业因债权投资而应收取的利息。 ●8.应收账款：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。借 方登记企业发生的应收的款项；贷方登记企业收回的应收款项、转作商业汇票结算的应收款项和已经转坏账损失的款项;期末约在借方，反映企业尚未收回的应收款项。该帐户应按不同的债务人设置明细账。 ●9.其他应收款：本科目核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、 应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。借方反映企业其他应收、暂收款项，贷方反应已收回应收、暂付款项或由单位、个人对预支款项的报销，借方余额反应尚未收回的各种其他应收、暂付款项。该帐户应按其他应收项目分类，并按不同的债务人设置明细账。 其他应收、暂付款主要包括: (一)应收的各种赔款、罚款； (二)应收出租包装物租金； (三)应向职工收取的各种垫付款项； (四)备用金(向企业各职能科室、车间等拨出的备用金)； (五) 保证金,如租入包装物支付的押金； (六)预付账款转入； (七)其他各种应收、暂付款项。 ●10.坏账准备：本科目核算企业提取的坏账准备。它属资产类，提取坏账准备时记入 “坏账准备”账户的贷方和“管理费用”账户的借方，每月实际发生坏账冲销坏账准备金时记入“坏账准备”账户的借方与“应收账款”账户的贷方，因为不能收回的应收款就叫坏账。借方登记坏帐损失，以及按规定应冲销的坏账准备；贷方登记提取的坏账准备，以及重新收回已转销的坏账；期末余额在贷方，表示已经提取单尚未冲销的坏账准备。该账户不设明细账。 ●11.预付账款：本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 ●12.材料采购：本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成 本。采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。委托外单位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物资”科目核算。购入