增值税明细账的登记和结转方法
关于增值税明细账的登记和结转方法
增值税明细账可以用增值税明细账,也可以用三栏式帐页,但记账和结转的方法不同。
一、如果使用三栏式帐页,每个三级明细科目要单独开设一页,登记时按凭证填写即可。期末结转增值税,需要结平进项税、销项税,差额计入“未交增值税”,有2种情况:
1、销项税>进项税
借:应交税费——增值税(销项税)
贷:应交税费——增值税(进项税)
应交税费——未交增值税
此时“未交增值税”余额为应交的税款
2、销项税<进项税
借:应交税费——增值税(销项税)
应交税费——未交增值税
贷:应交税费——增值税(进项税)
此时“未交增值税”余额为留抵税额
二、使用增值税明细账登记,有关进项税、销项税均登记在此帐页中,并同时登记合计金额。例如进项税,要在借方的“合计”栏登记一次,同时在“进项税”栏登记相同金额;销项税,要在贷方的“合计”栏登记一次,同时在“销项税”栏登记相同金额,期末结转时,要分别2种情况处理:
1、销项税>进项税
借:应交税费——转出未交增值税贷:应交税费——未交增值税
此时“未交增值税”余额为应交的税款2、销项税<进项税
借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——转出多交增值税此时“未交增值税”余额为留抵税额
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