关系企业合并财务报表附注模版

开心電子材料股份有限公司及從屬公司

關係企業合併財務報表附註

2020年十二月三十一日

（金額除另予註明者外，係以人民币仟元為單位）

一、公司沿革及業務範圍

开心電子材料股份有限公司（以下簡稱本公司）於八十年九月五日設立，並於八十三年十二月一日開始生產及銷售等主要營業活動。本公司之產品屬於電感類被動元件，主要營業項目為錳鋅鐵氧磁鐵芯、錳鋅鐵氧磁鐵粉，應用於通訊、資訊及消費性電子產品。

從屬公司ACME Electronics (Cayman) Corp.（以下簡稱ACME (Cayman)），於八十九年六月二十八日完成營業登記，主要係為轉投資；從屬公司开心電子（昆山）有限公司（以下簡稱开心（昆山）公司）主要係產銷錳鋅軟性鐵氧磁鐵心。

二、重要會計政策之彙總說明

關係企業合併財務報表編製準則

本關係企業合併財務報表編製主體包括本公司、ACME（Cayman）及其子公司（开心(昆山)公司）。

除上述編製個體外，本公司及從屬公司另持有百分之百股權之被投資公司Golden Amber Enterprise Limited之總資產及營業收入均未達本公司各該項金額百分之十，因是未納入編製合併財務報表。

編製關係企業合併財務報表時，控制與從屬公司間重大之交易及其餘額，業已全數銷除。

為配合關係企業合併報表之編製，本公司之國外從屬公司之財務報表，業經換算並以人民币表達。資產及負債科目按資產負債表日匯率換算；股東權益按歷史匯率換算；損益科目則按當期平均匯率換算。換算所產生之兌換差額，則列股東權益項下「累積換算調整數」。

短期投資

短期投資係按總成本與總市價孰低計價。市價低於成本時，則提列備抵短期投資跌價損失；嗣後若市價回升，則應於已提列金額內予以沖回。短期投資出售或處分時其成本係按移動平均法計算。

備抵呆帳

備抵呆帳係按各應收款項之收回可能性估列。

存貨

存貨係按加權平均成本與市價（淨變現價值或重置成本）孰低計價。

長期股權投資

長期股權投資按權益法計價者（擁有被投資公司20%以上普通股權），以投資成本加（或減）按股權比例認列被投資公司之純益（或純損）計算。被投資公司發生純益（或純損）時，認列投資收益（損失）；發放現金股利時，則作為長期股權投資減項。取得股權或首次採用權益法時，投資成本與所取得股權淨值間之差額（溢額或折額）按五年攤銷。

投資公司若因認列被投資公司之虧損而致對該被投資公司之長期投資及墊款之帳面餘額為負數時，其投資損失之認列以使對該公司投資及墊款之帳面餘額降至零為限。

長期股權投資按成本法計價者，當該項投資之價值確已減損，且回復希望甚小時，則調整其帳面價值，認列投資損失。

股票出售時，其成本係按加權平均法計算。

固定資產

固定資產係按成本減累積折舊計價。因取得固定資產而發生之利息，予以資本化作為該項資產之成本。重大改良及更新作為資本支出；零星更換及維護修理支出則作為當期費用。

折舊係以直線法按下列耐用年數計算提列：土地改良，三至八年；房屋建築及設備，二至五十年；機器設備，一至十五年；交通及運輸設備，一至五年；辦公設備，二至六年；雜項設備，三至五十年。

資產耐用年限屆滿仍繼續使用者，依原折舊方式估列可使用年數，繼續提列折舊至無殘值為止。

固定資產報廢或出售時，其成本及相關之累計折舊均自帳上予以減除，因而產生之損益依其性質列為當期之營業外收入及費用或非常損益。

土地使用權

係購買土地使用權之成本，依直線法按五十年攤銷。

遞延費用

遞延費用主要係購買生產技術之使用權、試車成本及導入企業資源規劃電腦系統成本，於開始生產或上線後依直線法按五年攤銷。

員工退休金

本公司退休金係採財務會計準則第十八號「退休金會計處理」規定辦理，退休金成本係按精算結果認列，前期服務成本及退休金損益則按員工平均剩餘服務年限，按直線法攤銷。

銷貨收入及備抵銷貨退回及折讓

銷貨收入係於貨物之所有權及風險移轉予客戶時認列（一般係於運出時移轉），備抵退貨及折讓係依據經驗估計可能發生之產品退回及折讓，於產品出售年度列為銷貨之減項，相關銷貨成本則列為銷貨成本減項。

去料加工時，加工產品之所有權及風險並未移轉，是以本公司去料時不作銷貨處理。

所得稅

本公司所得稅之會計處理採跨期間與同期間之所得稅分攤。將應課稅暫時性差異所產生之所得稅影響數認列為遞延所得稅負債，而可減除暫時性差異、虧損扣抵及所得稅抵減所產生之所得稅影響數認列為遞延所得稅資產，再評估其遞延所得稅資產之可實現性，認列其備抵評價金額。遞延所得稅資產或負債依其相關資產或負債之分類劃分為流動或非流動項目，無相關之資產負債者，依預期回轉期間之長短期劃分為流動或非流動項目。

因購置設備或技術、研究發展及人才培訓等所產生之所得稅抵減列為所得稅費用之減項。

所得稅抵減於發生年度，認列當期所得稅費用之減項。

以前年度應付所得稅之調整，包含於當年度之所得稅中。

本公司未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅部分，於股東會決議分配盈餘之日列為當期費用。

以外幣為準之交易事項

以外幣為準之交易事項（除衍生性金融商品交易外）係按交易日之即時匯率入帳。

外幣資產及負債實際以人民币收付結清時，因適用不同匯率所產生之損失或盈益，列為收付結清年度之損益。資產負債表日之外幣資產及負債餘額，再按該日之匯率予以換算調整，若有產生之兌換差額，則列為當年度損益。

本公司之外幣長期股權投資係以投資日之匯率折合人民币入帳，按權益法認列投資損益時，則以當期加權平均匯率折合人民币入帳，該項外幣長期股權投資於資產負債表日再以即期匯率予以調整，其調整金額列為換算調整數，作為股東權益之調整項目。

三、關係企業間已沖銷之重大交易事項

公司名稱沖銷科目金額交易對象

本公司長期股權投資$ 99,597 ACME (Cayman)

投資損失16,393 ACME (Cayman)

利息收入1,162 ACME (Cayman)

310 ACME (Cayman)

營業外收入－背書保

證收入

銷貨成本105,544 开心（昆山）公司

銷貨收入31,510 开心（昆山）公司

應收帳款－關係人15,164 开心（昆山）公司

應付帳款－關係人11,124 开心（昆山）公司

其他應收款－關係人5,697 开心（昆山）公司

（接次頁）

（承前頁）

公司名稱沖銷科目金額交易對象

$ 4,633 开心（昆山）公司

營業外收入－權利金

收入

未實現銷貨利益3,501 开心（昆山）公司

3,159 开心（昆山）公司

遞延貸項－處分固定

資產利益

遞延貸項－未實現銷

2,962 开心（昆山）公司

貨利益

372 开心（昆山）公司

營業外收入－處分固

定資產利益

銷貨折讓202 开心（昆山）公司

其他應付費用29 开心（昆山）公司

備抵銷貨折讓18 开心（昆山）公司ACME (Cayman) 資本公積382,490 本公司

股本100,024 本公司

累積虧損44,836 本公司

利息支出1,162 本公司

累計換算調整數310 本公司

310 本公司

管理費用－背書保證

支出

應付關係人款37 本公司

長期股權投資329,950 开心（昆山）公司

投資損失51,961 开心（昆山）公司

55,600 开心（昆山）公司

長期應收聯屬公司款

項

利息收入3,733 开心（昆山）公司开心(昆山)公司銷貨收入105,448 本公司

銷貨成本35,213 本公司

應付關係人款16,076 本公司

應收帳款11,221 本公司

其他應付款4,731 本公司

管理費用－權利金支

4,633 本公司

出

機器設備3,531 本公司

存貨2,962 本公司

累計折舊－機器設備372 本公司

折舊費用372 本公司

備抵銷貨折讓97 本公司

銷貨折讓97 本公司

其他流動資產29 本公司

（接次頁）

（承前頁）

公司名稱沖銷科目金額交易對象

股本$ 407,459 ACME (Cayman)

短期借款55,600 ACME (Cayman)

累積虧損25,275 ACME (Cayman)

利息支出3,733 ACME (Cayman)

累計換算調整數273 ACME (Cayman)

四、現金

2020年底外幣存款$ 168,460 支票存款10,302 活期存款27 零用金及庫存現金423 合計$ 179,212

五、短期投資

2020年底上市公司股票$ 3,819 備抵跌價損失( 2,146 )

$ 1,673 市價$ 1,673

上市公司股票市價係依2020年十二月份平均收盤價計算。

六、收票據及帳款

2020年底應收票據$ 54,059 應收帳款223,103 備抵呆帳( 3,588 ) 備抵銷貨折讓( 130 )

219,385 合計$ 273,444

七、存貨

2020年底製成品$ 167,152 在製品76,647 原物料57,607

301,406 備抵存貨跌價損失( 8,789 )

$ 292,617 八、長期股權投資

2020年底

金額持股比例

按權益法計價

Golden Amber Enterprises Limited $ 18 100%

上述2020年十二月三十一日按權益法計價之長期股權投資及其相關之投資損益，係依據被投資公司經會計師查核之財務報表計算。

本公司透過Golden Amber Enterprises Limited（GAEL）與大陸東莞長安上沙管理區之高安電子廠簽訂來料加工合同，加工後之成品就近供應大陸外銷廠商。

本公司2020年度出借機器設備淨值為57,173仟元給高安電子廠。

為業務往來之必要，截至2020年十二月三十一日止，本公司將資金無息貸與GAEL （帳列長期應收款－關係人）計22,832仟元，收款期間五年，將於支付高安電子廠加工費時沖抵。

九、固定資產

累積折舊之明細如下：

2020年底土地改良$ 3,896

房屋建築及設備60,801

機器設備358,866

交通及運輸設備1,866

辦公設備7,431

雜項設備35,981

$ 468,841

2020年度無利息資本化之情形。

十、短期借款

2020年底應付商業本票

於九十二年一月至六月到

期，年利率2.70%-3.48% $ 243,945

（接次頁）

（承前頁）

2020年底銀行借款

於九十二年一月至六月到

期，年利率2.275%-4.54% $ 393,011

$ 636,956

2020年底應付商業本票中由台灣聚合化學品股份有限公司背書發行者為10,800仟元。

十一、長期借款

2020年底購買自動化機器設備抵押借款

（附註十七）－借款期間自八

十八年四月十五日起至九十

四年十月十五日，自八十九年

十月十五日起，每季償還本

金，共分二十一期平均償還，

2020年利率為 4.515%-

6.475% $ 26,508

一年內到期部分( 8,836 )

$ 17,672

十二、所得稅

(一)所得稅費用構成項目如下：

2020年度當年度應負擔所得稅費用$ 1,505

投資抵減( 1,505 )

遞延所得稅15,889

以前年度所得稅調整( 6,133 )

所得稅費用$ 9,756

(二)遞延所得稅資產之項目如下：

2020年底流動

遞延所得稅資產

投資抵減$ 5,301

未實現出售固定資

產利益790

未實現銷貨利益740

存貨跌價損失342

其他80

7,253

遞延所得稅負債

未實現兌換利益( 195 )

淨遞延所得稅資產$ 7,058

非流動

遞延所得稅資產

國外投資損失$ 6,825

本公司2020年底用以計算遞延所得稅之稅率約為25%。

(三)兩稅合一相關資訊：

2020年底股東可扣抵稅額帳戶餘額－

本公司$ 21

本公司2020年度預計盈餘分配之稅額扣抵比率為0.44%。

依所得稅法規定，本公司得分配予股東之可扣抵稅額，應以分派股息紅利基準日之股東可扣抵稅額帳戶之餘額為計算基礎。因是本公司股東於受配2020年度盈餘時，所適用之稅額比率，尚須調整至分派股息紅利基準日前，本公司依所得稅法規定可能產生之各項可扣抵稅額。

(四)所得稅抵減相關資訊如下：

法令依據抵減項目可抵減總額尚未抵減餘額最後抵減年度

促進產業升級條例研究與發產及人才

培訓支出

$ 1,757 $ 1,757 九十二年度

（核定數）機器設備1,608 1,608 九十二年度

（核定數）研究與發展及人才

培訓支出

1,936 1,936 九十五年度

（申報數）

(五)本公司截至八十九年度止之所得稅申報案件，業經稅捐稽徵機關核定。

十三、股東權益

依照本公司章程規定，年度決算後如有盈餘，經彌補以前年度虧損及繳納所得稅後，餘額按下列比例分配：

(一) 提列法定公積百分之十。

(二) 餘額依股東會決議分派股息及紅利，分派員工紅利不得少於該項餘額千分之一。

上述盈餘分配案，應於次年度召開股東常會時決議之，並列於盈餘分配年度之財務報表內。

本公司於2020年五月二十一日股東常會決議通過按原董事會於2020年三月七日擬議之九十年度之盈餘分派案如下：

(一) 提列法定盈餘公積12,121仟元。

(二) 員工紅利3,210仟元—以股票方式分配。

(三) 股東股利98,790仟元—以股票方式分配。

經上述增資後之實收股本為636,000仟元。該項增資案業經向證期會申報後於2020年七月二日申報生效，並以2020年八月一日為增資基準日，於2020年九月十一日向經濟部完成上述盈餘轉增資之變更登記。

上述配發員工股票紅利之股數共計321仟股，佔本公司九十年底之流通在外普通股股數0.5%。

若上述配發員工紅利係全數以現金方式發放（員工股票紅利按面額計算），且於九十年度以費用列帳，則九十年度基本每股盈餘（稅後）將由 1.91元減少為1.86元。

本公司2020年度盈餘分配議案，截至會計師查核報告書出具日止，尚未經董事會通過，有關董事會通過擬議及股東會決議盈餘分派情形，請至臺灣證券交易所之「公開資訊觀測站」查詢。

依公司法規定，法定公積應提撥至其餘額達股本總額時止。法定公積得用以彌補公司虧損；且當該項公積已達實收股本百分之五十時，並得以其半數撥充股本。

現金增資發行新股溢價之資本公積轉增資每年以一次及一定比例為限，並不得於現金增資年度即將增資溢價資本公積撥充資本，且每次增資不得超過規定之限額。

本公司若分配屬於八十七年度（含）以後未分配盈餘時，除屬非中華境內居住者之股東外，其餘股東可按股利分配日之稅額扣抵比率計算可分配之股東可扣抵稅額。十四、員工退休辦法

本公司對正式聘用員工訂有退休辦法。依該辦法規定，退休金之支付係根據服務年資及退休時之基本薪資計算。

本公司自八十三年五月起每月按支付薪資總額百分之二計提退休準備金並專戶儲存，該項退休準備金係以勞工退休準備金監督委員會名義存入中央信託局，並由該委員會管理。

本公司有關退休金之相關資訊揭露如下：

(一)2020年度之淨退休金成本為：

2020年度服務成本$$ 2,256

利息成本404

退休基金資產實際報酬( $ 273 )

退休基金資產損失( 211 )

退休基金資產預期報酬( ( 484 )

攤銷數( ( 248 )

淨退休金成本$$ 1,928

(二)退休基金提撥狀況與帳載應計退休金負債之調節如下：

2020年底給付義務

既得給付義務( $ 598 )

非既得給付義務( 9,640 )

累積給付義務( 10,238 )

未來薪資增加之影響數( 4,551 )

預計給付義務( 14,789 )

退休基金資產公平價值13,137

提撥狀況( 1,652 )

未認列過渡性淨資產( 110 )

未認列退休金利益( 2,530 )

應計退休金負債（帳列其他負債）( $ 4,292 )

(三)退休金給付義務之假設為：

2020年度折現率 3.50%

未來薪資水準增加率 3.00%

退休基金資產預期投資報酬率 3.50%

(四)退休基金之變動彙總如下：

2020年度年初餘額$ 11,353

本年提撥1,511

利息收入273

年底餘額$ 13,137

十五、每股盈餘

計算每股盈餘之分子及分母相關資訊係以本公司之財務報表為依據，其揭露如下：

金額（分子）股數（分

母）每股盈餘（元）

稅前稅後（仟股）稅前稅後2020年度

本期純益$ 10,510 $ 754

基本每股盈餘

屬於普通股股東

之本期純益$ 10,510 $ 754 63,600 $0.17 $0.01

十六、關係人交易

(一)關係人之名稱及關係

關係人名稱與本公司之關係台灣聚合化學品股份有限公司（台聚公司）對本公司採權益法評價之投

資公司

順昶塑膠股份有限公司（順昶公司）台聚公司採權益法評價之被

投資公司

中華開發工業銀行股份有限公司（中華開發）本公司之董事

昌隆貿易股份有限公司（昌隆公司）台聚公司採權益法評價之被

投資公司

台聚管理顧問股份有限公司（台聚管顧）台聚公司採權益法評價之被

投資公司

ACME MAGNETIC PRODUCTS SDN (ACME MAGNETIC) 台聚公司採權益法評價之被投資公司

Golden Amber Enterprises Limited（GAEL）本公司100%持股之子公司

(二)除財務報表附註八及十所述外，本公司與上述關係公司之重大交易如下：

2020年度

金額％全年度交易

1.進貨

ACME MAGNETIC $ 1,264 -

本公司與各關係人進銷貨之交易條件及價格與一般交易無重大差異。

2020年度

金額％

2.加工費

GAEL $ 56,527 96

3.管理服務費（帳列管理費用）

台聚管顧$ 3,421 71

台聚公司834 17

順昶公司551 11

$ 4,806 99

4.租金支出（帳列管理費用）

台聚公司$ 3,505 61

台聚管顧18 -

$ 3,523 61

本公司向台聚公司承租內湖辦公室，租期自九十年五月至九十五年五月止，共計五年，原每月租金256仟元，自2020年三月經雙方協議，改為每月租金270

仟元，按月計收。

2020年度

金額％

5.保證手續費支出

台聚公司$ 255 100

6.利息支出

中華開發$ 1,466 12

7.管理服務收入（帳列營業外收入）

台聚公司$ 720 50

台聚管顧708 50

$ 1,428 100

本公司與台聚公司訂立管理服務合約，合約期間至2020年十二月三十一日止，由台聚公司每月支付管理服務費60仟元，按月支付。

2020年底

金額％

年底餘額

8.應收管理服務費

台聚管顧$ 620 100

9.應付帳款

ACME MAGNETIC $ 1,200 8

10.應付票據

台聚公司$ 876 4

11.應付背書保證手續費支出

台聚公司$ 33 100

12.應付利息

中華開發$ 59 55

13.資金融通情形

最高餘額2020年底

餘額％

長期應收款－關係人

GAEL 24,410 $ 22,832 100

本公司貸與GAEL之資金不計息。

14.由他人背書保證之應付商業本票

2020年底台聚公司

中興票券金融股份有$ 10,800

限公司

十七、質抵押之資產

下列資產已質抵押作為債務之擔保品或聘僱外勞之保證金：

2020年底性質土地使用權（帳面金額）$ 20,365 擔保短期借款

固定資產（帳面金額）452,593 擔保長短期借款

定存單（帳列存出保證金）2,179 聘僱外勞保證金

$ 475,137

十八、金融商品之公平價值

2020年底非衍生性金融商品帳面價值公平市價

資產

現金$ 179,212 $ 179,212

短期投資1,673 1,673

應收票據及帳款273,444 273,444

長期股權投資18 18

存出保證金3,208 3,208

負債

短期借款636,956 636,956

應付票據及帳款47,990 47,990

應付費用及其他流動負債29,536 29,536

長期借款（含一年內到期之長期

借款）26,508 26,508

本公司及從屬公司估計金融商品公平價值所使用之方法及假設如下：

(一) 短期金融商品以其在資產負債表上之帳面價值估計其公平價值，因為此類商品到

期日甚近，其帳面價值應屬估計公平價值之合理基礎。此方法應用於現金、應收票據及帳款、短期借款、應付票據及帳款暨應付費用及其他流動負債。

(二) 短期投資於上市公司之股票，係以2020年十二月份平均收盤價估計其公平市價。

(三) 長期股權投資如有市場價格可遵循時，則以市場價格為公平價值。若無市場價格

可供參考時，以其在資產負債表上之帳面價值估計其公平價值，因其並無永久性跌價之情況，帳面價值應屬估計公平價值之合理基礎。

(四) 存出保證金未有明確到期日，以帳面價值估計其公平價值。

(五) 長期借款以其在資產負債表上之帳面價值估計其公平價值，本公司長期借款採浮

動利率計息，其帳面價值趨近於公平價值。

十九、附註揭露事項

(一)重大交易事項相關資訊及轉投資事業相關資訊

1. 資金貸與他人：參閱附註八及十六暨附表一。

2. 為他人背書保證：參閱附表二。

3. 期末持有有價證券情形：參閱附表三。

4. 累積買進或賣出同一有價證券之金額達人民币一億元或實收資本額20%以上。（無）

5. 取得不動產之金額達人民币一億元或實收資本額20%以上。（無）

6. 處分不動產之金額達人民币一億元或實收資本額20%以上。（無）

7. 與關係人進、銷貨之金額達人民币一億元或實收資本額20%以上：（無）。

8. 應收關係人款項達人民币一億元或實收資本額20%以上。（無）

9. 被投資公司名稱、所在地區....等相關資訊：參閱附表四。

10.從事衍生性商品交易。（無）

(三_)大陸投資資訊

1. 大陸被投資公司名稱、主要營業項目、實收資本額、投資方式、資金匯出入情形、

持股比例、投資損益、期末投資帳面價值、已匯回投資損益及赴大陸地區投資限額：參閱附表五。

2. 與大陸被投資公司直接或間接由第三地區所發生下列之重大交易事項，暨其價格、

付款條件、未實現損益。（無）

(1) 進貨金額及百分比與相關應付款項之期末餘額及百分比：2020年度向越（昆

山）進貨金額56,803仟元，占進貨金額46%，年底應付帳款11,124仟元，占

應付帳款餘額75%。

(2) 銷貨金額及百分比與相關應收款項之期末餘額及百分比：2020年度向越（昆

山）銷貨金額31,308仟元，占進貨金額5%，年底應收帳款15,164仟元，占應

收帳款餘額8%。

(3) 財產交易金額及其所產生之損益數額。（無）

(4) 票據背書保證或提供擔保品之期末餘額及其目的：參閱附表二。

(5) 資金融通之最高餘額、期末餘額、利率區間及當期利息總額：參閱附表一。

(6) 其他對當期損益或財務狀況有重大影響之交易事項，如勞務之提供或收受等。

（無）

二十、部門別財務資訊

(一) 本公司係為單一產業，從事錳鋅鐵氧磁鐵心、磁鐵粉及電磁組件之製造及銷售工

作。

(二) 內外銷總金額

2020年度外銷之營業收入$ 657,353

內銷之營業收入47,554

減：銷貨退回及折讓( 5,160 )

營業收入淨額$ 699,747

小企业会计准则报表附注模板

浙江***有限公司 2013年度财务报表附注金额单位：人民币元一、公司基本情况 ***有限公司(以下简称公司)系由***、***和***共同出资组建，于**年**月**日在**市工商行政管理局登记注册，取得注册号为******号企业法人营业执照。法定代表人：***；注册资本(实收资本)：人民币***万元。公司地址：***。经营范围：***。二、财务报表的编制基础公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照小企业会计准则的规定和“四、主要会计政策、会计估计”进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。三、遵循企业会计准则的声明公司编制的财务报表符合财政部2011年10月18日颁布的《小企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。四、主要会计政策、会计估计（一）会计准则和会计制度执行财政部2011年10月颁布的《小企业会计准则》及其补充规定。（二）会计年度采用公历制，自公历1月1日起至12月31日止。（三）记账本位币以人民币为记账本位币。（四）记账基础及计价原则以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。（五）外币业务核算方法公司发生的外币业务，按中国人民银行公布的当日基准汇率折合为记账本位币，年末将外币账户余额按中国人民银行公布的基准汇率进行调整，由此产生的外币折合差额作为汇兑损益分析计入当期损益或有关资产项目。（六）现金等价物的确定标准现金等价物是指公司持有的期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金，且价值变动风险很小的投资。（七）短期投资核算方法 1、以支付现金取得的短期投资、应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。 2、在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。 3、出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。

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××××××××有限公司 2016年度财务报表附注金额单位：人民币元一、企业基本情况 ××××××有限公司（以下简称“本公司”）于××年××月××日经××××工商行政管理局注本公司以人民币为记账本位币。（四）记账基础和计价原则本公司采用权责发生制原则和借贷记账法为记账基础,各项资产以历史成本为计价原则。（五）外币业务的核算方法及折算方法外币业务按发生当月1日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合为记账本位币金额

记账，期末对各种外币账户余额按当日中国人民银行公布的市场汇价折合为记账本位币。按照市场汇价折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，除与购建固定资产相关的予以资本化外，其余计入当期损益。（六）现金及现金等价物的确定标准本公司的库存现金以及可以随时用于支付的存款定义为现金。当投资同时具备“期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小”等四个条件时， 1 2、本公司采用备抵法核算坏账损失；采用“余额百分比法”计提一般坏账准备与“个别认定法”计提特别坏账准备相结合的办法计提坏账准备。特别坏账准备是指公司管理层根据个别较大客户的背景、还款记录、期后收款情况等因素，对应收账款及其他应收款的可收回程度作出判断，并计提相应的坏账准备。

一般坏账准备是指除特别坏账准备之外，对剩余的应收账款及其他应收款余额5‰的比例计提坏账准备。本公司销售客户群面向广大的中小客户，主要是以现金销售和短期信用为主。所以实际上本公司根据实际情况没有计提坏账准备。并且相应的周转率也高。（九）存货 1 2、 3 4 1 将所获得的被投资企业在接受投资后产生的累积净利润的分配额，确认为当期投资收益。超过部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。采用权益法核算的长期股权投资，在进行初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资后的初始投资成本作为长期股权投资的账面价值；投资后，随着被投资单位所有者权益的变动而相应增加或减少长期股权投资的账面价值。

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2019 年执行《企业会计制度》公司财务报表附注表格版模板1公司财务报表附注 2009 年度金额单位：人民币元一、公司基本情况公司（以下简称公司或本公司）系由XXX.XXX投资设立，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业法人营业执照》。现有注册资本元。公司（以下简称公司或本公司）系经批准，由投资设立的外商独资/中外合资/ 中外合作经营企业/港澳台投资企业，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业（法人）营业执照》，投资总额元，注册资本元。经营期年。于年月投产/营业。本公司经营范围：。二、公司采用的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法（一）会计准则和会计制度执行企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。

（二）会计年度会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（三）记账本位币采用人民币为记账本位币。（四）记账基础和计价原则以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。（五）外币业务核算方法对发生的外币业务，采用当月1 日/当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额，按期末市场汇价（中间价）进行调整，发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定可使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；与购建固定资产无关的属于筹建期间的计入长期待摊费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。（六）外币财务报表的折算方法 1．资产负债表中所有资产、负债类项目均按照报表决算日的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的人民币金额列示。折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益项目合计数的差额，作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。 2．利润表中所有项目和利润分配表中有关反映发生数的项目，按报告期市场平均汇价/报表决算日的市场汇价（中间价）折算为人民币

合并报表模板及编制方法

合并报表模板及编制方法最近正在学习关于合并报表的编制，正好找个一个模板和大家共享下。合并财务报表通俗理解给大家分享！母公司和子公司之间发生的业务放在整个企业集团的角度看，实际相当于企业内部资产的转移，没有发生损益，而在各自的财务报表中分别确认了损益；在编制合并财务报表时应该编制调整分录和抵销分录将有关项目的影响予以抵销。首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项（一）与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理 1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销 2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销（二）与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理 1、内部债权债务的抵销应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款 2、内部利息收入与利息支出的抵销（三）与企业集团内部购销业务有关的抵销处理

1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销 2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销（四）与上述业务相关的减值准备的抵销因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提减值准备的抵销下面分项目分析调整分录的编制一、内部投资的抵销（一）母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销 1、对子公司的个别财务报表进行调整长期股权投资有两种类型，同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司。对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以购买日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。调整步骤包括：（1）以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉。

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×××××××有限公司会计报表附注 2011年度一、公司简介 ×××××××（以下简称本公司）成立于1998年7月。公司住所：通许县工业园区；法定代表人：田国营；注册资本：人民币壹仟贰佰万元整。经营范围：四轮拖拉机的生产销售。二、不符合会计核算前提的说明本公司不存在不符合会计核算前提的情况。三、主要会计政策和会计估计的说明（一）会计制度本公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》。（二）会计年度本公司会计年度为公历1月1日起至12月31日。（三）记账本位币本公司以人民币为记账本位币。（四）记账原则和计价基础本公司会计核算采用权责发生制原则进行核算，计价以历史成本为计价基础。（五）现金及现金等价物的确定标准现金等价物是指公司持有期限短（指从购买日起三个月

到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。现金流量表以现金为基础编制，这里的现金是指库存现金、可以随时用于支付的银行存款，以及现金等价物。（六）应收款项核算方法 1、坏账的确认标准：债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在可预见的时间内无法偿付债务等；债务单位逾期未履行偿债义务超过3年；其他确凿证据表明确实无法收回或收回的可能性不大。 2、坏账损失的核算方法：坏帐损失采用直转销法。 3、应收款项转让、质押、贴现等会计处理方法（1）应收款项转让的会计处理方法：取得现金时，实际收到的金额小于账面价值时，差额计八当期营业外支出；取得非现金资产时，以应收债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值；以应收款项转为股权时，按应收债权的账面价值作为受让股权的入账价值。（2）应收款项质押时不进行会计处理。（3）应收款项贴现时，实际取得的货币资金小于账面价值时，差额计入当期财务费用。（七）存货的核算方法

合并会计报表的编制方法

《高级财务会计》第三章教学辅导第三章合并会计报表——股权取得日的合并会计报表第一节合并会计报表概述合并会计报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，以母公司和子公司单独编制的会计报表（以后均称其为个别会计报表）为基础由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果以及现金流动情况的会计报表。一、编制合并会计报表的目的合并会计报表可以弥补母公司个别会计报表的不足，为有关方面提供决策有用的信息，从而满足报表使用者了解集团总体财务状况和经营情况的需要。编制合并会计报表的目的在于：（一）为母公司的股东提供决策有用的信息（二）为母公司债权人提供决策有用的信息（三）为母公司管理者提供有用的信息（四）为有关政府管理机关提供有用的信息二、合并会计报表的构成合并会计报表主要包括以下几种：（一）合并资产负债表（二）合并利润表（三）合并利润分配表（四）合并现金流量表 (五)合并会计报表附注三、合并会计报表的合并理论几个基本概念：控制和权益性资本：控制指统驭一个企业的财务和经营政策，籍此从该企业的活动中获取利益的权利。

如何理解控制： A．控制不同于影响。掌握控制权的公司能够统驭被控制公司的财务政策和经营政策，它有足够的把握预计对方公司会按本公司的意图从事各项经营活动，能够使对方公司的经营活动像本公司的经营活动一样展开。而一个公司对另一个公司施加影响，可以是各种各样的情况，一般来说，其力度要小于控制。 B．控制是一种权利。判断控制是否存在的标准，在于是否有控制的权利，而不在于是否实际施加了控制。一个公司实施对另一个公司的控制，其方式是多种多样的，既可以是主动的，也可以是被动的。这种控制的权利，在股份公司中表现为在股东大会上的“表决权”。 C．控制是与获取利益这一根本目的相联系的。没有利益，则控制就失去了意义。如果一个公司不能通过控制另一个公司从其资产中获取利益，那么就不能将这种被控制公司视为子公司，就不能将其资产视为集团的资产，就不应将其纳入合并会计报表的围。不仅如此，如果获取的利益极小，也不能认为存在真正的控制。获取的利益应该与取得控制而付出的代价相适应。 D．从控制中获取的利益不一定要以金额来表示。因为从控制中获取的利益可以是多种多样的，它既可以是现金流入量的增加，也可以是为实现企业集团的整体目标而分担风险，减少损失，避免竞争等。权益性资本指对企业有投票权、能够据此参与企业经营管理决策的资本，如股份制企业中的普通股，有限责任公司中的投资者出资额等。母公司和子公司：母公司指对其他企业拥有控制权的企业。子公司指被另一企业所控制的企业。母公司的全资子公司和非全资子公司：在控股合并方式下，如果母公司购入子公司全部有投票权的股份，这样的子公司称为母公司的全资子公司。如果母公司购入子公司５０％以上但不足１００％有投票权的股份，这样的子公司称为非全资子公司。少数股权、少数股东损益：少数股权：指子公司所有者权益中不属于母公司拥有的份额。少数股东损益：指子公司在一定会计期间实现的损益中不属于母公司的份额。

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2014年度财务报表附注、公司基本情况 2014年07月24日，注册资本580万元|,注册地址内蒙古锡林郭勒盟苏尼特右旗赛汉塔拉镇赛汉大街杭盖路，注册号37号，法定二、重要会计政策、会计估计的说明 1.公司执行的会计制度公司执行《企业会计制度》。 2.会计期间采用公历制，即每年1月1日至12月31日。 3.记账本位币公司采用人民币为记账本位币。 4.记账原则和计价基础公司以权责发生制为记账原则，以历史成本为计价基础。 5.坏帐核算方法 (1)公司坏帐采用“备抵法”核算。 (2)坏账确认标准在发生下列情况之一时，报公司批准后确认为坏账，冲销坏账准备: (1)因债务人破产，按照法律程序以其破产财产清偿后，仍无

法收回的应收款项; (2)因债务人死亡，以其遗产清偿后又无法义务承担人偿还, 确定无法收回的应收款项; (3)因债务人逾期三年未能履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的应收款项。 6.存货计价方法存货采用实际成本法核算，发生存货以加权平均法计算成本。 7.固定资产计价及其折旧核算方法 (1)固定资产标准单位价值2000元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物、机器设备以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，均属固定资产。 (2)固定资产计价外购、自建固定资产按实际成本记价；投资转入的固定资产按合同约定确认的价值记账。 (3)固定资产折旧方法采用直线法计提，折旧年限5年，残值率为5%。 9.税项

10.收入确认原则在同时满足以下4个条件时确认收入: (1)已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; (2)既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出实施控制; (3)与交易相关的经济利益能够流入本企业; (4)相关的收入和成本能够可靠地计量。三、重要会计政策、会计估计变更、重大会计差错更正的说明 1.会计政策变更 2014年度无会计政策变更。 2.会计估计变更 2014年度无会计估计变更。 3.重大会计差错 2014年度无重大会计差错。四、不符合会计核算前提的说明。五、会计报表主要事项注释(金额单位：人民币元) 1.货币资金

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.. 四川银安建筑工程有限公司会计报表附注 2015年12月31日（单位：人民币元）一、公司简介 XXXXXXXXXXXXXXXX有限公司系经 XXXXXXXXX工商行政管理局批准，于 XXXX年 XX月 XX日取得注册号 XXXXXXXXXXXXXXXXXXX号企业法人营业执照。本单位注册资本 XXXXXX万元，法人代表 XXXXX。本公司经营场所： XXXXXXXXXXXXXXXX。本公司经营范围： XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。，二、不符合会计核算前提的说明本公司无不符合会计核算前提的情况。三、主要会计政策、会计估计的说明 1．会计制度本公司执行企业会计准则及其补充规定。 2．会计年度本公司会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 3．记账本位币本公司以人民币为记账本位币。 4．记账原则和计价基础本公司以“权责发生制”为记账原则，以“历史成本”为计价基础。 5．外币业务的核算方法及折算方法本公司对发生的外币经济业务 , 采用业务发生时当月月初中国人民银行公布的市场汇率( 中间价 ) 折合为记账本位币记账，年末按市场汇率 ( 中间价) 对外币账户余额进行调整，按年末市场汇率( 中间价) 折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额作为汇兑损益处理。其中属筹建期间发生的汇兑损益计入长期待摊费用；属购建固定资产发生的汇兑损益，在固定资产达到预定可使用状态前计入各项在建工程成本；除上述情况以外发生的汇兑损益计入当期财务费用。 6．现金及现金等价物的确定标准（1）现金为本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款；（2）现金等价物为本公司持有的期限短（一般为从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。

财务报表附注模板

财务报表附注模板一、基本情况：，成立于年月日，在工商行政管理局核准登记并取得注册号为的企业法人营业执照；注册资本：万元；法定代表人：；住所：；公司类型：有限责任公司；经营范围：。二、不符合会计核算前提的说明本公司不存在不符合会计核算的前提三、主要会计政策、会计估计的说明 (一)公司目前执行的会计制度本公司执行企业会计准则和《企业会计制度》。 (二)会计年度本公司自每年公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。 (三)记账基础和计价原则本公司采用借贷记账法，以权责发生制为记账基础，资产于取得时按实际成本入账；其后，如果发生减值，则计提相应的减值准备。 (四)记账本位币本公司以人民币作为记账本位币。

(五)应收账款核算方法坏账损失的核算方法：。 (六)存货核算方法存货在取得时按实际成本计价；领用或发出存货，采用核算确定其实际成本；低值易耗品采用摊销法。 (七)固定资产计价及其折旧政策 1、固定资产标准：使用年限超过１年的房屋、建筑物、机器设备、运输工具及其它与经营有关的工具、器具、仪器等。不属于经营主要设备的物品，单位价值在2,000元以上，并且使用年限超过2年以上的非经营主要设备，也列作固定资产。 2、固定资产分类：房产、机器设备、电子仪器。 3、固定资产的计价：固定资产按其成本作为入账价值。 4、固定资产折旧采用直线法，残值率为5％，固定资产的预计经济使用年限、预计净残值率和折旧率如下： 5、固定资产减值准备的确认标准和计提方法本公司未计提固定资产减值准备。（八）收入确认方法本公司的营业收入的确认原则如下：

1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2、企业没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 3、与交易相关的经济利益能够流入企业； 4、相关的收入和成本能够可靠的计量（九）成本确认方法按企业会计准则和《企业会计制度》的规定，根据成本与收入配比的原则确认。 (十) 所得税的会计处理方法本公司所得税的会计处理采用应付税款法（十一）税费增值税：税率为 %；所得税：税率为 %。四、会计政策、会计估计变更及会计差错更正的说明 1、报告期会计政策、会计估计变更本期会计政策、会计估计未发生变更。 2、重大会计差错更正本期无重大会计差错更正。五、或有事项说明本公司无需要披露的或有事项六、资产负债表日后事项说明本公司无需要披露的资产负债表日后事项。

excel-合并财务报表

三步实现用EXCEL进行集团报表合并康愉子康愉子2016-03-17 14:00:11 集团企业大多有合并报表的需要，金蝶、用友等常用财务软件也都提供了合并报表系统，用起来很方便但价格并不低。对于下属单位不多属于发展阶段的集团企业来说，或许选择用EXCEL进行报表合并是很实用的办法，接下来，我们就看怎样三步实现集成报表合并。第一步规划报表存放，准备报表模板格式并规范报表命名下图是我定义的目录结构，单体报表和合并报表放在同一个目录，确保每月的文件名是有规律的。下图是资产负债表的格式，所有单体公司报表格式必须完全一致。合并资产负债表中设置有【汇总报表】、【工作底稿】、【合并报表】三个页签，【汇总报表】、【合并保表】的格式与单体报表格式保持一致，工作底稿体现个别数、汇总数、抵消数。

第二步设置集团合并资产负债表的取数公式汇总报表需要将单体报表的数据进行累计，EXCLE至少有两种方式可以实现，一种是用EXCEL 的合并计算功能，一种是直接设置公式，我采用的是第二种方式，个人觉得用公式更简洁好维护。如图4，C6单元格的公式【='E:\98合并报表\[A公司（2015年1月）资产负债表.XLS]资产负债表'!C6+'E:\98合并报表\[B公司（2015年1月）资产负债表.XLS]资产负债表'!C6 】就是将所有单体报表数据进行合计，用跨工作表取数实现。因为格式与单体表格式是完全一致的，设置完一个公式后，其它单元格公式可直接填充。工作底稿实际上也是跨表页取数，原理与汇总表取数逻辑一致。考虑到财务人员每个月都需要编制报表，在工作底稿中，使用了一个新的函数INDIRECT函数，根据表头中的月份和公司名称，动态获取个别报表数据。如图5 B单元格的公式设置为【=INDIRECT("'["&B$3&"（"&$C$2&"）资产负债表.xls]资产负债表'!C6")】，公式中读取了B3单元格的公司名称及C2单元格的月份，连接成单体公司个别报表名：A公司（2015年1月）资产负债表.xls。这样，当做2月份报表的时候，只需要将1月份的文件复制一份，然后修改C2单元格的期间，就自动读取单体公司2月份的个别报表。若是有新增的公司，则只需要复制B列，并在第3行修改公司名称即可。

合并报表的编制流程和处理技巧

合并报表的编制流程和处理技巧随着企业联合、兼并、重组等投资业务越来越多，使得集团企业的股权投资关系日趋复杂化。同时，政府、投资人对上市企业的监管与信息披露的要求也越来越高，及时编制合并会计报告成为集团企业财务部门最重要的业务之一。及时结账并提供准确的财务结果对任何企业来说已变得越来越重要了，同时报表还必须符合当今越来越严格的监管和审计要求，随着企业联合、兼并、重组等投资业务越来越多，使得集团企业的股权投资关系日趋复杂化。另一方面，政府、投资人对上市企业的监管与信息披露的要求也越来越高，及时编制合并会计报告成为集团企业财务部门最重要的业务之一。一、合并报表编制时需明确的几点思路所谓合并会计报表，从法律角度来看，控股合并后的控股企业与被控股企业仍然是相互独立的法律实体;但从经济角度来看，他们实际上形成了一个统一的经济实体。为了综合、全面地反映这一统一的经济实体的经营成果、财务状况以及资金流转情况，需要由控股企业根据两个企业的情况编制一套会计报表，即合并会计报表。 1、合并报表的整体观合并报表的会计主体是经济意义上的主体，而不是法律意义上的主体，反映的内容是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况和经营成果，反映的对象是由若干个法人组成的会计主体。 2、合并报表的全局信息合并报表是由企业集团对其他企业有控制权的控股公司或母公司编制，并不是企业集团中所有企业都必须编制合并会计报表，更不是社会上所有企业都需要编制合并会计报表。母公司是否要与子公司进行财务报表的合并，除了是一个法律问题之外，更是一个会计事实认定和会计政策选择的问题，它只与公司会计信息的完整性有关，而与其纯粹的会计信息真实性无关。 3、合并报表的逆向思维合并报表是以个别会计报表为编制基础，个别会计报表则是从审核凭证、编制记

2019版合并报表格式

附件 1：合并财务报表格式（2019 版）合并资产负债表会合 01 表

金融企业资产负债表中的有关行项目在本表中的列示说明： 1．金融企业资产负债表中的“现金及存放中央银行款项”行项目在本表中的“货币资金”行项目中列示。 2．金融企业资产负债表中的“存放同业款项”“融出资金”行项目在本表中的“拆出资金”行项目中列示。 3.金融企业资产负债表中的“应收款项”行项目在本表中的“应收票据”“应收账款”“应收款项融资”行项目中列示。 4．金融企业资产负债表中的“存出保证金”“应收代位追偿款”

“保户质押贷款”行项目在本表中的“其他流动资产”行项目中列示。 5．金融企业资产负债表中的“应收分保未到期责任准备金”“应收分保未决赔款准备金”“应收分保寿险责任准备金”“应收分保长期健康险责任准备金”行项目在本表中的“应收分保合同准备金”行项目中列示。 6．金融企业资产负债表中“金融投资”行项目下的“交易性金融资产”“债权投资”“其他债权投资”“其他权益工具投资”子项目分别在本表中的“交易性金融资产”“债权投资”“其他债权投资”“其他权益工具投资”行项目中列示。 7．金融企业资产负债表中的“存出资本保证金”“独立账户资产”行项目在本表中的“其他非流动资产”行项目中列示。 8．金融企业资产负债表中的“应付短期融资款”行项目在本表中的“短期借款”行项目中列示。 9．金融企业资产负债表中的“应付款项”行项目在本表中的 “应付票据”“应付账款”行项目中列示。 10．金融企业资产负债表中的“应付赔付款”行项目在本表中的“应付账款”行项目中列示。 11．金融企业资产负债表中的“预收保费”行项目在本表中的“预收款项”行项目中列示。 12．金融企业资产负债表中的“同业及其他金融机构存放款项” “吸收存款”行项目在本表中的“吸收存款及同业存放”行项目中列示。

(2020年编辑)年度财务报表附注模板

湖南省*******有限公司 2011年度财务报表附注 (除特别说明外，金额以人民币元表示) 一、公司基本情况湖南省*******有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）系经******核准，由*******投资设立的******有限责任公司。公司成立于*****年****月****日；企业法人营业执照注册号：******；注册资金：人民币******元。公司注册地址位于******；公司法定代表人：*******。经营范围：*********。二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错 (一) 财务报表的编制基础公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 (二) 遵循企业会计准则的声明公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。 (三) 会计期间自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。 (四) 记账本位币采用人民币为记账本位币。 (五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1. 同一控制下的企业合并参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。本公司作为合并方在企业合并中取得的资产、负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。同一控制下的控股合并形成的长期股权投资，本公司以合并日应享有被合并方账面所有者权益的份额作为形成长期股权投资的初始投资成本，相关会计处理见长期股权投资；同一控制下的吸收合并取得的资产、负债，本公司按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值入账。本公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。本公司作为合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括支付的审计费用、评估费用、法律服务费等，于发生时计入当期损益。为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他

上市股份公司财务报表附注模版

ABC股份有限公司财务报表附注二〇〇X年X月X日单位：人民币元一、公司基本情况 ABC股份有限公司 (以下简称“本公司”)是由ABC集团有限公司(以下简称“ABC 集团”)、DEF集团有限公司以及GHI集团有限公司于XXXX年X月X日共同发起设立的股份有限公司。注册地为中华人民共和国XX省XX市，ABC集团有限公司为本公司的控股公司及最终控制方【如果母公司与最终控制方不一致时，披露：XX为本公司的最终控制方】。本公司设立时总股本为XXX元，每股面值1元。经中国证监会XX号文件批准，本公司于XXXX年X月X日向境内投资者发行了XX股人民币普通股，于XXXX年X月X日在上海证券交易所挂牌上市交易，发行后总股本增至XXX元。经中国证券监督管理委员会证监发行字[200X]XX号文核准，本公司于200X年X月X日至200X年X月X日公开发行XX份可转换公司债券，每份面值100元，发行总额XXX万元，债券期限为X年。与上述发行有关的信息，详见附注八.38。根据国务院国有资产监督管理委员会国资产权[2006]XX号文《关于ABC股份有限公司股权分置改革有关问题的批复》，本公司于2006年X月X日进行股权分置改革。本公司全体非流通股股东向股权分置改革方案所约定的股份变更登记日(2006年X月X日)登记在册的流通A股股东每10股支付X股对价股份，共XXX股企业法人股。自2006年X月X日起，本公司所有企业法人股即获得上交所上市流通权，但根据约定的限售条件，由原非流通股股东所持有的XXX股企业法人股目前暂未实现流通。本公司及子公司(以下合称“本公司”)主要经营XX业务【经营范围】，生产并销售XX产品【主要产品或提供的劳务】。本财务报表由本公司董事会于2009年X月X日批准报出。二、财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项，自2007年1月1日起，本公司执行财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则—基本准则》和38

合并财务报表表格

合并财务报表一、对子公司的个别财务报表进行调整对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。二、按权益法调整对子公司的长期股权投资合并报表准则规定，合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：（一）对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资【调整后子公司净利润×母%】贷：投资收益按照应承担子公司当期发生的亏损份额，编制相反的调整分录。（二）对于当期收到子公司分派的现金股利或利润借：投资收益贷：长期股权投资（三）对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额

借：长期股权投资贷：资本公积（四）连续编制合并财务报表时的抵销处理借：长期股权投资贷：资本公积未分配利润——年初三、编制抵销分录（一）长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理借：实收资本【子公司】资本公积——年初【子公司】 ——本年【子公司】盈余公积——年初【子公司】 ——本年【子公司】未分配利润——年末【子公司】商誉【调整后长期股权投资-子公司所有者权益总额×母%】贷：长期股权投资【母公司调整后的长期股权投资】少数股东权益【子公司所有者权益总额×少%】未分配利润—年初（合并当期为“营业外收入”）（贷方差额）注：同一控制下的企业合并，没有借贷方差额。

合并会计报表编制程序

合并会计报表编制程序一、合并会计报表编制的前期准备工作 1、理清，规范投资关系，按投资与被投资关系自下而上进行核对，理清股权结构，并规范投资关系。 2、由路局确定纳入合并范围的子公司及需要进行分层合并的子集团，并公布企业名录。 3、按规定对长期股权投资采用成本法和权益法核算，并进行必要的账务调整。 4、核对合并范围内的投资与被投资，往来，内部交易相关数据，并准确及时提供有关资料(包括各类附表)。 5、母公司根据个别或合并会计报表及有关资料编制合并会计报表。二、编制合并工作底稿合并会计工作底稿的作用是为合并会计报表的编制提供基础。在合并工作底稿中，对母公司和纳入合并范围的子公司个别会计报表的各项目的数额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并会计报表各项目的合并数。三、将母公司，纳入合并范围的子公司个别资产负债表，利润及利润分配表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别会计报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表，利润及利润分配表各项目的合计数。实务操作中，可以将子公司个别资产负债表，利润及利润分配表先进行简单汇总，根据汇总结果直接将合计数过入合并工作底稿。四、根据相关资料(包括各类附表)编制抵销分录，将母公司与子公司，子公司相互之间发生的经济业务对个别会计报表有关项目的影响进行抵销处理。编制抵销分录，进行抵销处理是合并会计报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别会计报表各项目的加总数据中重复的因素予以抵销。 (一)编制合并会计报表时应予合并抵销的主要内容 1、母公司对子公司权益性投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所拥有的份额;对于子公司之间的相互投资，母公司应该按相同的原则予以相互抵销;

会计报表附注模板

XXXX有限公司会计报表附注年月日单位：人民币元一、公司(单位)简介 (单位名称)系经XX工商行政管理局批准，于X 年X月X日取得注册号XXXXXXXX XXXXXXX 号企业法人营业执照。本单位注册资本XX 万元，法人代表。本单位经营场所：本公司经营范围：（涉及许可经营的须凭许可证或批准文件经营）二、会计政策和相关说明 1.会计政策本单位执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》及其补充规定 2.会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 3.计账原则和记账基础：本单位会计核算采用权责发生制原则和借贷记账法进行核算，资产记价以历史成本为计价基础。 4.记账本位币：以人民币为记账本位币。 5.固定资产核算方法：（例如：单位以购置成本作为固定资产原价，以直线法及分类折旧率计算固定资产折旧，固定资产的预计使用年限在国家规定的范围内规定）。 6.低值易耗品核算方法： 7.存货的核算方法： 8.收入确认原则：（例如：单位以商品已经发出或劳务已经提供，受到货款或取得索取货款的凭证作为销售收入实现的依据）。三、会计报表科目附注： 1.货币资金期末余额元，其中：

①现金 ②银行存款 ③其他货币存款 2.预收帐款期末余额元；其中主要是： ① 3.其他应收款期末余额元，其中主要应收项目有： 4.存货期末余额元，其中： ①原材料 ②包装物 ③库存商品 5.固定资产期末原值元，其中主要类别饿项目资产原值如下： ①（分别按房屋建筑物、机器设备、运输工具等填报） ②房屋建筑物类元，机器类元，运输工具类元. 6.在建工程期末余额元，主要是支付工程款 7.长期待摊费用期末余额元，其中主要项目如下： ①SBS防水维修 ② 8.短期借款期末余额元，其中： ① 9.应付帐款期末余额元，其中： ① ② 10.其他应付款期末余额元，其中主要项目是： ①

合并报表模板及编制方法

得的子公司。对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以购买日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。调整步骤包括：（1）以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉。注意调整账面价值与公允价值的差额（2）按权益法对被投资方净利润作出调整，按调整后的净利润确认成本法与权益法的投资收益差额借：长期股权投资贷：投资收益（3）收到现金股利借：投资收益贷：长期股权投资（4）子公司除净损益外的所有者权益的其

他变动借（或贷）：长期股权投资贷（或借）：资本公积—其他资本公积 2、长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理从企业集团整体来看，母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划拨下属核算单位，不引起集团资产、负债和所有者权益的增减变动。对于母公司而言，一方面反映为其他资产的减少（比如银行存款）一方面反映为长期股权投资的增加，简化的会计分录就是：借：长期股权投资贷：银行存款对于子公司而言，一方面增加资产、一方面作为实收资本，在存续期间还涉及股东权益的增减变动，简化的会计分录是：借：银行存款贷：所有者权益（股本、资本公积、盈余公积、未分配利润）因此,要抵销母、子公司有关长期股权投资这一事项的影响，只需要

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