工程预付款及工程垫资的相关规定

一、《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》中华人民共和国建设部令（第１０７号）2001年12月1日实施

第十四条建筑工程的发承包双方应当根据建设行政主管部门的规定，结合工程款、建设工期和包工包料情况在合同中约定预付工程款的具体事宜。

二、《建设工程价款结算暂行办法》（财建[2004]369号）

第十二条工程预付款结算应符合下列规定：

（一）包工包料工程的预付款按合同约定拨付，原则上预付比例不低于合同金额的10％，不高于合同金额的30％，对重大工程项目，按年度工程计划逐年预付。

计价执行《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500—2003）的工程，实体性

消耗和非实体性消耗部分应在合同中分别约定预付款比例。

第十三条工程进度款结算与支付应当符合下列规定：

（三）工程进度款支付

1、根据确定的工程计量结果，承包人向发包人提出支付工程进度款申请，14天内，发包人应按不低于工程价款的60％，不高于工程价款的90％向承包人支付工程进度款。按约定时间发包人应扣回的预付款，与工程进度款同期结算抵扣。

三、《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》（2004年）

第六条当事人对垫资和垫资利息有约定，承包人请求按照约定返还垫资及其利息的，应予支持，但是约定的利息计算标准高于中国人民银行发布的同期同类贷款利率的部分除外。

当事人对垫资没有约定的，按照工程欠款处理。

当事人对垫资利息没有约定，承包人请求支付利息的，不予支持。

四、《建设部、国家发展和改革委员会、财政部、中国人民银行关于严禁政府投资项目使用带资承包方式进行建设的通知（建市[2006]6号）》（部分摘录）

一、政府投资项目一律不得以建筑业企业带资承包的方式进行建设，不得将建筑业企

业带资承包作为招投标条件；严禁将此类内容写入工程承包合同及补充条款，同时要对政府投资项目实行告知性合同备案制度。

政府投资项目是指使用各类政府投资资金，包括预算内资金、各类专项建设基金、国际金融组织和外国政府贷款的国家主权外债资金建设的项目。党政机关（包括党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关，以及工会、共青团、妇联等人民团体）及财政拨款的事业单位自筹资金建设的项目，视同政府投资项目适用本通知，采用BOT、BOOT、BOO方式建设的政府投资项目可不适用本通知。

带资承包是指建设单位未全额支付工程预付款或未按工程进度按月支付工程款（不含合同约定的质量保证金），由建筑业企业垫款施工。

二、各级发展改革、财政、建设等有关部门，要在各自职责范围内加强对政府投资项目的管理，严禁带资承包。

各级发展改革及有关审批部门要把好工程建设项目审核关，不得批准建设资金来源不落实的政府投资项目；各商业银行要据实出具项目开工前的项目资金存款证明；各级财政部门要对工程建设过程中的资金进行监管；各级建设行政主管部门在发放施工许可时要严格审验资金到位情况，对建设资金不落实的，不予发放施工许可证。

三、对于使用带资承包方式建设的政府投资项目，一经发现，有关部门要按照有关法律法规对该建设单位进行查处并依法进行行政处罚；建设等部门应停止办理其报建手续，对该项目不予竣工验收备案；发展改革等有关部门对该单位新建项目给予制约；对于在工程建设过程中抽逃资金的，财政部门要立即停止该项目的资金拨付。

有关部门要建立健全建筑业企业不良信用档案制度，对于违反规定的企业，给予相应处罚。对以带资承包方式承揽政府投资项目的施工总承包企业和以带资承包方式承揽专业分包工程、劳务工程的专业分包企业、劳务分包企业，一经发现，有关部门要按照有关法律法规对该企业依法进行查处。

银行等金融机构应加强对建设项目的授信审查和贷款管理，在借款合同中明确约定不得利用银行贷款带资承包政府投资项目。对违反约定的，应限期追回银行信贷资金，并通过人民银行信贷登记咨询系统向其他银行通报，各银行不得再对该企业提供信贷支持。对于违反本通知规定的银行，金融监管部门应予以处罚。

确定工程预付款起扣点的依据是：未完施工工程所需主要材料和构件的费用，等于工程预付款的数额。

工程预付款起扣点可按下式计算：

T＝P－M/N

式中：

T——起扣点，即预付备料款开始扣回的累计完成工作量金额；

M——预付备料款数额；

N——主要材料，构件所占比重；

P——承包工程价款总额（或建安工作量价值）。

例如：某项工程合同价100万，预付备料款数额为24万，主要材料、构件所占比重60%，问：起扣点为多少万元？

按起扣点计算公式：T＝P－M/N＝100-24/60%＝60万元

则当工程量完成60万元时，本项工程预付款开始起扣。

１、预付款的概念

施工企业承包工程，一般实行包工包料，需要有一定数量的备料周转金，由建设单位在开工前拨给施工企业一定数额的预付备料款，构成施工企业为该承包工程储备和准备主要材料、结构件所需的流动资金。

预付款还可以带有“动员费”的内容，以供组织人员、完成临时设施工程等准备工作之用；

预付款相当于建设单位给施工企业的无息贷款。

预付款与建筑材料供应方式相关联

a.包工包全部材料工程：预付备料款数额确定后，建设单位把备料款一次或分次付给施工企业

b.包工包地方材料工程：需要确定供料范围和备料比重，拨付适量备料款，双方及时结算

c.包工不包料的工程：建设单位不需预付备料款预付款的有关事项，如数量、支付时间和方式、支付条件、偿还(扣还)方式等，应在施工合同条款中具体明确规定

2、预付款的拨付

预付备料款的额度，由合同双方商定，在合同中明确预付备料款计算的理论公式: 预付备料款＝合同价款×预付备料款额度

备料款数额＝全年施工工作量×主材所占比重÷年施工日历天×材料储备天数备料款的数额，要根据工程类型、合同工期、承包方式和供应方式等不同条件而定一般建筑工程不应超过工作量(包括水、电、暖)的30%；安装工程不应超过工作量的10%

3、预付款的扣还

备料款属于预付性质。施工的后期所需材料储备逐步减少，需要以抵充工程价款的方式陆续扣还。施工合同中应约定起扣时间和比例。

(1)按公式计算起扣点和抵扣额

原则：当未完工程和未施工工程所需材料的价值相当于备料款数额时起扣。每次结算工程价款时，按材料比重扣抵工程价款，竣工前全部扣清。

未完工程需主材总值＝未完工程价值×主要材料比重＝预付备料款

未完工程价值＝预付备料款÷主要材料比重

起扣时已完工程价值＝施工合同总值－未完工程价值

应扣还的预付备料款，按下列公式计算：

第一次扣抵额= (累计已完工程价值－起扣时已完工程价值)×主材比重

以后每次扣抵额=每次完成工程价值×主材比重

例：某工程合同价款为300万元，主要材料和结构件费用为合同价款的62.5%。合同规定预付备料款为合同价款的25%。

则：预付备料款＝300×25%＝75万元

起扣点＝300－75÷62.5%＝180万元即：当累计结算工程价款为180万元时，应开始抵扣备料款。此时，未完工程价值为120万元

所需主要材料费为120×62.5%＝75万元，与预付备料款相等

(2)按合同规定办法扣还备料款例如：规定工程进度达到60%，开始抵扣备料款，扣回的比例是按每完成10%进度，扣预付备料款总额的25%

(3)工程最后一次抵扣备料款适合于造价低、工期短的简单工程备料款在施工前一次拨付，施工过程中不分次抵扣。当备料款加已付工程款达到95%合同价款(即留5%尾款)之时，停止支付工程款。

工程预付款支付与扣回

工程预付款是建设工程施工合同订立后由发包人按照合同的约定，在正式开工前预先支付给承包人的工程款。它是施工准备和所需主要材料、结构件等流动资金的主要来源，国内习惯上又称为预付备料款。工程预付款的支付，表明该工程已经实质性启动。

1．预付款的确立

预付备料款（国外通称为“开办费”）是我国工程建设中一项行之有效的制度，早在中国人民建设银行行使基本建设资金管理职能时，就对备料款的拨付作了专门规定，明确备料款作为一种制度必须执行，对全国各地区、各部门贯彻预付款制度的工作在原则和程序上曾起过重要的指导作用。各地区、各部门结合地区和部门的实际情况，制定了相应的实施办法，对不同承包方式、年度内开竣工和跨年度工程等作了具体的规定。例如：上海市规定：凡是实行包工包料的工程项目，备料款由发包人通过经办银行办理，且应在双方签订工程施工合同的一个月内付清；包工不包料的工程，原则上不应得到备料款。施工单位对当年开工、当年竣工的工程，按施工图预算和合同造价规定备料款额度预收备料款；跨年度工程，按当年建安投资额和规定的备料款额度预收备料款，下年初应按下年的建安投资额调整上年已预收的备料款。凡合同规定工程所需“三材”（钢材、木材、水泥），全部由发包人负责供应实物，并根据工程进度或合同规定按期交料的，所交拨材料可按材料预算价格作价并视作预收备料款；对虽在施工合同中规定工程所需“三材”全部由发包人负责供应实物，而未能遵照合同规定按期、按品种、按数量交料的，承包人可按规定补足收取备料款；部分“三材”由发包人采购供应

实物的，相应扣减备料款额度，或将这部分材料抵作部分备料款。在对备料款的具体操作作了规定后，同时又规定了违规操作的处理办法：凡是没有签订施工合同或协议和不具备施工条件的工程、发包人不得拨给承包人备料款，更不准以付备料款为名转移资金；承包人收取备料款两个月仍不开工，或发包人不按合同规定付给备料款的，经办银行可根据双方工程承包合同的约定分别从有关账户收回和付出备料款。

建设部为适应社会主义市场经济的发展，在《建设工程施工发包与承包计价管理办法》第14条明确规定：预付工程款的具体事宜由发承包双方根据建设行政主管部门的规定，结合工程款、建设工期和包工包料情况在合同中约定。《建设工程施工合同（示范文本）》中，有关工程预付款作了如下约定：“实行工程预付款的，双方应当在专用条款内约定发包人向承包人预付工程款的时间和数额，开工后按约定的时间和比例逐次扣回。预付时间应不迟于约定的开工日期前7D。发包人不按约定预付，承包人在约定预付时间7D后向发包人发出要求预付的通知，发包人收到通知后仍不能按要求预付，承包人可在发出通知后7D停止施工，发包人应从约定应付之日起向承包人支付应付款的贷款利息，并承担违约责任。”

工程预付款在国际工程承发包活动中亦是一种通行的做法。国际上的工程预付款不仅有材料设备预付款，还有为施工准备和进驻场地的动员预付款。根据FIDIC施工合同条件规定，预付款一般为合同总价的10%~15%。世界银行贷款的工程项目，预付款较高，但也不会超过20%。近几年来，国际上减少工程预付款额度的做法有扩展的趋势，一些国家都在压低预付款的数额，如科威特政府将承包工程预付款的百分比从原来的10%削减到5%，但是无论如何，工程预付款仍是支付工程价款的前提，未支付预付款由承包人自己带资、垫资进行施工的情况尚未有所闻。因为此种做法对承包人来说是十分危险的，通常的做法是：预付款支付在合同签署后，由承包人从自己的开户银行中出具与预付款额相等的保函，并提交给发包人，以后就可从发包人开户银行里领取该项预付款。

2．预付款额度

预付款额度主要是保证施工所需材料和构件的正常储备。数额太少，备料不足，可能造成生产停工待料；数额太多，影响投资有效使用。一般是根据施工工期、建安工作量、主要材料和构件费用占建安工作量的比例以及材料储备周期等因素经测算来确定。下面简要介绍几种确定额度的方法。

（1）百分比法。百分比法是按年度工作量的一定比例确定预付备料款额度的一种方法。各地区和各部门根据各自的条件从实际出发分别制定了地方、部门的预付备料款比例。例如：建筑工程一般不得超过当年建筑（包括水、电、暖、卫等）工程工作量的25%，大量采用预制构件以及工期在6个月以内的工程，可以适当增加；安装工程一般不得超过当年安装工作量的10%，安装材料用量较大的工程，可以适当增加；小型工程（一般指30万元以下）可以不预付备料款，直接分阶段拨付工程进度款等等。

（2）数学计算法。数学计算法是根据主要材料（含结构件等）占年度承包工程总价的比重，材料储备定额天数和年度施工天数等因素，通过数学公式计算预付备料款额度的一种方法。其计算公式是：

公式中：年度施工天数按365天日历天计算；材料储备定额天数由当地材料供应的在途天数、加工天数、整理天数、供应间隔天数、保险天数等因素决定。

（3）协商议定。在较多情况下是通过承发包双方自愿协商一致来确定的。

在商洽时，施工单位作为承包人，应争取获得较多的备料款，从而保证施工有一个良好的开端得以正常进行。但是，因为备料款实际上是发包人向承包人提供的一笔无息贷款，可使承包人减少自己垫付的周转资金，从而影响到作为投资人的建设单位的资金运用，如不能有效控制，则会加大筹资成本，因此，发包人和承包人必然要根据工程的特点、工期长短、市场行情、供求规律等因素，最终经协商确定备料款，从而保证各自目标的实现，达到共同完成建设任务的目的。由协商议定工程备料款，符合建设工程规律、市场规律和价值规律，必将被建设工程承发包活动越来越多地加以采用。

3．预付款的回扣

发包人支付给承包人的工程备料款的性质是“预支”。随着工程进度的推进，拨付的工程进度款数额不断增加，工程所需主要材料，构件的用量逐渐减少，原已支付的预付款应以抵扣的方式予以陆续扣回。扣款的方法，是从未施工工程尚需的主要材料及构件的价值相当于预付备料款数额时扣起，从每次中间结算工程价款中，按材料及构件比重扣低工程价款，至竣工之前全部扣清。因此确定起扣点是工程预付款起扣的关键。

确定工程预付款起扣点的依据是：未完施工工程所需主要材料和构件的费用，等于工程预付款的数额。

工程预付款起扣点可按下式计算：

T＝P－M/N （32-20）

式中 T——起扣点，即预付备料款开始扣回的累计完成工作量金额；

M——预付备料款数额；

N——主要材料，构件所占比重；

P——承包工程价款总额（或建安工作量价值）。

例如：某项工程合同价100万，预付备料款数额为24万，主要材料、构件所占比重60%，问：起扣点为多少万元？

按起扣点计算公式：T＝P－M/N＝100-24/60%＝60万元

则当工程量完成60万元时，本项工程预付款开始起扣。

在实际工作中，工程备料款的回扣方法，也可由发包人和承包人通过洽商用合同的形式予以确定，还可针对工程实际情况具体处理。如有些工程工期较短、造价较低，就无需分期扣还；有些工期较长，如跨年度工程，其备料款的占用时间很长，根据需要可以少扣或不扣。在国际工程承包中FIDIC施工合同也对工程预付款回扣作了规定，其方法比较简单，一般当工程进度款累计金额超过合同价格的10%~20%时开始起扣，每月从支付给承包人的工程款内按预付款占合同总价的同一百分比扣回。

工程预付款、进度款、结算款计算

1A425030 掌握工程价款计算

1A425031 预付款的计算实例

[案例1A425031]

(1)背景

某业主与承包商签订了某建筑安装工程项目施工总承包合同。承包范围包括土建工程和水、电、风、设备的安装工程，合同总价为2000万元。工期为1年。承包合同规定：

1)业主应向承包商支付当年合同价25％的工程预付款；

2)工程预付款应从未施工工程尚需的主要材料及构配件价值相当于工程预付款时起扣，每月以抵工程款的方式陆续收回。主要材料及构件费比重按60％考虑；

3)工程质量保修金为承包合同总价的3％，经双方协商，业主从每月承包商的工程款中按3％的例扣留。在保修期满后，保修金及保修金利息扣除已支出费用后的剩余部分退还给承包商；

4)除设计变更和其他不可抗力因素外，合同总价不作调整；

5)由业主直接提供的材料和设备应在发生当月的工程款中扣回其费用。

经业主的工程师代表签认的承包商各月计划和实际完成的建安工作量以及业主直接提供的材料、备价值见表1A425031。

(2)问题

1)工程预付款的计算有哪些规定?

2)预付款计算有哪些方法?

3)本例的工程预付款是多少?

4)工程预付款从几月开始起扣?

5)1～6月以及其他各月工程师代表应签证的工程款是多少?应签发付款凭证金额是多少? (3)答案

3)本例的工程预付款计算：工程预付款金额＝2000×25％＝500万元

4)工程预付款的起扣点计算：2000-500÷60％=2000-833.3＝1166.7万元

开始起扣工程预付款的时间为8月份，因为8月份累计实际完成的建安工作量为：

900+180+220=1300万元>1166.7万元

5)l～6月以及其他各月工程师代表应签证的工程款数额及应签发付款凭证金额：

①1～6月份：

1～6月份应签证的工程款为：900×(1-3％)=873万元

1～6月份应签发付款凭证金额为：873-90＝783万元

②7月份：

7月份应签证的工程款为：180(1-3％)＝174.6万元

7月份应签发付款凭证金额为：174.6-35=139.6万元

③8月份：

8月份应签证的工程款为：220×(1-3％)=213.4万元

8月份应扣工程预付款金额为：(1300-1166.7)×60％=79.98万元

8月份应签发付款凭证金额为：213.4-79.98-24=109.42万元

④9月份:

9月份应签证的工程款为：205×(1-3％)＝198.85万元

9月份应扣工程预付款金额为：205×60％=123万元

9月份应签发付款凭证金额为：198.85-123-10=65.85万元

⑤10月份：

10月份应签证的工程款金额为：195×(1-3％)＝189.15万元

10月份应扣工程预付款金额为：195×60％=117万元

10月份应签发付款凭证金额为：189.15-117-20＝52.15万元

⑥11月份：

11月份应签证的工程款为：180×(1-3％)＝174.6万元

11月份应扣工程预付款金额为：180×60％＝108万元

11月份应签发付款凭证金额为：174.6-108-10=56.6万元

⑦12月份：

12月份应签证的工程款金额为：120×(1-3％)=116.4万元

12月份应扣工程预付款金额为：120×60％=72万元

12月份应签发付款凭证金额为：116.4-72-5=39.4万元

1A425032 进度款的计算实例

[案例1A425032]

(1)背景：同前例。

(2)问题：1)试述有关工程进度款的规定。2)怎样进行工程进度款的计算?

3)怎样支付工程进度款?4)怎样进行分包付款?

(3)分析与解答

1)有关工程进度款的规定：

2)工程进度款的计算：

①工程进度款的计算，主要涉及两个方面，一是工程量的核实确认；二是单价的计算方法。

②工程进度款单价的计算方法主要根据由发包人和承包人事先约定的工程价格的计价方法决定。目一般来讲，工程价格的计价方法可以分为工料单价法和综合单价法两种方法。

③可调工料单价法计算的工程进度款：在确定所完工程量之后，可按以下步骤计算工程进度款：A．根据所完工程量的项目名称，配上分项编号、单价，得出合价；

B. 将本月所完全部项目合价相加，得出直接费小计；

C. 按规定计算措施费、间接费、利润；

D．按规定计算主材差价或差价系数；

E．按规定计算税金；

F．累计本月应收工程进度款。

3)工程进度款支付：

工程进度款的支付，是工程施工过程中的经常性工作，其具体的支付时间、方式都应在合同中作规定。

①时间规定和总额控制。建筑安装工程进度款的支付，一般实行月中按当月施工计划工作量的5支付，月末按当月实际完成工作量扣除上半月支付数进行结算，工程竣工后办理竣工结算的办法。工程竣工前，施工单位收取的备料款和工程进度款的总额，一般不得超过合同金额(包括工程合同签后经发包人签证认可的增减工程价值)的95％，其余5％尾款，在工程竣工结算时扣除保修金外一并算。承包人向发包人出具履约保函或其他保证的，可以不留尾款。

②操作程序。③付款方式。

4)关于总包和分包付款。

1A425033 竣工结算实例

[案例1A425033]

(1)背景：某承包商于某年承包某外资工程项目施工，与业主签订的承包合同要求：工程合同价

2000万元，工程价款采用调值公式动态结算；该工程的人工费占工程价款的35％不调值费用占15％；开工前业主向承包商支付合同价20％的工程预付款，当工程进的60％时，开始从超过部分的工程结算款中按60％抵扣工程预付款，竣工前全部扣逐月结算，每月月中预支半月工程款。

(2)问题：1)竣工结算的原则是什么? 2)竣工结算按哪样程序?

3)列出动态结算公式。4)工程预付款和起扣点是多少?

(3)分析与答案

1)竣工结算的原则：

2)竣工结算程序：

3)具体的动态结算调值公式：

P=P0×(0.15+0.35A/A0+0.23B/B0+0.12C/C0+0.08D/D0+0.07E/E0)

式中P——调值后合同价款或工程实际结算款；

P0——合同价款中工程预算进度款(本例P0为2000万元)；

A0、B0、C0、D0、E0——基期价格指数或价格；

A、B、C、D、E -----工程结算日期的价格指数或价格。

4)本例的预付备料款为：2000×20％=200万元

本例的起扣点为：T＝2000万元×60％=1200万元

2.已知：某施工合同价为100万元，工程预付款20万元，主要材料购配件占50%，工期为6

个月。各月的支付情况如下：第一个月支付工程款10万元，第二个月支付15万元，第三个

月支付20万元，第四个月支付20万元，第五个月支付20万元，第六个月支付15万元。

问题：计算起扣点和历次预付款扣款金额。

答：

（1）预付起扣点T。工程预付款起扣点按下式计算：

上式中：

T—起扣点，即工程预付款开始扣回的累计已完工程价值

P—承包工程合同总额

M—工程预付款数额

N—主要材料及构件所占比重

（2）第一次预付款扣还金额a1

第一次扣还工程预付款数额的计算公式：

式中：a1——第一次扣还工程预付款数额

——累计已完工程价值

由于前三个月累计支付工程款=10+15+20=45万元，少于60万元，前三个月不扣预付款。

到第四个月累计支付工程款=10+15+20+20=65万元，大于60万元，因此第四个月开始扣预付款，扣还金额（第一次）：

第一次扣还工程预付款数额的计算公式：

＝（65-60）×50%＝2.5万元

（3）第二次预付款扣还金额a2

第二次扣还工程预付款数额的计算公式：a2＝T5×N＝20×50%＝10万元

（3）第三次预付款扣还金额a2

第三次扣还工程预付款数额的计算公式：a3＝T6×N＝15×50%＝7.5万元

累计扣回预付款金额=第一次扣还工程预付款数额+第二次扣还工程预付款数额+第三次扣还工程预付款数额=2.5+10+7.5=20万元