专项财务验收审计基本要求和注意事项

精心整理专项财务验收审计基本要求和注意事项

一、专项财务验收审计基本要求

（一）以预算执行合规性为审计重点

（三）充分关注明确禁止的八类行为

科技计划项目经费管理的相关制度中明确规定，项目组和项目承担单位在出现八类行为时不能通过财务验收。这八类行为具体如下：

（1）编报虚假预算，套取国家财政资金;

（2）未对专项经费进行单独核算；

（3）截留、挤占、挪用专项经费；

（4）违反规定转拨、转移专项经费；

（5）提供虚假财务会计资料；

（6）未按规定执行和调整预算；

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预算执行与原预算是否存在较大差异。

3、是否使用项目经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等，是否以任何形式变相谋取私利。

4、取得银行进账单证明，查明有无中间管理环节截留挪用的现象；检查专项经费和配套经费是否及时足额拨付到位，如未到位，查清未到位原因及对项目的影响。

按照专项经费管理办法的规定，配套资金的拨付必须按照预算约定与专项经费使用同步同比例安排。

5、在研项目的年终结存经费，结转下一年度按规定继续使用。项目因故终止，项目承担单位财务部门应当及时清理账目与资产，编制财务报告及资产清单，由项目首席专家（项目负责人）协助项目第一承担单位审核汇总后报送科技厅，结余经

/文献/

（1）设备选型与共享：性价比最佳，使用率不高的设备应共享。

（2）单价在5万元以上的设备：有详细预算（含自筹经费购置）。

（3）专项经费不宜大于列支实验室必备的常规通用和办公设备，如果作为少量实验室设备更新预算数量不宜过大，且在预算说明书中应说明其预算理由和预算依据。

（4）设备租赁费是指项目研究过程中需要租赁使用承担单位以外其他单位的设备而发生的费用。使用属于承担单位支撑条件的设备不得在项目经费列支设备租赁费。对设备费中的租赁改造费预算，需要在预算说明书中说明预算依据。

（5）多家单位承担的项目是否存在重复购置设备的问题。

（6）关注结题项目已付款未到货设备购置的合理性。

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注意事项：

（1）项目执行过程中消耗数量较多或单位价格较高、总费用在5万元及以上的材料，在编制预算时须填写明细。

（2）需要进口的原材料和辅助材料，需在编制预算时填列原材料和辅助材料净价

（不含关税）。

（3）原则上不可以使用专项经费购买生产性材料、基建材料、大宗工业化原料。（4）原则上不可以用专项经费购买普通办公材料，确有必要购买一些与项目研究相关的办公材料时，预算数量不宜过大且必须在预算说明书中作详细说明。

（5）注意应在设备费、测试化验加工费中列支的材料费支出是否在本项下重复列支。

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料动力费等。

（3）数据加工费用。如果室友项目承担单位自行完成的，可将相关费用列入相应科目；如果是委托外单位完成的，可以在测试化验加工费预算列支。

（4）由多家单位承担的课题是否存在重复测试的问题。

（5）大额费用的审批手续是否完备，签订的合同或协议是否规范。

燃料动力费

是指在项目研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。

注意事项：

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（＞10号）规定的差旅费的开支范围和标准,关注预算超支情况.(不论单位性质) （2）与会议费的区别。主动与被动，其中自己举办会议发生的列会议费，参加会议发生的差旅费用列差旅费（国内）。

（3）参加国际学术会议发生的费用，应列入国际合作与交流费，而不应列入差旅

费或会议费。

会议费

是指在项目研究开发过程中为组织开展学术研讨、资讯以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。

注意事项：

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<2001>73号）。

（2）费用按国境划分，不是按费用性质划分：发生在国外的参加会议注册费、差旅费等都列入本科目。

（3）对照项目组成员名单、出国审批件，审批出国人员是否有非课题成员。

（4）关注目的地国别、天数次数和人员规模是否与预算相符，变更是否合理。出版/文献/信息传播/知识产权事务费

是指在项目研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。

注意事项：

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注意事项：

（1）专家基本信息是判断支出合理性的基础。

（2）其他相关支出信息是判断专家咨询方式（会议、通讯）、天数、标准内容的有效手段；以会议形式咨询，开支参照高级专业技术人员500-800元/人天、其他专业人员300-500元/人天，第三天及以后的标准参照高级专业技术人员300-400

元/人天，其他专业人员200-300元/人天；以通讯形式组织咨询，开支参照高级专业技术人员60-100元/人次，其他专业人员40-80元/人次。

（3）要对专家身份进行甄别，项目组成员、劳务费、相关管理人员不得领取专家咨询费。

（4）俺预算审核支出总额，按经费管理办法审核支出标准。

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是指在项目研究开发过程中对使用本单位现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，以及其他有关管理费用的补助支出。

注意事项：

（1）实行分段超额累退比例法核定可列支管理费的限额，可以按提取数列支。

1%、2%、5%、8%四档，1000万元、500万元、100万元。原则不得超支。（2）以提取方式列支管理费的单位，在经费中不得重复列支项目管理和保障日常办公的基本支出。是否存在以提代管的问题。

（3）多个承担单位共同承担一个项目，管理费由项目第一承担单位一次性提取，并按照项目经费比例分配到各有关单位，具体分配方案应在预算申报书中明确，并

（一）预算资金管理中的问题

1、配套经费的问题

（1）未按项目单独核算配套经费来源与支出

（2）统计的项目配套经费支出与项目相关性依据不足

（3）配套经费未完全兑现

2、经费拨付问题

（1）自行增设攻关项目转移已批复项目专项经费

（2）截流项目经费，用于绩效挂钩奖励或分配到其他项目

（3）截流项目经费作为项目共同经费

（4）根据项目任务完成情况调控下项目经费的时间与额度

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（1）预算编制可预见性、未来适用性、准确性较差（表现为超预算、无预算支出、有预算无支出）

（2）编制项目预算的程序不够合理（一个单位、一类人员）

（3）预算调整未履行批复手续

（4）经费支出依据材料的规范性、充分性不足（合同协议、票据）；专项经费支出

核算不符合相关经费管理办法的要求（重资金、轻支出）

（5）对支出结构的控制力度普遍较弱（总量控制、结果差异大）

（6）项目相关人员对国家相关政策的理解和认识不到位（混淆支出性质、归集支出标准不统一）

（7）项目相关责任方在项目经费的使用与管理的沟通与配合较差（项目管理、资

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（1）企业性承担单位普遍存在未制定或完善与科研活动相关的内部控制制度（2）内控制度内容简单、空乏，可操作性不强，流于形式

（3）相关经费管理制度不明晰，执行过程中自由操控的空间过大

（4）部分内部控制制度执行不到位

（5）未严格执行政府采购预算

（四）外拨项目经费审计问题

（1）合作单位及其经费预算是否已在项目任务书中列明，或已取得相关批复。（2）外拨经费是否有明细预算，分解到各课题承担的经费汇总后是否与批复预算相等。

（1）材料费“以领代耗”

（2）临近项目结题仍有大额材料费支出发生

（3）大比例超支材料费

（4）材料费中重复列支已申报抵扣的增值税进项税额

（三）劳务费

（1）超范围开支劳务费

（2）劳务费超支

（3）无预算列支劳务费

（4）超比例计提或开支管理费情况