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财务知识讲座

（讲义）

什么是会计？什么是财务？

为什么会有会计？

财务=会计？

要回答这些问题，先从会计的产生和发展说起。

会计的产生

会计是人类生产和社会发展的产物。

人类要生存就需要消费（衣食住行），社会要发展就必须进行物质资料的生产。生产活动是人类社会赖以存在和发展的基础，社会组织结构发展，导致需求增加，需要更多更大的生产活动和劳动耗费来得到更多的产品来满足需要。由此产生了对生产过程的关心，必须计算和记录所得和所费，比较得失，于是作为对管理生产必要组成部分的会计应运而生。

因此，会计的本质是一种生产管理活动，是以货币为主要计量单位，收集、处理和利用经济信息，对生产和经济活动过程进行反映和控制，讲求经济效益的一种管理活动。

会计的发展历史

1、原始的计量、记录，旧石器时代氏族公社时期，有出土文物为证。

2、单式簿记（单式记帐），公元前4000年以前，产生于自然经济条件下，有庄园和不动产的帐目。（四大文明古国都有文物史料）。

3、意大利簿记（意大利式借贷记帐法），12-15世纪，资本主义萌芽时期（海上贸易等商业和金融业发展），复式簿记（复式记帐）的起源。

4、英国式簿记，18世纪，世界的贸易中心转到英国，复式簿记正式形成。

5、传统的财务会计，18世纪末19世纪初工业革命时期（以蒸汽机的发明为标志），主要特点是：用复式簿记进行会计记录；用权责发生制进行会计确认；用历史成本原则进行会计计量；用配比原则进行收益确定。

6、现代财务会计，20世纪50年代，以财务会计与管理会计为主要内容。

财务会计是随着社会生产的不断发展，其手段和内容也相应的不断改革、充实、完善和发展。（以我国为例，50年前苏联财务会计理论，93年两则两制改革，2000年企业会计制度改革，06年企业会计准则改革。）

会计基本假设

会计主体特定主体非其他会计主体、非企业所有者的财务活动

持续经营会计一系列方法都以此为前提、历史成本记录和计量、折旧

会计分期连续长短相同的期间、反映财务状况和经营成果，才有折旧摊销等

会计方法

货币计量最适合，研发、竞争力、资产状况需补充披露来弥补

会计核算基本原则

权责发生制

收付实现制

基本采用权责（为了真实公允反映财务状况和经营成果），行政与事业收付

会计信息质量要求

可靠性会计信息真实可靠，内容完整

相关性会计信息与会计报告使用者的决策需要相关

可理解性会计信息清晰明了，便于使用者理解

可比性会计信息不同时期、不同单位可比

实质重于形式按经济实质确认与计量（融资租赁）

重要性反映企业所有重要交易和事项

谨慎性充分估计风险和损失，不高估和低估资产负债收益损失

及时性对已发生交易和事项及时确认（实效性）。

会计要素

1、资产：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

2、负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。

3、所有者权益：是指企业资产扣除债务后，由所有者享有的剩余权益。

来源构成包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的的利得和损失、留存收益等。

4、收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的，与投入资本无关的经济利益的总流入。

5、费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的，与分配利润无关的经济利益的总流出。

6、利润：是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

会计科目

针对会计核算对象，采用特定的名称，规定具体的核算内容进行分类核算的项目。

科目的设置与经济活动的内容相关，涵盖所有业务，目前156个科目。

科目使用的多寡与经济活动业务量相关，简单相应科目少，越复杂则多。

会计分录

按照复式记帐的要求，对每一笔经济业务活动指明其应记科目的名称、方向和金额的一种记录，简称分录，实际工作中体现在记帐凭证。

会计帐户

帐户是根据会计科目开设的，具有一定的格式，依据会计分录（即记帐凭证），用来分类地、连续地记录会计科目所反映的经济业务的具体格式，具有反映和监督资产负债所有者权益增减变化的作用。

会计帐簿

把会计帐户按照规定的顺序和要求集中装订成册既为会计帐簿。

会计凭证

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用于记帐的重要依据。分为原始凭证和记帐凭证。

原始凭证分外来与自制。

记帐凭证是会计分录的书面形式。

会计核算流程

原始凭证—会计科目—会计分录—形成记帐凭证—登记会计帐户—会计帐簿—会计报表

会计方程式

资产=负债+所有者权益

会计方程式是反映资金运动的平衡关系式，是复式记帐、帐户平衡及编制会计报表的理论依据。

单式记帐和复式记帐

单式记帐是指对每一项经济业务只在一个帐户中登记，帐户间的记录没有互相联系，也没有互相的平衡关系。

复式记帐是对每一项经济业务都要用相同的金额在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记

记帐方法

借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记帐法。借贷记账法是复式记账法的一种，通常又全称为借贷复式记帐法。它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则的一种复式记账法。

举例说明：

假定钱商（高利贷主）夏洛克以利率10%从经营商卡娅处吸收游资1000元，同时以利率20%借给经营商安东尼奥800元。

单式记帐：

应付帐款（卡娅）

应收帐款（安冬尼奥）

复式记帐：

1、从经营商卡娅处吸收游资1000元

应付帐款（卡娅）

现金（夏洛克）

会计分录：

借：现金（夏洛克）————1000

贷：应付帐款（卡娅）————1000

2、借给经营商安东尼奥800元

应收帐款（安冬尼奥）

现金（夏洛克）

800

会计分录：

借：应收帐款（安冬尼奥）————800

贷：现金（夏洛克）————800

在这一步看出：

1、每一笔业务都以相同的金额在两个相互联系的帐户中进行了登记

2、符合有借必有贷借贷必相等的记帐规则

3、必定满足资产=负债+所有者权益

资产：现金+应收帐款=（1000-800）+800=1000

负债：应付帐款=1000

所有者权益：0

财务报表：

资产负债表

再假设夏洛克自己有2000元，则也记帐如下：

现金（夏洛克）

所有者权益（夏洛克）

会计分录：

借：现金（夏洛克）————2000

贷：资本（所有者权益--夏洛克）————2000

则资产负债状况为：

资产负债表

随着商品经济的发展，记帐不仅要登记债权债务的借贷关系，还要登记费用和收益，用以说明业务的盈亏情况，由此借贷记账法中的“借”、“贷”两字失去了原来的含义，而转化为单纯的记帐符号，作用在于指明记帐的方向和帐户的对应关系。

财务与会计的区别与联系

1、概念不同。

财务是在一定的整体目标下，关于资产的购置、投资、融资和管理的决策体系。

会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法，对经济活动进行完整、连续、系统地核算和监督。

2、职能作用不同

会计基本职能是核算和监督，侧重于对资金的反映和监督。

财务的基本职能是预测、决策、计划和控制，侧重于对资金的组织、运用和管理。

3、面向的时间范围不同

会计是面向过去，必须以过去的交易或事项为依据，是对过去的交易或事项进行确认和记录。

财务是注重未来，是基于一定的假设条件，在对历史资料和现实状况进行分析以及对未来情况预测和判断的基础上，侧重对未来的预测和决策。经济业务或事项应不应该发生、应发生多少，是财务需要考虑的问题。

4、目的和结论不同

会计的目的是要得出一本“真账”，结论具有合法性、公允性，一贯性，相对来讲结论是“死的”，不同的人对相同的会计业务进行核算，在所有重大方面不应存在大的出入。

财务的目的在于使企业财富的最大化或价值最大化，其结论相对来讲是“活的”，它没有极值，只有恰当的、合理的，其结果不是唯一的。不同的人，由于经验、取舍、偏好等的不同，得出的结论可能差异较大。需要说明的是，财务管理是一门科学，但不是一门硬科学，而是一门软科学。有理性一面，也由非理性的成分。因为它赖以存在的基本条件都是假定的，是经验值（如平均资金成本）。财务难就难在要对不确定性的东西，要依据经验、判断、推理做出决策。

5、影响其结果的因素不同

会计结论主要受会计政策和会计估计的影响。企业选定的有关会计政策、会计估计，既受到国家统一会计制度的限制，同时受到会计人员专业判断能力的制约。

财务管理目标实现的程度，主要受到企业投资报酬率、风险，以及投资项目、资本结构和股利分配政策的影响。

财务与会计的联系

财务与会计既有区别，但同时又相互作用、相互影响，有着非常紧密的联系。其联系主要体现在：

1、两者都是为特定对象服务的。即存在财务主体和会计主体，作用的对象都是单位资金的循环与周转，主要对价值形态进行管理。

2、会计是财务的基础，财务离不开会计。会计基础薄弱，财务管理必将缺乏坚实的基础，财务预测、决策、计划和控制将缺乏可靠的依据。

3、财务与会计在机构和岗位设置上有交叉现象，在内容上没有明确的界限，单位在机构、岗位的设置上，除不相容职务以外，财务与会计岗位可以重叠。单位会计机构负责人（会计主管人员），同时也可以是单位财务负责人。有的财务部门或计财部门包括会计机构，同时履行财务、会计的职能。单位会计人员可以

根据单位要求，独立或参与单位财务计划的编制、利润分配方案的制定，以及财务管理和重大财务的决策。

如何看财务报表

怎样阅读资产负债表

资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。

从资产负债表的功能上说，主要有四个方面的作用：

1．反映资产及其分布状况

2．表明企业所承担的债务及其偿还时间

3．反映净资产及其形成原因

4．反映企业财务发展状况趋势

面对资产负债表，首先需要考虑的就是观察总额的变化。

总额观察的目的就是要把握一个企业财务状况发展的方向是什么。既然知道资产总量减少只是个结果，而引起这种结果的原因就是负债的变化和股东所有权的变化，读表人心里马上就要想到，既然是负债在减少，那么负债到底是因为什么原因减少；既然是所有者权益在增加，那么所有者权益是因为什么原因增加。

要探究具体变化的原因，就要对报表作具体的浏览。具体项目浏览，即拿着

报表从上往下看，左右对比看。从上往下是一个项目一个项目的观察，而左右对比就要看一看哪个数字发生的变化最大；哪个数字发生变化的速度最快，哪个就是主要原因。具体项目浏览的特点是有的放矢。

借助相关财务比率透视财务状况

1、资产负债率

从一个企业的安全角度来讲，如果一个企业的资产负债率适度，或者资产负债率比较低，这个企业在财务上是安全的；如果一个企业的负债率比较高，那么这样的企业财务结构就很不稳定，因为大量的资产是借别人的，而借别人的资产到时需要偿还，就存在偿还风险。

2、流动比率

是指企业的流动资产与企业的流动负债之比。从财务上来讲，这个比值的理想值是2，即流动资产与流动负债应该保持2∶1的关系。如果一个企业的流动比率大于2，通常认为这个企业的短期偿债能力比较强；如果一个企业的流动比率小于2，通常认为这个企业的短期偿债能力比较弱。

但有时这个指标可能会造成一种错觉。比如流动资产中大量的是残损霉变、呆滞积压的商品等存货，或者是无法收回的应收账款，那么在这种情况下，即使比值大于2，也不能证明企业的偿债能力强。

3、速动比率

为了进一步对企业短期偿债能力进行检验，还得使用另一个指标，即速动比

率。速动比率，是指速动资产总额除以流动负债总额。

从理论上来讲，速动资产是可以迅速地转换成现金的资产。财政部有一个硬性的规定：迅速可以转换成现金的资产就是速动资产，它等于流动资产减去存货。

一般来说，速动比例的理想值是1。如果一个企业的速动比率大于1，通常认为这个企业的短期偿债能力比较强；如果企业的速动比率小于1，通常认为这个企业的短期偿债能力比较弱。

怎样阅读利润表

利润表是指反映企业在一定会计期间（月度、季度、半年度、年度）的经营成果的会计报表。

利润＝收入－成本－费用

首先，从总体上观察企业全年所取的利润大小及其组成是否合理。

通过将企业的全年利润与以前利润比较，能够评价企业利润变动情况的好坏。通过计算利润总额中各组成部分的比重，能够说明企业利润是否正常合理。通常情况下，企业的主营业务利润应是其利润总额的最主要的组成部分，其比重应是最高的，其他业务利润、投资收益和营业外收支相对来讲比重不应很高。如果出现不符常规的情况，那就需要多加分析研究。

其次，看三项费用（销售费用,管理费用,财务费用）是否比上年同期有大幅飙升的现象,如果有,是企业下滑的征兆。

相关指标分析

营业收入增长率：一般要超过20%,说明企业增长稳定,增长率大于30%那就是快速成长。

营业成本增长率：营业成本增长率要和营业收入增长率对比着看, 营业成本增长率越低越好,如果营业成本增长率比营业收入增长率还要大,那就说明企业的成本控制有问题。

毛利率：通过对企业毛利率的计算，能够从一个方面说明企业主营业务的盈利能力大小。

毛利率=（营业收入－营业成本）/营业收入.

如果毛利率高说明企业的盈利能力较大,而三费都是可以人为控制的。一般认为毛利率大于30%为最佳。

如果企业毛利率比以前提高，可能说明企业生产经营管理具有一定的成效，反之，当企业的毛利率有所下降，则应对企业的业务拓展能力和生产管理效率多加考虑。

怎样阅读现金流量表

现金流量表是反映企业在一定期间内，现金流量信息的会计报表。

现金流量表可以用这样几个作用：

1、能够提供企业在一定会计期间内的现金来龙去脉及现金余额变动的会计信息。告诉我们的现金曾经从何处来、用到何处去。

2、规划和预测企业在未来产生现金的能力。

3、分析和判断企业财务状况和经营成果的可靠性。

4、分析和判断企业的偿债能力。

首先看经营活动，企业的经营活动就是企业造血功能的所在地，一个企业的经营活动到底有没有造血功能，可以从现金流量表的经营活动来看。经营活动所产生的现金净额=经营活动的现金流入量-经营活动所发生的现金流出量。企业有没有造血功能，主要看经营活动所产生的现金净额是正还是负。正常经营企业经营活动所产生的现金流量一般应为正数，就是说企业经营的活动所产生的现金流量，流入量大于流出量，企业存在造血机能。如果偶尔是负数，有可能企业存在一定的扩张行为。但如果长期为负数，如果不是过度扩张，说明企业在业务经营活动上不具有造血功能，这个企业生命力就会减弱。

分析利润的质量。对于利润的分析，通常要算一个指标，叫经营现金指数（经营活动所产生的现金净额/营业利润）。企业的经营现金指数越接近1，企业的盈利质量就越高。如果企业发生亏损，它没有利润，刚才的计算方法其实不能成立了。如果企业亏损了，通常不去再考虑它的结果，而去考虑它的过程。

评估投资活动，关注投资的目的、方向和规模。在现金流量表中，如果企业只是为了扩大业务规模来投资，我们在看现金流量表的时候，花钱的方向主要会在固定资产、无形资产上花钱，它表现的就是企业购置固定、无形和其他长期资产所支付的现金。如果企业是在对外扩张，可能在股权上进行投资。如果企业想挣一些钱但又不想承担太大的风险，它可能会到债权上进行投资。

看筹资活动主要是关注给企业带来的风险，对于筹资活动所产生的现金流量，不以正和负加以判断，因为当企业需要钱的时候就得借，需要投资者入资，这时流入量会大于流出量，当企业到了还本付息时，这时出去的钱就多，可能是负的，正和负都正常的。

关注筹资活动阅读现金流量表时，我们要关注一下筹资方式，企业是靠负债增加现金还是靠投资者入资增加现金，不同的投资方式给企业带来的风险是不一样的。如果企业靠负债来增加现金，负债水平就会上升，资产负债率就会上升，企业的风险就会加大。如果企业资金主要靠投资者注入，企业负债水平就会下降，企业的安全系数就会增加。

履约保函

分为预付款履约保函和履约保函两种

预付款保函又称还款保函或定金保函，是指银行应供货方或劳务承包方申请向买方或业主方保证，如申请人未能履约或未能全部按合同规定使用预付款时，则银行负责返还保函规定金额的预付款。