“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析

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“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析

作者：侯慧慧

来源：《商场现代化》2015年第16期

摘要：在税制改革中，交通运输业与现代服务业作为率先试点改革的行业，最先体验到

了营业税改增值税带来的影响。利用这一变革合理进行税收筹划，将会为企业减少可观的税收负担。本文以服务业为例，介绍税收筹划的技巧，防范涉税风险。

关键词：营改增；税收筹划

部分现代服务业“营改增”于2013年8月1日起在全国范围内全面推开，本文通过案例对

其纳税筹划进行阐述，以期帮助“营改增”企业用好税收政策，获取税收利益。

一、准确判定纳税人身份进行税收筹划

以广告设计服务业为例，对于应税服务年销售额接近500万元的广告设计服务企业而言，可以采取放弃一些业务或者推迟订单的方法，避免被认定为增值税一般纳税人。然而，对于应税额远远超过500万元的企业，上述方式不再合适，转而考虑从企业经营模式入手，采取细化经营，转换纳税人身份的方式进行税收筹划。

具体举例如下：假设北京今晨广告公司不做任何税收筹划，2014年起被税务局认定为增

值税一般纳税人。2014年预计公司全年实现广告设计业务含税收入320万元，会议展览业务

含税收入260万元，即含税总收入580万元。会议展览业务可以取得进项发票的材料成本约占收入20%，即52万元（增值税税率为17%），故计算今晨公司2014年广告业务应纳税费如下：

（1）.广告设计业务部分

应纳增值税=320÷（1+6%）×6%=18.11（万元）；

应纳城市建设税及教育附加费=18.11×（7%+3%）=1.811（万元）；

应纳税费合计=18.11+1.811=19.921（万元）

（2）.会议展览业务部分

应纳增值税销项税额=260÷（1+6%）×6%=14.72（万元）；

应纳增值税进项税额=52÷（1+17%）×17%=7.56（万元）；