2018年-2019年中级会计实务试卷及答案10149

2018年-2019年中级会计实务试卷及答案

单选题

1、下列经济业务，应该填制转账凭证的是()。

A．用银行存款支付所欠货款

B．用现金支付职工的差旅费预借款

C．从银行取得借款并存入银行

D．计提固定资产折旧

多选题

2、下列选项中，不会引起利润表营业利润项目发生增减变动的有（）。A．采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利

B．采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利

C．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价格的差额D．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额

单选题

3、2011年7月i日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A．3700

B．3800

C．3850

D．4000

单选题

4、下列资产的计价方法中，采用现值作为计量基础的是()。

A．对投资以取得时发生的初始投资成本计价

B．对短期投资按成本与市价孰低计量

C．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量

D．存货应当按照成本与可变现净值孰低计量

单选题

5、审查W公司的购货业务时，小李发现W公司当年向其占50%股份的控股子公司销售一件售价35.1万元(含税，增值税税率为17%)、成本20万元的产品，作为该子公司的固定资产，货款尚未收到。W公司在编制合并报表时，没有按未实现的内部销售利润编制抵销分录。为此，小李应建议W公司进行如下()调整。A．借：主营业务收入30万元，贷：主营业务成本20万元、固定资产10万元；借：存货20万元，贷：固定资产20万元

B．借：主营业务收入30万元、应交税金――应交增值税5.1万元；贷：主营业务成本20万元、固定资产10、其他应收款5.1万元

C．借：主营业务收入30万元，贷：主营业务成本20万元、固定资产10万元D．借：存货20万元、营业外支出10万元，贷：固定资产30万元

简答题

6、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：

(1)公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。新业务将在2011年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。

(2)为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为4年，4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。

(3)生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。

(4)生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。

(5)公司的所得税税率为40%。

要求：

1.计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额；

多选题

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

8、()时需专门设置固定资产项目。

A．系统初始化

B．固定资产卡片管理

C．固定资产月末处

D．固定资产审核

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

11、某企业、投资性房地产采用公允价值计量模式。2012年1月1日该企业购入一幢建筑物直接用于出租，租期_5午，每年租金收入100万元。该建筑物的购买价格600万元，发生相关税费10万元，上述款项均以银行存款支付。税法规定，该建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。21012年12月31日，该建筑物的公允价值为560万元。假定不考虑其他因素，下列表述中，正确的有()。

A．2012年该项投资性房地产应计提折旧27.5万元

B．2012年该项投资性房地产减少当期营业利润60万元

C．2012年该项投资性房地产增加当期营业利润50万元

D．2012年该项投资性房地产可以变更为成本模式计量

E．2012年年末该项投资性房地产的列报金额为560万元

多选题

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

13、若企业采用成本模式划。投资性房地产进行后续计量，下列说法中正确的是()。

A．企业应对已出租的建筑物计提折旧，发生减值时也应计提减值准备

B．企业不应对已出租的建筑物计提折旧，期末应按公允价值计量

C．企业不应对已出租的土地使用权进行摊销

D．企业不应对投资性房地产计提减值准备

单选题

14、下列属于投资性房地产的是()。

A．企业生产经营用的土地使用权

B．企业出租给本企业职工居住并按市场价格收取租金的宿舍

C．持有并准备增值后转让的建筑物

D．企业拥有的已部分出租的旅馆中，能够单独计量的出租部分

单选题

15、下列业务中，不涉及现值计量属性的是()。

A．分期付款方式下固定资产入账价值的确定

B．融资租人固定资产入账成本的确定

C．交易性金融资产的期末计价

D．计提长期股权投资减值准备

单选题

16、某企业对一座建筑物进行改建。该建筑物的原价为100万元，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入5万元。该建筑物改建后的入账价值为()万元。

A．65

B．70

C．125

D．130

简答题

17、甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2010年发生如下经济业务：

(1)向乙公司销售A产品一批，销售价格为1000000元，产品成本为700000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。

(2)委托丙公司销售A产品一批，协议价格为500000元，产品成本为300000元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品全部售出。

(3)采用分期收款销售方式向丁公司销售B产品一批，销售价格为800000元，产品成本为450000元。合同约定丁公司分4年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。

(4)收到乙公司A产品退货300件。该退货系甲公司2008年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后事项)。

(5)将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600000元，已摊销220000元，应交税费25000元，实际取得的转让价款为500000元，款项已存入银行。。

(6)计提已完工工程项目的长期借款利息30000元；用银行存款支付发生的管理费用30000元，销售费用20000元。

(7)销售产品应交的城市维护建设税14000元，应交的教育费附加6000元。

(8)计提固定资产折旧300000元，其中计入制造费用250000元；管理费用50000元。计提固定资产减值准备10000元。

(9)计算应交所得税。

要求：

(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。

(2)编制甲公司2010年度的利润表(填入下表)。

简答题

18、东方公司是一家在香港上市的股份有限公司，该公司对所得税的会计处理采用应付税款法进行核算，适用的所得税税率为33%，适用的增值税税率为17%，假定不考虑其他纳税调整事项，东方公司按净利润的10%提取法定盈余公积，经董事会批准，该公司2003年度的财务会计报告于2004年4月20日批准对外报出。该公司2003―2004年度有关的事项和交易及其会计处理如下：

(1)2004年2月1日，东方公司的仓库发生火灾，导致存放在其中的价值200万元的库存商品全部销毁，由于该批商品已经投保，预计能从保险公司获得赔偿80万元，剩余的120万元计入营业外支出。

(2)2004年5月发现2002年度的一台管理用设备少计提折旧，金额为1000元，为此东方公司调整了2003年度会计报表的期初留存收益。

判断东方公司对于事项(1)的会计处理是否正确，若不正确，作出正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示，下同)

单选题

19、环宇公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元(其中成本为260万元，公允价值变动为20万元)，该顷投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为15万元；假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为()万元。

A．35

B．30

C．20

D．55

单选题

20、不必在会计报表附注中披露的是()。

A．不符合会计基本假设的说明

B．重要会计政策和会计估计变更

C．或有事项和资产负债表日后事项

D．企业生产经营基本情况

多选题

21、采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列正确的表述有()。

A．投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场

B．所在地，通常是指投资性房地产所在的城市，对于大中城市，应当具体化为投资性房地产所在的城区

C．企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计

D．同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相近的建筑物

E．对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地

多选题

22、下列资产项目中，应按《企业会计准则第8号――资产减值》的有关规定进行会计处理的有()。

A．所有的长期股权投资

B．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

C．可供出售金融资产

D．商誉

单选题

23、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是( )。

A．计入资本公积

B．计入期初留存收益

C．计入营业外收入

D．计入公允价值变动损益

多选题

24、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。2008年1月1日首次执行新会计准则。2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元(与税法规定相同)，按6年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A公司存货

2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。

(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元(与税法规定相同)，已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。

(4)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元(与税法规定相同)。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。

(5)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。对子公司的投资2008年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。子公司的所得税税率为25%。

(6)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

(7)将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。

(8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。

(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第8至10题。

下列关于A公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有()。A．将2008年度管理用固定资产增加的折旧180万元计入当年度损益

B．生产用无形资产于变更日的计税基础为1000万元

C．将2008年度生产用无形资产增加的100万元摊销额记入“制造费用”科目D．变更日对出租办公楼调增其账面价值500万元，并计入2008年度损益500万元

E．变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元，并调增期初留存收益15万元

多选题

25、企业购建的固定资产如果满足()的条件，应当停止借款费用资本化。

A．固定资产的实体建造工作已经全部完成或者实质上已经完成

B．一项房屋资产已准备用于预定用途。但根据购买者或使用者的要求对房屋装修等少数工作尚未完成

C．一个包含几个建筑物的企业停车场，某一部分已达到使用要求，这一部分应停止相应的借款资本化

D．继续发生在所购置固定资产上的支出金额很少或者不再发生

E．在固定资产的购置或建造过程中，如果固定资产的购建活动发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月

多选题

26、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

27、下列各项中，能够影响企业当期损益的是()。

A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值

B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额

C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额

D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

单选题

28、为了记录、反映财产物资的盘盈、盘亏和毁损情况，应当设()科目。A．“同定资产清理”

B．“待处理财产损溢”

C．“长期待摊费用”

D．“营业外支出”

多选题

29、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有()。

A．发行债券

B．退回以前年度售出商品

C．在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿

D．发生重大仲裁

E．新发布的会计准则要求企业按照资产负债表日后非调整事项处理

单选题

30、甲公司为提高某项设备技术性能，于2007年3月1日对其进行更新改造。设备的原价为1000万元，预计使用年限为10年，按直线法计提折旧，预计净残值为零，累计已提折旧为600万元，未发生减值。更新改造过程中发生成本支出1200万元，其中，更换了某一重要部件，原部件的成本为500万元，新部件的成本为800万元。该项设备更新改造后的原价为()万元。

A．1200

B．1400

C．1700

D．2200

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1-答案：D

[解析] 转账凭证是用来反映转账业务的记账凭证，是根据有关的转账业务的原始凭证填制的。ABC三项应填制付款凭证。

2-答案：A,B

【解析】选项A分录，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资――损益调整”；选项B，不做账务处理，只需要在备查簿中登记；选项C分录，借记“资产减值损失”，贷记“投资性房地产减值准备”；选项D不做账务处理，公允价值模式计量的投资性房地产不需要计提减值准备。资产负债表日，公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”。借记“公允价值变动损益”，贷记“投资性房地产――公允价值变动”。

3-答案：D

暂无解析

4-答案：C

[解析] 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。

5-答案：C

[解析] 编制抵销分录涉及已确认的收入、已结转的成本和存货转化为固定资产的增值的部分这三项，不能冲减应交增值税，也不涉及存货项目。

6-答案：厂房投资8000万元

暂无解析

7-答案：B,D

[考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：A

[解析] 系统初始化时需专门设置固定资产项目。

9-答案：B,D

[考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容

10-答案：B,D

[考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容

11-答案：C,D

[解析] 采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销，选项A错误；2012年投资性房地产增加营业利润=100－(610－560)=50(万元)，选项C正确，选项B错误；2012年年末该项投资性房地产按其公允价值列报，选项D正确；采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得转换为成本模式，选项E错误。

12-答案：B,D

[考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容

13-答案：A

[解析] 在成本模式下，应当按照《企业会计准则第4号―固定资产》和《企业会计准则第6号―无形资产》的规定，对已出租的建筑物和土地使用权进行计量，计提折旧或摊销；如果存在减值迹象的，应当按照《企业会计准则第8号―资产减值》的规定进行处理。

14-答案：D

[解析] 选项A，属于无形资产；选项B、C，属于固定资产。

15-答案：C

[解析] 选项C，体现公允价值计量属性。

16-答案：A

在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入作为入账价值，该建筑物改建后的入账价值=100-60+30-5=65(万元)。

17-答案：(1)①向乙公司销售A产品并结算销售成本

暂无解析

18-答案：事项(1)为资产负债表日后非调整事项，在2003年度的会计报表附注中应进行披露。此外确认的120万元的损失计算不正确，在2004年2月由于火灾应确认的损失还应包括从增值税进项税额转出的增值税，因此应确认的净损失为200+200×17%-80=154(万元)，计入2004．年度的营业外支出。

暂无解析

19-答案：A

[解析] 处置该项投资性房地产的净收益=300 -280-20+20+15=35(万元)。

20-答案：D

[考点] 会计报表附注披露的内容

21-答案：A,B,C,D,E

暂无解析

22-答案：B,D

[解析] 资产减值涉及的资产范围，主要包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产 (包括资本化的开发支出)、油气资产(探明石油天然气矿区权益和井及相关设施)和商誉等。不包括存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产等资产。

23-答案：A

自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入“资本公积――其他资本公积”科目。

24-答案：A,C,E

[解析] 选项B，生产用无形资产于变更日的计税基础=1000-300=700(万元)；

25-答案：A,B,C,D

暂无解析

26-答案：B,D

[考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容

27-答案：C

[解析] 选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。

28-答案：B

[解析] 为了记录、反映财产物资的盘盈、盘亏和毁损情况，应当设“待处理财产损溢”科目。企业出售、报废、毁损等原因减少的固定资产，应在“固定资产清理”科目核算。“营业外支出”主要账务处理包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。

29-答案：A,C,D,E

[解析] 选项B为资产负债表日后事项中的调整事项。选项A、C、D和E是在资产负债表日后发生的重大事项，应作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理。

30-答案：B

[解析] 按照《企业会计准则――固定资产》的规定，固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则第四条规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如在被替换的部分，应扣除其账面价值。本题计算为：1 000-600-500/10×4+1 200=1 400(万元)。