初级会计实务 第一章 第四节 会计科目和借贷记账法
第四节会计科目和借贷记账法
一、会计科目和账户
会计科目，简称科目，是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。
1.按反映的经济内容分类
（1）资产类科目
反映流动性资产的科目：库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品
反映非流动性资产的科目：长期股权投资、长期应收款、固定资产、在建工程、无形资产（2）负债类科目
反映流动性资产的科目：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费
反映非流动性资产的科目：长期借款、应付债券、长期应付款
（3）共同类科目
是既有资产性质又有负债性质的科目
清算资金往来、货币兑换、套期工具、被套期项目等
（4）所有者权益科目
实收资本（股本）、自绷紧、其他综合收益、盈余公积、本年离开润、利润分配、库存股（5）成本类科目
生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出
（6）损益类科目
反映收入的科目：主营业务收入、其他业务收入
反映费用的科目：主要业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用
2.按提供信息的详细程度及其统驭关系分类
总分类科目（一级科目/总账科目）
明细分类科目
总账只用货币计量
（二）账户
账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结构的载体
会计科目仅仅是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它不能反映交易或事项的发生所引起的会计要素各项目的增减变动情况和结果。
同会计科目分类相对于，账户可以根据其核算的及经济内容、提供信息的详细程度及其统驭关系进行分类。
资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户
总分类账户、明细分类账户
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
二、借贷记账法
是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。
复式记账法分为借贷记账法（*）、增减记账法、收付记账法。
（一）借贷记账法的账户结构
【借】| 【贷】
资产、成本、费用↑| 资产、成本、费用↓
负债、所有者权益、收入↓| 负债、所有者权益、收入↑
1.资产类和成本类账户的结构
借方| 贷方——————————————
期初余额|
本期增加额| 本期减少额——————————————
期末余额|
期末余额一般在借方，有些账户可能无余额
2.负债类和所有者权益类账户的结构
借方| 贷方——————————————
| 期初余额
本期减少额| 本期增加额——————————————
| 期末余额
期末余额一般在贷方，有些账户可能无余额
3.损益类账户的结构
损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户
借方收入类账户贷方————————————————————————
本期减少额| 本期增加额
本期转出额| ————————————————————————
本期借方发生额合计| 本期贷方发生额合计
本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额
借方费用类账户贷方————————————————————————
本期增加额| 本期减少额
| 本期转出额————————————————————————
本期借方发生额合计| 本期贷方发生额合计
本期费用净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额
（二）借贷记账法的记账规则
记账规则，是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规律
“有借必有贷，借贷必相等”
（三）借贷记账法下的账户对应关系与会计分录
账户对应关系，是指采用接待记账法对每笔交易或事项进行记录时，相互账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户
会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称（科目）及其金额的一种记录。
会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。
按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录（一个账户借方和另一个账户贷方）和复合会计分录（一借多贷、多借一贷或多借多贷）。
为了保持账户对应关系清晰，一般不应把不同经济业务合并在一起。
（四）借贷记账法下的试算平衡
试算平衡，是根据借贷记账法的记账规则和资产与权益（负债和所有者权益）的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的方法
1.试算平衡的分类
（1）发生额试算平衡
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
直接依据是记账规则“有借必有贷，借贷必相等”
（2）余额试算平衡
全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计
直接依据是账务状况等式“资产=负债+所有者权益“
2.试算平衡表的编制
试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。
如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但是有些错误并不影响借贷双方的平衡。因此，试算不平衡=一定有错误，试算平衡≠一定正确
不影响借贷双方平衡关系的错误通常有
（1）漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡
（2）重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，
（3）某项经济业务记录的应借、应贷可目录正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致
（4）某项经济业务记错有关账户
（5）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向
（6）某借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵销
（7）
借贷记账法的记账规则
借贷记账法的记账规则 记账规则是指在记账时应遵循的规定和守则。借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。即对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷方相等的金额进行登记。 交易或事项引起的会计要素增减变化不外乎四种情况。对这四种情况的交易或事项，采用借贷记账法记账时，都必须按照上述记账规则记账，现举例说明如下： （1）资金进入企业，资产和权益同时等额增加 【3—13】沪东公司收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值（该约定价值是公允的）为30 000元（假定不考虑增值税）。 [答疑编号052030201] 『正确答案』该经济业务使资产和所有者权益两个会计要素同时发生变动，一方面使资产类账户“固定资产”增加30 000元，应记入该账户借方；另一方面使所有者权益类账户“实收资本”增加30 000元，应记入该账户贷方；记入借方账户和贷方账户的金额相等。 【3—14】沪东公司从银行取得6个月期借款100 000元，存入公司存款账户。 [答疑编号052030202] 『正确答案』该经济业务使资产和负债两个会计要素同时发生变动，一方面使资产类账户“银行存款”增加l00 000元，应记入该账户借方；另一方面使负债类账户“短期借款”增加l00 000元，应记入该账户贷方；记入借方账户和贷方账户的金额相等。 （2）资金占用形态变化，资产项目内部此增彼减，增减金额相等 【3—15】沪东公司从银行提取现金2 000元，以备零星开支之用。 [答疑编号052030203] 『正确答案』该经济业务使资产的不同项目此增彼减，一方面使资产类账户“库存现金”增加2 000元，应记入该账户借方；另一方面使资产类账户“银行存款”减少2 000元，应记入该账户贷方；记入借方账户和贷方账户的金额相等。 （3）资金权益变化，权益项目内部此增彼减，增减金额相等 【3—16】沪东公司开出并承兑面值为20 000元的商业汇票一份，抵付前欠某单位货款。 [答疑编号052030204] 『正确答案』该经济业务使负债的不同项目此增彼减，一方面使负债类账户“应付票据”增加20 000元，应记入该账户贷方；另一方面使另一负债类账户“应付账款”减少20 000元，应记入该账户借方；记入借方账户和贷方账户的金额相等。 【3—17】沪东公司按规定办妥增资手续后，将资本公积20 000元转增资本金 [答疑编号052030205] 『正确答案』该经济业务使所有者权益的不同项目此增彼减，一方面使所有者权益类账户“实收资本”增加20 000元，应记入该账户贷方；另一方面使另一所有者权益类账户“资本公积”减少20 000元，应记入该账户借方；记入借方账户和贷方账户的金额相等。 【3—18】沪东公司按规定分配给投资者利润50 000元，款项尚未支付。 [答疑编号052030206] 『正确答案』该经济业务使所有者权益和负债两个会计要素发生变动，一方面使所有者权益类账户“利润分配——未分配利润”减少50 000元，应记入该账户借方；另一方面使负债类账户“应付股利”增加50 000元，应记入该账户贷方；记入借方账户和贷方账户的金额相等。
《会计基础》第四章 会计记账方法
第四章会计记账方法 第一节单式记账法与复式记账法 一、单式记账法 单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。 二、复式记账法 1.定义： 复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。(判断) 2.特点： (1)对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行分类记录。这样，通过账户记录不仅可以全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉，还能全面、系统地反映经济活动的过程和结果。 (2)由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关的账户中登记，因而可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户中记录是否正确。 我国自1993年7月1日起，所有企业统一采用了借贷记账法。 【例题1·多选题】关于复式记账法，下列各观点中正确的有()。 A.以资产与权益平衡关系作为记账依据 B.不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉 C.对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记 D.可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性 【答案】ACD 第二节借贷记账法 一、借贷记账法的概念
借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。(判断) 要点1：复式记账法 要点2：借贷只是纯粹的记账符号。成为会计上的专业术语，用来标明记账的方向。 二、借贷记账法的记账符号 记账符号：账户的左右两方。 1.“借”与“贷”便抽象出来，不再表示任何经济意义，而单纯地成为借贷记账法记账方向的符号。 2.“借”、“贷”为记账符号，分别代表账户的左方和右方。 3.“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。(判断题、单选题) 三、借贷记账法下的账户结构 结论：在借贷记账法下，不同类别账户的借贷方所反映的经济内容是不同的。 1.资产类账户的结构。 (1)借加，贷减，余额在增加方即借方。 (2)计算公式： 借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 【例题2·单选题】应收账款账户的期初余额为借方2 000元，本期借方发生额8 000元，本期贷方发生额6 000元，该账户的期末余额为()。 A.借方4 000元 B.贷方8 000元 C.借方5 000元 D.贷方5 000元 【答案】A 【解析】应收账款为资产类账户，则该账户的期末余额=2 000+8 000-6 000=4 000(元)(借方)，因此答案是A。 2.负债类账户的结构 (1)贷加，借减，余在贷。
借贷记账法的历史
借贷记账法的历史
借贷记账法的历史 借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，反映各种会计要素增减变动情况的一种复式记账法。下面我就为大家解开，希望能帮到你。 借贷记帐法起源于13~14世纪的意大利。最初，意大利佛罗伦萨的“借贷资本家”从贷主处借入款项，并计入贷主名下的贷方，归还记借方;将款项贷出时，计入借主名下的借方，收回记贷方。贷主名下所记内容表示的是“借贷资本家”债务的增减变动，借主名下所记内容表示的是“借贷资本家”债权的增减变动。这时，“借”和“贷”分别表示借贷资本家与债权人、债务人之间的债权债务关系。在以后的几百年里，随着商品经济的发展，借贷记账法又经过了热那亚阶段和威尼斯阶段，借贷记帐法也在不断发展和完善，“借”、“贷”两字逐渐失去其本来含义，变成了纯粹的记帐符号。记录的内容也不仅仅局限于货币资金的借贷业务，而是逐步扩展到财产物资、经营损益和经营资本的增减变化，并广泛应用于许多行业。随后，借贷记账法传遍欧洲、美洲等地，成为世界通用的记账方法。1494年，意大利数学家卢卡· 帕乔利的《算术、几何、比与比例概要》一书问世，标志着借贷记帐法正式成为大家公认的复式记帐法，同时，也标志着近代会计的开始。卢
卡· 帕乔利被称为“近代会计之父”。 借贷记账法的账户设置 在借贷记账法下，账户的设置基本上可分为资产包括费用类和负债及所有者权益包括收入类两大类别。 资产类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，一般为借方余额账户余额一般在增加方，下同。 资产类账户的期末余额公式为：期末借方余额=期初借方余额十本期借方发生额一本期贷方发生额 负债及所有者权益类账户的贷方登记增加额，借方登记减少额，一般为贷方余额。 负债及所有者权益类账户的期末余额公式为：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额。 借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必有贷，借贷必相等。 第一，任何一笔经济业务都必须同时分别记录到两个或两个以上的账
第三章借贷记账法应用讲解
借贷记账法应用 二、单项选择题 1．以下账户中期末一般无余额的是。 A 应交税费 B 本年利润 C 应付利息 D 营业外收入 2．下列项目中不构成材料采购成本的是。 A 买价 B 增值税 C 消费税 D 关税 3．法定盈余公积的计提比例为税后净利润的。 A 7% B 5% C 10% D 16% 4．某企业购买甲材料500公斤，取得增值税专用发票，单价20元，价款10 000元，增值税额1 700元，发生运杂费500元，材料运输途中发生合理损耗20公斤，入库前发生挑选整理费300元，则甲材料的采购成本为。 A 10 800 B 11 200 C 12 900 D 10 400 5．经营租入的固定资产的改良支出应记入账户。 A 在建工程 B 固定资产 C 长期待摊费用 D 营业外支出 6．“应付职工薪酬”是科目。 A 资产类 B 负债类 C 所有者权益类 D 损益类 7．“材料采购”账户期末若有余额，表示。 A 已购入但尚未验收入库的材料 B 企业本月及以前各期累计购买的材料金额 C 企业目前尚存的原材料 D 企业已入库和已耗用材料的差额 8．工业企业将多余闲置的固定资产出租，收取的租金收入应计入。 A 主营业务收入 B 其他业务收入 C 投资收益 D 营业外收入 9．以下属于所有者权益的项目是。 A 著作权 B 固定资产 C 投入资本 D 应收账款 10．甲企业从银行借款10万元归还原欠B公司的购货款，借款和还款手续办妥后，企业。 A 资产和负债都增加了 B 权益和资产都增加了 C 一项负债减少另一项负债增加 D 负债减少，资产增加 11．企业出售无形资产取得的净收益应计入。 A 主营业务收入 B 其他业务收入 C 营业外收入 D 投资收益 12．甲企业经股东大会批准后，决定将10万元盈余公积转增为资本金，这项业务发生后该企业。 A 资产总额增加了 B 负债总额减少了 C 所有者权益减少，资产增加 D 原有的资产、负债、所有者权益总额均未变化 13.企业利润分配中以下项目的分配顺序为。 ①提取任意盈余公积②弥补亏损③提取法定盈余公积④向投资者分配利润 A ①→②→③→④ B ②→③→①→④ C ③→①→②→④ D ②→①→③→④ 14. 企业处置固定资产发生的净损失应计入。 A 主营业务成本 B 其他业务成本 C 营业外收入 D 营业外支出 15.企业其他业务交纳的营业税金应借记的科目是。 A 其他业务成本 B 应交税费 C 营业税金及附加 D 营业外支出 16.企业的应付款项确实无法支付，经确认后转作。 A 主营业务收入 B 其他业务收入 C 营业外收入 D 资本公积 17.企业支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，应借记的科目是。 A 其他应收款 B 应付职工薪酬 C 管理费用 D 其他应付款 18.下列各项中，应计入管理费用的是。
第7讲_会计科目和借贷记账法(1)
关卡4：会计科目和借贷记账法 考点1 ：会计科目和账户 （一）会计科目 1.概念：简称科目，是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。 2.分类：会计科目可以按反映的经济内容、按提供信息的详细程度及其统驭关系进行分类。 【回忆】 （1）按反映的经济内容分类： 经济内容（六要素） 资产类 按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科 目。 反映流动资产的科目主要有“库存现金”“银行存款”“应收账款” “原材料”“库存商品”等科目 反映非流动资产的科目主要有“长期股权投资”“长期应收款”“固 定资产”“在建工程”“无形资产”等科目 【小新点】企业一切的资源：钱、权、物 资产类 坏账准备在建工程 材料采购工程物资 在途物资固定资产清理 原材料无形资产 材料成本差异累计摊销 库存商品无形资产减值准备
发出商品 商誉 委托加工物资递延所得税资产存货跌价准备待处理财产损溢 负债类按负债的偿还期限长短分为反映流动负债的科目和反映非流动负债的科目。 反映流动负债的科目主要有“短期借款”“应付账款”“应付职工薪酬”“应交税费”等科目 反映非流动负债的科目主要有“长期借款”“应付债券”“长期应付款”等科目 负债类 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 长期借款 应付债券 长期应付款专项应付款 预计负债 递延所得税负债 共同类（略）是既有资产性质又有负债性质的科目，主要有“清算资金往来”“货币兑换”“套期工具”“被套期项目”等科目 所有者权益类实收资本（或股本）资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 其他综合收益 库存股等 【小新点】投的、多投的、存的、赚的、等着分的成本类生产成本
借贷记账法口诀
了二者在资金耗费时间先后的区别。第三句对应的待摊费用在付费时候的会计分录，即“借：待摊费用贷：银行存款”。第四句对应的待摊费用在分摊时候的会计分录，即“借：管理费用贷：待摊费用”。其实这个分录的借方可能是制造费用，也可能是管理费用等，主要是期间费用，所以言其“进损益”。第五句对应的预提费用在提取时候的会计分录， 即“借：管理费用贷：预提费用”。其借方主要是制造费用、管理费用、财务费用、营业费用，所以是“四费”。第六句对应的预提费用在付费时候的会计分录，即“借：预提费用贷：银行存款”。当然，以上会计分录中的银行存款也可以是现金，二者都属于货币资金。 利用口诀理解记忆长期股权投资核算的成本法股利核算口诀 当年分以前，成本来冲减。 当年分当年，利益算一算。 以后年度分，两者比较看。 股利减净利，差额细判断。 “当年分以前，直接冲成本”：比如96年1月1日进行长期股权投资，采用成本法进行核算，96年5月2日被投资企业宣告分派95年度股利，于是投资企业就要全部冲减投资成本。 “当年分当年，利益算一算”：如果假设例题中96年5月2日分派的股利，还包括本年度的，那么就计算一下属于投资前的部分和属于投资后的部分，前者冲减投资成本，后者计入投资收益。当然了，这种情况下，出题者一般都会假定各月的利润平均分配。 “以后年度分，两者比较看”：97年以后不是还要宣告分派股利吗，这时我们就可以比较两个值：其一，就是投资企业按比例从被投资企业分得的累积股利（截止本年末）；其二，就是投资企业按照比例享有的被投资企业的累积净利。然后判断： 1、前者累积股利＝后者累积净利，将以前已冲减的投资成本转回。 2、前者>后者，将（前者累积股利－后者累积净利－以前已冲减投资成本）的差额冲减投资成本。将投资企业当年应收取股利计入应收股利，将应收股利和冲减成本的差额计入投资收益。 3、前者<后者，则不用冲减成本，若以前已冲减成本，就将其全部转回，注意并不是将（前者累积股利－后者累积净利－以前已冲减投资成本）的差额恢复，不管这个差额是否大于、小于以前已冲减成本数额。 #p#分页标题#e# 整个过程都是借助于在累积股利和累积净利之间求差，以判断是否存在“过头分配”，从而确定是需要冲减投资成本，还是恢复投资成本。如果不能确定投资成本的变化，也就无法确定投资收益的大小。 举例如下：假设以前已经冲减的投资成本是10，000，以前已经收取
基础会计第四版借贷记账法的运用--
【课题】第三章第二节借贷记账法的运用 【教学目标】 知识目标：通过本节课程的学习，学生能加深对会计科目、会计账户 的理解，并在了解记账方法的意义和种类的基础上，掌握借贷记账的方法及其应用。 能力目标：培养学生运用借贷记账法的基本原理，依据不同的经济业务编制会计分录。 【教学重点】 1、借贷记账符号的理解 2、会计分录的规范书写 【教学难点】 借贷记账法在日常工作中的应用（依据不同的经济业务编制会计分录）。 【教学备件】 教学课件 【课时安排】 1个课时。（40分钟） 【主讲人】xx 【单位】xx中等职业技术学校 【教学过程】 一、复习导入（2-3分钟） 复习上节借贷记账法的重点（概念及特点）
1、借贷记账法是以“借”“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 2、特点：“借”“贷”二字本身不具备任何意义，只是单纯的记账符号，表示增加或减少；以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则；对账户不要求固定分类，主要依据账户类型来定；以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式。 二、新课讲授（35分钟） 1、板书标题“借贷记账法的运用”并简单概括本次课程的教学目标及重、难点。 2、详解借贷记账法的记账规则：“有借必有贷—指账户登记方向，借贷必相等—指账户登记金额”。以“收到投资者投资50 000元存入银行”这一经济业务为例，银行存款属资产类账户，账户特点借增贷减，实收资本属所有者权益类账户，账户特点借减贷增，银行存款增加应在借方记50 000元，所有者权益增加应在贷方记50 000元，达到借贷平衡。而这一借一贷就是会计专业中经常会用到的“会计分录”。 3、会计分录：指经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 ①会计分录的编制思路：第一，分析设计要素； 二，确定登记账户；第三，分析增减变化；第四，确定记账方向；第五，确定登记金额；第六，写出完整分录。 ②会计内容三要素：登记方向、登记账户、登记金额，三一缺一不可。 ③会计分录书写要求：借在上贷在下，借、贷错开一字格，金额分排两列，金额后不必写“元”（板书示范并着重强调）。 4、在实际工作中的会计分录格式化就是记账凭证（记账凭证相关内容会在第四章详细介绍）。 5、会计分录种类大致分为两种，一是简单分录“一借一贷”；二是复合分录“一借多贷”“一贷多借”“多借多贷”。
会计学基础知识部第三章 借贷记账法
会计学基础知识部分 第三章借贷记账法 考点一．借贷记账法的基本原理 1．记账符号：借贷记账法以"借"、"贷"为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质。“借”“贷”纯粹是一种符号，本身没有任何字面意思。 2．账户的结构：每个账户都分为借方和贷方，账户的左方为借方，账户的右方为贷方 资产类账户，借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方。期末借方余额=期初借方余额＋本期借方发生额—本期贷方发生额 负债、所有者权益类账户增加记贷方、减少记借方，余额一般在贷方。期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额 成本类（生产成本、制造费用）：借增贷减，若有余额应在借方。 费用类：借方记增加，贷方记减少。期末结转后无余额。 收入、利润类账户：贷方记增加、借方记减少。期末结转以后无余额 3．记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 会计分录的内容：账户的名称、记账方向、记账金额。“先借后贷、借贷错开”的固定格式。 会计分录的种类：按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。 4．试算平衡：包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法 发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 余额试算平衡：全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合计 5．总分类账与明细分类账的平行登记：登记包括以下三个要点：同期登记、方向相同、金额相等
考点二．借贷记账法在工业企业中的应用 1．资金筹集业务的核算 包括：向企业投资者筹集权益性资金（实收资本）和向债权人筹集债务性资金（负债） 需设置和运用的账户：“实收资本”、“资本公积”、“短期借款”、“长期借款”、“应付利息”等 有关分录： 2．供应过程业务的核算：企业为产品生产做准备的过程。如构建厂房、机器设备、原材料等 需设置和运用的账户：“固定资”产、“在途物资”、“原材料”、“应付帐款”等 有关分录： 3．生产过程业务的核算 需设置和运用的账户：“生产成本”、“制造费用”、“累计折旧”、“应付职工薪酬”、“库存商品” 有关分录： 4．销售过程业务的核算 1．资金筹集业务的核算 包括：向企业投资者筹集权益性资金（实收资本）和向债权人筹集债务性资金（负债） 需设置和运用的账户：“实收资本”、“资本公积”、“短期借款”、“长期借款”、“应付利息”等 有关分录： 2．供应过程业务的核算：企业为产品生产做准备的过程。如构建厂房、机器设备、原材料等
第三讲习题一账户与借贷记账法答案(1)
第三讲账户与借贷记账法 练习题 1、名词解释 （1）账户 （2）会计科目 （3）复式记账法 （4）借贷记账法 （5）会计分录 （6）对应账户 （7）简单会计分录 （8）复合会计分录 （9）试算平衡 （10）平行登记 2、简答题 （l）为什么要设置账户?设置账户应遵循哪些原则? （2）什么是账户?账户与会计科目是什么关系? （3）账户的基本结构是什么? （4）账户为什么要划分成不同的层次?总分类账户与明细分类账户的关系如何? （5）什么是复式记账?简述复式记账的原理? （6）试算平衡的意义何在?有哪几种方法? （7）如何编制会计分录? （8）什么是平行登记?平行登记的要点有哪些? （9）结合会计等式的平衡关系，概述经济业务的类型。 3、计算及分析 （1）练习一 账户名称期初余额本期借方发生本期贷方发生期末余额 额额 现金6450 320 6000 770 短期借款50000 10000 60000 100000 应收账款12800 65520 2800 75520 实收资本500000 200000 70000 原材料42000 26000 24000 44000 银行存款38600 52800 34000 57400 应付账款18000 32675 20676 12001 固定资产85000 29000 10000 10400 要求 根据各类账户的结构。计算井填写上列表格的空格。
（2）练习二 资料： 1、假定某工厂2010 年7 月各资产、负债及所有者权益账户的期初余额如下(金额单 位：元)： 资产类账户金额负债及所有者权益类账户金额 l 000 负债： 现金 银行存款短期借款 135 000 60 000 应收账款应付账款 10 000 8 000 生产成本应交税费 40 000 2.000 原材料负债合计 120 000 70 000 24 000 所有者权益： 产成品 固定资产实收资本 600 000 860 000 所有者权益会计 860 000 总计930 000 总计930 000 答案： 1、用借贷记账法编制分录： 顺序号日期摘要借方贷方 会计科目金额会计科金额 目 1 购入材料材料采购10,000 银行存款11,700 应交税费1,700 2 生产领用材料生产成本40,000 原材料40,000 3 提现库存现金400 银行存款400 4 购入汽车1辆固定资产100,000 银行存款100,000 5 偿还应付货款应付账款3,000 银行存款3,000 6 生产领用材料生产成本25,000 原材料25,000 7 收回应收账款银行存款3,000 应收账款3,000 8 还借款与应付贷款短期借款12,000 银行存款16,000 应付账款4,000 其他单位投资银行存款20,000 实收资本20,000 10 收回应收贷款银行存款3,600 应收账款4,000 库存现金400
第四章 会计记账方法-借贷记账法下的试算平衡
2015年会计从业资格考试内部资料 会计基础 第四章 会计记账方法 知识点：借贷记账法下的试算平衡 ● 详细描述： 试算平衡的分类： 例题： 1.借贷记账法下的发生额平衡是有（）决定的。 A.“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则 B.“资产=权益”的会计等式 C.平行登记要点 D.账户的结构 正确答案：A 解析：发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则。 2.科目汇总表中，所有科目本期借方发生额合计与所有科目本期贷方发生额合计应该相等，这是由借贷记账法的记账规则决定的。 A.正确 B.错误 发生额试算平衡发生额试算平衡是指全部账户 本期借方发生额合计与全部账 户本期贷方发生额合计保持平 衡， 即：全部账户本期借方发 生额合计=全部账户本期贷方发 生额合计 发生额试算平衡的直 接依据是借贷记账法的记账规 则。 余额试算平衡 余额试算平衡是指全部账户借 方期末（初）余额合计与全部 账户贷方期末（初）余额合计 保持平衡， 即：全部账户借方 期末（初）余额合计=全部账户 贷方期末（初）余额合计 余额 试算平衡的直接依据是财务状 况等式。
正确答案：A 解析：科目汇总表的编制方法是，根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总出每一个账户的本期借方发生额和本期贷方发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。 3.下列叙述中，不正确的是（）。 A.试算平衡包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法 B.发生额试算平衡法是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法 C.余額试算平衡法是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法 D.余额试算平衡根据余额时间不同，分为月末余额平衡与年末余额平衡 正确答案：D 解析：余额试算平衡根据余额时间不同可分为期初余额试算平衡和期末余额试算平衡两种。 4.下列关于发生额试算平衡法的说法中，正确的有（）。 A.其根据是借贷记账法的记账规则 B.公式为：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 C.如果结果为平衡，则计入各账户的发生额可能是正确的 D.如果结果为平衡，则计入各账户的发生额肯定是正确的 正确答案：A,B,C 解析：发生额试算平衡是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡， 即：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则。如果结果是平衡的，则证明计入各账户的发生额可能是正确的，但不排除漏记重记等可能性。 5.用公式表示试算平衡关系，正确的有（）。 A.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 B.全部账户本期借方余额合计=全部账户本期贷方余额合计 C.负债类账户借方发生额合计=负债类账户贷方发生额合计 D.资产类账户借方发生额合计=资产类账户贷方发生额合计 正确答案：A,B
借贷记账法下的记账规则
借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要同学们深刻记忆和理解的最基本知识点之一。我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少；负债、所有者权益账户（二者合并称为权益）一般都是借方登记减少，贷方登记增加；损益类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的。为便于初学者理解，提高其学习兴趣，我编写了以下口诀，并命名其为“记账规则之歌”。 记账规则之歌 借增贷减是资产，权益和它正相反。 成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。 损益账户要分辨，费用收入不一般。 收入增加贷方看，减少借方来结转。 会计核算有七种基本核算方法，即：设置会计科目（设置账户）、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表。我们也可以把七种方法总结成为以下的口诀： 会计核算方法七，设置科目属第一。 复式记账最神秘，填审凭证不容易。 登记账簿要仔细，成本核算讲效益。 财产清查对账实，编制报表工作齐。 利用口诀理解记忆跨期摊提账户的账务处理跨期摊提账户主要包括待摊费用和预提费用账户。待摊费用实际是先付费后分摊的费用，主要属于资产性质。预提费用实际是先预计后付费的费用，主要属于负债性质。他们的共同点是收益期是若干个会计期间（月）。他们的核算规律可以结合以下的口诀进行理解记忆。 待摊预提之歌 待摊预提都跨期，权责发生来摊提。 先花货币是待摊，后掏腰包走预提。 支付待摊借方记，贷方资金来放弃。 摊销需从贷方转，借走费用进损益。 预提费用贷方提，四费借方来对应。 付费借方减预提，现金存款别忘记。 这个口诀可以这样解释：
学生版第三章借贷记账法习题
练习借贷记账法下编制会计分录、登记账户并编制试算平衡表1、某企业6月1日有关账户余额如下： 固定资产 360 000元实收资本 330 000元 原材料 106 000元短期借款 112 000元 生产成本 142 000元应交税费 88 000元 库存现金 1 000元应付账款 133 600元 应收账款 12 000元银行存款 38 600元 其他应收款 4 000元 2、6月份发生下列经济业务： 1）国家投资修建厂房一栋，总造价为400 000元，已投入使用。2）从银行取得短期借款100 000元，存入银行。 3）用现金购买厂部办公用品100元。 4）向海天公司购入材料60 000元，材料已验收入库，料款未付（不考虑税）。 5）用银行存款20 000元，归还银行短期借款。 6）开出转账支票一张，偿还上月所欠海天公司购货款48 000元。7）接到银行通知，上月销货款10 000元已入账。 8）开出现金支票，从银行提取现金1 000元备用。 9）采购员李某欲借差旅费1 200元。以现金支付。 10）向银行借入短期借款4 500元，以存入银行。 11）用银行存款交纳其他税金50 000元。 12）生产产品领用材料86 000元。 13）将现金200元送存银行。 [要求]根据上述资料 （1）编制会计分录； （2）开设有关的“T”字账户，登记每个账户的期初余额，本期发生额和期末余额； （3）编制试算平衡表。
会计等式与复式记账习题 一、单项选择题 1. 关于试算平衡法的下列说法不正确的是()。 A.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法 B.试算不平衡，表明账簿记录肯定有错误 C.试算平衡了，说明账簿记录一定正确 D.发生额试算平衡的理论依据是“有借必有贷、借贷必相等” 2. 在借贷记账法下，科目的贷方用来登记()。 A.大部分收入类科目的减少 B.大部分所有者权益类科目的增加 C.大部分负债类科目的减少 D.大部分成本类科目的增加 3. 下列关于借贷记账法下账户的结构说法错误的是()。 A.损益类账户和负债类账户结构类似 B.资产类账户和成本类账户结构相同 C.所有者权益类账户和损益类账户中的收入类账户结构相似 D.损益类账户期末结转后一般无余额 4. 某企业本期期初资产总额为100万元，本期期末负债总额比期初减少了10万元，所有者权益比期初增加了30万元，则该企业本期期末资产总额为()万元。 A.90 B.100 C.120 D.130 5. 下列记账错误中，不能通过试算平衡检查发现的是()。 A.将某一分录的借方发生额600元，误写成6000元 B.某一分录的借贷方向写反 C.借方的金额误记到贷方 D.漏记了借方的发生额 6. 甲公司月末编制的试算平衡表中，全部科目的本月贷方发生额合计为120万元，除银行存款外的本月借方发生额合计104万元，则银行存款科目()。 A.本月借方余额为16万元 B.本月贷方余额为16万元 C.本月贷方发生额为16万元 D.本月借方发生额为16万元 7. 一般情况下，资产科目的借方、贷方分别表示()。 A.减少、减少 B.减少、增加 C.增加、减少 D.增加、增加 8. 发生额试算平衡法是根据()确定的。 A.借贷记账法的记账规则 B.经济业务内容 C.资产=负债+所有者权益 D.经济业务类型 9. 对于所有者权益类账户而言()。 A.增加记借方 B.增加记贷方 C.减少记贷方 D.期末无余额 10. 资产类账户的期末余额一般在()。 A.借方 B.借方或贷方 C.贷方 D.借方和贷方 11. 符合资产类账户记账规则的是()。 A.增加额记借方 B.增加额记贷方 C.减少额记借方 D.期末无余额 12. 借贷记账法下的“借”表示()。 A.费用增加 B.负债增加 C.所有者权益增加 D.收入增加 二、多项选择题 1. 总分类账户与明细分类账户的关系说法正确的有()。 A.总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用 B.明细分类账户所提供的明细核算资料是对其总分类账户资料的具体化 C.明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用 D.总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等 2. 借贷记账法下，()的依据是“资产=负债+所有者权益”。 A.全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计 B.全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计 C.全部账户的期初借方余额合计+全部账户本期借方发生额合计=全部账户的期末借方余额合计 D.全部账户的期初贷方余额合计+全部账户本期贷方发生额合计=全部账户的期末贷方余额合计 3. 资产与权益的恒等关系是()。 A.复式记账法的理论依据 B.总账与明细账平行登记的理论依据 C.余额试算平衡的理论依据 D.编制资产负债表的依据 4. 用公式表示试算平衡关系，正确的是()。 A.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 B.全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 C.负债类账户借方发生额合计=负债类账户贷方发生额合计 D.资产类账户借方发生额合计=资产类账户贷方发生额合计 三、判断题 1. 在借贷记账法下，成本类科目的借方登记增加数，贷方登记减少数，期末无余额。() 2. 一般来说一个复合会计分录可以分解为若干个简单会计分录。() 3. 各种复式记账法的根本区别在于记账符号不同。() 4. 借贷记账法的特点是以“借”、“贷”作为记账符号，借方表示资产和费用的增加，贷方表示负债、所有者权益的减少。() 5. 编制试算平衡表时，也应该包括只有期初余额而没有本期发生额的账户。()
会计科目和借贷记账法练习题多项选择
第四节会计科目和借贷记账法练习题 1、下列错误不会影响借贷双方的平衡关系的是( )。 A.漏记某项经济业务 B.重记某项经济业务 C.记错方向，把借方计入贷方 D.借贷错误巧合，正好抵消 1、ABCD C、1、设置会计科目应遵循的原则有（）。 A、将统一性与灵活性结合起来 B、经过审计人员的批准 C、结合会计对象的特点 D、保持相对稳定性 2、设置会计科目是一种基本的会计核算方法，它决定着（）。 A、账户开设 B、报表结构设计 C、成本计算 D、填制凭证 3、反映长期资产的账户有（）。 A、固定资产 B、累计折旧 C、实收资本 D、产成品 4、反映收益情况的账户有（）。 A、利润 B、利润分配 C、营业收入 D、营业外收入 5、反映成本费用的账户有（）。 A、制造成本 B、材料采购 C、待摊费用 D、营业成本 6、一般需要设置明细分类账的总分类账户有（）。 A、累计折旧 B、利润 C、利润分配 D、银行存款 7、复式记账法的优点包括（）。
A、进行试算平衡 B、了解经济业务的来龙去脉 C、简化账簿登记工作 D、检查账户记录的正确性 8、借贷记账法下的试算平衡公式有（）。 A、借方科目金额＝贷方科目金额 B、借方期末余额＝借方期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 C、全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计 D、全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 9、通过账户对应关系可以（）。 A、检查经济业务处理的合理合法 B、了解经济业务的内容 C、进行试算平衡 D、登记账簿 10、每一笔会计分录都包括（）。 A、会计科目 B、记账方向 C、金额 D、对应关系 11、工业企业的主要业务包括（）。 A、购进业务 B、生产业务 C、销售业务 D、利润形成业务 12、购进材料时，借记“材料采购”账户，可能贷记（）账户。 A、银行存款 B、现金 C、应付账款 D、预付账款 13、材料的采购成本是由（）构成的。 A、支付的材料货款 B、发生的各项采购费用 C、各项保管费用 D、生产中的消耗 14、管理费用包括下列内容（）。 A、厂部固定资产折旧额 B、厂部办公费用
第四章 借贷记账法的应用相关练习
第四章借贷记账法的应用相关练习 一、练习筹集资金业务的核算 要求：根据经济业务编制会计分录 资料：某公司在4月份发生下列经济业务 1、2日，向工商银行借入一年期借款200 000元，存入银行。 2、4日，收到远方公司投资款300 000元，存入银行。 3、8日，收到腾飞公司以商标权向本公司的投资，评估价为250 000元。 4、10日，向工商银行借入两年期借款400 000元，存入银行。 5、16日，甲公司以一厂房向本公司投资，价值1 000 000元。 6、20日，公司以银行存款370 000元归还已到期的短期借款。 7、23日，经批准将盈余公积280 000元，转增资本。 8、25日，乙公司抽回投资120 000元，以银行存款支付。 ?二、练习材料采购的核算 要求：根据经济业务编制会计分录 资料：某公司在4月份发生下列经济业务 1、1日，从长城公司购入A材料1 000千克，单价18元，增值税进项税为3 060元，运杂费350元，货、税款及运杂费均以银行存款支付，材料验收入库。 2、4日，从海南公司购入B材料2 000千克，单价50元，增值税进项税额为17 000元，运杂费580元，款项均以银行存款支付，但材料尚在运输途中。 3、10日，以银行存款归还前欠东风工厂货款20 000元。 4、15日，向天新工厂购入甲材料5 000千克，单价2.80元，计14 000元，增值税进项税额为2380元， 发票账单已到但款未付，材料尚在途中。 5、16日，天新工厂购入的甲材料已验收入库， 按实际采购成本入账。 6、20日，收回大发公司前欠货款30 000元，存入银行。 7、26日，向海南公司购入的B材料到达企业，验收入库。 8、27日，向理想工厂购入： 甲材料，5 000千克，单价20元，计100 000元 乙材料，3 000千克，单价25元，计75 000元 两种材料共付运杂费4 000元，支付的增值税进项税额共计29750元。款项均以银行存款支付，材料验收入库。 （材料的运杂费按材料的重量比例分摊） 三、练习生产过程的核算 要求：根据经济业务编制会计分录 资料：某公司6月份发生下列经济业务 1、材料仓库本月发出材料用于A产品生产 679800元，车间一般耗用5800元，
2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第07讲_会计科目和借贷记账法(2)
第四节会计科目和借贷记账法 考点2：借贷记账法（★★） 案例导入： 从银行提取现金2万元。如何登记账户呢？ 分析： “库存现金”账户增加2万元，“银行存款”账户减少2万元。两个账户一个增加，一个减少，必然的，应该登记在账户不同方向。 那么，谁登记在左边，谁登记在右边呢？ 借贷记账法，是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 复式记账法，是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。 我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。 1.借贷记账法的账户结构 借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。 以资产类账户为例： 【提示】 账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额统称为账户的四个金额要素。四个金额要素之间的关系如公式所示： 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 会计等式资产=负债+所有者权益+收入-费用 变形后资产+费用负债+所有者权益+收入 借贷含义借增、贷减贷增、借减 账户结构会计要素账户性质期末余额期末余额计算 借增、贷减 资产资产类、成本类 一般在借方，有些账 户可能无余额 期末借方余额 =期初借方余额+本期 借方发生额-本期贷方 发生额 费用费用类期末结转后无余额—
借：银行存款600000 贷：短期借款600000 （3）从银行提取现金8000元作为备用。 借：库存现金8000 贷：银行存款8000 （4）购买原材料60000元已验收入库，款未付。 借：原材料 60000 贷：应付账款 60000 （5）签发三个月到期的商业汇票50000元抵付上个月所欠货款。 借：应付账款 50000 贷：应付票据 50000 （6）用银行存款100000元偿还前欠的短期借款。 借：短期借款100000 贷：银行存款100000 （7）用银行存款300000元购买不需安装的机器设备一台，设备已交付使用。 借：固定资产300000 贷：银行存款300000 （8）购买原材料40000元，其中用银行存款支付30000元，其余货款尚欠，材料已验收入库。借：原材料 40000 贷：银行存款 30000 应付账款 10000 （9）以银行存款偿还短期借款100000元，偿还应付账款60000元。 借：短期借款100000 应付账款 60000 贷：银行存款160000
初级会计习题 第四章 复式记账与借贷记账法
思考题 1复式记账法与单式记账法有什么根本区别？前者有什么优点？答：复式记账法是单式记账法的对称，它是在每一项经济业务发生后需要记录会计信息时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。二者的根本区别是复式记账法能够通过两个或两个以上的账户反映一项经济业务，而单式记账法是对两个账户是分别进行记录，不能反映它们之间的联系。 复式记账法有如下两个优点：(1)由于对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中做记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果；(2)由于复式记账要求以相等的金额在两个或两个以上的账户同时记账，因此可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。正因为如此，复式记账法作为一种科学的记账方法一直被广泛地运用。 2借贷记账法的具体内容包括哪些内容？ 答：借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。它的具体内容包括： （1）理论依据是“资产＝负债+所有者权益”的会计方程式。（2）记账符号是“借”、“贷”二字。 （3）账户结构是左方为“借方”，右方为“贷方”。账户的借贷两方必须做相反方向的记录，即对于每一个账户来说，如果规定借方用来登记增加额，则贷方就用来登记减少额；如果规定借方用来登记减少
额，则贷方就用来登记增加额。资产类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方；负债及所有者权益类账户的贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额一般在贷方；成本费用类账户的借方登记增加额，贷方登记转销数，期末一般无余额，若有余额应在借方；收益类账户的贷方登记增加额，借方登记转销数，期末一般无余额，若有余额应在贷方。 （4）记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。 （5）试算平衡是会计分录试算平衡、全部账户发生额试算平衡、余额试算平衡。 3资产类账户与权益类账户的账户结构有何不同？与费用类账户完全一样吗？ 答：资产类账户的结构是：账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额，期末余额一般在借方。所有者权益类账户的结构与资产类账户正好相反，其贷方记录所有者权益的增加额；借方记录所有者权益的减少额，期末余额一般应在贷方。费用类账户的结构与资产类账户的结构基本相同，账户的借方记录费用成本的增加额，账户的贷方记录费用成本转入抵销收益类账户(减少)的数额。不同的是，由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户通常没有期末余额。 4收入类账户与费用类账户的结构有哪些共同点和不同点？ 答：二者的共同点是，收入类账户所记录的收入，和费用类账户所归集的费用，期末都要转出，因此两类账户通常都没有期末余额。不同