最新整理浅议大企业如何做好税务管理工作.docx

最新整理浅议大企业如何做好税务管理工作

浅议大企业如何做好税务管理工作

当前，由于经济的加速发展，大型企业在区域经济中不仅是重点税源户，而且在本区域税收收入中比重占有绝对地位。由于大企业经营业务广泛、产值量大、关联交易复杂、涉及税种多、税源广、税额大等特点，为加强大企业的税收管理，各区局税务部门设立了大企业管理处，专门管理大企业税收事宜。这就对大企业的税务管理工作提出了更加严格的要求和挑战。所谓企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事项所实施的分析和研究、监控和处理、筹划和计划、协调和沟通、预测和报告等全过程管理的行为。如何积极做好税务管理工作，是大企业不容忽视的问题。

一、设立税务会计，建立合理的税务核算体系，做好企业纳税筹划

随着我国税法的逐步健全、税收管理的越发严格、计算的精细化，企业的税务会计逐渐从财务会计、管理会计中分离出来。税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。设立税务会计是依法纳税、避免税款流失必然要求，是完善税收制度、税收征管的必然选择，是企业追求利益最大化的需要。

（一）建立税务会计的独立核算

第一，企业在生产经营过程中的每一笔经济活动，不仅要按照企业会计准则为依据而且还必须以国家税收法令为准则，并独立地进行税务会计核算，对经济活动完整、及时、真实地反映，以计算各项应税收入及相关税金，从而保证企业各个环节、各项税金计算的正确性。第二，在税务会计从财务会计分离的前提下，在机构设置上也要进行相应的配置，即企业应设置相对独立的税务会计部门或机构。比如，本企业在财务部下设税费管理科，明确岗位职责和权限，企业中所有涉税事项的处理均交由该部门进行处理，如税金的计算和税款的申报与缴纳等，

从而在人力和物力上保证税款计缴的及时性。

（二）通过税务会计对涉税事项的会计处理方法的选择来实现纳税筹划

一个企业的存在，不可避免地有多种纳税方案可供选择，税收筹划是通过在经济活动中的事先安排和策划，寻找税收法律中的税负下限，以使企业的税收负担最小的，达到税后财富最大化、维护合法权益的目的，既不是偷税也不完全等同于避税。纳税筹划具有合法性、技术性、超前性、多变性等特征。

通过会计核算方法的选择进行的纳税筹划不是做假账，而是会计方法适当的选择。比如，材料价格不断涨的情况下，采用后进先出法可以加大当期的成本费用，成本影响利润，进而影响所得税的大小；企业对固定资产的折旧核算是企业成本分摊的过程，如果各年的所得税税率在比例税制下没有改变，应该选择加速折旧法，使企业在年初提取到较多折旧，在年末提取较少折旧，如此企业便可以获取延期纳税的益处。不过，应注意到会计制度和税法相关规定，企业一旦选定了某一种计价方法，在一定时期内不得随意变更。

二、加强税务风险防范，建立税务风险内部控制制度

税收风险的管理，也是企业内部控制中对于税务一方面的管理。税务风险的产生可以体现为因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。一方面是因为应纳税而未纳税、少纳税行为，造成补缴税款、滞纳金罚款，另一方面是对税收政策理解不到位，该享受的税收优惠政策没有享受而多缴税款，增加了税收负担。

大企业管理税务风险的薄弱环节表现在：税收法律法规的收集和研究、人员素质、重要业务流程环节的涉税控制、风险管理意识和纳税观念、税务内控监督等。

加强税务风险防范，首先从制度上着手，建立健全税务风险内部控制体系，

通过执行风险管理的基本流程，设置涉税风险控制点，将税务风险管理贯穿生产经营全过程，达到风险的自我防控，其次，负责税务的会计人员要及时注重信息的收集和比对，建立健全相关信息交流传递制度，对下发的政策深入研究，正确理解。

三、建立纳税自查制度，外聘税务事务所协助调查，进一步规范纳税业务处理

大企业应当建立自查制度，日常自查中，结合财务核算过程和生产经营的实际情况，对照现行税收法律、法规检查有无漏报应税收入、多列支出、虚增抵扣税额、漏报或错报代扣（收）税项目、错用税率或计算错误等情况。发现纳税错误，应当自行纠正。

对于国家税务机关组织的各类纳税检查，应当按照国家税务机关通知的内容、要求、时间等，组织力量认真开展自查。此时，税务机关检查的重点也是企业自查的重点。企业财务或税务人员应结合本企业的实际情况，并对照自查提纲认真分析研究，掌握自查的重点，对如何开展税务自查工作有一个总体规划思路。对于在国家税务机关组织的自查中发现的纳税错误，主动改正存在的问题，及时补缴税款、滞纳金，避免不必要的罚款。通过深入调查，把问题消灭在自查阶段。

建立自查制度，企业通过定期或不定期地自查税额计算中有无漏洞和问题，不仅是保证财会资料及涉税数据准确完整的必要步骤，也可作为接受税务稽查的前期准备，同时也是健全企业内部管理流程的需要。

由于大企业业务复杂、工作量大而且往往又按一贯模式处理涉税问题，依靠自身力量很难发现问题，因此可以聘请专业的税务师事务所给予协助，进一步规范纳税业务。

四、提高管理人员税务风险意识，注重会计人员素质的培养，构建和谐税企

业关系

（一）提高决策管理人员税务风险意识

企业领导对于税务风险要高度重视，充分认识税务风险的后果，制定税务管理办法。对有可能形成风险的控制点要作好事前、事中控制，采取有效措施，预防、减少风险的发生。总体上形成对企业税务风险的全局把控。

（二）加强对大企业会计人员素质的培养

思想上，要加强职业道德建设，倡导遵纪守法，树立诚信纳税观念。理论上，企业应采取各种有效的措施，立足实际，进行专业技能培训，加强财务人员对税收法律、法规及各项税收政策的学习。密切xx税收政策的变动，结合企业实际，正确利用家税收政策，降低纳税成本。实际操作中，认真学习税务会计的职能、分类、核算方法，不断提高业务水平，熟练掌握正确运用。

（三）构建和谐税企关系

税务机关与企业间要建立顺畅的沟通互动机制。税务机关不仅要对企业提供涉税咨询、辅导，而且对重大税收政策，及时举办政策讲解和培训，成立专家团队，为大企业在经营过程中遇到的涉税问题提供帮助。企业也要了解税务机关的工作流程、征管特点为，经常与税务局保持友好联系，定期进行信息传递和交换，实现信息沟通的快速、高效，构建和谐税企关系。