立信会计师事务所审计失败的问题研究
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立信会计师事务所审计失败的问题研究
胡
丹
作者简介:胡丹(1991－)，女，汉族，湖北，会计硕士，研究方向:财务管理。
摘要:自恢复注册会计师制度以来，为适应市场经济、建立和完善证券市场，我国注册会计师审计得到了持续、快速发展。本文以立信会计师事务所为研究对象，从中国证券监督管理委员会对立信会计师事务所及其注册会计师的处罚入手，采用案例分析的方法，在分析上市公司财务舞弊手段的基础上，探讨事务所审计失败的各方面原因，对审计师坚持审计独立性、保持审计质量，以及督促监管部门加大监管的效率和力度有深刻启示。
关键词:立信会计师事务所;审计失败;财务舞弊立信会计师事务所由中国会计泰斗潘序伦先生于1927年在上海创建，中国注册会计师协会公布了2015年的全国百家会计师事务所综合排名，立信会计师事务所位居第五。通过对中国证监会网站发布的行政处罚决定书的统计，整理出了2007至2013年证监会对所有证券资格会计师事务所及注册会计师实施的行政处罚，共列31例，其中第16和18例涉及立信会计师事务所，为南京中北集团股份有限公司和华通天香集团股份有限公司。
一、审计失败的案例分析—
——南京中北(集团)股份有限公司南京中北1992年成立，1996年8月在深圳证券交易所上市。中北集团以公用事业类客运交通为主营业务，是江苏省城市客运交通行业中最大的企业之一。
(一)南京中北公司舞弊的手段
1、虚假披露银行借款。南京中北2003年年报未披露公司分5次向多家银行机构借款，合计金额2．1亿元，仅披露的银行借款金额为2．66亿元。南京中北2004年年报未披露公司分14次向多家银行机构借款，合计金额4．45亿元，仅披露的银行借款金额是4．3亿元。
2、虚假披露应付票据。南京中北2003年年报未披露分11次在多家银行机构开具41份银行承兑汇票，票面金额合计3．07亿元，披露的应付票据金额为零。南京中北2004年年报未披露分13次在多家银行机构开具42份银行承兑汇票，票面金额合计3．34亿元，披露的应付票据金额为零。
3、虚假披露关联方担保。南京中北2003年年报未披露为关联方南京万众开具的3份银行承兑汇票提供担保，担保金额648万元，仅披露对外担保1．165亿元。南京中北2004年年报未披露年内发生的为关联方南京万众开具的5份银行承兑汇票提供担保，担保金额4000万元，仅披露对外担保4300万元。
4、虚假披露联方占用。南京中北2003年年报仅披露涉及南京万众的关联交易金额1．64亿元，但未披露的与南京万众的关联交易共有53笔，合计关联交易金额为10．63亿元;已披露与万众投资的关联交易金额0元，未披露分2次直接向万众投资开具本票，向万众投资提供资金1100万元情况。南京中北2004年年报未披露通过104笔关联交易向南京万众提供资金12．34亿元的有关事项，披露与南京万众的关联交易的金额为零。
(二)立信会计师事务所审计失败的原因
1、未按规定执行函证控制程序。执行银行函证过程中，询证函的内容由南京中北财务人员代为填写，并向银行进行确认。从审计底稿来看，某些银行的贷款被分拆成单笔进行填列、函证。
2、未按规定审计短期借款科目。对2003年、2004年短期借款进行利息测试时，未充分关注部分利息测试差异的异常，未追加实施恰当的审计程序，导致忽略了南京中北部分短期借款未入账的情况。
3、未按规定审计货币资金科目。南京中北违反《企业会计制度》对银行存款未分银行账户记账，审计人员对这种明显的违规情况未能合理评估审计风险。审计人员未严格遵循规定的审计程序，导致未发现南京中北与南京万众之间大量与生产经营无关的往来和大额资金发生额未入账的情况。
4、未按规定审计内部往来科目。南京中北2003年内部往来明细账显示，南京中北与某贸易公司之间的实际发生额为9．48亿元。但南京中北提供的内部往来明细表显示，两者之间内部往来发生额仅为3723万元。永华所未充分关注上述差异并扩大审计范围，未实施内部往来发生额检查、测试程序，导致未发现南京中北内部往来发生额的异常，未
发现南京中北与贸易公司往来的实质为与万众企业的往来。
(三)立信会计师事务所审计失败的后果
因南京立信永华会计师事务所及签字会计师出具的南京中北2003年、2004年审计报告有虚假内容，证监会对其给予了相应处罚。对永华所处以警告、并没收违法所得17．50万元，并罚款20万元;对会计师诸旭敏、张爱国各罚款8万元，对孙晓爽罚款4万元。
二、审计失败的案例分析—
——华通天香集团股份有限公司华通天香集团股份有限公司，在上海证券交易所上市。在2009年7
月将公司名称变更为“天津松江股份有限公司”
，并将公司的经营范围等作了小范围修改。
(一)华通天香公司舞弊的手段
1、虚增利润。2004年12月29日，天香集团与福州开发区鸿宇实业有限公司签订协议，约定天香集团将其所持有的北京金伟凯医学生物技术有限公司60%的股权转让给福州鸿宇，转让总价款3800万元。但截至12月31日，天香集团未召开股东大会审议上述股权转让事项，金伟凯工商登记资料也未作相应变更。即风险尚未转移，同时不完全具备收益的确认条件，天香集团却提前确认上述股权转让产生的投资收益，导致虚增2004年度利润1676万元。
2、未按规定披露对外担保事项。2004年8月，天香集团与兴业银行福建三明分行签订最高额保证合同，主要约定天香集团自愿为兴业银行给予福建三农集团股份有限公司的授信额度提供担保。2005年1月和2月，福建三农与兴业银行分别签订了借款金额为550万元和600万元《短期借款合同》，但天香集团未及时予以披露。
(二)立信会计师事务所审计失败的原因
签字注册会计师邱秋星、谢炜春在知悉中关村证券公司股权转让事项未经中国证监会批准、金伟凯公司股权转让未经股东大会审议、建瓯天香公司股权转让事项未经董事会审议的情况下，未就天香集团提前确认股权转让产生的投资收益进行会计调整。
(三)立信会计师事务所审计失败的后果
福建立信闽都会计师事务所，签字会计师邱秋星、谢炜春在不完全满足投资收益确认条件的情况下，未对天香集团提前股权转让确认收益的行为提出异议，未对不合理的会计处理进行调整。证监会对对闽都所给予警告，并处以10万元罚款，对邱秋星处以3万元罚款，对谢炜春给予警告。
三、总结与启示
导致审计失败的原因多且复杂，但笔者认为注册会计师的独立性缺失是造成审计失败的重要原因。注册会计师在提高专业能力的同时，应遵循《独立审计准则》实施恰当的审计程序，获取恰当充分的审计证据，秉持应有的职业谨慎精神。其次，证监会处罚程度应有所提高，树立法律威严，让注册会计师了解到独立性缺失是需要付出惨重代价的。(作者单位:上海大学)参考文献:［1］陈茜．违规模型下的注册会计师审计舞弊责任研究［D ］．湖南:
长沙理工大学，2010:14－19．
［2］董洁．五大会计师事务所与会计舞弊［D ］．北京:清华大学，
2012:8—9．
［3］龚珏．事务所合并对审计质量的影响研究—基于立信会计师事
务所合并的案
［4］刘静．政府监管与审计质量—基于中国证监会行政处罚的经验
证据［D ］
．广州:暨南大学，2013:15．
会计师事务所审计流程
会计师事务所审计流程 会计师事务所是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师（如中国的注册会计师、美国的执业会计师、英国的特许会计师、日本的公认会计士等）组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。因此，审计是其中非常重要且必不可少的一个环节。 从审计的含义中，我们可以知道，审计是所有权监督，与经管权监督共同构成的经济监督体系。它是由独立的机构人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督活动（或形式）。 （一）、审计准则 审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。审计准则是把审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括归纳而形成的原则。它虽不具备法令的强制力，但审计人员从事审计时必须遵循。 (1)审计准则是适应审计自身的需要和社会公众对审计的要求而产生和发展的，是审计实践经验的总结。 (2)审计准则是对审计主体的规范和要求。它规定了审计人员应有的素质和专业资格，并对审计人员的审计行为予以规范和指导。 (3)审计准则提出了审计工作应达到的质量要求，是衡量和评价审计工作质量的依据。 (4)审计准则一般由国家审计组织机构或注册会计师职业团体制订颁布。 (5)审计准则具有很高的权威性和很强的约束力，审计人员在执业过程中必须严格遵守。 综合以上所述，认为审计准则的定义为：审计准则是由国家审计部门或注册会计师职业团体制定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。 审计准则-作用
审计失败的原因分析及对策
审计失败的原因分析及对策 [摘要] 审计失败，是指会计报表存在重大错报、漏报，而注册会计师又发表了错误的审计意见。由于审计失败，使得投资人和债权人信任了错误的审计信息，造成决策失误；也由于审计失败，致使事务所和注册会计师声誉丧失，严重的可能会造成生存危机。审计失败有外部原因和注册会计师、会计师事务所自身原因，因此，应在提高上市公司质量、完善事务所聘用制度，健全审计收费制度等方面加强管理。 [关键词] 审计失败；会计师事务所；注册会计师 造成审计失败的原因有很多，既有注册会计师外部执业环境的原因，也有会计师事务所和注册会计师自身的原因。 一、外部原因分析 会计报表表述不实。会计报表表述不实主要有两种：错误和舞弊。从我国证监会的处罚公告中可以看出，绝大部分审计失败都
存在上市公司蓄意财务舞弊。我国上市公司质量大多不高，为了达到上市的要求，以及上市后为了能够配股、增发新股，财务舞弊成了达到目的的捷径。另外，政府过多的干预行为，如证券市场准入审批制、调动政府资源进行“救市”等，使得虚假会计信息得以长期存在。国家会计学院诚信教育课题组作了一次问卷调查，从回答的问卷统计中，形成假账的主要因素排位是：“政府当官的要政绩”为第一因素，占48%：“企业当头的要业绩”为第二因素，占36%：“会计人员要饭碗”为第三因素，占%：“注册会计师要钞票”排在第四位，占%.该问卷调查表明形成假账的主要原因并不在于会计人员 和注册会计师方面，而是在于政府和企业的领导方面。 会计师事务所聘用制度的不完善。注册会计师只要严格遵守独立审计准则的要求，保持职业上应有的认真和谨慎，并通过实施适当且必要的审计程序，是可以将会计报表中存在的重大错误、舞弊行为检查出来的。可是为什么还会发生这么多的审计失败，应
立信会计师事务所从网申到拿到Offer全过程分享
立信会计师事务所从网申到拿到Offer全过程分享 本人非211也非985的会计小硕，是XX年10月19号网申的，好像网申是20号截止。 10月26号收到短信的笔试通知，11月3号在本校笔试，笔试分为四个部分： VRT文字题： 8 passage X3=24单 选 TIME 20（T/F/CS) NRT数字题： 10 passage X2=20单 选 TIME 22 LRT 逻辑题： 25单 选 TIME 14 专业知识： 15判断+18单选+9多选+7英语选择 题 TIME 65 因为之前有考毕马威的经验，所以对VRT和NRT比较熟悉，至于LRT嘛，就看自己的行测能力了，最后就是专业知识和英语题，专业知识基本是会计，也涉及到一二个审计的，都是专业都考得比较简单，比如固定资产的入账价值或不同的方法来折旧之类的。英语题也就是难度一般，对于通过英语四六级的来说足够了。 11月9号收到面试通知，说是11月19号去上海一面，无领导小组讨论，所说一面分为四天，分别是14、15、16和19号，我是最后一天的下午一点的，12点多一点就到了立信了，忘记几楼了，在员工休息室里等着，先签到，可以事先同一组沟通一下。休息室里还挺好的，木质的高脚座，旁边有个小水池，不过有些进来的同学没有注意，都有好几个同学踩进去了，呵呵。
坐定之后那边的人说一般要到一点半开始，真的一点半准点开始了，好像是六个组同时进行的，至于无领导小组的内容，大概五页纸，不过实际内容也就三页多一点吧，我们组讨论的是关于度假村的问题，具体的就不好透露了，也尊重一下他们的劳动成果，只有最后计算的时候有一点专业背景会好一点，没有也没关系的，一般不需要用专业知识，三个教官，我当时做的是Timer，但是全程挺积极的，最后总结也不是我，但是我觉得总不总结没关系，主要就是过程中多说一点，如果能想出新的思路就更好了，HR在旁边听的很仔细的，不过最后我在别人总结的基础有补充一点，我看HR在点头，心想一面应该没问题。 当天晚上九点多就收到了HR的电话，第二天下午一点二面，去了11楼，在一个会议室里等着，一共有A组到H组呢，每组一点的三个，二点的三个，我是G组的一点的第三个，大概一点五分开始的，感觉我前面的第一个和第二个都进去好久噢，两个男生，应该他们每个人都有半个小时吧，我进去据说也挺久的，也有半个小时，两个面试官，一女一男，女的看样子应该是个Par，男的应该是个经理吧，首先进去把带的两份简历给他们，我的简历是彩打的，好看一点，还没等他们说话我就先自我介绍了，大概三分钟吧，就话不快不慢，奇怪了，进去面试了反而不紧张了，说话挺轻松的，然后Par先问的我，好像就是关天事务所实习的经历啊，遇到的困难啊，怎么解决的，还有举例说是团队精神啊，经理还有问我一些简历上的东西，为什么想来上海啊，还有叫我举例说说我的沟通能力之类的，就像以前面试一样，全程挺放松的，两位面试官也都挺好的，全程都很和善，保持微笑的。 面试出来后就可以走了，HR说两周之内通知，我是20号二面的，到12月10号晚上八点多才通知的，很着急呢，不过最后还是接到Offer了，很开心，希望我的经验对后来的人有用罗，加油！
会计师事务所审计流程
会计师事务所审计工作流程 会计师事务所是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。因此，审计是其中非常重要且必不可少的一个环节。 从审计的含义中，我们可以知道，审计是所有权监督，与经管权监督共同构成的经济监督体系。它是由独立的机构人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督活动。在审计中执行的主要程序有: 制定审计项目计划 审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。 二、审计准备 根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。 1、了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险，包括舞弊风险; 了解被审计单位的哪些情况: （1）业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；（2）经营情况和经营风险; （3）组织结构和内部控制情况；（4）关联方及交易情况；（5）以前年度接受审计
的情况；(6)其他 2、签订审计业务约定书：审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的, 据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 3、了解被审计单位的内部控制：主要是通过检查、观察、分析、询问及穿行测试等方法，对贵公司的整体层面的内部控制及业务流程层面的内部控制是否存在、设计是否合理及是否执行等情况进行了解。 4、基于上述的了解，评估重大错报风险，包括舞弊风险，即分析审计风险；审计风险指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不当审计意见的可能性。 组成要素：包括固有风险、控制风险、检查风险。审计风险查风险。 =固有风险*控制风险*检 5、基于上述风险的评价，制定审计计划，即初步判断重要性水平，确定所需审计证据的数量，重要性水平被看作是审计所允许的可能或潜在的未被发现的错报和漏报的限度；重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境 F可能影响会计报表使用者的判断或决策。 &根据审计计划，执行控制测试。控制测试涉及的资料及相关岗位包括但不限于财务部人员。 7、根据控制测试的结果，制定实质性测试的具体计划，即审计计划; 审计计划通常分为总体审计计划和具体审计计划两部分。 (1)总体审计计划
(整理)审计失败案例.
【1】 科龙审计失败谁之过 近期,业内有专家对于科龙电器的审计方------德勤华永会计师事务所的专业胜任能力及职业操守进行公开质疑,对科龙进行审计的两位德勤的签字会计师也被指存在疑点,更有科龙小股东表示要起诉德勤,为其投资损失承担连带责任。随着科龙风波的深入,会计师的职业操守再次引起市场的高度关注。 李伟:科龙审计失败谁之过 如果指控为真的话,那么德勤失陷科龙就是一起典型的独立注册会计师审计失败案例。从证券市场近年来发展的实践来看,由审计失败导致的针对会计师事务所的诉讼层出不穷,部分会计师事务所如安达信、中天勤等甚至遭受到了灭顶之灾。如果说良好的公司治理和内部审计是提高上市公司会计信息质量的第一道防线,那么注册会计师的独立审计则是防范会计失真和可能的舞弊行为的最后一道关卡。审计失败不仅可能会导致证券市场秩序的混乱和投资者的重大损失。而且由于注会行业具有极强的外部性,一起审计失败往往会对整个行业的声誉产生非常大的负面影响。因此,必须采取切实措施提高上市公司审计质量、降低审计风险、防范审计失败。 导致上市公司审计失败的因素很多,如美国证券交易委员会就曾总结过其中最重要的十大因素。但根据审计学权威阿伦斯的定义,审计失败主要包含两大条件:一是审计结果是错误或者不恰当的。二是会计师在审计过程中没有遵循独立审计的原则,或者审计过程中存在着明显的过错甚至欺诈行为。科龙目前所反映出来的情况似乎只是冰山的一角,但从中我们也可以发现德勤的工作存在着严重的失误。例如,倒顾三人团中的朱德峰所提出的科龙销售收入确认问题,就体现出德勤未能恰当地解释和应用会计准则,同时这也说明德勤未能收集充分适当的审计证据,这些都是上市公司审计失败的常见原因,这不得不让我们对德勤的职业能力和操守提出怀疑。如果我们考虑到去年郎顾之争时郎咸平教授针对科龙财务处理方式提出的疑问和其后德勤的缄默,我们有理由相信科龙财务方面还存在着更严重的问题。 审计失败是一个复杂的经济现象,要想从根本上减少此类现象的发生,必须依赖于管理机构、上市公司、社会舆论、投资者和会计师行业等的共同努力。更为重要的是,要从制度上保证会计师们能充分行使其权利,严格地遵循独立审计的根本原则展开各项审计工作,这才是化解审计风险之根本。 余运彪:会计师应当恪尽职守
立信会计师事务所实习报告
立信会计师事务所实习报告 一、实习目的 由于本科是财务管理专业，研究生阶段是会计专业，选择会计师事务所进行实习可以对五年学习的专业知识进行有效的检验。同时，会计具有很强的实践性和操作性，通过在立信事务所福建分所工作两个月，能从审计实务中得到很多宝贵的经验，提升实务操作能力以及人际交往能力，促进我对这个行业更加深入的了解，为以后的职业发展提供一定的指导。 二、实习单位及岗位介绍 bdo立信会计师事务所(特殊普通合伙)福建分所最早成立于1986年，位于福建福州。2007年加入中国最早建立、最具影响力的会计师事务所管理公司-立信会计师事务所管理有限公司，成为其成员所。2009年，立信旗下中国大陆的五家成员所正式加盟bdo国际成为其全球成员所。立信福建分所共有25位合伙人和约380名员工，60%拥有注册会计师资格。其服务范畴包括审计、税务、咨询、资产评估和工程造价评估，根据客户的不同需求，为客户提供量身定做的解决方案。 立信事务所福建分所的组织架构大致如下：首席合伙人→合伙人→高级项目经理→项目经理→高级审计员→审计员→实习生。本次寒假,我的岗位是审计部的审计实习生。 三、主要职责 1、了解会计师事务所机构组成，人员职责，基本业务。 2、出外勤参加审计项目，协助项目经理和审计员完成各类业务。 3、做事务所内勤，配合工作人员完成各种办公室日常工作。 四、实习内容及过程 这是假期第一次到会计师事务所实习，时间为一个半月。充实忙碌，收获颇丰。之前颇
有耳闻，事务所的辛苦非同寻常，事实证明确实如此。总结来说，主要出外勤两个项目：汇森家具有限公司;福建省汽车运输有限公司;做了多件事：数十个科目的审计与底稿制作;试算平衡表的制作;扫描、打印、传真;跑银行询证函和往来询证函;关联单位内部交易表的制作;产成品仓库盘点等等下文将根据不同的任务进行分别阐述。 实习去往的第一个项目是汇森家具有限公司。由于年审项目非常多，项目经理不够用，我参加的这个项目就由立信福建所的合伙人陈钧主任亲自带队了，同行的还有两位姐姐和另一名实习生。 首先我初步学习了如何运用e审通审计软件，但是只用了查询明细账这个功能，底稿的数字都是要自己整理复制过去才行。然而在后来的第二个项目中我才又学习到，可以直接从e审通下载底稿，点击word中的加载项→刷新全表，底稿的数据就全部自动过录过去了，只留下抽凭和一些技术性的分析表格需要人工填写。不禁扼腕在第一个项目中花费了很多不必要的时间，看来科技就是力量啊! 在汇森项目的底稿制作中，需要审计2013、2014两个年度。我负责的科目有六个：短期借款、营业外收入、营业外支出、财务费用、管理费用、销售费用。其中，以短期借款科目最为庞杂。该公司在7个银行有户头，因此，制作短期借款明细表和利息复核表是需要极大的耐心的。从财务那里，我获得了厚厚两大叠借款合同复印件，每叠都有三十公分左右高。由于本次项目要审2013和2014两年的账，短期借款数量多达两百多笔。根据合同，我需要登记的项目有：期初余额、本期增加、本期减少、期末原币金额、汇率、本位币金额、币种、借款条件、利率、合同借款开始日期、合同还款日期、实际归还日期、借款合同编号、担保或抵押合同编号、担保或抵押人、抵押物品与金额、计息天数、应计利息、账面利息、差额等。 如果按部就班根据合同来填表倒也不难，但是事情远没有那么简单。首先，合同复印件存在印制模糊或者缺少某项目的情况，这时候，应当打开软件，查询明细中对应的那笔借款，获得想要的信息;其次，借款合同的缺失或者重复，导致按照合同登记后的总额与账上不符。我用了很长的时间，终于探索出校对的方法：把账上的短期借款按照时间顺序导出来，再把登记好的合同借款额也按时间顺序排列，并列成两列，人工校对不同之处，终于补缺去重，让合同总额与账面总额一致了。在利息复核方面，由于银行的利率一般不固定，而且公司不一定一次性偿还，所以在复核方面存在较大困难，我们计算出来的利息不一定对得上账面利息。当然，审计是允许在一定范围内存在误差的。 接下来我审计了营业外收入、营业外支出这两个科目。尽管这两项是非经常性项目，但
审计失败的原因及其规避措施
SHANDONGＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹＯＦＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹ 毕业论文审计失败的原因及其规避的措施 学院：商学院 专业：会计学 学生姓名：田宁郴 学号：0911083108 指导教师：马玉申 2012 年 6 月
摘要 从近几年曝光的一些上市公司的财务造假大案来看，会计事务所违规现象日益严重，在西方“深口袋”理论引导下注册会计师审计的质量受到理论界和实务界和广大投资者广泛的关注。本文欲综合审计的各个观念，从信息不对称关联方、注册会计师的独立性和内部控制等角度对我国目前对注册会计师法律责任及审计风险产生的原因进行分析，最后提出了有助于注册会计师规避法律责任的一系列对策。 关键词：审计，审计风险，关联方交易，审计独立性
Abstract With the successive exposure of listed companies ' financial fraud case in recent years, some accounting firm violations frequently occur in CPA audit quality of theoretical guided by theory of the West "deep pockets", practical and widespread concern in the majority of investors. This idea of combining both internal audit and external audit from information asymmetry, related parties, the independence of registered accountant and internal control perspective on current CPA legal liability in China and analysis of the causes of audit risk, Concludes with a series of countermeasures for evasion of CPA legal liability. Keywords:The Audit ，Audit risk, Related party transaction, The independence of audit
会计师事务所审计流程
会计师事务所审计流程文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
会计师事务所审计工作流程会计师事务所是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。因此，审计是其中非常重要且必不可少的一个环节。 从审计的含义中，我们可以知道，审计是所有权监督，与经管权监督共同构成的经济监督体系。它是由独立的机构人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督活动。在审计中执行的主要程序有： 一、制定审计项目计划 审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。 二、审计准备 根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。 1、了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险，包括舞弊风险； 了解被审计单位的哪些情况：
（1）业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；（2）经营情况和经营风险；（3）组织结构和内部控制情况；（4）关联方及交易情况；（5）以前年度接受审计的情况；（6）其他 2、签订审计业务约定书：审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 3、了解被审计单位的内部控制：主要是通过检查、观察、分析、询问及穿行测试等方法，对贵公司的整体层面的内部控制及业务流程层面的内部控制是否存在、设计是否合理及是否执行等情况进行了解。 4、基于上述的了解，评估重大错报风险，包括舞弊风险，即分析审计风险；审计风险指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不当审计意见的可能性。组成要素：包括固有风险、控制风险、检查风险。审计风险=固有风险*控制风险*检查风险。 5、基于上述风险的评价，制定审计计划，即初步判断重要性水平，确定所需审计证据的数量，重要性水平被看作是审计所允许的可能或潜在的未被发现的错报和漏报的限度；重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 6、根据审计计划，执行控制测试。控制测试涉及的资料及相关岗位包括但不限于财务部人员。
信永中和会计师事务所审计失败案例研究
信永中和会计师事务所审计失败案例研究上市公司财务舞弊现象的不断涌现,极大地扰乱了正常的金融秩序,打乱了证券市场的健康发展,威胁了社会主义市场经济的稳步提升。从中国证监会发布的2012-2018年上市公司行政处罚决定书的统计分析可以看出,近7年来,我国上市公司财务舞弊案例呈现快速递增态势,且这种现象有愈演愈烈和逐渐蔓延的趋势,纵观我国证券市场发展历程,一个又一个上市公司的财务舞弊事件出现,直接威胁到众多投资者对资本市场规范管理的公信度,影响到广大投资者投资资本市场的决心,造成现代经济方面的严重危机。对于会计师事务所而言,如果不能准确识别出上市公司财务舞弊的问题,做出不准确的审计报告,就会直接引发一系列经济问题,影响社会经济的健康有序运行,导致审计过错。因此,如何及时发现和识别上市公司财务方面的舞弊问题,制定相关防治与治理措施,维护审计报告的权威性,显得至关重要。 基于以上背景,本文选择信永中和会计师事务所(以下简称信永中和)对怀集登云汽配股份有限公司(以下简称登云股份)审计失败的案例作为研究对象,结合笔者全程参与登云股份审计全过程的实证和教训,借用登云股份上市前后的年报信息揭示其财务舞弊的手段和方法,运用舞弊三角理论,探析登云股份财务舞弊的动因,完成信永中和会计师事务所对登云股份财务审计案例的过失分析、主体成因分析、客体成因分析、社会环境成因分析、其他因素分析。并在此基础上,总结信永中和会计师事务所对登云股份审计案例失败的教训。最后,针对以上分析,提出了信永中和会计师事务所防范被审计公司财务舞弊的多层面应对策略,以期借此提升审计的质量、降低信永中和会计师事务所审计失败的风险,维护资本市场发展秩序,维护会计师事务所财务审计报告的可信度。当前,在上市公司审计业务中,如何减少会计师事务所审计失败是审计界的一道难题,审计失败的原因从流程上来的,主要是审计程序和执行程序二方面的原因,但还有其他诸多方面的原因。 本文研究过程中,笔者根据信永中和对登云股份的具体审计失败原因的剖析,揭示其在此案审计中存在的审计不当,以及审计程序、审计方法等一系列相关问题,提出防范审计失败的对策和方案。为信永中和防范审计失败、提升审计质量提供了指导,该研究也可为监管机构制定相关政策法规提供参考。
立信会计师事务所有限公司面试笔试题 答案
立信会计师事务所有限公司面试笔试题 单选，多选和计算分析题 （除特别说明外，本试题背景均为财政部2006年发布的《企业会计准则》） 一、单项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分） 1．商品流通企业，下列哪些成本支出可以计入存货的成本：（ A ） A、在采购商品过程中发生的进货费用； B、采购过程中发生的物资毁损、短缺，扣除赔款部分后的超定额损失； C、大宗采购商品保管期间发生的仓储费用； D、从仓库移到门市部所发生的费用。 商品流通企业商品采购成本包括进价和按规定应计入商品成本的税金，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费等，不计入商品的实际成本，而作为进货费用，直接计入当期损益。 2．企业对于发出存货可以根据需要采用合适的成本计算方法，但以下方法中不允许使用的是：（ B ） A、先进先出法 B、后进先出法 C、移动加权平均法 D、月末一次加权平均法 E、个别计价法 3．甲公司为增值税一般纳税人，于2010年5月25日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（ D ）万元。 A、3000 B、3020 C、3510 D、3530 4．下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（B ）。 A.固定资产减值准备 B.持有至到期投资减值准备
C.商誉减值准备 D.长期股权投资减值准备 5．下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（ D）。 A．以盈余公积弥补亏损 B．提取法定盈余公积 C．发放股票股利 D．将债务转为资本 6．甲公司2009年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2009年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（ C ）。 A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元 B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元 C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元 D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元 7．2009年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，当日甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（D）万元。 A.90 B.100 C.190 D.200 8．企业将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于调整减少现金流量的项目是（D）。 A.存货的减少 B.无形资产摊销 C.公允价值变动收益 D.经营性应付项目的增加 9．2009年10月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含
审计失败的原因分析以及对策【精编版】
审计失败的原因分析以及对策 造成审计失败的原因有很多，既有注册会计师外部执业环境的原因，也有会计师事务所和注册会计师自身的原因。 一、外部原因分析 (一)会计报表表述不实。会计报表表述不实主要有两种:错误和舞弊。从我国证监会的处罚公告中可以看出，绝大部分审计失败都存在上市公司蓄意财务舞弊。我国上市公司质量大多不高，为了达到上市的要求，以及上市后为了能够配股、增发新股，财务舞弊成了达到目的的捷径。另外，政府过多的干预行为，如证券市场准入审批制、调动政府资源进行“”等，使得虚假会计信息得以长期存在。国家会计学院诚信教育课题组作了一次问卷调查，从回答的问卷统计中，形成假账的主要因素排位是:“政府当官的要政绩”为第一因素，占48%:“企业当头的要业绩”为第二因素，占36%:“会计人员要饭碗”为第三因素，占9.33%:“注册会计师要钞票”排在第四位，占6.67%.该问卷调查表明形成假账的主要原因并不在于会计人员和注册会计师方面，而是在于政府和企业的领导方面。
(二)会计师事务所聘用制度的不完善。注册会计师只要严格遵守独立审计准则的要求，保持职业上应有的认真和谨慎，并通过实施适当且必要的审计程序，是可以将会计报表中存在的重大错误、舞弊行为检查出来的。可是为什么还会发生这么多的审计失败，应该说与会计师事务所的聘用制度不无很大的关系。由于我国公司内部治理失效，“内部人”控制现象严重，真正掌握聘任权利的是公司管理层。这就造成注册会计师处在一个尴尬的境地:既要对管理层提供的会计信息进行客观公正的鉴证，又要提供“令管理层满意”的审计报告。稍不小心，注册会计师将面临被解聘的风险。而且目前我国审计市场的特点是:事务所数量多、规模小，市场集中程度低，只要能够拉到业务，拼命压价，恶性竞争。在这种恶劣的市场环境下，为了生存和发展，会计师事务所不得不与上市公司“合作”，出具不实的审计报告，导致审计失败。这也解释了为什么许多造假是那么简单明显，而注册会计师没有看出来的原因。 (三)审计收费制度不健全。目前，会计师事务所的收费标准，由各地省级财政部门会同同级物价管理部门制定，会计师事务所提供优质服务和劣质服务所取得的收入是一样的，但由于上市公司会计信息严重失实，事务所要提供高质量服务的成本会很高，而且事务所还将面临丧失现有客户和
会计师事务所审计人员工作总结.
篇一：会计师事务所员工年度总结 年度总结 一、个人的学习体会 作为一名会计电算化专业的学生，深知审计工作是对具体事物进行计算、记录、收集有关数据资料，更需要实践才会明白专业的知识机构，和合格的心理素质。掌握会计工作不仅要学好书本中的各种会计知识，而且还要认真积极地参加各种会计实习机会，让理论和实践有机务实的结合在一起，所以我抓住机会到国富浩华会计师事务所工作和学习，下面就是工作鉴定。 从2009年7月1日到2010年6月30日再到现在的工作以来，我接触到了很多的新鲜的事物，不再是实习时候接触国有企业年审的工作了，我还接触到了国有企业的发债审计，保险公司的离任审计，财政检查等工作，感触特别深的是保险公司的离任审计，这次离任审计对与我来说还真是有点特别，在将诶出的过程中发现不单单是审查公司的账务处理，还要看他们单位的内控是否完善，还有就是我第一次接触保险行业对与这个行业的专业会计术语要了解很多很多资料。头一次接触内控，真的是不知所措，再后来的慢慢吸收，觉得明白了很多，可能在学习的过程中给项目经理或者其他人带来了很多的麻烦，造成不理解的误会，至此我总结自己还是要好好学习，努力下去。我觉得在工作中应该要本着此次工作虽然结束，但是面对以后的工作，我将会更加努力拼搏，为自己的未来打拼出一片精彩！我是为了自己而努力，不在乎世俗的眼光。因为我知道只有不断开拓进取，才能在不断变化发展的社会洪流中“长风破浪会有时，直挂云帆挤沧海”。 在最初工作那段期间，我主要从事抽查凭证、简单的核算汇表格等工作。从进会计师事务所学习他们做的工作底稿，学习怎么抽查凭证，理解怎么核算表格开始，随着参加的项目越来越多，越来越复杂，随着对审计业务的熟悉，我开始喜欢上了事务所的工作。每一天，我都按时去上班，改掉了我睡懒觉的习惯。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都会解决一些审计实务方面的问题，让我的理论知识得到运用的同时，也让我认识到了理论与实务的一些区别。 刚刚到会计师事务所实习学习，我没有参加任何项目，而是先学习他们以前审计时留下的工作底稿。以前学习审计工作底稿那一章的时候觉得很难记住审计工作底稿中应包括哪些内容。但是在看了他们做的底稿之后，感觉我就把内容记住了。到现在，我总算是体会到了理论与实践相结合所能产生的巨大的正效应。审计工作底稿，首先是要有一个关于底稿中的符号说明，还有索引号之类的。接着就是要有审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报表。关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一类的也应该整理于审计工作底稿中。如果被审计单位属于特殊行业，还应该提供相关的文件。最后就是实施审计程序的过程中所产生的一些工作底稿、各会计科目审定表和一些凭证抽查记录。实施了盘点程序的，还要有相应的盘点表。实施了函证程序的，函证也应该包括在其中。大概看懂了一点审计工作底稿后，我就开始整理工作底稿的工作了。其实这是一个重复性很强的工作，但由于每间公司的业务不同，底稿的内容也各不相同，我就趁着这个机会努力吸取知识，找出不懂的地方抓紧时间请教上司。毕竟理论与实践是有着差别的，有时候甚至存在鸿沟。而实习的一个重要目的是感受这些鸿沟并对此作出应有的思考。 抽查凭证也是一项非常重要的工作。因为每一年企业都会把去年的报表拿到事务所审计，由事务所审计后出审计报告。所以，抽查凭证是必不可少。既然是抽查凭证肯定就不是每一笔业务都要过目，要抓住每个科目的重大发生额，这不仅仅是要有很强的专业知识，而且还要有丰富的实践经验。前几次都是由事务所的老师引导我们，教会我们怎样去判断是否抽查这笔金额。在经过反复几次的实践后，我渐渐地可以自己独立的试着抽查凭证，但有时候还是不能准确把握要抽查的金额，可能是缺乏一些经验吧。
案例透过我国上市公司重大审计失败案例分析审计失败成因
从银广夏透视审计目标 郁晓兰 07财务管理 一、案例概述 (2) 1、引子 (2) 3、“神话”的创造 (2) 二、案例分析 (3) 1 从注册会计师内部分析审计失败的成因： (3) （1）、对客户的经营业务及其状况了解不够 (3) （2）、没有重点分析会计舞弊的根源 (3) （3）、缺乏应有的职业怀疑态度和专业判断能力 (3) （4）、审计程序不当 (3) 2、从注册会计师外部分析审计失败的成因 (4) （1）、审计市场过度竞争 (4) (2)、中国文化中强调人际关系 (4) （3）、惩罚力度不够 (4) 3、减少审计失败的对策 (4) （1）.对于注册会计师自身而言 (4) （2）、对于注册会计师外部而言 (4) 三、透视审计目标 5 四、建立健全相关的制度，保证审计目标的实现
从银广夏事件透视审计目标 一、案例概述 1、引子 银广夏业绩的奇迹性转折，是从1998年发端的。这一年，银广夏传出了来自天津的“好消息”。 1994年6月17日，广夏（银川）实业股份有限责任公司以“银广夏A”的名字在深圳交易所上市。银广夏A被称作第一家来自宁夏的上市公司。 上市以后，围绕着陈川的银广夏高层队伍亦渐次成形。现任银广夏总裁的李有强来自天津。他生于1941年，曾任天津市工艺美术厂厂长，早在1985年就与陈川一起合作创业，1994年银广夏进入天津后，长期负责天津业务。而身兼财务总监、总会计师、董秘等多职的丁功民则常驻深圳。 1994年上市之时，国内软磁盘行业竞争已如火如荼，转眼间，每生产一张软磁盘就要亏损2美分。对以软磁盘为主业的银广夏来说，转型迫在眉睫。 银广夏最知名的项目是在银川西南永宁县西沙窝（现称征沙渠）治沙种草。治沙种草，为银广夏带来了异常良好的形像，但并没有带来什么效益。银广夏声称前后投资过6亿元，是一个夸大的数字。据《财经》了解，实际投资约9000万元。据说这一项目近期可持平，但要贡献巨额利润，为时尚早。 银广夏业绩的奇迹性转折，是从1998年发端的。这一年，银广夏传出了来自天津的“好消息”。 2、天津广夏“独撑大局” 1999年，银广夏利润的75％来自于天津广夏；到了2000年，这个比例更大 银广夏1994年在天津成立了控股子公司天津保洁制品有限公司。保洁公司曾经在1996年通过德国西·伊利斯公司（C.ILLES＆CO.）进口了一套泵式牙膏生产设备，这是可查的银广夏与西·伊利斯公司最早的往来；此后，银广夏又从西·伊利斯公司处订购了一套由德国伍德公司（Krupp Uhde）生产的500立升×3二氧化碳超临界萃取设备。这是传奇的起点。 1998年，天津广夏接到了来自德国诚信贸易公司的第一张订单。其时，保洁公司已于1997年12月31日更名为天津广夏（集团）有限公司（下称天津广夏）。 银广夏当年10月19日发布的公告称，天津广夏与德国诚信公司签订出口供货协议，天津广夏将每年向这家德国公司提供二氧化碳超临界萃取技术所生产的蛋黄卵磷脂50吨，及桂皮精油、桂皮含油树脂和生姜精油、生姜含油树脂产品80吨，金额超过5000万马克。 几个月之后，1999年6月19日，在郑州召开的全国农业产业化龙头企业研讨会上，当时的银广夏董事局主席陈川这样讲述这单合同的暴利内涵： “……德国诚信公司于1999年6月12日一次订货总价达5610万马克。6月26日，一艘载着天津广夏第一批农产品萃取产品的货轮起锚离港，远航德国。这第一批产品出口，竟获利7000多万元！” 1999年，银广夏利润总额1.58亿元，其中76％即来自于天津广夏（据张吉生一次内部讲话）。 3、“神话”的创造 随后，银广夏公告，将再从德国进口两条800立升萃取生产线，后又将计划升级为两条1500立升×3和一条3500立升×3的生产线。计划中的生产能力是天津广夏现有生产能力的13倍之多！一时间，市场为其展现的暴利前景而沸腾。
注册会计师审计失败问题探讨
注册会计师审计失败问题探讨 注册会计师审计失败问题探讨毕业论文 一、注册会计师审计失败后果梳理 （一）伤害广大投资者自身利益论文联盟 在资本市场上，投资者作为市场参与者之一，处于信息不对称的状态中，因而对有独立审计的注册会计师出具的审计报告有很强的依赖性，将审计报告中表达的意见作为决策的重要依据。所以如果注册会计师出具虚假的审计报告，就有可能严重误导投资者，给投资者带来重大的经济损失。而且审计失败的发生，使投资者处于完全被动之中，挫伤投资者的积极性，继而给投资环境造成不利影响。 （二）危及资本市场可持续发展 审计失败会导致一系列社会问题，危及资本市场可持续发展。如决策失误、市场失效、社会诚信降低等。由于审计失败致使审计信息质量不理想，市场参与者一般都处于不完全信息和不对称信息的状态之中。信息供给和拥有越不完全，不确定性的程度和风险就越大，决策失误也就越多；由于审计失败，在很大程度上导致社会经济利益分配失公和失效，进而导致社会经济秩序的紊乱和无序，最终损害了市场经济的有序性；审计失败助长了会计造假风气，动摇了社会诚信的基础。市场经济是法制经济、诚信经济。审计失败将助长会计造假行为的横行，将会对诚实守法、合法经营的公司产生冲击，造成人人都不愿讲诚信、不敢讲诚信的社会。论文网 （三）损害事务所及注册会计师本人形象和发展
一旦审计失败发生，有可能严重影响事务所的声誉。声誉对一个会计事务所而言至关重要，它会直接影响事务所的形象、业务等各个方面。良好的声誉会有利于事务所的发展，而受损的声誉不仅会对事务所的现实市场产生相当大的负面影响，而且会使其散失潜在市场。不只是发展问题，甚至连事务所的存在都会受到威胁。在举世震惊的安然事件中，曾经享誉盛名的安达信由于审计失败，在短时间内分崩离析，不复存在。虽然曾为“五大”之首，却也难逃解体的命运。另外，审计失败会直接影响到注册会计师本人。对注册会计师而言，诚信是财富，诚信是财源，诚信还是财力。一旦诚信缺失，就意味着失去了走向市场化与国际化的通行证。个人发展将受到严重影响，甚至会被吊销审计执照，严重的有可能会面临民事刑事处罚。 二、注册会计师审计失败原因解析 （一）审计师个人能力及素质缺失 如果审计人员思想水平不高，没有足够的敬业精神，在审计时态度马虎随意，未能严格遵守会计准则及各种基本要求，这将会在很大程度上增加审计风险。由于被审计单位管理层与会计师事务所之间事实上的雇佣与被雇佣关系，被审计的单位管理层成了会计师事务所的“衣食父母”。商业利益的诱惑驱使会计师事务所去迎合管理层的需要，从而背离独立客观、公正的要求，导致审计失败。而这也是引起审计失败的主要原因之一。许多审计人员或对交易事项缺乏应有的专业怀疑，或收集的审计证据明显不足，或运用不当的审计程序，或过分信赖管理当局，或对客户舞弊的研究与重视不够。不
会计师事务所审计内容
会计师事务所审计内容 会计师事务所审计包括会计凭证、会计帐薄、银行对帐单、税金申报表、主要供销合同、银行借款合同、实物保管帐、设备管理台帐、固定资产管理台帐；下面由利臻会计师事务所为大家介绍会计师事务所的审计内容。 （一）会计报表审计 会计报表审计，是注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的会计报表实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，目的是对被审计单位编制的会计报表的合法性、公允性和一贯性发表审计意见。合法性，是指会计报表的编制是否符合国家财务会计制度及其他财经法律、法规的规定。公允性，是指会计报表在所有重要方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。一贯性，是指会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。 注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施必要的审计程序后，应出具审计报告，对被审计单位编制的会计报表发表审计意见。审计报告是注册会计师审计工作的最终产品，是社会审计工作质量的具体体现。注册会计师及其所在的事务所应对审计报告的合法性、真实性负责。 （二）验资 企业资本验证，简称验资，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的实收资本及其相关的资产、负债的真实性、合法性进行审验。 验资分为设立验资和变更验资两种基本类型。设立验资，是指注册会计师依法接受委托，对设立被审验单位的实收资产、负债的真实性、合法性进行审验。变更验资，是指被审验单位因合并、分立、发行新股、转让股权或被审验单位实收资本比原注册资本增加或减少超过一定比例，依法向原登记机关申请变更登记时，注册会计师依法接受委托对其变更的注册资本和实收资本的真实性、合法性进行审验。 注册会计师在承办验资业务时，应针对投资者不同的出资方式，采取相应的审验方法。对实物出资和无形资产出资，注册会计师应以同国家主管行政机关认定的评估机构出具的评估报告作为审验依据。对不同组织形式或性质的被审验单位，如有限责任公司与股份有限责任公司、国内企业与外商投资企业等，在投入资本管理方面，国家有关法律、法规的要求不尽一致。因此，注册会计师在制定审验工作计划、确定审验内容时，要充分考虑国家法律、法规的特定要求。 注册会计师在实施必要的验资程序，取得充分、适当的验证证据后，应审核验资工作底稿。验资报告是注册会计师确认企业投资者实收资本及其相关资产、负债真实性、合法性的书面文件，具有法律证明效力。 （三）企业合并、分立、清算事宜中的审计业务 企业合并、分立或清算时，应根据国家有关法律、法规的规定，编制合并、分立、清算会计报表。为了保护企业债权人、投资者的合法权益，保证正确执行国家的财务会计法律、
众华会计师事务所审计失败案例分析
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/5e8497895.html, 众华会计师事务所审计失败案例分析 作者：黄瑶 来源：《大经贸·创业圈》2020年第01期 【摘要】由于资本市场的企业所有权与经营权的分离，经理人员与股权所有者的目标偏离，审计行业是否能够做到把关作用，是否能够查错防弊，是保障市场正常运行的关键环节。本文以众华会计师事务所对于江苏雅百特科技股份有限公司审计失败案例为研究对象，在介绍众华会计师事务所背景的基础上，对雅百特的财务造假手段与途径进行分析，并分析众华会计师事务所审计失败的原因。最后通过此案例得出我们在审计方面受到的启示。 【关键词】审计失败众华会计师事务所财务造假 1.众华会计师事务所的背景介绍 众华会计师事务所（特殊普通合伙）成立于1985年9月，是在上海注册的中国大型会计师事务所之一，是国内第一批获批证券业资格的会计师事务所。江苏雅百特科技股份有限公司（以下简称雅百特），总部位于江苏盐城，是一家全球化综合性建筑金融科技服务企业。2015年8月5日，公司在深交所中小板成功上市，股票代码002323，上市公司正式命名为江苏雅 百特科技股份有限公司，成为金属屋面围护行业A股上市“第一股”。2017年，证监会却对雅百特进行立案调查。经调查显示雅百特仅在2015年一年就虚增当期营业收入5.8亿元，利润2.8亿元，占当期利润总额的73%，2016年前三个季度虚增利润2424万元，占当期利润总额19.74%。 2.众华会计师事务所审计失责具体表现 众华会计师事务所（以下简称“众华所”）系雅百特2015年-2016年期间的财务报表审计服务机构。在审计期间，面对雅百特巨额的财务造假，众华所视若无睹，仍然连续两年对雅百特的财务报表均出具了标准无保留意见的审计报告。2017年4月7日，雅百特收到来自证监会的调查通知书。2019年5月24日，证监会做出对于众华会计师事务所的行政处罚决定。在众华所对雅百特2015-2016年的财务报表审计过程中，其审计失责的具体表现如下： 2.1众华所对木尔坦项目的审计程序执行不充分 2015年，木尔坦项目的销售收入占据雅百特重要比重，而众华所未对该项目实施充足的 审计程序。第一，未审慎核实木尔坦项目来源的真实性。雅百特声称该项目是通过首都工程公司的招标取得的，而众华所审计底稿中只有一份雅百特与首都工程公司的合同。第二，未审慎核实工程回款的真实性。面对重大非常规交易相关的舞弊风险时，众华所未能保持职业怀疑，对同一海外客户为不同项目回款、海外回款方公司地址在国内等异常情况也未进一步核实。第