制造类成本费用预算方案

制造类成本费用预算方案

1.生产量预算由生产部门具体负责。采用以销定产的原则进行编制。生产部门应根据销售预算以及预计期末产成品库存量，同时考虑本公司的产能情况确定下一年度的预计生产量。计算公式：

预计生产量=预计销售量+预计期末产成品库存量-预计期初产成品库存量

2.生产成本预算由生产部门具体负责提供相关定额等数据，财务部门负责编制。

2.1直接材料预算参考采购成本总额确定。计算公式：

直接材料成本=∑各种产品或系列产品产量×单位产品耗用材料×单位采购单价

2.2直接人工预算根据产品的工艺流程、工序以及各工序生产所需的人工时间及人工费用标准（由技术定额部门制定），预算各种产品或系列产品所需的人工费用，按预算生产数量计算出该产品的人工总费用。

3.制造费用预算由生产部门进行测算，财务部门依据生产部门的测算以及近两年制造费用占总成本的变动比例，检查、平衡、综合协调后进行编制。制造费用分固定费用、变动费用和其他费用进行预算。

3.1固定费用：包括折旧费、无形资产摊销、递延资产摊销等不随产量变动而发生变动的费用项目，按上年实际

支出为基础进行编制；

3.2变动费用：包括工资、福利费、工会经费、劳动保险费、办公费、水电费、机物料消耗、差旅费、电信费、交通费等

●水电费、修理费、机物料消耗等费用在生产预算的基础上，依据预计产量、设备消耗相关数据、各工序为完成产品生产所需耗用的配套物资、水、电等因素进行编制；

●办公费、交通费等费用预算编制以工作计划作为基础进行编制；

●工资、福利费、工会经费、劳动保护费、劳动保险费、住房公积金、电信费、交通补贴等变动费用依据车间管理人员、辅助人员及其工资标准等进行编制；

3.3其他费用可依据近两年发生费用占销售收入的变动情况的基础上综合进行编制。

4.生产成本预算由财务部门根据以上三项成本项目汇总形成生产成本预测汇总表。

4.1依据产量、产品制造工时或产品重量，计算出制造费用分配率，分配制造费用到产品成本中。

4.2材料成本差异的预算，依据上年差异率进行预测，根据完工产品、在产品的比例把差异分摊到完工产品和在产品成本中。

4.3根据直接材料费用、直接人工费用、制造费用，以

及材料成本差异预算，汇总计算生产成本预算。

制造类费用预算举例：

制造类费用指工厂、车间在生产过程中为生产产品或提供劳务而发生的各项费用，其动因主要是依存于工时或产量，由各工厂车间实施控制的费用项目。包括低耗品摊销、工装模具、日常修理费、水电费等。制造类费用主要按小时费用率之弹性预算方法等编制。

制造类费用由各工厂车间分别预算、生产部统编，根据201X年公司自产件产量增加、电费上涨，本着通过技术革新降成本的原则，在上年度实际发生费用的基础上综合考虑的。

201X年制造类费用预算为XXX万元，同比减少XXX万元或下降X%。

201X年与上年度工时负荷对比表

注：月折合用工根据出勤天数折合计算

201X年制造类费用预算

单位：万元