存货核算管理制度

存货核算管理制度

1、物资的采购管理

1.1原、辅材料、包装物的采购由供销经理部根据生产计划、物料消耗定额，结合各种材料的最高、最低库存量制定每月的材料采购计划和用款计划，报请主管经理、总经理批准后，作为材料采购和财务部安排用款的依据。严禁无计划的采购。

1.2 低值易耗品的采购管理：

1.2.1低值易耗品是指不作为固定资产的各种物料用品。

1.2.2低值易耗品采购的分级管理

1.2.2.1 根据公司管理职能的分工，对低值易耗品进行分级管理，办公室负责办公用品、电脑用品、印刷用品、影印用品、汽车用配件及油料、报刊资料、卫生用品采购。供销经理部负责生产性的工具、油料、包装用品、容器、劳保用品等物料用品采购。综合管理部负责消防用品、保卫安全用品、医药用品、公用工程用品等采购。技术开发部负责生产使用的工装模具、夹具配件采购。制造部负责生产设备备件的采购。财务部负责会计帐薄、支票、发票等财务专用品采购。各业务部门对外报送的专用报表由各填报部门负责。

1.2.2.2 常用的低值易耗品的采购原则上根据生产管理的需要用量（最多不能超过三个月），由归口管理部门负责购买，但专用的或生产偶尔使用的低值用品，采购部门应凭由使用部门填写经主管经理审批的“物资申购单”方能购买。物资采购计划要做到先进合理，留有余地，在保证生产需要前提下尽量压缩物

资储备，减少压占资金。

1.3 采购价格管理

1.3.1 采购部门在采购时要做到比质比价，货比三家，原材料、辅助包装材料、外协件的采购和加工要进行分承包方资格审查，价格审查时提供详细报价资料，审查合格后才能进行建立购销、加工关系，签订购销合同。大宗的原材料、外协件的采购和加工要逐步实现公开招标制度。

1.3.2 任何部门和个人在营销活动中收取的佣金，回扣必须及时足款入帐，纳入公司财务统一管理，不得隐匿和少报收入。不得私设“小金库”，严禁各种形式的资金体外循环。

2. 存货的收入管理

2.1 物资进仓单

2.1.1 物资采购收入凭证：物资在采购过程由于结算方式和采购地点远近，以及预付或欠付货款，物资短缺等各种原因，从而使到付款和物资入库时间发生差异，主要情况有：货款付清，物资入库；货款先付，物资后到；物资先到、货款后付；预付货款。但不论何种情况，收到的物资都必须认真验收数量、质量、除了零量、金额小（50元以下）且一次性立即投入生产管理消耗的物资，可不需办理入库手续，可以用由“主管负责人”、“验收证明人”、“经手人”在发票单据后签字报销外，其它都要填制物资采购收入凭证“物资进仓单”办理入库验收手续。

2.1.2 物资进仓单的填制和办理入库手续的一般程序：

2.1.2.1 外单位购入或外协加工的物资已到达公司仓库时，由物资采购员配

合公司仓库保管员认真检查已到达物资的品种、规格牌号、数量、外观质量是否与采购计划相符，做好到货记录，对公司质量程序文件中规定的原材料、辅助材料、外协零件的质量检验，还需由采购员填写“原材料外协件报验报检单”交质检部取样进行检验，检验部门应尽快按期完成检验工作作出结论。经检查检验合格的物资，发票帐单已到，由物资采购员对照发票的内容，按规定的内容和份数填制“物资进仓单”，交仓库保管员签收。若检查检验合格的物资，发票帐单未到，由采购员填制“物资进仓单”按不含税暂估价格入库，待发票帐单收到以后，根据原估价进仓单第五联先用“红字”填制，冲销原估价，然后按发票帐单实际价款填写“蓝字”进仓单正式入库。仓管员在原估价进仓单第五联加盖已办正式入库印章。但若原物资估价进仓单中还存在物资采购发票未到情况，物资采购员还需“二次”填写估价进仓单，直到发票到达为止。

2.1.2.2 物资进仓单一式五联，一联为物资采购人员填制后留存、二联由仓库留存并及时登记物资库存明细帐，不能将已办理好入库手续的进仓单遗失滞留或跨月记帐；三联由采购员在当月随同发票送交财务部报帐，不能跨月报帐。{但若是暂估价进仓单，则第三联由仓管员月末集中送交财务部}；第四联由采购人员送生产部门，第五联由仓管员送财务部。{但若是估价进仓单，则第五联由仓库退还采购人员，凭以日后正式办理进仓手续}。

2.1.2.3 外协加工产品零件的进仓单填写规定：

产品零件外协加工完毕送回公司后，合格零件所耗的加工材料的折算，应按工艺技术部核定的消耗定额进行折算，加工材料价格应按财务部核定的材料加权平均发出价格计算填写。加工材料如发生短缺，应查清责任，办理追讨等手续。

2.2 “半成品”、“产成品”入仓单：

半成品、产成品在质量检验合格后，由生产部门按照规定的内容和份数填写“半成品入库单”或“产成品入仓单”办理入库手续。“产成品入仓单”一式五联经有关人员签章后，第一联由入库部门留存、第二联由仓库月末集中送财务部、第三联由仓库留存并及时登记产成品、半成品明细帐、第四、五、六联由入库部门分别送销售部门、制造部、车间核算统计员。进仓单不能遗失、滞留或跨月记帐。

2.3 其他物资收入凭证：

委外加工材料退回，用红字填写“发外加工委托单”；废料、原料退库填写废品进仓单办理退料。退换的材料还需报送质检部门技术开发部、供销经理部，严禁擅自退换材料，根据审定结果，在发外加工委托单、领料单上注明物资质量情况，如“合格”、“不合格”、“废料”，仓库据以按质量类别登记物资明细帐。

存货发出的管理

存货发出是指是生产车间、业务管理部门领用，对外销售调拨、委托外单位加工、内部转移等。为了分清物资用途，明确经济责任，促进节约使用物资，防止浪费和贪污盗窃现象的发生，仓库发出物资，不论什么原因，都必须凭填制并经领用单位有关人员审核签证的发出凭证单据。

内部领用物资凭证：

领料单：是一次性领料凭证，一般适用于没有消耗定额或不经常领用的物质。一般

物料领料时由领料部门根据用料计划或费用计划及领料用途填制，并要经过领料部门第一负责人审查批准，但要领用两器产成品用于公司内生产工艺试验，检验筛选返修等生产方面耗费的，需由主管经理审批，每次超过50只的，还需由总经理进行审批、领用，小家电产品不论数量多少，均应由总经理进行审核，仓管员根据审批的领料单据发料。发料时要在实发栏填写数量，核对实发品种，并经领发双方签章，领料单第一联由仓库退还给领料人转交部门核算员。

限额领料单：是在规定限额和在有效期内多次使用的物资发出凭证，它适用于需经

常领用并有消耗定额的物资领发业务，限额领料由生产计划和供应部门根据生产经营计划和消耗定额共同确定。其有效期一般为一个月。每月开始前，由负责签收限额领料单的部门分别填写物资领用限额，交仓库执行。限额领料单一式四联，一联发给用料部门领料、二联发给仓库据以发料、三联、四联月末由仓库集中送交财务部和供销经理部。

领料登记表是便于在日常一次性领料较多而领料次数较少，使用用途一致的情况下

使用，从而简化领发料的手续，领料登记表同样要经过领料部门第一负责人审查签证方能领料，领料登记表一式四联，第一联由领料人转交部门核算员留存、第二联由仓库留作记帐，第三联由仓库月末集中送交财务部，第四联由仓库集中送交签发供销经理部。

退料单：领用的物资当月月末有剩余或不合用，应办理退库手续，退料单的格式和

领料单格式相同，用红字填写；月末生产车间领而未用的材料，要办“假”退库手续，退料单填写与传递程序与领料单相同。

3.2物资发出的外部凭证：

3.2.1 发外加工委托单：因生产需要，提供材料或零配件给外单位加工时，由负责发外加工的经办人员填写，交部门主管第一负责人审批后，才能到仓库办理取料手续，发外加工物资单价有仓库按财务部核定的计价方法填写。第一联由经办人留存，第二联月末由仓库记帐中集中送交财务部，第三联由仓库记帐，第四联由经办人送制造部，第五联由经办人交加工单位签收加盖印章后留存备查。

3.2.2 物资调拨单：

是公司因调剂物资或处理积压材料，在对外销售时由供销经理部填制，物资调拨单，由部门第一负责人审批，调拨价格按财务部核定，总经理审批的填写。在提货人签收、仓库发货后，仓库把第一、四联退还给经办人，经办人把第四联送财务部凭以开具销售发票，第三联由仓库留作记帐，第四联由仓库记帐员月末送交财务部。

产品提货单

是在按合同约定销售产品，实行现款销售或因业务关系免费外送产品的情况下填制。提

货时，由经办人填制，并按产品销售价格或代销发出的审批权限交领导签名（免费送出的产成品需附上经总经理审批的审批表），在提货签名，仓库发货后，第一联由填单人留存，第二联由填单人交销售部开票员据以开具销售发票，

开票后由销售记帐员连同发票送交财务部，第三联由仓管员据以登记产成品明细帐，第四联由销售部记帐员记帐，第五联由提货经办人存，第六联交顾客。产成品的退仓，填写“红字”的“产品提货单”办理，销售人员对已开发票的产品进行退换不能与发出不同品种规格产品进行调换，必须执行销售管理制度中规定的方法和程序进行。发出产品退回时，应由质检部进行质量鉴别，若有残次问题，红字产品提货单应由主管经理审批。

上述物资发出凭证，必须有领料或提货人签名，主管负责人签名审批方能出库，没有合法凭证或会签不全，仓库保管员应拒绝发料。对于物资进仓手续和出库手续同时办理的，物资采购员与领料人不能为同一人，仓库整理员应对物资进行清点，不能留于“签章”过帐形式。

存货的核算

存货收发记录的帐卡设置

为了反映各种存货物资的收发动态和库存数额，仓库要对各种材料，包装物低值易耗品、

产成品、半成品在存货保管的货位上设置明细卡片，以及对每一品件规格的存货设置数量金额式的收发存明细帐（产成品的可只作数量反映）由仓库保管员或记帐员分别根据收发料凭证按日逐笔序时登记。财务部则按存货类别设置只登记金额的物资明细帐，该明细帐根据仓库转交来的物资收发凭证，按期汇总登记，它与仓库设置的明细帐，物资收发卡相互核对，相互控制，做到帐帐相符，帐卡相符、卡物相符。

在采用实际成本核算时，月末，仓库按一次加权平均法计算材料，包装物、

低值易耗品的平均单价，并据以计算当月发出物资的金额及月末结存物资的金额。仓库根据物资明细帐的收、发、存记录汇总编制各种存货物资的收发存月报表，在次月三日前与各种收发单据一同送交财务部。

为了核算和监督各种存货的收发存情况，财务部按存货类别设置总分类帐和明细分类帐

财务部根据从采购部门、外协加工部位、仓库取回的票据进行分类、汇总作出帐务处理。

按计划成本计价的材料收发核算：

材料按计划成本计价方法进行收发核算的主要特点是：收发凭证按材料的计划成本计

价、总帐及其明细帐按计划成本登记、材料的实际成本与计划成本的差异， 原材料 原料及主要材料

两器材料

家电材料

辅助材料

包装物

两器材料

家电材料

低值易耗品 办公用品

家电低值

两器低值

通过“材料成本差异”科目进行核算。

4.5.1 按计划成本计价的材料明细分类核算

材料明细分类帐。仓库按材料的品种和规格设置一套既有数量又有金额的材料明细帐。由于材料的收发都按固定的计划成本计价，因而明细分类帐日常的收入和发出栏只记数量，不记金额，金额栏在月末时，根据材料计划单价计算登记。除仓库设置明细帐外，财务部应按材料类别设置只登记金额的材料明细帐。该明细帐根据仓库转来的材料收发凭证，按期归类汇总登记，反映各类材料资金的占用情况。它与仓库设置的材料明细帐起到相互核对和相互控制的作用。

4.5.2 材料采购明细帐。材料采购明细帐是用来提供外购材料的实际成本与

计划成本的详细核算资料，由采购部门的记帐员负责登记，为公司财务核算提供价格实际资料。

4.5.3 材料成本差异明细帐。材料成本差异明细分类帐是财务部用来反映各

类或各种材料的实际成本与计划成本之间的差异额和差异率。为调整发出材料

月初结存材料成本差异额+本月收入材料成本差异额

计划成本提供依据。材料成本差异明细分类帐与材料采购明细分类帐的设置口

径应相一致，按下面公式计算各类材料成本差异率

根据材料成本差异率，将发出材料的计划成本调整为实际成本，其计算公式如下：

发出材料应负担的材料成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异

率

存货的清查核对管理

由于企业的存货品种多，收发频繁，在日常的存货收发、保管过程中，由于计量错误、

检验疏忽、管理不善、自然损耗、核算错误以及偷窃、贪污等原因，有时会发生存货的盘盈、盘亏和毁损现象，从而造成存货帐实不相符。为了保护公司流动资产的安全和完整，必须定期对存货进行清查，做到帐实相符、帐帐相符。

5.1 核付内容

5.1.1 帐实核对：仓库的记帐员和保管员要经常抽查或逐项检查各项物资的事物数量是否与物资保管明细帐、卡的结余数量相符。除了日常对物资进行清点外，每年不少于一次必须由财产清查部门组织进行全面清查工作，要通过点数、检查、磅称等方法、核实数量，根据盘点结果，由仓库编制“物资盘点报告表”，说明盈亏原因，财务部复核后按规定的程序报公司领导或上级管理部门审批。在未批准前，只能根据盈亏数，仓库调整帐面数，财务部先结转“待处理财产损溢”科目，批准后，再根据盈亏的不同原因和不同处理结果，作进一步财务处理。

5.1.1.1 盘盈原因查明是由于收发计量或核算上误差，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。

5.1.1.2 属于自然损耗产生的定额内合理亏损，经批准后即可转到管理费用，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

5.1.1.3 属于超定额短缺以及存货毁损的盘亏，能确定是过失人的应由过失人负责赔偿，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

5.1.1.4 属于非常损失所造成的存货毁损，扣除保险公司赔款和残料价值后，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

5.1.2 帐帐核对：负责存货物资核算的会计人员要坚持和加强日常的与仓库的物资明细帐的稽核签证工作，到仓库抽查原始单据，并确保仓库物资明细帐的金额与总分类帐户的金额相符。