关于对太原田和食品集团有限公司会计制度设计的调查报告.doc

关于企业会计制度设计的调查报告

一、前言

货币资金是企业生存、发展的必备资源，是企业生产经营活动的基本前提，是企业资产的重要组成部分，是企业所有资产中流动性最强的资产，也是企业中比较容易流失的资产。因此优化企业货币资金管理制度是保证企业货币安全完整的重要手段。尤其是在当前全球金融危机的大背景下，保证企业资产的安全显得尤为重要，先进的企业货币资金管理制度是企业安全渡过金融危机的重要砝码。

这次会计制度设计我调查的是太原田和食品集团有限公司，因为获取的资料来源于该企业的出纳人员，正好符合我对企业货币资金调查的条件，因此我将对公司的货币资金业务处理做一个调查，用我目前所掌握的知识及网上搜集的一些资料对其进行分析，发现公司的问题所在，分析问题，并提出改良方案。希望通过这次的会计制度设计，能了解到这门科学，为我以后走上工作岗位打下坚实的基础。

二、公司简介

太原田和食品集团有限公司，是山西省内规模最大、历史悠久的肉类食品加工企业。公司总占地面积48万平方米，建筑面积15万平方米，现有职工约4000人，资产总额4亿元，年出栏3万头，年屠宰能力80万头，年交易额突破8亿元。其中肉类销售4亿元；水产、猪、牛、鸡等副产品及其它各类产品销售近4亿元。集团公司拥有总容量2万吨的冷库，并配有2.75公里长的铁路专用线，建有大型肉类、水产、冷冻、活鲜、干鲜、调味等综合市场。2008年集团公司实现销售收入48800万元，完成工业产值30189万元,实现利润103万元，上交税金1545万元。

公司现下设有连锁超市公司、龙堡养殖公司、肉类零售公司、物业管理公司、食佳肉类水产交易市场、加油站6个子公司和肉类联合加工第一分公司、第二分公司、进出口公司、肉食批发分公司、冷藏分公司5个分公司。及六味斋，华源娱乐城，水产3个改制企业。

公司的主要经营范围包括：畜禽饲养及屠宰；肉制品、干果、畜禽加工销售；预包装食品、保健食品、散装食品、冷冻（藏）食品、百货、日

用杂品的销售；冷藏、移库；制冷制冰服务；铁路货物运输代理；经营进出口业务；核桃仁、杏仁、罐头的加工销售。对于应收账款，业务人员在公司为其客户提供了相应的产品和服务后，把《送货单》交由客户确认，并催收款项。

公司的采购由配送中心统一调配，进货流程按照两种方式，一是现采进货，通过一级经销商，检查证照是否齐全，不齐全就不予考虑，齐全的话就现采进货，然后公司配送仓库，再送至各个门店，二是品牌代理商直接发货，进过一级品牌代理商，检查证照是否齐全，不齐全不予考虑，齐全的话签订合同，然后直接配送至各个门店。

三、公司货币资金存在的问题

通过对企业内部人员的调查，我们发现企业在货币资金管理方面存在着一些问题，随后我们通过总结，把问题具体归类如下：

（一）现金管理方面存在的问题

1. 出纳可以随时支取现金，开借支单，支取现金，没有一定的程序和监督管理体系，这样很容易导致企业资金流失，让出纳随时支取现金，损害公司的利益。

2. 出纳从银行提取现金没有一定的审批程序，只要其他部门有需求，可以随时打电话要求提取金额，先支取后审批，出纳有时没有及时登记账簿，导致资金很容易出现错误。

3. 存在白条抵库的问题。白条抵库就是公司相关人员用不符合有关手续和规章制度的凭证（即白条）抵充现金。这种行为不仅会导致单位对现金的收支失控，资金相关账户账实不符，各项规章制度形同虚设，还会让一些不法分子浑水摸鱼，损害公司利益，滥收滥支等。

4. 将特定用途的资金据为己有或挪作他用，公司的相关人员利用职务之便，将各种货币资金据为己有或挪作他用，相关人员用不按国家法律法规个企业相关制度的规定，通过上下级之间勾结将特定用途的资金挪作他用。管理层要提取现金，也没有按照企业的制度实行，会计出纳只能听从，这些行为会造成收入流失，导致企业资金缺口，当数额累积达到一定程度还可能导致企业破产，同时产生腐败。

5. 企业领导或主管人员滥用职权。有些相关领导和主管人员根本无视内部控制规章制度，将自己的行为凌驾于内部控制制度之上，必然是企业业务经办人员屈从于外部压力，绕过必要的程序和环节，违规办理业务，致使内部控制制度不能发挥应有的作用。

6. 虚报费用，即公司相关人员通过虚开发票和假发票从而虚报费用。在企业费用列支过程中，相关人员通过假开发票的手段虚报费用，这种行为的直接后果是使费用和成本增加，利润减少甚至出现负值，间接后果是使资金预算和管理出现混乱，扰乱财务秩序，严重时使企业文化丧失。（二）付款业务中存在的问题

通过了解，我发现该公司的配送中心跟营运部联系不够紧密，采购计划不实、不准确，存在盲目采购现象，还时常造成临时调度的情况，让出纳取钱措手不及，进而影响财务部的资金领取计划，长此下去，不仅浪费人力、财力，造成储备资金占用大，周转迟缓，甚至有时还影响企业的生产经营活动。其次，采购没有合理的预算，完全按照购货发票入账，仓库较小，储存物品杂乱，对存货的管理不合理，低值易耗品完全不入账，积压货物较多，没有及时处理。

（三）费用管理方面存在的问题

我从公司的财务费用管理方面了解到，该公司的主要业务费用开支须经总经理审批授权，但该公司费用较多且杂，目前会计人员对费用没有一个统一的登记，这样既不能很好的对费用进行归类总结，也无法对企业的费用做一个全面的了解，从而对企业的费用支出少了必要的监督与管理。

四、对存在问题的改善和建议

企业能否更长远的发展，能否不断发展壮大，在很大程度上取决于企业是否建立了完善的现代企业财务管理体制，即企业货币资金管理制度，是否认真贯彻落实了企业货币资金内部控制制度，现在市场竞争激烈，企业的生存压力加大，加强企业内部财务控制，尤其是完善货币资金的内部控制制度已成为企业自身生存发展的需要。因此,针对该公司存在的上述不足和缺陷,对建立和完善该公司内部控制和管理制度,提出了我们的一些建议和意见。

（一）现金管理方面

1.建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。库存现金超过20000元时必须存入银行，这样既能保证企业的库存现金得到一个很好的监管，也能限制企业其他人员随时支取足额现金。

2.出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《现金回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存一联。任何现金支出必须按相关程序报批。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。这样严格控制了企业管理层滥用职权，借其名义支取企业现金，导致现金流失等违规操作，另外借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销，督促借款人按时报销，让会计出纳人员及时记账，也能很好的保证现金的管理。

3.收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。

4.出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出纳保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查，其他时间进行抽查。

（二）在收款方面

1.完善应收账款的管理制度，建立一个客户信用档案，根据客户的信用程度，规定其赊销账款的范围和催收款项时间，这样有利于保证应收账款的收回，减少应收账款收不回的风险。

2.建立客户报告单，业务员在接洽客户时，如发现客户有异常情况，应填写“可疑客户报告单”，并建议采取措施。业务人员对在两个月内催收无效且金额较大的票款，填写“可疑客户报告书”，并收集有关证据、资料等，报告公司领导。

（三）在采购付款方面

1，公司应建立健全采购绩效评估制度，提高采购人员综合素质，在采购及支付程序中应将各种职能区别开来，这样能使现金的挪用降至最低的

程度。购货人不能是收货人，负责现金支付的人不应是购货或收货人。

2，完善仓库管理制度，对仓库每月进行检查，看储存物品是否杂乱，对存货的管理是否合理，低值易耗品是否入账，积压货物是否较多，是否及时处理等。

（四）费用管理方面

建立明细表可以方便总经理等高层管理人员分析期间费用的构成和增减变动情况及其对利润的影响，考核预算的执行情况，以便进一步采取措施，节约费用，提高效益，也能及时反映货币资金收支情况，便于他们加强监管，及时发现题，采取改进措施。

五、总结

企业的一切生产经营活动和交易活动都离不开货币资金这种支付和交换手段。企业货币资金的内部会计控制是整个内部控制的重点所在，货币资金的管理也是整个管理工作的重点。因此，必须要加强对企业货币资金的管理，建立健全企业货币资金的内部控制制度。货币资金的内部控制是企业整个内部控制系统关键的组成部分，实施控制的目的是为了实现企业的货币合理、合法开支以及货币回收途径的安全可靠；防止贪污受贿等舞弊行为的出现，以保证企业货币资产的安全，保证企业会计资料的真实准确。但是，由于货币资金具有很强的流动性，也成为不法分子挪用和盗窃的主要对象，而不能对货币资金实施有效控制，是多数企业中普遍存在的问题。

此次对太原田和食品集团有限公司货币资金的调查，使我了解到了在实际操作中可能会遇到的设计方面的问题，会计制度设计是一个系统的程序。在实际中，我们要根据发现的问题不断改善我们的制度，以便更好的为企业的经营服务。货币现金管理贯穿于这些流程当中，充当着极其重要的角色，我之所以会从这方面着手，正是因为货币资金管理是每个企业发展中不可或缺的又是十分重要的一环，将直接影响企业的运作及生死存亡。

由于时间和人脉的不足，我无法深入彻底了解到企业内部情况导致报告可能有存在不足，但是我竭尽全力，向大家呈现一份完美的报告。同时，这个课题让我对会计制度设计有了一个系统的认识和了解。此次实践让我

受益匪浅。感谢老师给我这样一次锻炼的机会！