一个简单的委外加工处理方案

制造业的会计科目设置

小型制造业或工业企业科目使用说明 一、资产类 1001 库存现金：企业的库存现金 1002 银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项 1002001 根据各银行设置二级科目明细 1122 应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 1122001 根据客户名称设置二级科目明细 1221 其他应收款：企业除应收账款预付账款、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。 1221001 根据明细设二级 1231 坏账准备：企业应收款项的坏账准备 1303 贷款：企业（银行）按规定发放的各种客户贷款。 1401 材料采购：企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 1402 在途物资：企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 1403 原材料：企业库存的各种材料。 1403001 根据企业情况是否设置明细 1404 材料成本差异：企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。 1405 库存商品：企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。 1406 发出商品：企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。 1407 商品进销差价：企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。 1408 委托加工物资：企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际

成本。 1411 周转材料：企业周转材料的计划成本或实际成本。 1421 消耗性生物资产：企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际成本。 1431 贵金属：企业（金融）持有的黄金、白银等贵金属存货的成本。 1441 抵债资产：企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。 1451 损余物资：企业（保险）按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本 1461 融资租赁资产：企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本。 1471 存货跌价准备：企业存货的跌价准备 1501 持有至到期投资：企业持有至到期投资的摊余成本。 1502 持有至到期投资减值准备：企业持有至到期投资的减值准备。 1503 可供出售金融资产：企业持有的可供出售金融资产的公允价值。 1511 长期股权投资：企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 1512 长期股权投资减值准备：企业长期股权投资的减值准备。 1521 投资性房地产：企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。 1531 长期应收款：企业的长期应收款项。 1532 未实现融资收益：企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。 1541 存出资本保证金：企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金。 1601 固定资产：企业持有的固定资产原价。 1602 累计折旧：企业固定资产的累计折旧。 1603 固定资产减值准备：企业固定资产的减值准备。 1604 在建工程：企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 1605 工程物资：企业为在建工程准备的各种物资的成本。 1606 固定资产清理：企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。 1611 未担保余值：企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。 1621 生产性生物资产：企业（农业）持有的生产性生物资产原价。

委外加工管理办法

委外加工管理办法 一、目的： 为规范委外加工管理，保证委外加工顺利进行，提高产量，促进销量根据实际情况，特制定本管理办法。 二、适用范围： 本公司直接用于生产的原物料、半成品的委外加工，悉依本办法执行。 三、相关部门职责： 1)生产委外部负责委外加工的全部谈判事宜； 2)研发部负责产品配方以及质量标准的制定与出具工作； 3)质保部负责驻厂质量监督人员的安排、产品质量过程的监督以及产品回厂的后的检 验工作； 4)物流部负责半成品、成品的运输管理工作； 5)财务部负责产品毛利率的核算、加工费的审核与发放工作； 6)市场部负责委外加工产品的标示标签设计工作； 7)采购部负责委外加工所需原辅材料的采购工作； 8)总经理负责最终的核准工作。 四、具体管理规定： 1、定义： 委外加工：是指本公司将生产产品的一部分委托其他公司代为加工的做法。 2、委外加工时机： 在决定是否委外加工时，应考虑下列各因素： 本公司的生产能力不足时； 本公司的设备和技术无法满足产品需要时； 委外加工品质比自产更好时； 委外加工成本比自产更低时； 委外加工比本公司自行加工更有利时。 3、委外加工程序 1）、提出需求：

①委外加工的决定、变更或中止，须由生产部根据销售产品实际情况，分析自产能力、水平后，将委外加工原因、目的、计划产品及规格、计划数量、预算等以书面方式呈总经理批示； ②总经理批准后，生产部按照计划分别同相关部门沟通，确认委外加工工作开展的具体排期； 2）、委外加工厂考察报告： ①由生产委外部牵头对寻求的委外加工厂进行实地考察并根据考察结果做出考察报告， 报告要以书面的形式呈现； ②委外加工厂考察报告应包括如下内容： 工厂概况（包括工厂营业执照、组织代码证、生产许可证等）； 工厂设计产能、可生产产品规格以及各规格产品的实际产能； 工厂设备、设施概况； 工厂周围环境； 工厂内部卫生环境； 工厂质量控制情况（出厂合格率、一次校验合格率、市场投诉等相关数据）3）委外加工厂的报告要存档备案； 4、委外加工协议的签订： 由生产委外部代表公司与委外加工厂签订《委外加工协议》，协议应就下列事项作出约定： 1)委外加工产品及数量； 2)加工单价与总价； 3)产品交货交期； 4)品质要求及验收标准； 5)付款方式； 6)保密工作； 7)其他双方认为必须约束之事项等； 8)协议必须要有集团法务审核后方可签订； 5、委外加工需提供资料： 1)产品规格、型号、包装形式；

委托加工物资账务处理

委托加工物资账务处理 1、发出委托加工物资与支付加工费用 发给外单位加工的物资，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。按支付加工费用、应负担的运杂费等，借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”等科目；需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记“委托加工物资”科目（收回后用于直接销售的）等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；借记“应交税费-应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 【例1】公司2007年3月20日委托北海公司加工包装木箱一批，发出木材的实际成本为150000元。 借：委托加工物资 150000 贷：原材料——材料 150000 【例2】承上例公司2007年5月10日支付给大地公司的加工费12000元，专用发票上注明的增值税额为2040元。 借：委托加工物资 12000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2040 贷：银行存款 14040 2、收回委托加工物资

加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“委托加工物资”科目。 【例】公司2007年5月16日将委托大地公司加工的包装木箱收回，按实际成本160000元验收入库。受托加工单位退回一部分木材的实际成本2600元，已验收入库。 退回的木材： 借：原材料 2600 贷：委托加工物资 2600 加工完成的包装物验收入库： 借：周转材料——包装物 160000 贷：委托加工物资 160000 一、受托加工的账务处理 1.收到受托加工材料物资时： 可不作会计处理，但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记，记录其收到、投入加工等材料增减。 2.将受托的材料发到生产车间加工后，将人工、辅助材料等记： 借：生产成本 贷：制造费用等

工业企业的会计科目及账务处理

工业企业的会计科目及账务处理 1、加工结转有关生产车间的直接材料费用 借记：生产成本-直接材料 贷记：原材料 2、加工结转有关生产车间的直接人工费用及计提有关职工薪酬 借记：生产成本-直接人工 制造费用-人员工资 管理费用-人员工资 贷记：应付职工薪酬 3、计提电费 借记：生产成本-燃料及动力 贷记：预提费用 4、计提折旧 借记：制造费用-折旧 管理费用-折旧 贷记：累计折旧 5、结转制造费用 借记：生产成本-制造费用 贷记:制造费用—折旧以及其他 6、结转加工成产成品成本 借记：产成品 贷记：生产成本-直接材料 -直接人工 -燃料及动力 -制造费用 7、销售结转成本 借记：主营业务成本 贷记：产成品 8、相关费用发生时 借记：相关科目 贷记：库存现金或银行存款 备注：结转当月销售产品的单位成本=（期初库存金额+本月生产加工转入金额）／（期初数量+本月加工数量） 当月销售产品的成本=销售数量*销售单位成本

9、无形资产摊销 借记：管理费用-无形资产摊销 贷记：累计摊销 （注：无形资产摊销年限一般是10年） 所得税汇算清缴应注意的事项 1、涉及到的业务招待费,在汇算清缴时，只能按实际发生额的60%予以抵扣，其余的40%要 调增。 2、预提费用，期末贷方不能有余额，否则要予以调增。本年度实际发生额>计提的金额。 3、职工工资薪酬以及福利费等，期末贷方不能有余额，否则要予以调增。本年度实际发生 额>计提的金额。 4、折旧费，要根据固定资产账面金额，按照平均年限法计算。当月增加，要下月计提。 5、无形资产摊销，要根据无形资产账面金额，按照平均年限法计算。当月增加，要下月计 提。 建筑业会计分录 1、支付工地用各种费用 借记：工程施工-合同成本-人工费 -材料费 -机械使用费 -其他直接费用 -间接费用 贷记：库存现金 或银行存款 2、支付行管人员各种费用 借记：工程施工-间接费用-应付职工薪酬 -业务招待费 -交通差旅费 -办公费 -财务费用

工业企业会计账务处理流程

工业企业会计账务处理流程 1、采购原材料 借：原材料 应交税金—应交增值税—进项税额贷：银行存款 （应付帐款、票据） 2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-福利费 5、发工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6、平时车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、月末结转 借：生产成本 贷：制造费用 8、结转完工产品 借：库存商品 贷：生产成本 9、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据） 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额10、结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税 —教育费附加 --地方教育费附加 12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：管理费用 13、发生借款利息 ①支出 借：财务费用

贷：银行存款（库存现金）②收入 借：银行存款（库存现金）贷：财务费用 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 15、结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税17、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用18、结转净利润 ①盈利 借：本年利润 贷：利润分配 ②亏损 借：利润分配 贷：本年利润

第一章 货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X 单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺款（XX 个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （2）接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用-坏账损失 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) A 、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款 B 、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C 、申请贴现 借：银行存款 财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D 、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款 （2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分） E 、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 F 、承兑人到期拒付 借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据 G 、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 6、应收账款 A 、发生： 借：应收账款-X 公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） B 、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-X 公司（总价） 7、应收债权出售(不含追索权) 借：银行存款 营业外支出 其他应收款(预计销售退回)

委外加工暂估业务流程

委外加工暂估业务流程 金蝶知识库文档委外加工暂估业务流程本期概述 z 本文档适用于 K/3V12.1WISE以及V12.2WISE版本委外加工管理模块。 z 本文档详细介绍了委外加工业务中加工费发票跨期到达企业，如何进行加工费暂估处理的业务流程，学习本文档后您将对委外加工业务加工费暂估流程有全面的了解，并能运用K/3系统完成加工费暂估的业务流程。版本信息 z 2011年11月28日 V1.0 编写人:梁芝英z 2011年11月28日 V2.0 修改人:赵秀娥 z 2011年12月07日 V3.0 审核人:童钦版权信息 z 本文件使用须知著作权人保留本文件的内容的解释权，并且仅将本文件内容提供给阁下个人使用。对于内容中所含的版权和其他所有权声明，您应予以尊重并在其副本中予以保留。您不得以任何方式修改、复制、公开展示、公布或分发这些内容或者以其他方式把它们用于任何公开或商业目的。任何未经授权的使用都可能构成对版权、商标和其他法律权利的侵犯。如果您不接受或违反上述约定，您使用本文件的授权将自动终止，同时您应立即销毁任何已下载或打印好的本文件内容。著作权人对本文件内容可用性不附加任何形式的保证，也不保证本文件内容的绝对准确性和绝对完整性。本文件中介绍的产品、技术、方案和配置等仅供您参考，且它们可能会随时变更，恕不另行通知。本文件中的内容也可能已经过期，著作权人不承诺更新它们。如需得到最新的技术信息和服务，您可向当地的金蝶业务联系人和合作伙伴进行咨询。著作权声明著作权所有 2011 金蝶软件(中国)有限公司。所有权利均予保留。金蝶软件(中国)有限公司客户服务中心第1 页 共 12 页 金蝶知识库 文档目录 1( 业务背

委外加工管理流程及细则word版本

国茂减速机集团有限公司 文件编号：WX11.7-01 颁发部门：采购部版本号：V.1.0 颁布日期：2011年07 月18 日生效日期：2011年07月18日页数：2 撰写人：郭学文审核人：宫晓洁审批人： 国茂减速机集团有限公司 外协加工管理流程 1.0 目的 为了满足生产需要、规范外协加工流程、降低外协加工成本、提高外协加工效率，明确各相关部门职责，特制订本流程。 2.0 范围 2.0.1 用于本公司加工能力不足时或生产能力和生产周期负荷已达饱和时； 2.0.2 用于特殊零件无法购得现货，也无法自制时； 2.0.3 外协单位有专门性的技术，利用外协质量有保证且价格合理。 3.0 程序（具体见外协加工操作细则） 3.1 委外加工过程中一切物流及外协由采购部统一处理,各制造部不直接对外。 3.2 委外申请的提出 3.2.1 公司不具备加工能力的工序, 由各制造部提出申请，由采购部直接制定委外计划（发外申请部门可协助联系外协单位）。 3.2.2 公司具有生产能力，但由于各种原因造成不能实现生产计划，需要委外加工时，由发外申请部门提出申请，交生产总监审批后由采购部最终确定并制定委外计划。 3.2.3 公司具有生产能力,但由毛坯供应商加工的工序,转入正常的外协流程. 3.3 委外计划的制定及批准 发外申请部门制定委外申请（图号\技术要求\完工日期等）并由发外申请部门负责人签字确认。 3.4 确定外协单位及生产能力 3.4.1 已有合格外协单位由采购部确定其生产能力并将信息反馈给财务总监； 3.4.2 已有待考察外协单位或新外协单位由采购部和质检部共同确认，并将信息反馈。 3.5 委外合同签订 3.5.1 委外工件加工价格及加工条款由采购部与外协单位协商制定（相关技术和质量条款由技术部和质检部提供，委外价格由发外申请部门提供价格核算建议）。 3.5.2 公司审核小组负责对委外合同条款的审核；

木材加工企业账务处理流程

【实务】木材加工企业账务处理流程 1、从银行取款 （现金支票可以选择取款理由：提取备用金、发放工资、购木材等） 提取备用金 借：库存现金 贷：银行存款 备注：账面银行存款一定要和银行对账单数一致，支票头一定不能丢失。 2、发放工资、过节费等 分录一： 借：管理费用——工资（一般按发放工资总数的25%） 借：制造费用——工资（一般按发放工资总数的75%） 贷：应付职工薪酬 分录二： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金（没有支票头，用现金） 贷：银行存款（一般有支票头，并且支票上用途注明发工资，最好金额对应） 3、计提折旧 借：制造费用——折旧费 贷：累计折旧 4、收到应收账款（就是收到别人欠自己的钱） 借：应收账款——** 贷：库存现金（如果为库存现金，一定更具收款金额开具收据） 贷：银行存款（若收到款以后存入银行，建议最好从银行走一下） 5、报销业务接待费、办公费 （根据各种费用的金额、用途，填写费用报销单，并在费用报销单经报人处签名，费用报销单后粘贴发票） 借：管理费用——业务接待费 借：管理费用——办公费 贷：库存现金 6、缴纳电费

（增值税发票一定不能丢失，并且在发票开票日期的180天之内一定要去税局认证。如果下个月要抵扣，一定要在这个月的月末最后一天之前到税局去认证，一般15-30日之间去。需要填写费用报销清单。认证后的发票，按月装订成册，归类保管） 借：制造费用——电费 借：应交税费——应交增值税——进项税额 贷：库存现金 7、缴纳集体人生意外伤害保险 借：制造费用——保险（需用费用保险清单，需要发票） 贷：库存现金 如果工人受伤，缴纳的各种住院费用单据、发票和治疗单一定要保留，对总的支出费用单据，填写费用报销清单报销，并做分录如下： 借：制造费用——福利费 贷：库存现金 （保险公司赔款，一般需提供发票，请复印住院费发票和住院费、药费等清单，附在前一分录所附附件上。） 收到保险赔款 借：银行存款 贷：制造费用——福利费 8、购进原木 借：原材料——木材（根据购进木料种类分类） 借：应交税费——应交增值税——进项税额 贷：库存现金 贷：银行存款 备注：购进原木付款，可以选择部分现金部分银行付款，也可以全部现金，全部银行。建议尽量选择全部银行付款，开具转账支票，让对方自己去银行转，或者电汇到对方的账号上。账户等请与林权证对应。附件请附林权证、伐木许可证，根据购进木材数量金额付款方式等，请填制农产品收购清单。请根据购进数量，和不含税金额开具入库单，入库单应有仓管签名。入库单可以采用原1、原2的分类方式进行分类。 进项税额的计算。 例：购进50m的木材，购进含税价为650元/ m，则发票开票金额为50*650=32500元，进项税额为开票金额的13%，则为32500*=4225元，原材料不含税总计购入为 32500-4225=28275元，原材料购进单价为28275/50=元/ m。开具入库单木材单价为元/m，数量为50 m，入库单材料购进金额总计为28275元。 借：原材料——木材 28275（32500-4225=28275） 借：应交税费——应交增值税——进项税额 4225（32500*=4225） 贷：银行存款 32500（发票开具总金额）

委外仓库物料管理程序

外发加工物料管理作业程序 一、目的: 为使公司仓储管理更趋规范化，杜绝委外工厂仓库领、退、发料无单作业,确保公司账、卡、物致,物流顺畅，提高公司生产和营运效率。 二、适用范围： 公司所有委外加工物料的仓储管理。 三、权责: 3.1采购负责采购的实施与供应商的联络； 3.2物控负责产品及物料的计划和调控； 3.3品管部负责产品质量的控制； 3.4委外工厂仓库负责产品和物料的保管和收发； 3.5其它部门负责对相关工作的实施。 四、定义: 本程序所称的物料是指的公司产品相关的所有半成品、成品、原材料和各种生产辅料。 五、作业内容: 5.1物料的验收入库管理 5.1.2供应商送货到库时，应要求供应商提供送货单、采购单等票证。检查其产品或物料的 品名、型号、规格、颜色、数量等是否与《采购订单》上的要求是否相一致。如不一致时，应第一时间与我司采购员进行核对，查明原因并确认OK后方可收货，如有误则将对来料予以拒收，确认无误则填写《入库验收单》交品管部对其来料进行检验； 5.1.3 品管部在接到仓管员填写的《入库验收单》后，则依据检验标准严格实施检验， 并将检验结果及时通知公司生产管理物控和采购部. 5.1.4 品管人员对来料检验判定为合格则由仓管员点收入库，并在《入库验收单》上签 字，当点收实际数量与送料单上的数量有出入则以实际点收数量为准，并将实际收料的数量填写在《入库验收单》上，公司生产管理物控要将相关单据回存档备查，并要及时按单入帐并分发相关部门； 5.1.5 如品管人员对来料检验判定为不合格并拒收，要将信息及时反馈给采购、生管， 以便于采购部及时与供应商进行沟通，生管依据答复业务部的交期及生产的实际需要让步接收的，按公司物料采购﹑接收的相关的管理规定,经相关负责人签核后执行特采使用，对未贴合格物料标签的物料，仓管员一律不得将其入库; 5.1.6 对判退的物料，由仓管人员通知生管及负责采购人员后直接退货给供应商,必要时, 由仓管员开出《退料单》,经由品管签字并注明退货原因后,交由相关的采购员作退料处理； 5.1.7 进料验收入库流程图

机械加工行业成本核算探讨

机械加工行业成本核算探讨 一、机械加工成本特点 １、产品成本可比性差。由于机械加工多按定单组织生产，产品由价值几千万元的到几千元的小加工件，产品间工艺要求不同，导致产品间可比性差。 ２、成本构成复杂。使用的加工材料种类多，规模不大的机械加工厂主要材料也要有几十种，各种零配件有上千种；产品工序多、生产周期长，也是造成成本复杂的另外一个原因。３、成本总额波动幅度大，结构变化快。成本总额波动幅度大主要有两点原因：一是与行业生产经营特点有关，材料在开工初期集中投入；二是各月产量不均衡，根据客户合同情况组织生产；三是产品之间的因材料及加工工艺要求不同也导致了成本构成不同。这导致：一是成本可比性差，二是资金收支不均衡。 ４、生产流程长，成本滞后，效益反映慢。由于产品工期长，从合同签订到产品产成、结算，一般要经过２到１０个月时间，有些大型项目甚至要一年以上。这不仅导致存货资金占用居高不下，也使产品的成本效益反映滞后。所以，成本的事前控制和事中控制尤显重要。５、成本结构特点。该小型机械加工企业，主要材料成本占５６％；固定成本占２５％；其他成本占１９％。从成本构成分析可以看出： ①提高单项成本核算的准确性的重点在于：一是提高原料成本核算准确度，二是提高固定成本分配依据的准确性；三是提高动力及其他成本与产品的直接对应程度；②成本控制的重点在于：一是原料成本控制；二是提高运营效率。 二、成本核算方法简述 １、成本核算对象：不同材质的毛坯、以项目编号组织生产的机械制品。 ２、成本核算方法：采用品种法和订单法相结合的成本核算方法。其中，毛坯采用品种法，分不同种类核算吨产品成本，机械制品采用订单法核算每件（批）产品成本。 ３、成本核算流程：根据用户所需求的产品品种、规格和数量，以项目编号分批组织生产，计算产品生产成本。 ４、间接成本在各产品间的分配方法：毛坯的间接成本是按照产品重量分摊；加工成本是按照工时在产品成本间分摊。 三、成本核算中存在的问题及解决方案 １、原料成本归集不准确，集中体现在废钢铁及钢材等主要原材料上。为方便核算，废钢铁及钢材库不留库存，即领用多少全部计入成本，以领代耗，但事实上因生产组织上的需要，存在原料库存，这部分库存在领用时并没有确定产品项目，往往随意计入几个大的产品成本中，造成成本核算不准确。 解决方案：调整废钢铁库存管理，以实际消耗为计数基础，明确原料消耗。 ２、毛坯在核算上采用品种法，影响了核算准确性。毛坯属半成品，产品成本中大部分原料成本及动力成本首先在毛坯成本中归集，毛坯成本核算的准确程度对产品成本准确性影响很大。原核算模式下：毛坯单位成本＝铸造车间发生所有的成本／（∑各种材质毛坯产量＊系数），成本中包括原材料、辅材料、标准件、动力消耗及制造费用。这种核算方法比较粗，主要体现在：大件产品与小件产品的吨产品成本是一样的；标准件一般都是专用的，按产品吨位分摊到各产品显然是不合理的；动力费用也与其他费用一并按吨位分摊，也是不准确的；按品种法考核毛坯件出入库存在差异，该部分成本会失去预算控制。 解决方案：完善原始记录，分别统计产品产出量、原材料用量、标准件使用情况、炉报、浇铸台帐等资料，将这些基础资料用于产品单项成本核算，其他用电、人工、折旧等费用按吨成本的形式在各产品间分摊，这样可以大大提高产品成本核算的准确性。

金蝶K系统委外加工核算流程

金蝶K系统委外加工核 算流程 Hessen was revised in January 2021

K/3 ERP系统委外加工核算流程 工业企业发出材料委托其他企业进行加工，加工完成后形成了另一种物料，它的成本构成是由委外发出材料的成本加上加工费的总和，应由财务人员通过存货核算系统委外加工入库核算界面核销功能从核销的委外加工出库单获得材料成本，通过加工费发票与入库单的钩稽获得加工费金额。如果没有加工费发票则需要人工暂估加工费，并输入到委外加工入库单上的加工费栏中。 K/3 ERP系统中委外加工核算具体操作流程： 1． 如果委外加工出库单上的物料是外购的，按以下步骤进行处理： 1) 在存货核算系统中完成外购入库核算（采购发票已到）或估价入库核算（采购发票未到）； 2) 通过物流管理－＞存货核算－＞出库核算－＞材料出库核算计算出委外加工发出材料的材料成本。 2．如果委外加工出库单上的物料是自制的，按以下步骤进行处理： 1) 完成自制产品或半成品等的生产成本计算，并在存货核算系统中自制入库核算中录入生产成本，录入完成保存后按工具栏上的“核算” 按扭完成自制入库核算； 2) 通过物流管理－＞存货核算－＞出库核算－＞产成品出库核算计算出委外加工发出产品的材料成本。 3．并在物流管理－＞存货核算－＞入库核算－＞委外入库核算界面上按工具栏上的“核销”按扭，系统将自动调出同一单位的委外加工入库单和委外加工出库单，选中本月份已加工完成的单据（包括委外入库单和出库单），并在操

作界面下半部分的委外加工出库单上录入本次核销的数量，录入完成后用鼠标点击工具栏上的“核销”按扭，完成材料成本的核算。 4．如有委外加工费发票，则在采购管理－＞结算－＞采购发票－录入界面上，业务类型栏选择“委外加工入库”，然后关联委外加工入库单生成采购发票，审核并钩稽。 5．如无委外加工费发票，则需要人工暂估和分配加工费，并在物流管理－＞存货核算－＞入库核算－＞委外入库核算界面上在加工费栏中分配并录入加工费。 6．完成了材料成本和加工费成本的录入操作后，在物流管理－＞存货核算－＞入库核算－＞委外入库核算界面上按工具栏上的“分配”和“核算”按扭完成委外加工入库成本的核算。 7．通过物流管理－＞存货核算－＞出库核算－＞材料出库核算和产成品出库核算重新计算一遍所有物料的出库成本。 8．在物流管理－＞存货核算－＞凭证管理－＞生成凭证界面上生成委外加工发出和委外加工入库的记账凭证，完成整个委外加工的财务核算工作。

受托加工企业成本核算帐务处理

方法一： 1、收到加工材料时;收到主料时不进行帐务处理，建立备查帐，只对材料的数量进行登记、管理。 2、当投入辅料和人工等进行加工时： 借：委托加工物资 贷：原材料 应付工资 制造费用 3、当加工产品完工发出商品并收取货款时： 借：应收账款-XX公司 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税额） 4、月末将营业成本结转： 借：主营业务成本 贷：委托加工物资 方法二： 1.收到受托加工物资时： 不作会计处理，但对收到的受托加工物资，应当在备查簿中进行登记。 2.实际加工时： 借：生产成本 贷：制造费用等 3.完工入库时： 借：库存商品——受托加工完工商品 贷：生产成本 4.交付完工物资时： 借：应收帐款等 贷：主营业务收入等 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 贷：应交税金——应交消费税 同时，结转库存商品： 借：主营业务成本等 贷：库存商品——受托加工完工商品 另外：在备查簿上登记交还的受托加工物资。 方法三： 1．收到受托加工的材料时，按合同价（或不记录实际金额）登记备查簿，借记“受托加工物资——某公司”（注明物资数量），领用时作相应的附注说明。 2．对于加工过程中发生的生产成本： 借：生产成本 贷：原材料——辅助材料 应付职工薪酬 制造费用 3．加工完成按合同规定发给委托方时： （1）确认销售收入 借：应收账款（银行存款）

贷：主营业务收入（加工费收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 应交税费——应交消费税 （如果加工的产品属于消费税应税产品的，受托方应该履行代收代缴消费税义务，这里的计税价格一般参照同类产品的价格或组成计税价格） （2）同时结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：生产成本 （3）在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资——某公司”（注明物资数量）。4．受托方上交消费税时： 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 方法四： 接受加工材料时，只在备查簿中登记 发生费用时， 借生产成本 贷原材料、银行存款等 完工入库时， 借受托加工物资 贷生产成本 交付时， 借应收账款等 贷主营业务收入 应交税金－－应交增值税 同时， 借主营业务成本 贷受托加工物资 接受委托单位送来的加工物资时，不做会计处理，设置台账记录加工物资数量。 生产加工时： 借：生产成本 贷：应付工资 制造费用 完工入库： 借：受托加工完工产品 贷：生产成本 交付完工的产品时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 结转成本： 借：主营业务成本 贷：受托加工完工产品 同时核销受托加工物资台账。

委外加工管理办法与流程图

委外加工管理办法 1. 总则 1.1. 制定目的 为规范委外加工管理，使之推行顺畅，特制定本办法。 1.2. 适用范围 本公司直接用于生产的原物料、半成品的委外加工，悉依本办法执行。 1.3. 权责单位 1) 生产部负责本办法制定、修改、废止之起草工作。 2) 总经理负责本办法制定、修改、废止之核准。 2. 委外加工管理规定 2.1. 定义 本办法所指的委外加工，是指本公司将生产过程的一部分委托其他公司（下称协力厂商）代为加工的做法。 2.2. 委外加工时机 在决定是否委外加工时，应考虑下列各因素： 1) 本公司的生产能力不足时。 2) 须利用本公司所没有的设备、技术时。 3) 特殊零件无法购得，又不能自行加工时。 4) 委外加工品质更好时。 5) 委外加工成本更低时。 6) 认为比本公司自行加工更有利时。 2.3. 委外加工程序 2.3.1. 需求提出 1) 委外加工的决定、变更或中止，须由生产部将原因、目的、规格、计划数量、预算等，以书面方式呈报总经理核准后方可。 2) 总经理核准后。转采购部联络洽询协力厂商或核定之协力厂商。 2.3.2. 厂商开发与调查 1) 采购部参照《供应商开发》规定，对协力厂商进行洽询工作。 2) 新厂商由采购部、生产部、品管部组成厂商调查小组，对协力厂商进行调查评核。 3) 调查评估合格之厂商列入合格厂商名列。 4) 除总经理特准外，不可将工程委托非合格之厂商加工。 2.3.3. 询价、议价 1) 针对合格协力厂商，采购部请协力厂商进行报价。 2) 参照《采购方式》的规定进行询价与比价。 3) 同类型协力厂商应尽量开发三家以上，以便询价、比价及紧急订单之需要。 2.3.4. 委外加工协议（合同）的签订与下发 由采购部依据协力厂商报价单，完成公司合同计算及打印工作，合同应就下列事项作必要之约定： 1) 委外加工产品及数量。 2) 加工单价与总价。 3) 交期。 4) 品质要求及验收标准。 5) 付款方式。 6) 保密工作。

关于机械加工企业会计处理及探讨

关于机械加工企业会计处理的探讨

【摘要】随着我国经济的快速发展，机械加工企业得到了快速的发展，机械加工企业要在激烈的市场竞争中求得生存与发展，就必须具有良好的会计核算水平。文章阐述了会计处理方法的定义、机械加工业会计处理流程，然后选采取机械加工业中的制造成本核算作为研究对象，提出了其核算方法的选择、步骤与流程。 【关键词】会计处理；工业企业；机械加工 会计处理方法又称作会计核算法，顾名思义，就是指企业在会计核算时使用的方法。一般包括企业所得税、收入确认、存货计价、固定资产折旧、坏帐损失等方法，这些方法组建成一个整体。由于不同的会计处理方法对会计资料的运用都具备一定的影响，同时《会计法》规定各单位不能随意改变其使用的会计处理方法，须保持前后期一致，若发生改变的，必须严格按照国家会计制度将变更的原应、情况与影响在财会报告中予以说明，否则将进行2000元以上2万元以下的罚款。因而，企业选择恰当的会计处理方法对企业的发展有着至关重要的作用。 一、机械加工业的会计处理流程 机械加工业属于工业企业，它的主要营业活动包含供应、生产、销售三大部分。按照生产经营活动的组成部分，其会计帐务处理流程如下：（1）收到对方加工材料。单独设置备查账簿和有关的明细账，核算其收发结存数额，按接受加工的物资应设置表外科目核算。可以设置“代管材料物资”、“受托加工物资”两个表外科目。借：代管材料物资-xx；贷：受托加工物资-xx。（2）加工生产时。借：

生产成本-受托加工；贷：原材料；贷：应付工资等。（3）加工完工产品。借：受托加工物资-xx；贷：代管材料物资-xx。（4）结算收取加工费。借：银行存款（应收账款）；贷：主营业务收入；贷：应交税金-应交增值税（销项税额）。同时，借：主营业务成本；贷：生产成本-委托加工。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 在机械加工业的生产经营环节中，生产环节为组织产品生产所发生的直接材料、直接人工和制造费用，按产品对象形成产品生产成本，即为制造成本。产品制造成本核算的准确与否，直接影响到产品销售成本结转的正确性，进而影响当期的会计利润和应纳税所得额。因此，对制造成本的会计核算处理正确对企业具又深远的意义。 二、制造成本的会计核算 制造成本通过“生产成本”、“制造费用”科目进行核算。“生产成本”科目核算企业进行工业性生产所发生的各项生产费用，包括生产各种产成品、自制半成品、自制材料、自制工具以及自制设备等所发生的各项费用；该科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。“基本生产成本”二级科目核算企业为完成主要生产目的而进行的产品生产发生的费用，用于计算基本生产的

新会计准则 来料及委托加工的账务处理

来料加工的账务处理 按照《企业会计制度》的规定，企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不在“原材料”科目核算。 以下分录仅供参考，请根据企业的实际情况作出会计处理。 1、收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。 2、领取“来料”及其他材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其他材料则借记“生产成本”科目，货记“原材料”等科目。 3、完工时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”等科目。 4、出口销售收取加工费等，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。 委托加工物资账务处理 1、发出委托加工物资与支付加工费用 发给外单位加工的物资，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。 按支付加工费用、应负担的运杂费等，借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”等科目；需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记“委托加工物资”科目（收回后用于直接销售的）等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；借记“应交税费-应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 【例1】公司2007年3月20日委托北海公司加工包装木箱一批，发出木材的实际成本为150000元。 借：委托加工物资150000 贷：原材料——材料 150000 【例2】承上例公司2007年5月10日支付给大地公司的加工费12000元，专用发票上注明的增值税额为2040元。 借：委托加工物资12000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2040 贷：银行存款14040 2、收回委托加工物资 加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“委托加工物资”科目。 【例】公司2007年5月16日将委托大地公司加工的包装木箱收回，按实际成本160000元验收入库。受托加工单位退回一部分木材的实际成本2600元，已验收入库。 退回的木材： 借：原材料2600 贷：委托加工物资 2600 加工完成的包装物验收入库： 借：周转材料——包装物160000 贷：委托加工物资 160000

建筑施工企业会计账务

建筑施工企业会计账务处理精讲！ 建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本人只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。 （一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，设置以下明细科目 （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）分包成本（项目/部门核算） （6）间接费用 间接费用下设下列明细科目 管理人员工资（项目/部门核算） 职工福利费（项目/部门核算）

固定资产使用费（项目/部门核算） 低值易耗品摊销（项目/部门核算） 办公费（项目/部门核算） 差旅费（项目/部门核算） 财产保险费（项目/部门核算） 工程保修费（项目/部门核算） 排污费（项目/部门核算） 劳动保护费（项目/部门核算） 检验试验费（项目/部门核算） 外单位管理费（项目/部门核算） 材料整理及零星运费（项目/部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）取暖费（项目/部门核算） 其他费用（项目/部门核算）

2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 （二）机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门/设备核算） 燃料及动力（部门/设备核算） 折旧费（部门/设备核算） 配件及修理费（部门/设备核算） 间接费用（部门/设备核算） （三）应收账款 1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款 3、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。

委外加工管理制度

委外加工管理制度

第一章总则 1.目的 为了加强对公司委外加工流程的管理，规范委外加工行为，防范委外加工行为风险，同时使委外加工厂商提供的产品能够满足公司产品质量和交期服务，使本公司外发工序产品，半制品、成品外协处理有所遵循，特制订本制度。 2.适用范围 2.1本制度适用于外发喷绘、组装、点钻、染色、移印和半成品委外。 2.2委外加工厂商的管理，均依本制度处理。 3.定义 本制度所指的委外加工是指：将头饰品的零散部件和部分生产工序委托其它公司或加工厂商代为生产加工的做法（称外协加工厂商） 4.外协类别 外协依据加工性质的不同区分为： 4.1成品外协：指由本公司提供材料或半成品供协作厂商制成成品（即可当作成品销售或可直接由协作厂商交运） 4.2半成品工序外协：指由本公司提供材料、模具或半成品供协作厂商制造（外协加工后送回本公司再经过加工制成成品） 4.3材料外协：指产品制造所需经过的某段加工过程必须的材料（由于本公司无此种设备，或设备不足，需要委外加工的某个制造流程阶段） 第二章职责权限

5.权责单位 5.1选货及各组装车间根据公司的生产能力和工作负荷确定委外加工生产的必要性，由PMC提出委外加工申请，申请经过后进行相关的委外加工生产管控 5.2外协负责协调督办委外加工工作的顺利实施，并做好与委外加工厂的对接工作，加强与其沟通协调，发现和解决委外加工日常管理中存在的问题。 5.3外协负责日常委外加工产品的质量确认和验收把关，填写验收记录，验收过程中发现异常情况，应当立即报告，查明原因，及时处理。 5.4外协负责与外协加工厂的往来相关财务数据的入库核算。 第三章委外加工管理 6.产品委外管理措施 6.1公司应当综合考虑内外部因素，合理确定委外加工价格，严格控制产品委外加工成本，切实做到符合成本效益原则。 6.2公司引入竞争机制，遵循公开、公平、公正原则，采用适当方式，择优选择委外加工厂商。 6.3公司及相关人员在选择委外加工厂过程中，不得收受贿赂，回扣或者索取其它好处。委外加工厂商及其工作人员不得向公司相关人员行贿，提供回扣或者给予其它好处等不正当手段承揽业务。 6.4公司按照规定的权限程序从候选委外加工厂中确定最终的委外加工厂商，并签订委外加工协议或合同。 6.5公司委外加工业务需要保密，应当在产品委外加工合同或者另行签