国际会计复习资料

名词翻译：

ACCA(Association of Charted Certified Accountants)特许公认会计师协会

AIM(Alternative Investment Market)另类投资市场

AIDB(Accounting Investigation and Disciplinary Committee)会计调查与惩戒委员会AICPA(American Institute of Certified Public Accountants)美国注册会计师协会ASB(Accounting Standards Board)会计准则理事会

ASC(Accounting Standards Committee)会计准则委员会

ASR(Accounting Standards Report)会计系列报告

ATU(Audit Investigation Group)审计调查组

APB(Auditing Pratices Board)审计实务委员会

CCAB(Consultative Committee of Accountancy Bodies)会计团体协调委员会

CESR(Committee of European Securities Regulators)欧洲证券监管委员会

CINA(Chartered Institute of Management Accountants)特许管理会计师协会

CIPFA(Chartered Institute of Public Finance and Accountancy)特许公共财务会计师协会

COSO(Combined Operations Signal Officer)全美反舞弊财务报告委员会发起组织

EC(European Commission)欧洲委员会

EGAOB(European Group of Auditors Organized Board)欧洲审计师监督机构集团

EU(European Union)欧洲联盟

FASB(Financial Accounting Standards Board)财务会计准则委员会

FIFO(First -In First-Out)先进先出计价

FRC(Financial Reporting Council)财务报告理事会

FREDs(Financial Reporting Expose Draft)财务报告揭露草稿

GAAP(Generally Accepted Accounting Principles)公认会计原则

GDP(Gross Domestic Product)生产总值

IASB(International Accounting Standards Board)国际会计准则理事会

IASC(International Accounting Standards Committee)国际会计准则委员会

IFAC(International Federation of Accountants Committee)国际会计师联合会

IFRS(International Financial Reporting Standards)国际财务报告准则

IFRIC(International Financial Reporting Interpretations Committee)国际财务报表解释委员会

IMF(International Monetary Fund)国际货币基金组织

IOSCO(International Organization of Securities Commissions)证券委员会国际组织ISAR(Intergovernmental Standards Accounting Report)联合国国际会计报告准则政府间专家工作组

LIFO(Last-In First-Out)后进先出计价

MNC(Multinational Corporation)跨国公司

OECD (Organization for Economic Cooperation and Development)经济合作与发展组织POB(Profession of Board)职业监督委员会

ROE(Rturn of Equity)权益报酬率

SEC(Securities and Exchange Commission)美国证券交易委员会

SFASs(Statement of Financial Accounting Standards)财务会计准则公告

SSAPs(Statement of Accounting Practice Standards)会计实务公告

UITF(Urgent Issue Form)紧急问题项目组

UNCTAD(United Nations Conference on Trade and Development)联合国贸易和发展组成部分

融资活动Financing activities 投资活动investment activities 公允反映fair presentation 法律遵循legal compliance 资产负债表balance sheet

段落翻译：

1.Accounting entails several broad processes : measurement , disclosure and auditing . Measurement is the process of identifying , categorizing , and quantifying economic activities or transactions . These measurements provide insights into the profitability of a firm's operations and the strength of its financial position . Disclosure is the process by which accounting measurements are communicated to their intended users . This area focuses on such issues as what is to be reported , when , by what means , and to whom . Auditing is the process by which specialized accounting professionals(auditors) attest to the reliability of the measurement and communication process . Whereas internal auditors are company employees who answer to management , external auditors are nonemployees who are responsible for attesting that the company's financial statements are prepared in accordance with generally accepted standards .

会计包括几个广义过程：计量，披露和审计，计量是对经济活动或交易进行确认、分类和量化的过程，这些计量提供有关企业经营的获利能力和它的财务状况和实力方面的认识，披露就是把会计计量所确认的信息传递给有关信息使用者，披露这个过程关注这样一些问题：披露的内容，时间，向谁披露，审计是通过专门的会计专业人员证实计量和沟通过程的可靠性的一个过程，然而内部审计师是公司员工，对管理层负责，二外部审计师是非公司员工，它们负责鉴证公司财务报表的编制是否符合公认的准则。

2.Accounting in common law countries is characterized as oriented toward "fair presentation" , transparency and full disclosure and a separation between financial and tax accounting . Stock markets dominate as a source of finance , and financial reporting is aimed at the information needs of outside investors . Setting accounting standards tends to be a private sector activity , and the accounting profession plays an important role .

在普通法国的会计的特点是以“公允反映”，透明度和充分披露为导向，财务会计和税务会计相分离，股票市场是占主导地位的筹资渠道，财务报告的目的在于满足外部投资者的信息需要，会计准则制定一般是私人部门的活动并且会计职务界在其中扮演着重要的角色。

3.Accounting in code law countries is characterized as legalistic in orientation , opaque with low disclosure , and an alignment between financial and tax accounting . Banks or governments ("insiders") dominate as a source of finance , and financial reporting is aimed at creditor protection . Setting accounting standards tends to be a public sector activity , with relatively less influence by the accounting profession .

成文法国家的会计的特点是遵守法律的导向，不透明和披露程度较低，以及财务会计和税务会计相联结，银行或政府是占主导地位的筹资渠道，财务报告的目的在于保护债权人，会计准则制定一般是公共部门的活动并且相对较少的收到会计职业界的影响。

4.Accounting standards setting normally involves a combination of private- and

public-sector groups. The private sector includes the accounting profession and other groups affected by the financial reporting process, such as users and preparers of financial statements and employees. The public sector includes such agencies as tax authorities, government agencies responsible for commercial law , and securities commissions . Stock exchanges may influence the process and may be in either the private or public sector, depending on the country . The roles and influence of these groups in setting accounting standard differ from country to country. These differences help explain why standards vary around the world.

会计准则制定往往涉及私人和公共部门团体的结合。私人部门包括会计职业界和那些受到财务报告过程影响的其他团体，比如财务报表的使用者和提供者以及公司员工，公共部门包括税务当局。负责商法的部门以及证券委员会等政府机构。股票交易也可能影响财务报告过程，而且会因所在国的不同，或是影响私人部门，或是影响公共部门。以上这些团体在会计准则制定中的作用和影响在不同的国家会存在差异。这些差异有助于解释世界范围内会计的差异。

简答论述：

1.Explain how international accounting differs from purely domestic accounting?

(1)我国财务报表使用了一些经济指标分析企业经济活动，使分析内容有限。国际会计则详细全面的分析公司的财务报表。

(2)国际会计强调现金流量表的主导地位，而资产负债表，损益表是第二位的，我国目前扔以资产负债表和损益表为主，现金流量表并未普遍推行。

(3)国际会计的财务管理目标更侧重于追求企业利润最大化，而我国是更强调企业价值最大化，并要考虑企业在整个社会环境下的作用。

(4)国际会计的融资渠道很多，在我国现行条件下某些融资方式不可行。

(5)国际会计的服务对象主要是立足于报告主体所在国之外的使用者，我国现行的实务所作的财务报告是作为会计工作成果来体现。

2.What contemporary factors are contributing to the internationalization of the subject of accounting?

(1)各国之间的商务壁垒减少，使得对外投资，外币交易和关联交易更频繁

(2)各国会计政策的不同而需要协调的需求

(3)经济全球化和资化市场必然要求采用同一规划，有利于促进跨国公司的发展，有助于提高效率节约成本。

(4)我国加入WTO，要遵守国际会计准则，否则无法交流

3.Outsourcing, especially from vendors located abroad, has become a politically sensitive issue, especially in the United States. Do you think this argument has merit? What are the consequences of this debate for international accounting? (1)外包是企业将非核心委托给外部公司，以降低营业成本，提高品质，集中人力资源，提高顾客满意

(2)外包快速发展的同时也会出现由外包企业和其具体作用所带来的风险，也会产生人力培训成本，浪费人力资源短缺两岸外包业务的企业把外币作为主要结算货币时，汇率变动带来的影响

(3)产业空心化，本企业厂房、设备、工地等暂时性闲置，产品质量不确定性，外包质量控制程度小于本厂生产

(4)外包风险基金，提高应对风险能力

(5)加强外汇资金管理，遵守国际外汇管理规定，对外汇变化进行科学的风险评估。

4.Explain the term global capital markets.What other types of financial instruments are traded in these markets except global equity markets? How important are global capital markets in the world economy?

(1)全球资本化市场在国际金融市场中期限在一年以上的各种资金交易活动所形成的的市场

(2)金融工具、债券、贷款、债券期货、利率期权、存异期权，柜台金融衍生

(3)全球资本化市场在世界经济中越来越重要，在1988年后，资本流动规模获得前所未有的发展，资本的跨国活动进入一个新的全球化发展阶段，资本跨国流动对经济发展结果影响大幅度上升，资本流动速度快速上升，更多国家和地区以更有利的条件进入国际资本市场，作为一个整体，全球资本流动持续增长的趋势并未受到金融危机的影响，国际融资的增长成为一种不断持续的行为。

5.Countries that have relatively conservative measurement practices also tend to be secretive in disclosure, while countries that have less conservative measurement practices tend to be transparent in disclosure. Why is this so?

这主要取决于财务报告使用者群体对信息的需求，在资本证券市场不够发达，企业的资金来源主要依靠所有者投资和银行信贷的情况下，无论是国家，私人投资者，还是作为债权人的银行，也可以从企业直接取得所需要的任何信息，而在公开发布的对外财务报告中，倾向于限制披露，进行“充要”的保密；在资本市场发达的国家，企业管理层倾向于采用比较激进的计量方法，展示其对公众投资者具有吸引力的经营业绩和财务状况，而众多的分散的公众所有者，则要求从公开发布的对外财务报告中获取尽可能广泛的信息，证券监管部门为保护公众投资者的利益，也倾向于要求信息披露上的充分和透明。

6、Why are many accounting distinctions at the national level becoming blurred? Do you agree? Why or why not?

同意。(1)股票作为一种融资渠道正在全球范围内变得日益重要。(2)双重的财务报告变得越来越普通。(3)在许多成文法国家，尤其是德国和日本，会计准则的职责由政府向独立职业的民间组织转变。

7、A classification based on fair presentation vs. legal compliance describes accounting in the world today is better than one based on common law and code law legal systems. Do you agree? Why or why not?

同意。(1)要求财务信息的“公允反映”其出发点是保护权益投资者，股东和债权人的利益，为了公允表达财务信息，可以容许背离法规的某些规定，只要在当下做出说明原因和影响的披露，要求财务信息的表达必须遵循法规，即使由于某种原因不公允而可能侵犯股东和债权人的利益，也应遵守合法性，只能在表下做出有助于公允性的披露。

②在“公允反应”导向下所得税法的会计要求，往往与会计准则有显著的背离，报告收益不同于应税收益，必须采用所得税跨期摊配程序，因此，在公司资产负债表上会出现数额相当大的递延所得税或贷款。在遵循法规导向下，会计准则一般应遵从税法规定，报告收益与应税收益相同或很少有差异，在后述的情况下，也只要求报告收益稍加调整，即可得出应税收益，在企业资产负债表上不会或很少出现递延所得税项目。

8.What is the difference between principles based and rules-based accounting standards? What evidence indicates that U.S. GAAP is rules-based?

(1)区别：原则基础的会计准则必须以逻辑一致性的理论体系为基点，强调概念框架的重要性，反对单纯对现实事物进行总结归纳，它规定的是大的范围，比较粗线条，弹性较大。其对运行环境的要求非常高：第一，要求有诚信的道德环境；第二，要求有完善的监管体

系；第三，要求有完善一致的财务会计框架；第四，要求有高水平的从业人员。规则基础的会计准则比较具体，具有很强的针对性。其对运行环境的要求不高，但制定成本和执行成本巨大，资金来源有限，还会增加会计人员与审计人员评价准则运用是否符合准则目的难度。

(2)GAAP是财务会计中一个技术用语，包括了在特定时间为了确定认可的会计实务所必需的惯例、规则和程序等。会计原则委员会继会计程序委员会后，负责制定和解释会计公认原则，它试图将美国注册会计师协会的实用主义方法和美国会计学会的逻辑严密的会计原则方法结合起来，形成一个较为完善的假设-原则模式。

9.U.S. financial statements “present fairly,”while U.K. financial statements are “true and fair.” What is the difference between these two concepts?

“真实和公允”是一个动态概念，其内容会随着之间的变化和会计实践的发展而发展变化。因为随着时间的变化，会计环境会不断变化，从而不断给会计带来新的问题产生新的会计准则和方法，并由新的会计准则来规范。因此，“真实和公允”的内容只能由会计准则规范。但“真实和公允”观念是一种高于会计准则的法律要求，在保证会计人员的职业行为符合会计准则方面，它是最重要的职业标准，在支持会计师职业发展，提高会计师职业地位，约束会计师行为方面有重要作用。因而，“真实和公允”观念是英国会计体制的最高层次。公允反映：美国财务报表要求根据“公认会计原则”“公允反映”公司的财务状况和经营成果，遵循公认会计原则是对公允反映的要求，它没有其它主观的要求。

10.Distinguish between the terms “harmonization” and “convergence” as they apply to accounting standards.

“协调”的概念有各家之说：通过对会计管理的差异程度加以限制从而增加其可比性的过程，是一种缩小各种标准和实务差异以形成一套严密的可以接受的标准和惯例的过程。是对会计实务的差异设定限度，以增加其可比性的过程。趋同化是从标准化迈向统一性的接近程度，而协调化则富有弹性和开放性。

https://www.360docs.net/doc/645341630.html,pare and contrast the following proposed approaches for dealing with international differences in accounting, disclosure, and auditing standards: (1) reciprocity, (2) reconciliation, and (3) international standards.

(1)相互认可：存在于当所在国以外的监管机构接受外国公司基于自己的本国原则制定的财务报告时

(2)协调：外国公司可以用本国的会计准则编制的财务报表，但必须编制本国和报表所在国重大事项上的调节。

(3)国际趋同：包括通过国际会计理事会，国际准则规定者，其他寻找最佳解决会计和报告问题的方法的组织的合作努力，逐渐消除已存在会计准则之间的差异，还包括国家和国际的会计准则可以并存。

评价：①有利于投资者更好的发现投资机会，降低发行者的成本，节约了投资者的投资时间。②调节在编制不同会计准则下完整财务报表的成本低，但调解只能反映一个概要而不是企业的全貌。③相互认可没有提高财务报表的跨过可比性，但创造了一个“不平坦的运动场”，也就是它允许外国公司适用相对于本国公司更为宽松的原则。

12.What are the key rationales that support the development and widespread application of International Financial Reporting Standards?

（1）修订目标与使命，以制定全球统一会计准则为己任。其终极目标是全球所有大公司都采用IAS，近期目标是瓜果筹资的公司采纳IAS，并为那些无能力定制准则的国家提供一套准则；

（2）扩大准则制定者队伍，增强准则的权威性，改革后它将是一个广泛参与的组织，其中

最明显的特征是突出资本市场和金融市场代表的影响力。此举目的是增加IASC的资源，提升IAS的权威性；

（3）构筑合理的组织结构，提高准则制定的有效性，相对于原来的较松散的组织形式，IASC 应转化为一个独立的法人实体。

13. What are the key rationales against the development and widespread application of International Financial Reporting Standards?

一方面，IASB由于得到欧盟的实质性支持而备受鼓舞，另一方面，欧盟的双重认可机制又使IASB陷于两难境地。IASB若屈从欧盟的压力，虽然能确保自身的独立性和IFRS的质量，但可能失去欧盟的支持。而且美国认为自己拥有世界上最发达的资本市场和最完美的会计准则，伺候SBC和FASB在早期对于IASC合作的态度冷淡。20世纪90年代后期，在IASC 的新准则制定取得实质性进展的背景下，SBC发起关于高质量会计准则的讨论，实质上是对国际会计准则的质疑，然而此后FASB受到一系列会计丑闻的冲击，在欧盟对国际会计准则的态度明确后，美国改变消极观望的做法，转变为全方法积极介入，在IASC改组过程中抢占有利位置，争取更多的决策权，试图在国际会计准则制定的动态博弈过程中取得优势。

14.What is the purpose of accounting harmonization in the European Union (EU)? Why did the EU abandon its approach to harmonization via directives to one favoring the IASB?

目的：（1）实现国际会计标准化。即以国际会计准则来协调各国的会计实务。然而，由于各国政治经济、法律文化等方面的差异，这一目标只能是远期的目标。

（2）实现会计信息的可比性。即消除或减少各国会计准则和会计制度的差别，增加相互之间的共同点，使之逐步趋于一致，从而使各国的会计信息在国际间具有可比性和同质性，实行这一目标具有补充各国会计准则之不足的功能，相对标准化而言，此目标可视为会计协调之近期目标。

欧盟内部的会计协调虽然取得了一定的成效，但是由于长期以来并未改善多种会计处理并存的状况，会计信息的可比性并未改善。

欧盟内部的跨国公司为满足不断扩大的国际贸易及投资方面的资金需要，不得不寻求海外上市，筹集资金。美国作为全球最大的资本市场，当然是欧盟各国跨国公司纷纷预想上市的最佳场所。

16.

规则导向的会计准则，通常含有大量的例外，大量的明线测试、详尽的解释和操作指南，更多地偏向于细致的会计规定。以规则为导向，久而久之就会形成机械套用的氛围，弱化专业判断，可能使公司和注册会计师过分关注细节而忽略对财务报表整体公允性的判断。由于考虑到准则运用的方方面面，操作性强，不需要太多的专业判断，将更多的判断空间留给了准则制定机构和组织。

原则导向的会计准则，几乎没有例外和明线测试，解释和指南也大大减少，将更多的判断空间留给了生成会计信息的企业和组织，同时也给了会计信息的供给方更大的风险和责任。原则导向会计准则比规则导向会计准则应用范围更广；即使有例外情况也只是极少数，准则的解释和指南也会减少，按准则的精神和意图运用专业判断的机会将会增加。在成本效益分析中,以原则为基础的会计准则具有以下优点：（1）其适用范围更广，更容易理解；（2）可以更清晰地传递交易和事项的经济实质；（3）极少数的例外情况，有利于增强会计信息的可比性；（4）对不断变化的金融和经济环境的反应更快；（5）能促进FASB和IASB之间的合作，共同致力于高质量、高透明度的会计准则。

两种会计准则制定导向具有不同的思维路径:原则导向倾向实质理性,而规则导向倾向于程序理性。理想的状况是,实质理性可以通过程序理性来实现。如果在程序理性的背后没有会计职业界自身伦理的与知识的实质性的理性共识予以支撑,那么规则导向准则将会形同虚设。会计准则,这一本来旨在规范会计行为的现代理性设计,会反过来非理性地催生出虚假的会计信息。

资料：下面是远望公司的现金流量表：

远望公司现金流量表

1月1日－12月31日单位：元

项目2009 年2008年

一．经营活动产生的现金流量：

现金流入小计16192142 12151028

现金流出小计15953556 12046528

经营活动产生的现金流量净额238586 104500

二．投资活动产生的现金流量：

现金流入小计339171 420075

现金流出小计5434477 2765432

其中：购建固定资产支付的现金5213580 2078328

投资活动产生的现金流量净额-5095306 -2345457

三．筹资活动产生的现金流量：

现金流入小计16840000 10420750

其中：借款收到的现金16840000 10420750

现金流出小计13567469 5456428

其中：偿还债务支付的现金12758000 5072450

偿付利息支付的现金809469 383978

筹资活动产生的现金流量净额3272531 4964322

四．汇率变动对现金的影响额0 0

五．现金及现金等价物净增加额-1584189 2723365

要求：请对远望公司2009年和2008年的经营活动，投资活动和筹资活动产生的现金流量及这两个年度现金流量的增减变动情况作出评价．