发放的通讯费补贴应该如何核算？【会计实务操作教程】

增值税的会计核算练习题1教学教材

练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。

1.购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为136 000元，款项通过银行存款支付。同时支付运费12 000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。借：原材料812 000 应交税费——应交增值税（进项税额）137 320 贷：银行存款949 320 2.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20 000元，款项以银行存款支付。借：原材料20 000 贷：银行存款20 000 3.购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500 000元，增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440元，全部款项以银行存款支付。借：固定资产504 000 应交税费——应交增值税（进项税额）85 440 贷：银行存款100 000 4.购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。借：原材料87 000 应交税费——应交增值税（进项税额）13 000 贷：银行存款100 000 5.接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物

价款200 000元，增值税额34 000元，价款合计234 000元。借：原材料200 000 应交税费——应交增值税（进项税额）34 000 贷：实收资本234 000 6.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元，当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。发出材料时：借：委托加工物资15 000 贷：原材料15 000 加工完毕支付加工费增值税时: 借：委托加工物资 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3 510 收回零部件时：借：原材料18 000 贷：委托加工物资18 000 7.进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600 000元，关税税率为20%。材料已经验收入库，全部款项通过银行支付。借：原材料720 000 应交税费——应交增值税（进项税额）122 400 贷：银行存款842 400

在医院会计实习报告

在医院会计实习报告实习报告要写上成绩和缺点。这是总结的中心。总结的目的就是要肯定成绩，找出缺点。下面由小编精心整理的在医院会计实习报告，希望可以帮到你哦! 在医院会计实习报告篇一：关于在人民医院财务会计方面的实践报告财务会计实训的建设主要是为了提高我们的实际应用水平。在实训过程中，通过做分录，填制凭证到制作账本来巩固我们的技能。通过财务会计实训，使得我们系统地练习会计核算的基本程序和具体方法，加强对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平，也是对所学专业知识的一个检验。通过实际操作，不仅使得我们每个人掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论，会计实践相结合的目的。在不到三个月的时间内，要想熟悉和掌握该医院财务会计的基本操作流程和财务核算过程是不易的。我主要采用了“多看、多问、多学、多悟”四多的方式，基本了解了该医院的整体情况和财务会计概况。现将此次实践活动的有关情况报告如下：

一、实习目的社会实践是学校根据专业教学的要求，对学生已学部分理论知识进行综合运用的培训，其目的在于让学生接触社会，加强学生对社会的了解，培养和训练学生认识、观察社会以及分析解决问题的能力，提高学生的专业技能，使之很快的融入到工作当中去。 20xx年2月—5月我在麦盖提县人民医院进行了各方面的实践。现作如下实习报告：二、实习内容各项会计业务应包括预算、决算、成本、出纳及其他各种会计业务。机关中报表的编制也是一项非常重要的事务，会计报表的目的是向机关信息的使用者提供有用的信息。会计信息要准确、全面、及时，然而当前的财务报表有很多的局限性。在电子商务时代，基于网络技术平台的支持，报表的生成将呈现自动化、网络化和非定时性，冲破了时空的限制。电子信息的迅猛发展，人类正疾步跨入信息社会。网络经济正以人们始料不及的速度迅速发展，在短短的几年时间里，作为网络经济重要组成部分的电子商务已经走入人们的视野并对传统会计产生了深刻的影响，麦

初级会计实务重点归纳讲解

第一章资产提示： 1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点； 2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结；单选多选判断不定项总计题量分值题量分值题量分值题量分值 8 8 5 10 2 2 1 12 32 一、库存现金清查审批前审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款---应支付贷：营业外收入---无法查明原因盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款---责任人赔偿借：管理费用---无法查明原因贷：待处理财产损溢二、银行存款项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额

加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额 1.掌握银行存款余额调节表的编制； 2.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据; 3.未达账项对双方记录的影响---导致哪方记录多？（已加未减）三、其他货币资金 1.种类包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。（不含现金等价物：3个月内到期的债券投资） 2.取得、使用的核算借：其他货币资金贷：银行存款借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金熟悉教材例1-2～例1-6，目的：掌握什么是其他货币资金? 小点小结： 1.银行汇票、银行本票收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2 个月； 2.信用卡单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。3.外埠存款汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。一、应收票据 1.核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 2.增加核算销售收到借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销）

2014初级会计实务教材精讲讲义(全) (1)

学会计，考会计到鸭题库YaTiKu.com每天免费直播上课，更多押题资料下载初级会计职称考试会计实务精讲第一节货币资金一：现金的清查现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。【例题】（2008年考题）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）『正确答案』× 『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。【例题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用（）。『正确答案』× 『答案解析』属于无法查明原因的，计入营业外收入。二：银行存款的清查 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。【例题】（2009年考题）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

企业会计实务操作课程报账篇(一)

什么是结账?结账的一般程序是什么? 时间：2013-01-22 09:10来自：会计网编辑：雪梅结账，就是把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算并记录本期发生额及期末余额，据以编制会计报表，并将余额结转下期或新的账簿。《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是： (1)结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 (2)结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 (3)年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。结账前应做好哪些准备工作? 时间：2013-01-22 09:20来自：会计网编辑：雪梅 (1)查明在这个时期内所发生的经济业务是否已经全部取得凭证，并已记入有关账簿。 (2)清理债权、债务，该索要的及时索要，该偿还的及时偿还。 (3)已经生产完成的产品、半成品及时结转数量、成本。 (4)通过财产清查而发现的财产物资的盘盈、盘亏，应及时按照规定转账。 (5)根据“权责发生制”的原则，将应当归属于本期的收益、费用和应该摊销或预提的费用，进行整理、计算、入账。 (6)将各种收入、成本、费用、销售、营业外收入、支出等有关计算成本和财务成果的各账户余额结转有关账户。

制造企业成本的会计核算教材

制造企业成本的会计核算主讲老师丁小云前言 2013年8月16日，财政部以财会〔2013〕17号印发《企业产品成本核算制度（试行）》，自2014年1月1日起施行。企业产品成本核算既是企业的一项重要会计工作，也是企业的一项重要治理活动。制定成本制度关于加强企业内部治理、提高竞争力具有重要意义，也是不断完善企业会计准则体系、推进治理会计体系建设的一项重要任务。任何一个企业的成功——小到社区的便利商店，大到跨国公司，都离不开成本核算。成本核算不仅能够提供产品、服务和客户等方面的成本信息，而且能够为治理者打算、操纵和决策提供信息。制造企业为了实现经营目标，必须提供满足社会需要、具有市场竞争力的产品。为了正确确定产品的价格，必须以产品为对象，对制造过程中所耗费的各种资源做出全面、分类、综合的确认、计量、归集和分配，以计算其相关成本。第一节制造企业成本核算的差不多原理一、制造企业生产经营费用的分类生产经营费用的分类是正确计算产品成本的重要条件。制造企业在生产经营过程中发生的耗费专门多，为了科学地进行成本

治理，正确计算产品成本，需要对种类繁多的生产经营费用按照一定的标准进行分类。（一）生产经营费用按经济内容的分类企业在生产过程中所发生的生产费用，按其经济内容或性质的不同，可分为劳动对象方面的费用、劳动手段方面的费用和活劳动方面的费用等三大类，在此基础上，能够进一步划分为八个生产经营费用要素。 1．材料费，是指企业进行生产经营所耗用的各种从外单位购入的原料及要紧材料、辅助材料、半成品、包装物、修理用备件、低值易耗品和其他材料。 2．燃料费，是指企业进行生产经营所耗用的各种从外单位购入的各种固体、液体和气体燃料等。 3．动力费，是指企业进行生产经营所耗用的各种从外单位购入的电力、蒸汽等动力。 4．职工薪酬，是指企业进行生产经营所发生的职工薪酬。 5．折旧费，是指企业对其拥有或操纵的固定资产，按规定计算提取的折旧费。 6．利息支出，是指企业应计入生产经营费用的借款利息支出减利息收入后的净额。 7．税金，是指企业应计入治理费用的各种税金，如房产税、印花税、土地使用税、车船使用税等。

2017初级会计实务弟1章讲义

2017年初级会计实务教材精讲班前言： 1、教材精讲班是后续班次的基础，全面认真学习，“基础打不好，吃亏在后头”。 2、下载并打印Word课件。 3、讲解顺序与教材章节顺序略有不同，课件为主，教材为辅。 4、备考指导第一章资产学习建议：本章非常重要，历年真题分值30－40分，全面把握。本章框架：本章9个章节划为7个单元，相关章节划为一个单元，如下资产的定义、确认条件及分类 1、资产的定义：资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 2、资产的确认条件（1）与该资产相关的经济利益很可能流入企业；（2）该资产的成本或价值能够可靠计量。 3、资产的分类：资产按流动性不同，分为流动资产与非流动资产。【补充内容】资产的账户余额（或账面余额）与资产的账面价值账户余额是指资产账户的实际金额（登记在会计账簿中）；账面价值＝资产的账户余额－其备抵账户的余额（列示在资产负债表中）。如：应收账款账面价值＝“应收账款”账户余额－“坏账准备”账户余额固定资产账面价值＝“固定资产”账户余额－“累计折旧”账户余额－“固定资产减值准备”账户余额【例题·多选】下列各项，属于企业流动资产的是（）。 A、职工预借的差旅费 B、购买原材料预付的货款

C、外购的专利技术 D、已出租的仓库 E、融资租入的生产线 F、融资租出的生产线【答案】AB 【解析】外购专利技术计入“无形资产”，属于非流动资产；已出租的仓库及融资租入的生产线计入“固定资产”，属于非流动资产；融资租出的生产线不属于企业的资产。第一单元货币资金【知识点】库存现金【知识点】银行存款【知识点】其他货币资金【知识点】库存现金 1、库存现金内部控制制度库存现金使用范围；库存现金限额；库存现金收支规定（不得坐支） 2、库存现金账务处理（1）企业内部各部门周转使用的备用金，可通过“其他应收款－备用金”核算，也可以单独设置“备用金”科目核算。（2）现金清查 ①方法：实地盘点；每天核对，日清月结 ②账务处理：将清查结果编制“库存现金盘点报告单”，若账实不符，据以调整库存现金日记账账面记录。【例题】企业进行库存现金清查，发现实存数大于账面余额100元；经查80元为应退还职工的，20元无法查明原因。【解析】【例题】企业进行库存现金清查，发现实存数小于账面余额100元；经查80元为出纳员过失造成，应由其赔偿，20元无法查明原因。【解析】

管理会计培训教材-费用核算(doc 38页)

管理会计培训教材费用核算（一） 1999年11月

目录 ●课程简介 (3) ●管理会计与财务会计的关系 (3) ●管理会计中的主要业务 (3) ●业务流程总览 (3) 一、具体内容 (4) 二、流程图及说明 (5) ●基本操作 (10) 一、维护成本中心、成本中心组 (10) 二、维护初级、次级成本要素、成本要素组 (23) 三、维护作业类型/组、统计指标/组 (33) 四、维护作业价格 (41) 五、成本中心计划、预算 (44) ●思考和练习 (56) 一、课程简介

本课程主要介绍R3系统中管理会计与财务会计的关系及在管理会计中处理的有关费用的各种业务，主要内容有：建立维护各种主数据、费用的计划和预算、费用分摊及分配、费用的调整、内部订单的处理、费用报表的查询等，本课程中大家应该重点掌握费用的计划和预算、费用的分摊和分配、报表的查询。二、管理会计与财务会计的关系管理会计（Controlling）与财务会计（Financial accounting）的关系图如下：税务机关股财务会计(FI)是直接针对外部的信息需求,如税务机关、财政机关等等，根据FI可以编制不同的平衡表，以满足对外口径的信息需求，而控制（CO）是用于组织的内部管理，是通过确定组织内真实成本和实际状况来满足管理决策的信息需求。财务会计(FI)严格遵循法律制度和记账规则，为外部人员所用，控制（CO）可根据内部管理的需要，灵活机动的对外部帐务进行调整，为内部人员所用控制的基本目的在于提供给管理者用于内部管理的可靠数据管理会计与财务会计在费用层次上应保持一致三、管理会计中的主要业务 CO中的业务与总帐（FI）密切相关，所有CO中的操作基础都来源于总帐并最终反映到总帐中，CO中的主要业务包括生产成本和费用分摊，有关生产成本的操作参见其他相关教材。如下图：CO中的业务

2017年初级会计职称教材新大纲

2017年初级会计职称教材新大纲2017年初级会计职称考试报名已经结束，即将迎来2017年初级会计职称考试(考试时间2017年5月13日—16日)，距2017年初级会计职称考试已不到五个月时间，已经报名参加2017年初级会计职称考试的朋友就要抓紧时间进行学习。考生们都在关心2017年初级会计职称考试教材变化了大不大的问题?为了让广大考生提前熟悉2017年初级会计职称考试教材内容，我对2017年初级会计职称考试教材各科改变做出了详细介绍《初级会计实务》《初级会计实务》内容变化并不大，主要是删除了营业税相关内容，对应所缴税费按照全面营改增的规定和增值税会计处理规定征求意见稿进行了重新编写，以及增加了部分例题。《经济法基础》 1、第二章：将原基本医疗保险的覆盖范围中的部分内容, 基本养老保险、失业保险费率以及生育保险的有关内容,用人单位社会保险登记的有关内容进行修改。

2、第三章：对个人银行结算账户的有关内容进行了全面更新, 对信用卡有关的内容进行了重大调整, 对银行卡刷卡结算收费进行了重大调整。 3、第四章：删除原第三节营业税法律制度的内容, 新增第二节营业税改征增值税的内容，对营改增进行了重大调整, 对消费税化妆品税目进行重大调整。 4、第五章：新增对个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务税收征管有关问题，个人出租、转租房屋个人所得税的计税依据进行了明确。 5、第六章：新增对车辆购置税，房产税、城镇土地使用税的相关规定,对资源税法律制度的有关内容进行了全面更新, 调整融资租赁房屋房产税的计税依据, 对耕地占用税进行了调整。 6、第七章：删除抵税财物拍卖、变卖顺序、部分税收保全措施、强制执行措施相关内容, 新增“五证合一、一照一码”的相关内容。由于初级考试政策，内容的变化，以上信息计提供的相关资料仅供参考，具体以相关部门发布消息为准。

会计实务操作学习心得

学习会计实务操作的心得体会学号：1姓名：张冬芳通过一学期的《会计实务操作》课程的学习，我不仅学到了许多专业知识，同时也帮助我发现了一些本单位现有会计工作中的问题，自己的工作能力得到了一定的提高，主要有以下几方面。一、发现了我单位内控制度不严，无章可循的问题。我单位没有按照账款分管的原则进行操作，单位领导、会计人员随意经手现金，且长期不与出纳结算，出纳员对现金收支情况不明，因而经常出现差错；为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收入的手段，私设“小金库”，搞“账外账”，这样，不仅会造成“账内”资金与“账外”资金相互交错，而且由于这部分资金在收支上存在的不合理或不合法性，加上长期缺乏正常监管，因此，常常出现乱批乱支乱花现象，这是导致出纳工作出现差错的重要原因。二、发现了我单位财务手续不全，疏于防范的问题。我单位有的出纳员填写现金支票不规范，被少数别有用心的人钻了空子，有的借款无据或领款不签字、不盖章，时间一长，容易造成借款、领款人遗忘，或有意赖账，或意外身亡，事后清查账务，出纳员又找不出对方借款、领款的其他证据，只得自己赔钱了事；存在对现金、凭证、支票、存折、印鉴等保管不善的现象，如果遗失凭证或财务室被盗，就会酿成很大的问题。通过学习这门课程，有利于我们加深对会计理论知识的进一步理解和掌握，并与其它会计相关专业相衔接，将会计专业知识和会计实务有机地结合在一起。结合会计基本理论及知识，深入浅出地讲解如何处理业务、怎样填写会计凭证及怎样记账、结账、对账和编制会计报表等一系列的方法和程序，以及办理各项税务的方法，帮助我们掌握会计、出纳工作的基本方法和技能，使我们具备应对实际工作中各种实务问题的能力。增强我们的实务感，提高实际操作能力，也为今后的会计工作奠定实务基础。由于企业财务信息的保密性使我们在校期间难以真正获得实践机会，因此，我们通过“会计模拟训练”掌握操作要领，通过互动教学与其他同学交流或者可以得到老师帮助。鼓励我们参与课题研究，通过“会计模拟训练”使我们有

医院会计基本实务操作.doc

精品文档一、资产类 1、财政补助收入：本科目核算医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助。 1)国库集中支付方式下拨时：借：医疗业务成本、财政项目补助支出贷：财政补助收入对于购建固定资产等支出同时还应：(财政补助项目款) 借：固定资产、库存物资贷：待冲基金 -待冲财政基金年度终了，预算数与实际支出数的差额：借：财政应返还额度-财政直接支付贷：财政补助收入 2)授权支付方式借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数：借：财政应返还额度-财政授权支付贷：财政补助收入期末：借：财政补助收入(基本支出 ) 贷：本期结余借：财政补助收入(项目支出 ) 贷：财政补助结转(余)-财政补助结转 (项目支出结转) 2、零余额账户用款额度：收到授权支付到账额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入支用零余额账户用款额度时借：医疗业务成本、财政项目补助支出等贷：零余额账户用款额度对于购建固定资产等支出同时还应：(财政项目补助支出) 借：固定资产、库存物资贷：待冲基金 -待冲财政基金从零余额账户提取现金时：借：库存现金贷：零余额账户用款额度年度终了，依据代理银行提供的对账单中的注销额度：借：财政应返还额度-财政授权支付贷：零余额账户用款额度年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数：借：财政应返还额度-财政授权支付贷：财政补助收入

医院依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度-财政授权支付下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度-财政授权支付本科目期末借方余额，反映医院尚未支用的，本科目年末应无余额。 3、应收在院病人医疗款发生应收在院病人医疗款时：借：应收在院病人医疗款贷：医疗收入住院病人办理出院手续，结算医疗费时，应付大于预交金额时：借：库存现金、银行存款贷：应收在院病人医疗款应付小于预交时：还有病人自负部分以外的款项借：预收医疗款、应收医疗款贷：应收在院病人医疗款、库存现金、银行存款 4、应收医疗款按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额。借：银行存款(实际收到的 ) 坏账准备贷：应收医疗款借记或贷记 " 医疗收入 -门诊收入、住院收入 (结算差额 )" 医疗保险机构拒付所产生的差额以外的差额，应当调整医疗收入。医院每年年终了，对应收医疗款进行全面检查，计提坏账准备。对于账龄超过规定年限、确认无法收回原应收医疗款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的应收医疗款金额，借记 "坏账准备 "科目，贷记 " 应收医疗款 " 。 5、坏账准备 (采取余额百分比法还有其它方法) 本科目核算医院对应收医疗款和其它应收款提取的坏账准备(2%-4%) 提取时：借：管理费用贷：坏账准备因违规拒付时：借：坏账准备贷：应收医疗款账龄超限并确认无法收回，并按规定报经批准转销时：借：坏账准备贷：应收医疗款、其他应收款收回已转销的应收医疗款、其他应收款时：借：应收医疗款、其他应收款同时：借：银行存款贷：坏账准备贷应收医疗款、其他应收款 6、固定资产、无形资产购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时：借：固定资产、在建工程贷：银行存款、应付账款其它应付款 (扣留的质量保证金)

2020年初级会计实务基础冲刺精讲讲义 (74)

第二节政府单位会计核算考点4、收支业务（一）收入和预算收入 3.非同级财政拨款（预算）收入非同级财政拨款（预算）收入是指单位从非同级政府财政部门取得的经费拨款，包括从同级政府其他部门取得的横向转拨财政款、从上级或下级政府财政部门取得的经费拨款等。为核算和监督非同级财政拨款（预算）收入，单位应当分别设置“非同级财政拨款收入”和“非同级财政拨款预算收入”科目。【提示】事业单位因开展科研及辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款，应当通过“事业（预算）收入——非同级财政拨款”科目核算，不通过“非同级财政拨款收入”科目核算。事业单位确认非同级财政拨款收入时，按照应收或实际收到的金额：借：其他应收款、银行存款等贷：非同级财政拨款收入同时，按照实际收到的金额，在预算会计中：借：资金结存一货币资金贷：非同级财政拨款预算收入期末，事业单位应当将“非同级财政拨款收入”本期发生额转入本期盈余：借：非同级财政拨款收入贷：本期盈余同时，在预算会计中，按照专项资金收入金额：借：非同级财政拨款预算收入贷：非财政拨款结转——本年收支结转按照非专项资金收入金额：借：非同级财政拨款预算收入贷：其他结余【例题·单选题】在预算会计中,单位期末应将“事业预算收入”科目本期发生额中的专项资金收入结转记入的会计科目是（）。（2018年） A.非财政拨款结转 B.经营结余 C.事业基金 D.事业结余

单位按规定从收入中提取专用基金并计入费用的，一般按照预算会计下基于预算收入计算计提的金额：借：业务活动费用贷：专用基金【提示】国家另有规定的，从其规定。（4）单位发生当年购货退回等业务，对于已计入本年业务活动费用的，按照收回或应收的金额：借：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款、其他应收款等贷：业务活动费用同时，按照实际收回的金额，在预算会计中：借：财政拨款预算收入、资金结存贷：行政支出、事业支出（5）期末，将“业务活动费用”科目本期发生额转入“本期盈余”科目：借：本期盈余贷：业务活动费用同时，在预算会计中：借：财政拨款结转——本年收支结转[财政拨款支出]、非财政拨款结转——本年收支结转[非同级财政专项资金支出]、其他结余[非同级财政、非专项资金支出]贷：行政支出、事业支出【例题】2019年6月20日，某事业单位为开展工作需要，用财政专项补助支付业务活动款项5000元，由财政直接支付。该事业单位根据收到的“财政直接支付入账通知书”及有关凭证，应编制如下会计分录：借：业务活动费用5000 贷：财政拨款收入5000 同时，借：事业支出5000 贷：财政拨款预算收入5000 【例题】2019年10月31日，某事业单位将本月的事业支出结转至相关结转结余科目，事业支出各明细科目本月发生额分别为：财政拨款支出800000元，非财政专项资金支出100000元，其他资金支出300000元。该事业单位应编制如下会计分录：借：本期盈余 1200000 贷：业务活动费用 1200000 同时，

医院会计基本实务操作

一、资产类 1、财政补助收入：本科目核算医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助。 1)国库集中支付方式下拨时：借：医疗业务成本、财政项目补助支出贷：财政补助收入对于购建固定资产等支出同时还应：(财政补助项目款) 借：固定资产、库存物资贷：待冲基金-待冲财政基金年度终了，预算数与实际支出数的差额：借：财政应返还额度-财政直接支付贷：财政补助收入 2)授权支付方式借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数：借：财政应返还额度-财政授权支付贷：财政补助收入期末：借：财政补助收入(基本支出) 贷：本期结余借：财政补助收入(项目支出) 贷：财政补助结转(余)-财政补助结转(项目支出结转) 2、零余额账户用款额度：收到授权支付到账额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入支用零余额账户用款额度时借：医疗业务成本、财政项目补助支出等贷：零余额账户用款额度对于购建固定资产等支出同时还应：(财政项目补助支出) 借：固定资产、库存物资贷：待冲基金-待冲财政基金从零余额账户提取现金时：借：库存现金贷：零余额账户用款额度年度终了，依据代理银行提供的对账单中的注销额度：借：财政应返还额度-财政授权支付贷：零余额账户用款额度年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数：借：财政应返还额度-财政授权支付贷：财政补助收入

医院依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度-财政授权支付下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度-财政授权支付本科目期末借方余额，反映医院尚未支用的，本科目年末应无余额。 3、应收在院病人医疗款发生应收在院病人医疗款时：借：应收在院病人医疗款贷：医疗收入住院病人办理出院手续，结算医疗费时，应付大于预交金额时：借：库存现金、银行存款贷：应收在院病人医疗款应付小于预交时：还有病人自负部分以外的款项借：预收医疗款、应收医疗款贷：应收在院病人医疗款、库存现金、银行存款 4、应收医疗款按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额。借：银行存款(实际收到的) 坏账准备贷：应收医疗款借记或贷记"医疗收入-门诊收入、住院收入(结算差额)"医疗保险机构拒付所产生的差额以外的差额，应当调整医疗收入。医院每年年终了，对应收医疗款进行全面检查，计提坏账准备。对于账龄超过规定年限、确认无法收回原应收医疗款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的应收医疗款金额，借记"坏账准备"科目，贷记"应收医疗款"。 5、坏账准备(采取余额百分比法还有其它方法) 本科目核算医院对应收医疗款和其它应收款提取的坏账准备(2%-4%) 提取时：借：管理费用贷：坏账准备因违规拒付时：借：坏账准备贷：应收医疗款账龄超限并确认无法收回，并按规定报经批准转销时：借：坏账准备贷：应收医疗款、其他应收款收回已转销的应收医疗款、其他应收款时：借：应收医疗款、其他应收款同时：借：银行存款贷：坏账准备贷应收医疗款、其他应收款 6、固定资产、无形资产购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时：借：固定资产、在建工程贷：银行存款、应付账款其它应付款(扣留的质量保证金)

(2020初级会计实务)1008直播会计科目精讲(上)

2020年初级会计职称初级会计实务入门导学会计科目精讲(上) 一、概念会计科目——是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。二、会计科目 1.按反映的经济内容分类资产类科目，负债类科目，共同类科目，所有者权益类科目，成本类科目和损益类科目。

2.按提供信息的详细程度及其统驭关系分类（1）总分类科目（2）明细分类科目三、具体讲解（一）资产类科目 1.库存现金：是指存放在企业的库存人民币或外币。 2.银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 3.其他货币资金：是指企业除库存现金和银行存款以外以货币形态存在的资金。具体包括—银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 4.交易性金融资产：企业短期持有的业务模式不是获取现金流量和出售为目的的各种金融资产。具体包括——债券投资、股票投资、基金投资等。 5.应收票据：企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 6.应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向对方收取的全部货款及价外费用。 7.预付账款：企业因购买商品或接受劳务按照合同规定提前向对方预付的款项。 8.应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 9.预付账款：企业因购买商品或接受劳务按照合同规定提前向对方预付的款项。 10.应收利息：企业按规定应向债务人或接受投资企业应收的利息。企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款等应收取的利息。 11.在途物资：企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 12.材料采购：企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本 13.原材料：是指企业为生产产品或提供劳务而库存的各种材料物资。 14.材料成本差异：企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。（差异=实际成本—计划成本） 15.库存商品：企业已经完工验收入库的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。 16.发出商品：企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。 17.商品进销差价：企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。 18.委托加工物资：企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。 19.周转材料：在企业生产经营过程中能够反复使用的材料物资。如：包装物，周转箱，工器具等。 20.存货跌价准备：企业为防止存货的下跌而计提的准备资金。

初级会计实务讲义

第十章行政事业会计本章大纲要求（一）掌握事业单位资产和负债的核算（二）掌握事业单位净资产的内容（三）掌握事业单位收入和支出的构成（四）熟悉事业单位会计报表（五）了解行政事业单位会计的特点第一节行政事业单位会计概述一、行政事业单位会计的感念行政事业单位会计分为行政单位会计和事业单位会计两大体系，反映和监督行政事业单位预算及各项业务活动，是预算会计的组成部分。二、行政事业单位会计的组织系统三、行政事业单位的特点行政事业单位会计具有明显有别子企业会计的特点，主要包括第一，会计目标侧重于满足预算管理的需要，兼顾内部管理需要和其他信息需要。第二，会计核算基础以收付实现制为主。第三，会计要素分为五大类：即资产、负债、净资产、收入和支出。第四，某些具体业务的会计核算不同于企业会计，主要如：固定资产不计提折旧，购入固定资产记录“双分录”等。第五，会计报表较为简单，主要包括资产负债表和收入支出表。资产负债表月报的平衡等式通常为“资产+支出=负债+净资产+收入”。行政单位会计与事业单位会计虽然是两个不同的体系，但都属于预算会计的组成部分，会计要素分类和主要，账务处理方法相同，会计报表种类及主要项目也相同。因此，为简化起见，下面以事业单位会计为例，介绍事业单位资产、负债、净资产、收入、支出以及会计报表四、行政事业单位会计科目（略）第二节资产和负债一、资产事业单位的资产是事业单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。包括流动资产、对外投资、固定资产和无形资产等。其中，流动资产是可以在一年内变现或者耗用的资产，包括货币资金、应收及预付款项、存货等。（一）货币资金货币资金包括现金和银行存款等，按照实际收入和支出数额记账。（具体的账务处理同企业会计）一、主管会计单位是指向同级财政部门领购经费，并发生预算管理关系，有下一级会计单位的行政单位，事业单位。二、二级会计单位是指向主管单位或上一级会计单位领报经费、并发生预算管理关系，有下一级会计单位的行政、事业单位。三、基层单位会计是指向上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，没有下一级会计单位的行政单位的和事业单位

《初级会计实务》核心考点精讲 (9)

二、核心考点介绍（第六章）考点概述：考点1：资产负债表（★★★）一、资产负债表的结构资产负债表一般由表头、表体两部分组成。资产负债表的表体格式一般有两种：报告式和账户式，我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。（资产=负债+所有者权益）二、资产负债表编制方法 1.根据总账科目余额填列（1）资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的期末余额填列，如“短期借款”、“资本公积”等项目；（2）有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。 2.根据明细账科目余额计算填列资产负债表中的有些项目，需要根据明细账科目期末余额计算填列，如“应付票据及应付账款”项目，需要根据“应付票据”的期末余额以及“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收票据及应收账款”项目，需要根据“应收票据”及“应收账款”和“预收账款”两个科目中所属的期末借方余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后金额填列。（除此之外，还需要关注预收、预付、应付职工薪酬等） 3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列

资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细账科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列固定资产＝固定资产期末余额－累计折旧－固定资产减值准备+固定资产清理无形资产＝无形资产期末余额－累计摊销－无形资产减值准备应收票据及应收账款＝（应收票据+应收账款＋预收账款）明细账借方余额－坏账准备预付款项＝（应付账款＋预付账款）明细账借方余额－坏账准备长期股权投资＝长期股权投资－长期股权投资减值准备 5.综合运用上述填列方法分析填列 “存货”项目＝原材料＋周转材料＋在途物资（材料采购）+低值易耗品＋委托加工物资＋生产成本＋库存商品＋发出商品＋委托代销商品＋材料成本差异（超支差异）-材料成本差异（节约差异）－存货跌价准备＋受托代销商品－受托代销商品款考点2：利润表（★★★）一、利润表的结构利润表的结构有单步式和多步式两种。我国企业的利润表采用多步式格式。利润表一般由表头、表体两部分构成。其中表体是利润表的主体部分，列示了形成经营成果的各个项目的计算过程。利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。二、利润表的编制利润表的编制原理是“收入-费用=利润”的会计平衡公式和收入与费用配比原则。（一）“上期金额” 应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、资产减值损失、信用减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）、其他收益、资产处置收益（减去资产处置损失），计算出营业利润；第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）；第四步，根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额为基础，计算其他综合收益的税后净额；第五步，以净利润（或净亏损）和其他综合收益的税后净额为基础，计算综合收益总额；第六步，以净利润（或净亏损）为基础，计算每股收益。

企业会计实务操作课程报账篇二

样利用公式计算填列“销售商品、提供劳务收到的现金”项目？时间：2013-01-22 14:00 来自：会计网编辑：雪梅销售商品、提供劳务收到的现金”项目，该反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品洽销售商品产品、材料，下同）与提供劳务收到的现金、收回前期销售与提供劳务的款项、本期预收的账款、本期收回前期已核销的坏账，扣除本期发生的销售退回所支付的现金。本项目可以根据应收账款、应收票据”预收账款、主营业务收入”其他业务收入"等科目的记录分析填列。计算公式如下：销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入” +应交税金一一应交增值税（销项税额）”增加净额-应收账款”应收票据”其他应收款（租金）”增加净额（依账面余额）+预收账款”增加净额+本期收回的已核销的坏账-财务费用”中的票据贴现”-以非现金资产清偿债务而减少的应收账款”和应收票据” +应付销售退回款”的增加净额。公式说明：主营业务收入”其他业务收入”依据利润表中的数据填列；应交税金一一应交增值税（销项税额）”增加净额依据应交税金一一应交增值税（销项税额）”本期发生额填列。应收账款”应收票据”增加净额，表明本期销售商品、提供劳务的收入中有一部分并没有收到现金，故应予以扣除；预收账款”增加净额，表明本期收到的现金中有一部分不是本期销售实现的收入。但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实现制下，只要本期收到现金，即确认为本期收入，故应将这一部分增加净额计入销售商品、提供劳务收到的现金”之中；本期收回的已核销的坏账，与本期应收账款的增减无关，但在收付实现制下，它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。依据坏账核销备查登记簿”中已核销坏账收回”栏目数字填列；票据贴现”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将应收票据”的减少额全部计入