高财期末复习
1【例题】我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（）
A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易
B.该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易
C.该企业的编报货币为美元
D.该企业的编报货币为人民币
【答案】C
【解析】外币是企业记账本位币以外的货币；编报的财务报表应当折算为人民币。
2【例题?多选题】企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（）。
A ?该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算
B?该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算C.融资活动获得的货币D?影响当期汇兑差额数额的大小
E.保存从经营活动中收取款项所使用的货币
【答案】ABCE
【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所
需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；
3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币
3 例：下列项目中属于境外经营或者视同境外经营的有（abce ）.
A、企业在境外的子公司
B、企业在境外的合营企业
C、企业在境外的子公司分支机构
D、采用相同于企业记账本位币的，在境内的子公司
E、采用不相同于企业记账本位币的，在境内的子公司
4 例：境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（）。（2007 年考
题）
A ?境外经营所在地货币管制状况
B ?与母公司交易占其交易总量的比重
C ?境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量
D ?境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务
E ?相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性
【答案】ABCDE
【解析】上述选项均正确。
5【例题】甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 5 月20 日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l 欧元=10．30人民币元。5 月31日的市场汇率为1欧元=10．28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元= 10．32人
民币元；6月30日的市场汇率为1欧元=10．35人民币元。7月10日收到该应收账款，当
日市场汇率为l 欧元=10．34 人民币元。该应收账款6 月份应当确认的汇兑收益为（）
（2007年考题）
A. -10万元
B. 15万元
C. 25万元 D . 35万元
【答案】D
6【例题】国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月5 日以每股7港元的价格购入乙公司
的H 股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1 港元=1 元人民币，款项已支付。2007年12月31 日，当月购入的乙公司H 股的市价变为每股8 元，当日汇率为1 港元=0.9 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2007年12月31日应确认的公允价值变动
损益为（）元。
A.2000
B.0
C.-1000
D.1000
【答案】A
【解析】应确认的公允价值变动损益=10000X 8X 0.9-10000X 7X仁2000元
7 企业对境外经营的财务报表进行折算时，
下列项目中可用资产负债表日的即期汇率
折算的（abc ）。
A.应收及预付款
B.交易性金融资产
C.持有至到期投资
D.盈余公积8 企业对境外经营的财务报表
进行折算时，应采用发生时的即期汇率折算的有：
cde
A、存货
B、投资性房地产
C、实收资本
D、管理费用
E、营业收入
9【例题1】下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（ abce ）
A ?甲公司在报告年度购入其57%股份的境外被投资企业
B.甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业
C.甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业
D ?甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投资企业
E.甲公司持有其38%股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业
1固定资产账面价值与计税基础的差别？
固定资产：
取得时：账面价值= 计税基础（不产生差异）持有期间（差别源于折旧和减值准备）账面价值=固定资产原值-会计累计折旧-减值准备计税基础=固定资产原值-税法累计折旧
2差额产生暂时性差异的原因？何时产生应纳税，可抵扣暂时性差异？
一）概述
1.概念:账面价值和计税基础的差额。
2.分类：应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
（二）1.应纳税总暂时性差异：增加未来转回期间的应纳税所得额。对应递延所得税负债。
2.原因：资产的账面价值> 计税基础
负债的账面价值< 计税基础
（三）1.可抵扣暂时性差异：减少未来转回期间的应纳税所得额。对应递延所得税资产。
2.原因：资产的账面价值< 计税基础
负债的账面价值> 计税基础
3如何判断租赁期？判断标准规定了承租人具有优惠续租权，在租赁开始日可以确定承租人会行使该优惠续租权，就应
将续租期作为租赁期的组成部分。租赁合同中包含了优惠承购权，则租赁期应当到优惠承购权的行使日为止。
4
租赁开始日？租赁开始日，在本日确定租赁涉及的金额确定经营租赁，融资租赁判断标准？出租方
是否将与租赁资产相关的风险与报酬转移给承租方。企业会计准则规定符合下列判断标准中的一项或数项标准的，应当认定为融资租赁。在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产
的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分；(75%) 承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；
出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；(90%)
租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。
6 记账本位币，如何确定？确定时考虑哪些内容?
企业记账本位币的确定
企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币
企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；
（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；
（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。
7
境外经营的记账本位币的确定?
企业选定境外经营机构的记账本位币，还应当考虑下列因素：
（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；（延伸还是自主）
（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；
（3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；
（4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
汇兑差额的处理方法？