财务报表分析技巧篇——报表透视与舞弊识别
财务报表分析技巧篇
——报表透视与舞弊识别
财务报表分析技巧篇
——报表透视与舞弊识别
报表解读技巧的核心
财务报表间的钩稽关系
第一章掌握报表解读技巧的意义
第二章第三章
财务报表的表内逻辑
第四章第五章
某非上市企业财报分析
第六章
报表舞弊案例分析
目录
CONTENTS
掌握报表解读技巧的意义
财报技巧解读的价值
A
快速判断报表所反映的经济业务及其意义提炼报表编制的逻辑性把握报表解读的大方向
迅速判断报表的真实性，正确性及是存在报表舞弊等可能
B C D
报表解读技巧的核心
报表解读技巧的核心
掌握报表内部及报表之间的钩稽关系
损益表
现金流
量表
资产负债表
财务报表的表内逻辑
资产负债表的内部逻辑
资产= 负债+ 所有者权益资金的使用方
资金的债务
来源方资金的权益来源方
损益表的内部逻辑损益表
收入–成本–费用= 利润
现金流量表的内部逻辑
现金流量表
期初现金+ 本期现金流入–本期现金流出= 期末现金
财务报表间的钩稽关系
报表间钩稽关系–总旨
公司现金状况【现金流量表】的任何变化，总可以在财务状况的变化中(资产负债表), 抑或公司经营结果中【损益表】。
资产负债表的任何变化，抑或反映在收益或亏损里【损益表】, 或者现金的变化里【现金流量表】。
公司的经营结果【损益表】，不是反映在公司资产结构的变化中【资产负债表】，就是现金状况的变化中【现金流量表】。
报表间钩稽关系-利润的去向
利润的去向
钩稽关系–当期净利润= 期末未分配利润-期初未分配利润
报表间钩稽关系-收入的去向
收入的去向
钩稽关系–当期收入=销售商品、提供劳务收到的现金+ (期末应收账款–期初应收账款)
报表间钩稽关系-成本的去向
成本的去向
钩稽关系–当期主营业务成本=购买商品、接受劳务支付的现金+ (期末应付账款–期初应付账款)
报表间钩稽关系-现金科目的对应
现金科目的对应
钩稽关系–现金及现金等价物净增加额= 货币资金增加额+ 现金等价物增加额
报表间钩稽关系–举例说明
某上市公司2004年的年报中，利润表中2004年主营业务
收入为6.52亿元，现金流量表中2004年销售商品、提供劳
务收到的现金为5.23亿元，收入与现金流相差1亿多元
同时在资产负债表中，公司2004年年末的应收票
据、应收账款合计只有近0.14亿元。
近一个亿的收入为什么在现金流量表与资产负债
表中未能体现出来？究竟是该公司的报表存在问
题，还是什么原因？
适用的报表间钩稽关系-当期收入=销售商品、提供劳务
收到的现金+ (期末应收账款–期初应收账款)
报表间钩稽关系–可能的原因
贷方科目–主营业务收入
借方科目–应付账款，预收账款，长期应付款等。
企业在确认主营业务收入时，既没有收到现金流，也没有确认应收账款或应收票据。
报表间钩稽关系–可能的原因
对应收账款计提了坏账准备 付款方以非现金资产形式抵偿债务
企业将应收账款对外抵押或保理，出售价值低于面值 企业给予客户现金折扣，折扣部分计入财务费用
企业在确认主营业务收入时，同时确认了应收账款或应收票据，但是其后应收账款或应收票据的余额减少时，企业并非全部收到现金。
报表间钩稽关系–可能的原因
企业合并报表范围发生了变化所致
年中将年初纳入合并报表的子公司出售，相应的应收资产
随即一并出售，而年末的合并损益表包含了已出售子公司
年度的利润致使。