对国有企业内部控制制度的几点认识

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对国有企业内部控制制度的几点认识

随着世界经济全球化、一体化进程的加速和中国市场经济体制改革的深入，为确保企业经济资源的安全完整，会计信息的正确可靠，规避违法经营等情况的发生，强化企业的内部控制已经成为发达国家大型公司治理的重要手段。现在我就谈谈对国有企业(平台公司)内部控制制度的几点认识。

一、什么是企业内部控制

企业内部控制是指为了保证企业经营活动的有效进行；保护资源资产的安全和完整；防止、发现、纠正违规操作；保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

二、国有企业（平台公司）加强内部控制的重要意义

（一）确保国有资产的安全与完整

国有企业利用国有资产实施生产经营活动，为企业产生经济利益，要做好内部控制才能够有效防止和降低贪腐行为，确保国有资产的安全与完整。

（二）实现国有企业的经营方针与目标

具备健全内部控制制度，合理实施职责分工，确保会计信息的准确，使经营活动依照所定方针进行，以实现企业的

经营目标。

三、现行国有企业内部控制制度存在的问题

（一）权利过于集中

我国的国有企业存在所有者缺位、产权不明晰现象，“一把手”说了算。比如有些企业所上马的项目成了“烂尾”工程，就是因为一把手拍板，没有经过集体研究，不听其他人的意见而造成的。

(二)产权关系不明

产权制度改革是公司法人治理结构的核心,而规范的公司法人治理结构,关键要看董事会能否充分发挥作用。有不少国有企业董事会成员和经理成员高度重叠,致使国有企业产权主体缺位、权责不清。

(三)监督机制不健全

一些国有企业的管理体制与管理方式上还存在问题，监督评审主要依靠内审部门来实现,而内审部门隶属于财务部门,与财务部同属一人领导,内部审计在形式上缺乏独立性。

（四）风险控制意识薄弱

有些国有企业内部控制管理的风险意识薄弱，未能根据经济形势发展的新情况、新变化，及时地分析研究企业内部控制管理存在的风险隐患和问题，没有及时地制定对策措施，纠正所出现的缺点与错误。在资金使用中发生违规违法

行为，出现违规使用资金、弄虚作假、吃回扣等现象。

四、完善国有企业（平台公司）内部控制制度的具体措施

（一）加快现代企业产权制度改革

根据社会经济发展现况制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评等,及时将问题根源堵住。真正实现“产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开”的现代企业制度。

（二）制定明确的内部控制主体和控制目标

(1)实行职责分离。职责分离是现代企业内部控制的基本要求,对于企业的所有经营行为都应严格按照职责分离的原则,科学地划分各职责权限,形成相互制衡的机制。

(2)明确工作流程。明确每个岗位的职责,对每一个岗位设计出工作流程图,在工作流程图中明确规定每个人应该做什么、如何做、何时做以及工作成效等。

(3)加强票据管理。实行票据保管、收款与会计人员的岗位分离;对所有票据进行预先编号,所有作废的票据都要妥善保存；及时与票据保管人员进行核对,以防止交易漏记或重复记录现象；保证全部收入、结算款项等能够及时准确入账。

(4)严格绩效考评。实施有效的激励、奖惩机制,激发全体员工参与企业管理和控制的主观能动性。

(三)强化内部控制的监督与评审