(财务会计)财务人员必备会计分录
一、实收资本及资本公积
（一）实收资本
１．收到投资者投入的货币资金
借：现金（或银行存款）
贷：实收资本
２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值
借：固定资产
贷：实收资本
３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值
借：无形资产等
贷：实收资本
４．将资本公积、盈余公积转增资本
借：资本公积（或盈余公积）
贷：实收资本
（二）资本公积
１．捐赠公积
（１）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐
借：现金（或银行存款）
贷：资本公积
（２）接受捐赠的固定资产
借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：资本公积（固定资产净值）
贷：累计折旧
（３）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商
品采用售价核算的，还应结转进销差价）
借：库存商品
贷：资本公积等
２．资本折算差额
企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款
借：固定资产
贷：实收资本
借或贷：资本公积
３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积
借：银行存款等
贷：实收资本
贷：资本公积
４．法定财产重估增值
借：材料物资
借：固定资产
贷：资本公积
二、借入款项
（一）短期借款
１．借入各种短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
贷：预提费用（或银行存款）
３．归还短期借款
借：短期借款
贷：银行存款
（二）长期借款
１．借入各种长期借款
借：银行存款（或在建工程、固定资产等）
贷：长期借款
２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本
借：在建工程（或固定资产）
贷：长期借款
３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益
借：财务费用
贷：长期借款
４．归还长期借款
借：长期借款
贷：银行存款
（三）应付债券
１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款
借：银行存款等
贷：应付债券（债券面值）
２．溢价发行的债券，收到债券款时
借：银行存款（实际收到的金额）
贷：应付债券（债券面值）
贷：应付债券（债券溢价）
３．折价发行的债券，收到债券款时
借：银行存款（实际收到的金额）
借：应付债券（债券折价）
贷：应付债券（债券面值）
４．企业按期提取应付债券利息
借：财务费用（或在建工程）
贷：应付债券（应计利息）
５．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时
借：应付债券（债券溢价）
借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）
贷：应付债券（应计利息）
６．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时
借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）
贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）
贷：应付债券（应计利息）
７．债券到期，支付债券本息
借：应付债券（债券面值、应计利息）
贷：银行存款等
三、商品购进、销售、储存、加工及出租
（一）商品购进
借：商品采购（商品进价）
借：经营费用（进货费用）
贷：银行存款（全部价款）
同时，
借：库存商品
贷：商品采购
②采用商业汇票结算方式
借：商品采购（商品进价）
借：经营费用（进货费用）
贷：银行存款（进货费用）
贷：应付票据（商品进价）
同时，
借：库存商品
贷：商品采购
（２）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库
①采用支票等结算方式
支付货款时，
借：商品采购（商品进价）
借：经营费用（进货费用）
贷：银行存款（全部价款）
商品验收入库时，
借：库存商品（商品进价）
贷：商品采购（商品进价）
②采用商业汇票结算方式
开出、承兑商业汇票时
借：商品采购（商品进价）
借：经营费用（进货费用）
贷：银行存款（进货费用）
贷：应付票据（商品进价）
商品验收入库时，
借：库存商品（商品进价）
贷：商品采购（商品进价）
③购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐
借：库存商品（暂估进价）
贷：应付帐款（暂估进价）
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回
借：库存商品（红字）
贷：应付帐款（红字）
付款时，分录同（１）
２．进口商品
（１）对外支付货款，按商品进价
借：商品采购
贷：银行存款
如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。借：商品采购
贷：外汇价差
贷：银行存款
（３）支付进口环节应交纳的各种税金
借：商品采购
贷：应交税金
交纳时，
借：应交税金
贷：银行存款
（４）进口商品验收入库
借：库存商品
贷：商品采购
３．采用售价核算的商品购进
（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票
①采用支票等结算方式
借：商品采购（商品进价）
借：经营费用（进货费用）
贷：银行存款（全部价款）
同时，
借：库存商品（商品售价）
贷：商品采购（商品进价）
贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同）
②采用商业汇票结算方式
借：商品采购（商品进价）
借：经营费用（进货费用）
贷：银行存款（进货费用）
贷：应付票据（商品进价）
商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）
贷：商品采购（商品进价）
贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）
（２）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库
支付货款时，
借：商品采购（商品进价）
借：经营费用（进货费用）
贷：银行存款（全部价款）等
商品到达验收入库时，
借：库存商品（商品售价）
贷：商品采购（商品进价）
贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）
（３）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，
借：库存商品（商品售价）
贷：应付帐款（暂估进价）
贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（商品售价）（红字）
贷：应付帐款（暂估进价）（红字）
４．农副产品收购
（１）自营收购
①按实际支付的农副产品价款
借：商品采购
贷：银行存款（或现金）
②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等
借：商品采购
贷：应交税金
③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等
借：库存商品
贷：商品采购
（２）预购
①发放预购定金时，按实际发放金额
借：预付帐款
贷：银行存款（或现金）
②收到预购农副产品，按农副产品价款
借：商品采购
贷：预付帐款
补付不足货款
借：预付帐款
贷：银行存款（或现金）
退回多付的货款
借：银行存款（或现金）
贷：预付帐款
③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等
借：商品采购
贷：应交税金
④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等
借：库存商品
贷：商品采购
５．购进商品溢余和短缺
（１）购进商品的溢余
发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。
①采用进价核算的商品
借：库存商品（商品进价）
贷：待处理财产损溢（商品进价）
②采用售价核算的商品
借：库存商品（商品售价）
贷：待处理财产损溢（商品进价）
贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）
查明原因分别不同情况进行处理：
①属于自然溢余，作营业外收入
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：库存商品
同时，将溢余商品作为代管商品处理。
（２）购进商品短缺与损耗
①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损溢（商品短缺金额）
贷：商品采购（商品短缺金额）
查明原因后，分别处理：
②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失
借：应付帐款（或其他应付款）
贷：待处理财产损溢
③属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”借：营业外支出——非常损失
贷：待处理财产损溢
④属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。
借：经营费用
贷：待处理财产损溢
（二）商品销售
１．商品销售的实现
（１）国内销售
①采用支票等结算方式，按商品售价
借：银行存款
贷：商品销售收入
②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，
借：应收帐款
贷：银行存款
办妥托收手续时，按商品售价
借：应收帐款
贷：商品销售收入
收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款
借：银行存款
贷：应收帐款
③采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现
借：应收票据
贷：商品销售收入
商业汇票到期收回货款
借：银行存款
贷：应收票据
如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时
借：银行存款（票面金额扣除贴现息后的净额）
借：财务费用（贴现息）
贷：应收票据（票面金额）
④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行
借：银行存款
贷：商品销售收入
（２）出口销售
贷：商品销售收入
同时，结转出口商品销售成本
借：商品销售成本
贷：库存商品
②出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入
借：应交税金
贷：商品销售成本
收到退税款时
借：银行存款
贷：应交税金
③商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际发生额
借：经营费用
贷：银行存款
④收到银行的结汇水单
借：银行存款
贷：应收帐款
⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目
⑥按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，
借：商品销售收入
贷：应收帐款（或应付帐款）
不能直接认定的累计佣金
借：经营费用
贷：银行存款
（３）分期收款销售
①发出商品时，按商品进货原价
借：分期收款发出商品
贷：库存商品
②每期销售实现时
借：应收帐款等
贷：商品销售收入
③计算出本期应结转的销售成本（按全部销售成本与全部销售收入的比率计算）
借：商品销售成本
贷：分期收款发出商品
２．商品销售退回、折扣与折让
（１）商品销售退回
①本月发生的销售退回，不论是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲减本月的销售收入。借：商品销售收入
贷：银行存款（或应付帐款）
②如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本
借：库存商品
贷：商品销售成本
（２）商品销售折扣与折让
①发生销售折扣与折让时
借：银行存款（应收帐款扣除折扣与折让后的金
额）
借：销售折扣与折让（折扣和折让金额）
借：本年利润
贷：销售折扣与折让
３．商品销售成本结转
（１）采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定期结转商品销售成本
借：商品销售成本
贷：库存商品
（２）采用售价核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售成本
借：商品销售成本
贷：库存商品
月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价
借：商品进销差价
贷：商品销售成本
（三）商品储存
１．商品调价
（１）调整商品进价
商品进价的调整，一般不再调整库存商品的价格和进销差价，故可不作会计分录。
（２）调整商品售价
采用进价核算的商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后的价格反映销售收入。
采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品
借：库存商品
贷：商品进销差价
调低售价的差额相应调减库存商品
借：商品进销差价
贷：库存商品
２．商品削价
（１）提取商品削价准备的企业
①提取商品削价损失准备时，按实际提取的金额调整商品销售成本
借：商品销售成本
贷：商品削价准备
②用提取的商品削价准备弥补商品削价损失（指已销商品的售价低于进价的差额）
借：商品削价准备
贷：商品销售成本
（２）不提取商品削价准备的企业，发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现。
３．库存商品溢余和短缺
（１）商品盘点溢余
在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。
①采用进价核算的商品
借：库存商品（商品进价）
贷：待处理财产损溢（商品进价）
②采用售价核算的商品
借：库存商品（商品售价）
贷：待处理财产损溢（商品进价）
贷：商品进销差价（商品售价与进价的差额）
报经部门批准后，作冲减“经营费用”处理
借：待处理财产损溢
发生商品盘点短缺时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。
①采用进价核算的商品
借：待处理财产损溢（商品进价）
贷：库存商品（商品进价）
②采用售价核算的商品
借：待处理财产损溢（商品进价）
借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）
贷：库存商品（商品售价）
查明原因后，分别情况进行处理：
①属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
②属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借：营业外支出——非常损失
贷：待处理财产损溢
③属于无法收回的其他损失
借：经营费用
贷：待处理财产损溢
（四）代购代销商品
１．委托代销商品
（１）发交受托单位代销商品
①采用进价核算的商品
借：库存商品——委托代销商品（商品进价）
贷：库存商品——有关明细科目（商品进价）
②采用售价核算的商品
借：库存商品——委托代销商品（商品售价）
贷：库存商品——有关明细科目（商品售价）
（２）收到代销单位报来的代销清单
借：应收帐款——××代销单位（商品售价扣除代销手续费后的差额）
借：经营费用（代销手续费）
贷：商品销售收入（商品售价）
（３）结转商品销售成本
①采用进价核算的商品
借：商品销售成本（商品进价）
贷：库存商品——委托代销商品（商品进价）
②采用售价核算的商品
平时按代销商品售价结转成本
借：商品销售成本（商品售价）
贷：库存商品——委托代销商品（商品售价）
月终，结转已销委托代销商品的进销差价
借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）
贷：商品销售成本（商品售价与进价的差额）
（４）收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额
借：银行存款
贷：应收帐款——××代销单位
２．接受代销商品
贷：代销商品款
②采用售价核算的商品
借：受托代销商品（商品售价）
贷：代销商品款（商品接收价）
贷：商品进销差价（商品售价与接收价的差额）
（２）接受代销商品销售后，按实际售价
借：银行存款（或应收帐款）
贷：商品销售收入
（３）结转商品销售成本
①采用进价核算的商品
借：商品销售成本（商品接收价）
贷：受托代销商品（商品接收价）
同时，借：代销商品款（商品接收价）
贷：应付帐款（商品接收价）
②采用售价核算的商品
借：商品销售成本（商品售价）
贷：受托代销商品（商品售价）
同时，借：代销商品款（商品接收价）
贷：应付帐款（商品接收价）
月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价，借：商品进销差价
贷：商品销售成本
（４）付还委托单位商品款，按商品接收价
借：应付帐款
贷：银行存款
３．采用收取手续费方式代购、代销商品
（１）代购商品（包括代理进口）
①收到受托单位的收购资金
借：银行存款
贷：应付帐款等
②支付代购商品的货款并计算手续费收入
借：应付帐款等
贷：代购代销收入
贷：银行存款
（２）代销商品（包括代理出口）
①企业办理代销业务销售货款
借：银行存款
贷：应付帐款等
②归还代销商品货款并计算代销手续费收入
借：应付帐款等
贷：代购代销收入
贷：银行存款
（五）商品加工
１．自行加工
（１）发出用于加工的库存商品
②采用售价核算的商品
借：加工商品（商品进价）
借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）
贷：库存商品（商品售价）
（２）发生的加工费用，按实际发生额
借：加工商品
贷：其他业务支出（或银行存款）
（３）加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等
借：加工商品
贷：应交税金
（４）加工商品应交纳的教育费附加
借：加工商品
贷：其他应交款
（５）加工完成，商品验收入库
①采用进价核算的商品，按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借：库存商品
贷：加工商品
②采用售价核算的商品
借：库存商品（加工完成后新商品的售价）
贷：加工商品（加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等）
贷：商品进销差价（商品售价与商品加工成本的差额）
２．委托其他单位加工
（１）发出委托加工的库存商品，分录同上（１）
（２）支付委托加工商品的加工费用、税金等，按实际支付金额
借：加工商品
贷：银行存款
（３）收回委托加工商品
①采用进价核算的商品，按委托加工商品的实际加工成本
借：库存商品
贷：加工商品
②采用售价核算的商品
借：库存商品（加工完成后新商品的售价）
贷：加工商品（委托加工商品的实际加工成本）
贷：商品进销差价（商品新售价与商品加工成本的差额）
（六）出租商品
１．购进出租商品
借：商品采购
借：经营费用
贷：银行存款等
２．从库存商品中划出转作出租的商品
（１）采用进价核算的商品，按商品进价
借：出租商品——出租商品原价
贷：库存商品
（２）采用售价核算的商品
借：出租商品——出租商品原价（商品进价）
３．收到出租商品的租金收入，按实际收到金额
借：银行存款
贷：其他业务收入
４．出租商品摊销，按应摊销金额
借：其他业务支出
贷：出租商品——出租商品摊销
５．出租商品修理，发生的修理费用
借：其他业务支出
贷：银行存款
６．出租商品出售或报废
借：出租商品——出租商品摊销（已摊销额）
借：其他业务支出（帐面原价与已摊销数额的差额）
贷：出租商品——出租商品原价（商品帐面原价）
四、材料物资、包装物、低值易耗品
（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进
１．购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本（包括进价和运杂费等）借：材料物资
贷：银行存款
２．购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本）
借：材料物资等
贷：应付帐款
实际支付货款时
借：应付帐款
贷：银行存款
３．购进材料物资等，先支付货款后验收入库
支付货款时
借：应付帐款
贷：银行存款
材料物资等验收入库时
借：材料物资
贷：应付帐款
（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售
１．材料物资的领用、销售
（１）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本
借：经营费用
贷：材料物资
（２）用于在建工程的材料物资，按其实际成本
借：在建工程
贷：材料物资
（３）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
结转材料物资的销售成本时，按其实际成本
借：其他业务支出
贷：材料物资
２．包装物的领用、摊销、出租、出借及销售
贷：包装物
（２）随同商品出售不单独计价的包装物
借：经营费用
贷：包装物
（３）随同商品出售单独计价的包装物
借：其他业务支出
贷：包装物
（４）出租、出借包装物（采用一次或分期摊销）
①出租、出借包装物，在第一次领用新包装物
借：其他业务支出（指出租包装物）
借：经营费用（指出借包装物）
贷：包装物
②出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时借：待摊费用
贷：包装物
分期摊销时：
借：其他业务支出（指出租包装物）
借：经营费用（指出借包装物）
贷：待摊费用
③收到出租、出借包装物的押金
借：银行存款（或现金）
贷：其他应付款
④收到出租包装物的租金
借：银行存款（或现金等）
贷：其他业务收入
⑤出租、出借包装物发生的修理费用
借：其他业务支出（指出租包装物）
借：经营费用（指出借包装物）
贷：银行存款
⑥逾期未退包装物没收的押金
借：其他应付款
贷：营业外收入
（５）出租、出借包装物（采用五五摊销法）
①发出出租、出借包装物
借：包装物（出租包装物、出借包装物）
贷：包装物（库存包装物）
②月终计提出租、出借包装物的摊销额（按实际成本的５０％）
借：其他业务支出（指出租包装物）
借：经营费用（指出借包装物）
贷：包装物（包装物摊销）
③收回可以继续使用的包装物
借：包装物（库存包装物）
贷：包装物（出租包装物、出借包装物）
④收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐
借：材料物资
贷：包装物（出租包装物、出借包装物）
借：经营费用（指出借包装物）
贷：包装物（出租包装物、出借包装物）
同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲
借：包装物（包装物摊销）
贷：包装物（出租包装物、出借包装物）
（７）低值易耗品的领用、摊销
①采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用
借：管理费用
贷：低值易耗品
低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用
借：材料物资
贷：管理费用
②采用分次摊销
领用低值易耗品时，按实际成本
借：待摊费用
贷：低值易耗品
根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用
借：管理费用
贷：待摊费用
低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报废低值易耗品的摊销额借：材料物资（残料价值）
借：管理费用（摊余价值扣除残料价值的差额）
贷：待摊费用（摊余价值）
③采用五五摊销领用时，按实际成本
借：低值易耗品（在用低值易耗品）
贷：低值易耗品（库存低值易耗品）
根据本月领用的低值易耗品实际成本的５０％，计算当期领用低值易耗品的摊销额借：管理费用
贷：低值易耗品（低值易耗品摊销）
低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的
５０％扣除残料价值后的差额计入“管理费用”
借：材料物资（残料价值）
借：低值易耗品（低值易耗品摊销）（已提摊销额）
借：管理费用（报废低值易耗品实际成本的５０％减去残料价值后的差额）
贷：低值易耗品（在用低值易耗品）（报废低值易耗品的实际成本）
五、货币资金及结算款项
（一）货币资金
１．现金、银行存款的收入
（１）收到投资者投入的货币资金
借：银行存款（或现金）
贷：实收资本
（２）借入款项
借：银行存款
贷：短期借款（或长期借款）
（３）收到商品销售帐款
借：银行存款
借：银行存款（或现金）
贷：其他业务收入
（５）收到接受投资企业分回的投资利润
借：银行存款等
贷：投资收益
（６）收回其他应收暂付款项
借：银行存款（或现金）
贷：其他应收款
２．现金、银行存款的支出
（１）归还借款
借：短期借款（或长期借款）
贷：银行存款
（２）采购商品
借：商品采购
贷：银行存款
（３）购买材料物资、包装物、低值易耗品等
借：材料物资（或包装物、低值易耗品）
贷：银行存款
（４）交纳各种税金
借：应交税金
贷：银行存款
（５）支付投资人利润
借：应付利润
贷：银行存款
（６）支付职工工资
借：应付工资
贷：现金
（７）支付有关费用
借：经营费用（或管理费用、财务费用）
贷：银行存款（或现金）
３．货币资金的划转
（１）现金存入银行
借：银行存款
贷：现金
（２）自银行提取现金
借：现金
贷：银行存款
（二）结算款项
１．应收票据
（１）收到购货方开出、承兑的商业汇票
借：应收票据
贷：商品销售收入
（２）企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时借：应收票据
贷：应收帐款
（３）企业持未到期的商业汇票向银行贴现
贷：应收票据（票面价值）
（４）收回应收票据本息
借：银行存款（实际收到的金额）
贷：财务费用（利息部分）
贷：应收票据（票面价值）
２．应收帐款
（１）企业商品销售发生的应收帐款
借：应收帐款
贷：商品销售收入
（２）企业代购货单位垫付的包装费、运杂费
借：应收帐款
贷：银行存款
（３）企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时
借：应收票据
贷：应收帐款
（４）企业收到应收帐款时
借：银行存款等
贷：应收帐款
（５）核销坏帐损失
借：坏帐准备（或管理费用）
贷：应收帐款
（６）已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回
借：应收帐款
贷：坏帐准备（或管理费用）
同时，借：银行存款
贷：应收帐款
（７）贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时
借：应收帐款
贷：银行存款（或短期借款）
３．预收帐款
（１）企业向购货单位预收货款
借：银行存款
贷：预收帐款
（２）商品销售实现时，按商品实际售价
借：预收帐款
贷：商品销售收入
（３）购货单位补付的货款
借：银行存款
贷：预收帐款
（４）退回购货单位多付的货款
借：预收帐款
贷：银行存款
４．其他应收款
（１）发生其他应收款项时
借：其他应收款
（１）企业因购买商品等对外发生债务，开出、承兑的商业汇票时
借：商品采购等
贷：应付票据
（２）以承兑汇票抵付货款、应付帐款时
借：应付帐款
贷：应付票据
（３）支付银行承兑汇票的手续费
借：财务费用
贷：银行存款
（４）收到银行支付本息通知时，
借：应付票据
借：财务费用
贷：银行存款
６．应付帐款
（１）企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）
借：库存商品（或材料物资）
贷：应付帐款
（２）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单
借：其他业务支出（或经营费用等）
贷：应付帐款
（３）企业偿付应付帐款时
借：应付帐款
贷：银行存款
（４）企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款
借：应付帐款
贷：应付票据
７．预付帐款
（１）企业预付货款
借：预付帐款
贷：银行存款
（２）收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额
借：商品采购等
贷：预付帐款
（３）补付的货款
借：预付帐款
贷：银行存款
（４）退回多付的货款
借：银行存款
贷：预付帐款
８．其他应付款
（１）发生其他各种应付、暂收款项时
借：银行存款（或管理费用、财务费用、营业外支出等）
（１）企业向银行提取现金准备发放工资时
借：现金
贷：银行存款
（２）发放工资时
借：应付工资
贷：现金
（３）从应付工资中扣还各种款项
借：应付工资
贷：其他应收款（或其他应付款）
（４）职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时
借：现金
贷：其他应付款
（５）月份终了，将本月应发的工资进行分配
借：经营费用（管理费用、在建工程、营业外支出、应付福利费）
贷：应付工资
１０．应付福利费
（１）企业提取福利费
借：经营费用（管理费用、其他业务支出、营业外支出）
贷：应付福利费
（２）支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工资等借：应付福利费
贷：银行存款（应付工资）
财务部管理职责及岗位工作职责
财务部管理职责 财务部是项目部负责会计核算与财务管理的职能部门，通过资金管理、会计核算、财务监督等手段对项目部的经营活动实施计划和财务控制，为决策层提供管理参考。主要负责：预算管理、资金管理、会计管理、税务遵从和监督控制等工作。部门具体职责如下：1．严格遵守国家财经法规和项目部的规章制度，贯彻落实上级单位财务指示和精神，认真履行本部门的工作职责。 2．制定、完善项目部的各项财务管理制度和会计核算办法，并监督执行。 3．制定项目部资金筹集与运用计划，监督实施。 4．及时办理各类款项收付结算业务，完善资金管理工作，确保资金使用安全、有效。 5．建立项目部会计核算体系，及时、准确和完整的核算各项经济业务，登记会计账簿，编制财务报表。 6．办理项目部的各类涉税事项，拟定税务筹划方案，依法纳税、合理避税。 7．参与重要经济合同的拟定，审核工程预算、结算。 8．监督并规项目部各类资产管理和各项经济业务开展，加强部管控。 9．协同处理项目部部相关部门业务，同时处理对外的财务协调
工作。协助、外审计工作。 10．报送项目部的相关财务、统计数据，提供各项分析的财务评价报告。 11．定期按规定整理、保管项目部的会计档案。 12．完成领导交办的其他工作任务。
财务部各工作岗位职责 财务部设置：经理、会计主管各一名，具体工作容及岗位职责如下： 一、财务经理 对项目经理负责，主持财务部日常工作，制定部门工作计划并布置和落实，保障部门工作目标顺利完成和工作任务充分落实，合理安排部门各项工作分工和协调工作。其岗位主要工作容有：工作安排、制度修订、组织实施、资金管理、会签审议、往来协调等。具体岗位职责如下： 1．严格遵守国家财经法纪和项目部的规章制度，贯彻落实上级单位财务指示和精神，认真履行本部门的工作职责。 2．主持本部门的全面工作，组织并督促部门人员全面完成本部职责围的各项工作任务。 3．拟订、修改、补充项目部的会计核算办法和各项财务管理规定。 4．组织领导本部门按上级规定和要求进行财务核算，编制财务报告，审定对外报送的各项财务资料。 5．主持项目部资金管理工作，审核资金管理预算，进行资金筹措，规资金使用。 6．审查、完善项目部税务工作，并监督实施。
财务人员岗位名称
总账会计（） 岗位职责： 负责登记总账； 负责进行期末结账； 负责财务成果的核算； 负责总账与分类账的对账工作； 负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表； 负责编写公司财务情况说明书，分析财务状况和经营成果，为管理层提供经营决策分析； 负责会计凭证会计报表等会计档案的归档管理工作； 根据国家统一的《会计制度》及相关的《会计准则》规定，结合企业的生产经营特点，会同有关职能部门，拟定往来款项结算制度； 根据规定的方法和程序，及时准确地办理往来各种款项的结算业务； 定期或不定期地对应收账款进行分析，并提交分析报告； 定期与客户对账，并签订对账确认书； 监督收款情况，协助相关单位催缴应收款项，防止坏账损失； 对确定无法收回的应收款项及无法支付的款项，应及时查明原因，提出处理意见，按照规定经批准后执行； 配合法务部门，整理应收账款老款清收资料； 负责公司各种借款及其清偿的账务处理工作； 协助建立客户信用档案； 负责购买增值税专用发票及普通发票； 负责开具增值税专用发票及普通发票； 负责销售收入的确认和会计核算工作； 负责计算销售税金并进行账务处理； 负责结转销售成本； 根据公司有关制度建立客房档案，管理客户资信及赊销授信额度，整理保管销售合同、协
议； 组织拟定企业整体税务计划； 协助推进实施企业的税务计划，确保企业税务目标的实现； 负责计算各类税金，填列税务报表并进行纳税申报； 负责与税务机关的联系协调工作，承办有关税务方面的一切事务； 负责办理减免税和退税工作； 负责办理出口业务的相关税务事项； 负责编制有关的税务报表及相关分析报告； 负责收集、传达国家和地方最新税收政策和要求； 负责税务政策研究、提出税务筹划方案； 配合财务部统计,审计公司各项数据,并提供有效的报表；（P） 负责每天物资进出汇总，做到及时、完整、准确地进行整理汇总，建立形成相应统计报表； （P） 按时登记台帐，做到台帐齐全，帐帐相符。能及时为领导及客户提供所需统计资料；（P）成本会计（） 岗位职责： 在会计主管领导下，按照国家财会法规、公司财会制度和成本管理的有关规定，结合企业的生产经营特点，会同有关职能部门，拟定成本核算办法和成本控制、考核制度； 组织执行企业的成本核算工作，建立并登记相关台账，编制产品生产成本计算表； 加强成本管理基础工作，协助有关部门建立健全各项原始记录； 参与盘点工作，及时处理清查账务，并定期对账； 组织编制或修定消耗定额，协助各部门编制成本计划； 监督各部门执行成本计划情况，组织推行成本控制考核； 编制成本费用报告，进行成本费用的分析和考核； 参与公司工程报价的制定、管理； 严格控制成本开支范围和开支标准，定期分析成本计划执行情况和成本升降原因，并结合
高级财务会计分录
高级财务会计分录汇总 第一章外币会计 一、资产负债表日外币项目的调整 1、收到货款 借：银行存款 贷：应收账款 财务费用——汇总损益 未收到货款根据期末汇率调整 借：应收账款 贷：财务费用——汇总损益 第二章所得税会计 借：递延所得税资产（差异*税率） 贷：所得税费用——递延所得税费用 关于弥补亏损的递延资产的确认 借：递延得税资产 第四章租赁会计 一、经营租赁，承租人： 1、预付押金时： 借：其他应收款——存出保证金 贷：银行存款 2、收回押金时： 借：银行存款 贷：其他应收款——存出保证金 3、支付租金： 借：制造费用 贷：银行存款 出租人： ①出租资产的账务处理； 借：固定资产——出租资产 贷：固定资产——自有资产 ②计提折旧账务处理 借：其他业务成本——折旧费 贷：累计折旧 ③收到租金 借：银行存款 贷：主营业务收入 ④到期收回资产 借：固定资产—自有资产 贷：固定资产—出租资产 二、融资租赁 1、承租人租赁开始日 （1）判断租赁类型 （2）确定租赁资产入账价值
A最低租赁付款付款额现值 最低租赁付款额=租金之和+行使购买权支付金额 最低租赁付款额现值=各期租金*年金现值系数+行使购买权金额*现值系数B选择租入资产入账价值 最低租赁付款额与公允价值较低者 C计算未确认融资费用 未确认融资费用=最低租赁付款-租赁开始日租赁资产入账价值 D编制分录 借：固定资产—融资租入固定资产 未确认融资费用 贷：长期应付款—应付融资租凭款 初始直接费用计入资产价值： 借：固定资产—融资租入固定资产 贷：银行存款 2、未确认融资费用的分摊 （1）选择融资费用分摊率 （2）在租赁期内采用实际利率分摊融资费用 日期① 租金② 确认的融资费用③=期初⑤*分摊率 应付本金减少额④=②—③ 应付酬金余额⑤期末⑤=期初⑤—④ （3）编制会计分录 支付租金： 借：长期应付款——应付融资租赁款 贷：银行存款 分摊融资费用： 借：财务费用 贷：未确认融资费用 第五章衍生金融工具 一、衍生金融工具的一般业务核算 （一）远期合同业务的账务处理 1、公私价值变动 借：衍生工具——远期合约 贷：公允价值变动损益 2、处置 借：银行存款 投资收益 贷：衍生工具——远期合约 （二）商品期货 1、拨付资金 借：存出保证金——某期货公司 贷：银行存款 2、下交易指令购买合约
《会计基础》会计分录汇总
会计翻译法 1找科目 2找方法（资成费借+贷-；收负所借-贷+） 解析：对于资产、成本、费用类的账户，借方登记其增加贷方登记其减少；对于收入、负债、所有者权益类的账户，借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言 《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金
批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
财务会计人员岗位职责
Word文档仅供参考 Word文档仅供参考财务会计人员岗位职责 每一个公司的财务会计人员，以负责公司的会计核算工作，会计监督等工作为主，具体的岗位职责有哪些呢？以下是详细的财务会计人员岗位职责，可供参考。 一、依法按章办公。认真学习和贯彻执行国家有关财经的法律法规、方针政策，遵守《会计法》的规定，严格执行国家颁布的《民间非盈利组织会计制度》、《会计基础工作规范》、《内部会计操纵规范》、《会计档案治理方法》和本基金会制定的有关财务会计工作的各项制度。 二、会计核算工作。按规定设置总帐、明细账及辅助账（页），做好收入、支出、费用、债权债务等业务的会计凭证填制、会计帐簿登记工作，做到推断准确，科目使用无误；每月按时结帐，定期与出纳核对现金日记帐和银行存款日记帐，及时清理往来帐目；及时、完整编制财务报告，做到数字真实、计算准确、内容完整、讲明清楚。 三、会计监督工作。定期进行财产清查，做到账账相符、账实相符、账表相符；定期检查财会制度的执行情况，发觉咨询题及时向领导报告、提出建议；对单位制定的预算、财务打算、业务打算的执行情况进行监督；积极宣传、维护国家财经制度和纪律，预防违法违纪行为发生。 四、资金治理工作。严格按规定会同出纳到开户银行营业柜台办理大额存款和购买国债等业务，妥善保管银行存款预留印鉴卡片、定期存款凭据和有价证券，确保资金安全；定期核对银行帐户及存款余额，及时、准确地做好结息工作。 五、票据治理工作。严格执行发票（收据）治理使用规定，做好发票（收据）登记、领购、填制、保管、回收、缴销工作。 六、档案治理工作。严格执行《会计档案治理方法》，妥善保管会计凭证、帐簿和财务报告等会计档案资料，并在工作调动、岗位调整时按规定办理交接手续。
(财务会计)会计做账分录
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据） 贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）
借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值） 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额） 贷：应付债券（债券面值）
(完整版)基础会计分录大全练习题汇总答案
基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均 已通过银行付清，材料未验收入库。借：材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。借：管理费用600 贷： 银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。借：生产成本-A产品 6000 B 产品 8000 管理费用2000 贷：原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。借：其他应收款 3000 贷：现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。借：管理费用1500 现金 1500 贷：其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。借：生产成本–A产品 40000 B产品30000 制 作费用10000 管理费用–企业20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用 1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办 公设备折旧费1200元。借：制造费用3300 管理费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借：现金800 贷：800 12.预提本月银行借款利息3000元。借：财务费用 3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品 应负担6000 元。借：生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷：制造费用15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。借：应交税金-所 得税18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。借：短期借款20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交增值税170000
企业财务人员岗位职责与内部控制
企业财务会计人员岗位职责 会计岗位职责 一、依法按章工作。认真学习和贯彻执行国家有关财经的法律法规、方针政策，遵守《会计法》的规定，严格执行国家颁布的《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》、《会计档案管理办法》和有关财务会计工作的各项制度。 二、会计核算工作。按规定设置总帐、明细账及辅助账，做好收入、支出、费用、债权债务等业务的会计凭证填制、会计帐簿登记工作，做到判断准确，科目使用无误；每月按时结帐，定期与出纳核对现金日记帐和银行存款日记帐，及时清理往来帐目；及时、完整编制财务报告，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。 三、会计监督工作。定期进行财产清查，做到账账相符、账实相符、账表相符；定期检查财会制度的执行情况，发现问题及时向领导报告、提出建议；对单位制定的预算、财务计划、业务计划的执行情况进行监督；积极宣传、维护国家财经制度和纪律，预防违法违纪行为发生。 四、资金管理工作。严格按规定会同出纳到开户银行营业柜台办理大额存款和购买国债等业务，妥善保管银行存款预留印鉴卡片、定期存款凭据和有价证券，确保资金安全；定期核对银行帐户及存款余额，及时、准确地做好结息工作。 五、票据管理工作。严格执行发票（收据）管理使用规定，做好发票（收据）登记、领购、填制、保管、回收、缴销工作。
六、档案管理工作。严格执行《会计档案管理办法》，妥善保管会计凭证、帐簿和财务报告等会计档案资料，并在工作调动、岗位调整时按规定办理交接手续。 出纳岗位职责 一、依法按章办公。认真学习和贯彻执行国家有关财经的法律法规、方针政策，遵守《会计法》的规定，严格执行国家颁布的《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》、《会计档案管理办法》和有关财务会计工作的各项制度。 二、现金管理工作。按规定设置现金日记帐，收付现金须及时逐笔登记，做到账款相符；现金开支需符合规定范围，不属于现金开支范围的业务应通过银行办理转帐结算；严格执行库存现金限额管理规定，超过库存限额的现金应及时存入银行。 三、存款管理工作。按规定设置银行存款日记账，做好银行存款、取款和结算工作，并及时逐笔登记；熟悉银行各种付款方式和凭证填制，严格按照银行存款管理规定办理银行结算业务；按月核对银行帐户及存款余额，编制银行存款余额调节表，使银行存款帐面余额与银行对帐单调节相符。 四、票据管理工作。按规定做好银行结算票据的登记、领购、填制、保管、回收、缴销工作；借用转帐票据要在借款单上注明票据编号，每月终了前，认真清理催办借出银行结算票据，防止丢失或长期不办理报账手续。 五、印章管理工作。严格按规定管理财务印章，妥善保管本基金
常见的财务会计分录
常见的财务会计分录知.进口商品账务处 01.补贴支出“在会计报表如何设置题目 对企业收到即征即退、先征撤消、先征后返的增值税，现行财会法则，应经过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末有余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务成本”项目中反映。 02.被税局查抄必要补交的所得税处理 （1）调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：进口商品。应交税金——应交所得税 （2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整 （3）补交税款时 借：应交税金——应交所得税 贷：银行放款 对查补的前年度的企业所得税，听说li。在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 03.促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者运用 小规模征税人： 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税金——应交增值税 04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 借：原资料 贷：苟且帐款——暂估应付款 下月初用红字冲销； 收到票时： 借：原材料 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款 05.代理入口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款 2、出口贩卖时，按现实售价 借：银行存款（应收帐款等） 贷：应付帐款 同时结转商品销售本钱 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、璧还出口商品货款并计算代销手续费收入 借：应付帐款
贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款 代理入口 1、收到任用单位的收买资金时 借：银行存款 贷：应付帐款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时 借：商品推销（进价成本） 应收帐款 贷：银行存款 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借：应付帐款 贷：商品采购（进价成本） 应收帐款（代垫运杂费） 代购代销收入（代理手续费） 退回委托单位多给的收购资金时 借：应付帐款 贷：银行存款 06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转谋划收入，于是，收据与发票的金额不会反复。预收售房款，开收据时：义乌库存处理。 借：银行存款 贷：预收帐款 收末了一期房款，开发票时 借：银行存款（最后一期房款） 预收帐款（以前预收局部） 贷：经营收入 07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 读者谭少可问：我厂为分娩销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比方：饲料 借：银行存款（现金）等科目 贷记产品销售收入（营业收入） 由于销售饲料免征增值税，属于间接减免性子，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， 借“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目 贷记“补贴收入”科目。 另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金-应交增值税（减免税款）”科主意记载填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额” 08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 “因当期销项税额小于当期进项税额不敷抵扣时，其不足部分没关系结转下期延续抵扣。”因此，当“应交税金——应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需交纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
2020年初级会计实务分录大全
初级会计实务分录大全 第一章资产 第一节货币资金 1.办理银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资/外埠存款款将款项存入银行 借：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：银行存款 2．持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买材料等借：原材料 应交税费——应交增值税（进项） 贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/引用证保证金/存出投资款/外埠存款3．销货收到银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款借：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项） 4．退回多余的银行汇票 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款5. 用银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买办公用品 借：管理费用 贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款6. 持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款购股票 借：交易性金融资产 投资收益 贷：银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 7. 持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款支付招待费 借：管理费用
贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款8. 现金盘盈 借：库存现金（银行存款） 贷：待处理财产损益 批准后：借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入（无法查明原因） 9. 现金短缺 借：待处理财产损益 贷：库存现金（银行存款） 批准后：借：其他应收款——XX 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损益 第二节交易性金融资产 1.取得时：借：交易性金融资产——成本 应收利息（应收股利） 投资收益 贷：银行存款（其他货币资金——存出投资款） 2.确认股利和利息收入 （1）收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款（其他货币资金——存出投资款） 贷：应收股利（应收利息） （2）持有期间享有的股利和利息 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 3.收到股利和利息：借：银行存款 贷：应收股利（应收利息）
财务部各岗位人员主要职责
财务管理制度 一、总则 1、依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度； 2、为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度； 财务管理细则 一、总原则 1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理；属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。 2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。 二、财务工作岗位职责 （一）财务经理职责 1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。 2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。 3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。 4、其他相关工作。 （二）财务主管职责 1、负责管理公司的日常财务工作。 2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。 3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。 4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。
5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。 6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。 7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行；协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。 10 、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。 11 、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。 12 、完成领导交办的其他工作。 （三）会计职责 1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时； 2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报； 3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作； 4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。 （四）出纳职责 1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。 2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。 3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。 三、现金管理制度 1、所有现金收支由公司出纳负责。 2、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。 3、库存现金超过3000 元时必须存入银行。 4、出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存一联。 5、任何现金支出必须按相关程序报批（详见支出审批制度）。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款
财务部岗位职责及分工
财务人员岗位分工 本部现有财务人员3人，其中：财务主管1人，会计1人，出纳1人。具体岗位职责及分工如下： 1、财务主管： （1）管理财务部日常事务； （2）制定、审核公司各项财务管理制度、财务核算方法并监督会计执行； （3）制定、审核财务预算、财务决算方案，监督预算、决算执行情况，上报国资预算报表、国资决算报表； （4）编制、审核公司月度、年度财务报告并上报财政快报、省国投公司快报； （5）参与评价公司重大财务、经济事项并提出建议； （6）协助上级单位及外部机构审计、税务检查等事务； （7）审核并上报国税、地税纳税申报表，对公司涉税事项进行税务筹划合理避税，规避纳税风险； （8）监督、检查财务人员工作，审核记账凭证； （9）监督公司资金流向，对资金支付凭证进行审核，审核网上银行划款； （10）负责会计人员的日常考勤、效绩考核； （11）会计人员培训、指导会计人员业务学习； 2、会计 （1）核算营业收入、营业成本、税金及附加，填制凭证并登记账簿； （2）核算管理费用、财务费用、销售费用，填制凭证并登记账簿； （3）核算营业外收入、营业外支出，填制凭证并登记账簿； （4）核算长期股权投资、各类金融资产、投资收益，填制凭证并登记账簿； （5）计提、核销各类资产减值准备，填制凭证并登记账簿；
（6）核算应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款，填制凭证并登记账簿；定期对账、收发往来询证函、催收函； （7）编制月度、年度财务报表； （8）核算公司固定资产、制作固定资产卡片、定期盘点固定资产制作盘点表，填制凭证并登记账簿； （9）及时归档整理各类凭证、档案。 3、出纳 （1）管理库存现金收、支、盘点库存现金制作现金盘点表，及时提取公司备用金，登记现金日记账； （2）管理公司银行账户，填制银行票据，打印银行回单，定期与银行对账，处理未达账项，制作银行余额调节表，； （3）管理公司票据登记公司票据台账，办理票据承兑、贴现等业务； （3）编制月度、年度资金收支预算并上报； （4）按照会计收付款凭证及时收款、付款并填制相应单据（收据）； （5）填制纳税申报表，缴纳税金，填制凭证并登记账簿。高考是我们人生中重要的阶段，我们要学会给高三的自己加油打气
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第一节货币资金 -、库存现金 （一）备用金 ①开立备用金 借：其他应收款-备用金贷：库存现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：库存现金 ③撤销或减少备用金时 借：库存现金 贷：其他应收款-备用金 （二）现金的清查 1、现金短缺时： （1）批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）查明原因，批准后： 借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢 2、现金溢余时： （1）批准后： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）查明原因，批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）
二、银行存款 企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 三、其他货币资金 、购货企业 （1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金一银行汇票贷：银行存款 （2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金一银行汇票 （3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款 贷：其他货币资金一银行汇票 2、销货企业 收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等， 借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额） （二）银行本票存款 1、购货企业 （1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金一银行本票贷：银行存款 （2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品应交税费一应交增值 税（进项税额）贷：其他货币资金一银行本票
财务会计工作人员岗位职责
财务会计工作人员岗位职责 一、出纳专员 1.职责概述 遵照国家及企业的财务和会计制度，负责办理本企业现金、银行结算业务及现金、银行存款日记账的记账、结账工作，并对企业库存现金、票据及有关印章进行妥善保管。 2.主要工作 （1）贯彻执行企业现金、银行存款管理制度和收支结算规定。 （2）办理现金收付业务，并负责现金支票的保管、签发。 （3）建立现金日记账，逐笔记载现金收支，做到每日结算、账实相符、出现差异及时汇报。 （4）按照国家有关法律法规要求，负责企业银行账户的开立、核对、清理等工作。 （5）负责银行结算，办理银行存取款业务和转账业务，并定期打印、取回银行对账单。 （6）根据审核无误的资金支付申请，按规定办理资金支付手续，并及时登记现金、银行存款日记账。 （7）协助会计人员做好企业员工每月工资的发放。 （8）负责企业各项费用的报销工作，并定期上交各项报销的原始凭证。 （9）负责企业空白收据、支票等票据的购买、保管、使用、销毁工作，并保持完整记录。 （10）负责银行预留印鉴和有关印章的管理。 3.关键业绩指标 （1）现金收付业务办理准确性。 （2）银行结算业务办理及时率。 （3）现金、银行存款日记账准确性。 （4）库存现金管理出错次数。 （5）印鉴、印章保管的安全性、完好性。
4.任职资格要求 （1）学历 财务、会计专业中专及以上学历。 （2）工作经验 一年以上出纳从业经验。 （3）能力要求 关注细节能力、会计核算能力、专业学习能力、沟通能力、自控能力。 二、资金主管 1.职责概述 根据企业财务管理制度，组织编制资金使用计划，掌握资金流动状态，负责资金的调度、供应工作，加强对资金的合理使用，确保企业资金供求平衡，推进企业经营目标的实现。 2.主要工作 （1）组织制定企业的资金管理制度、资金授权制度和审核批准制度，上报领导审批后监督实施。 （2）组织编制企业年度、月度资金预算，并监督资金预算的具体执行。 （3）组织编制企业月度流动资金计划，分析月度资金使用情况，根据发现的问题提出调整建议。 （4）负责资金的核算与管理，适时调拨企业内外部资金，提高资金使用效率。 （5）负责现金、银行存款的管理工作，并监督办理企业现金收付、银行结算等业务活动。 （6）定期对企业资金的使用情况进行定期或不定期盘点。 （7）对企业资金的使用效益进行评估，并按期撰写评估报告。 （8）协调企业与开户银行的关系，确保合理、安全地调度和使用资金。 3.关键业绩指标 （1）资金预算编制及时率。
常用会计分录和会计词汇中英文对照表
常用会计分录和会计词汇中英文对照表 一、短期借款： 1、借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存 款 4、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款 二、应付票据： 1、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 银行承兑汇票手续费： 借：财务费用
2、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款 三、应付账款： 1、发生应付账款： 借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、偿还应付账款： 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 四、预收账款： 1、收到预收账款： 借：银行存款
2、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬： （1）货币性职工薪酬： 借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资） 劳务成本（生产部门人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资）
初级会计分录大全
收入 收入的核算 主营业务收入应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。本账户期末应无余额。 收入的分类 按内容 销售收入劳务收入让渡资产使用权收入（利息收入、使用费收入） 按重要性 主营业务收入其他业务收入 常用会计分录 销售收入 确认收入 借：应收账款/银行存款等 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税（销项税额） 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 现金折扣 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款等 注：待实际发生现金折扣时计入财务费用；发生销售折让时冲减当期收入；发生销售退回时除了冲减销售收入外还要冲回成本。 已发出商品但不符合商品销售条件 借：发出商品（发出商品的实际成本） 贷：库存商品 发出商品满足收入确认条件时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金---应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：发出商品 委托代销商品 委托方的账务处理 发出时 借：委托代销商品（实际成本） 贷：库存商品（实际成本） 月末收到代销清单并开具增值税发票 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金---应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 扣除手续费 借：营业费用---代销 贷：应收账款 收到代销款 借：银行存款 贷：应收账款 劳务收入 在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可按完工进度或者完成的工作量确认。 1在同一会计期间开始并完成的一次性劳务或者持续一段时间的劳务，应当在劳务完成时确认收入 确认收入 借：应收账款/银行存款等 贷：主营业务收入 应交税金---应交增值税（销项税额） 结转成本 借：劳务成本 贷：应付工资/现金/银行存款等 月末将劳务成本结转至主营业务成本 借：主营业务成本 贷：劳务成本 2在不同的会计期间开始和完成的劳务 （1）劳务的结果能可靠的估计，采用完工百分比 企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠的估计，应采用完工百分比法确认劳务收入。 交易的结果能够可靠的计量的条件 （1）收入的金额能够可靠的计量 （2）相关的经济利益很可能流入企业 （3）交易的完工进度能够可靠的确定 （4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠的计量 完工百分比确认方法 1、已完工作的测量； 2、已提供劳务占劳务总量的比例； 3、发生成本占总成本的比例。 按照进度确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 应收账款---应交增值税（销项税额） 借：劳务成本 贷：银行存款 结转成本
工程财务会计岗位职责
工程财务会计岗位职责 职责一:工程财务会计岗位职责 1、全面负责项目会计核算工作,贯彻国家财经政策、法令、制度,落实公司财务管理办法,制订项目部年度财务工作计划,及具体的会计处理方式,并负责实施; 2、协同材料、预算等部门制订切实可行的材料管理办法,参加材料采购合同的评审工作,负责预付、应付帐款的清理,参加材料清查盘点以及库存材料的分析; 3、参与拟订适合本项目的成本管理办法、经济计划、业务计划,会同预算部门编制成本费用计划,控制分析其执行情况,积极组织成本核算,保证工程发生的成本费用和工程形象进度基本保持一致,确保成本、费用及利润的真实性,符合配比原则; 4、协助项目经理控制业务招待费支出; 5、会同劳资部门制订工资管理及发放办法,依法计提工资附加费及其他费用,并按时上交公司财务部; 6、建立工程价款台帐及其他往来帐,经常与业主对帐,协调处理好与业主的关系,按月编制资金计划,及时收取工程款; 7、定期监督出纳员进行库存现金盘点,保证帐帐、帐实相符; 8、审核项目各项收支,监督项目部的各项经济行为,复核有关凭证、帐薄,编制各类会计报表; 9、为项目部的经济决策提供资料,积极参与项目各项经济活动,处理好与项目各业务部门的关系,保证各部门间各项核算数据资料的统一性; 10、配合公司会计人员继续教育,组织财务人员学习《会计法》,财务会计制度及公司各项规定,推广会计电算化工作; 11、做好领导布置的其他工作。 职责二:工程财务会计岗位职责 1.负责协调与外部有关单位（如业务往来单位、银行、税务等）的关系; 2.负责财务产权部的内部分工,按照内控要求合理设置并协调各岗位工作; 3.组织本部门员工（会计人员）进行业务及财务政策法规的学习与培训;
财务人员岗位职责说明
会计人员工作职责 1、根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》及有关会计制度和公司章程规定，设置会计科目和会计账簿，记录经济业务活动。遵循会计核算的一般原则，对公司的一切经营活动进行会计核算和会计监督。 2、严格执行财务制度和公司有关制度，负责对公司的会计凭证、账簿、报表及其它会计资料进行审核。 3、参与制定公司的发展计划、业务计划、考核、分析、预算财务计划的执行情况。向董事会通报业务经营情况及财务制度执行情况. 4、加强财务核算，对公司的经营情况、资金运转情况进行全方位的监督和管理，保证公司财产的安全和完整。 5、保证财务核算的时效性，督促工作人员及时结账、报账，及时进行会计核算、编制会计报表，做好财务分析，保证会计核算的合法性、真实性、正确性。 6、按照《档案法》，会计档案管理规定及公司档案管理制度对财务会计资料及时整理、归档，保证会计档案的合规性和完整性。
出纳人员工作职责 1、按照国家现金管理，银行结算和财务管理的有关规定，办理现金收付和银行结算业务，负责现金的提取、发放、报销和银行结算凭证签发、解行。 2、按照会计制度、审核原始凭证、贷记现金和银行存款日记账，及时编制“银行存款余额调整表”。做到凭证合法、记账及时、账款相符。 3、保管库存现金和各种有价证劵。 4、做好支票的购买、登记和注销工作。 5、协助会计做好会计档案的整理工作。 6、遵守《会计法》和有关企业会计制度。 7、遵守职业道德，做到廉洁奉公，坚持原则，实事，热情服务。
会计工作职责 2010-11-03 来源: 作者: 参与讨论：会计论坛 ? （一）流动资金核算 1.拟订流动资金管理和核算实施办法,参与核定流动资金定额,实行管用结合与资金归口分级管理; 2.编制流动资金计划和银行借、还款计划负责流动资金调度,组织流动资金供应; 3.定期考核流动资金使用效果,不断加速流动资金调动. （二）固定资产核算 1.拟订固定资产管理与核算实施办法,划定固定资产与低值易耗品的界限,编制固定资产目录; 2.参与核定固定资产需用量及编制固定资产更新改造计划; 3.办理固定资产购置、调入调出、价值重估、折旧、调整、部转移、租赁、封存、出售及报废等会计手续,进行明细登记核算,定期进清查核对,做到账物相符;