金融企业会计重点-会计分录答案与详解

金融企业会计重点-会计分录答案与详解
金融企业会计重点-会计分录答案与详解

商业银行会计的特点

商业银行会计是应用在银行的一种金融企业会计。银行业务经营活动的特点和自身的性质,决定了商业银行会计与其他部门及企业单位会计相比,具有较突出的特点。

1、反映情况具有综合性和全面性

微观层面上,银行会计核算反应国民经济各部门、各企业、各单位及个人的经济活动情况;宏观层面上,银行从上到下的垂直管理系统,在系统内建立分支机构,通过银行会计资料的逐级汇总,可反映一个地区、一个省至全国的经济情况

2、业务处理与会计核算的统一性

这是由银行的特殊性质决定的。银行是以货币资金为经营对象的特殊企业,其决定了银行会计活动与银行的会计活动是同步进行、统一完成的经济行为。

3、监督和服务的双重性

银行是社会资金活动的中心,国民经济各部门、各单位、各企业的货币收支都是通过银行办理的,因此,全国范围内的主要生产和再生产活动都可以在银行的会计记录中得到反映。银行有权利根据国家有关方针、政策、法令法规,对各单位的经济活动进行监督和检查。同时,及时向客户提供服务。

4、财务会计部门与业务会计部门的双设性

银行的财务会计与业务会计分别设置,独立运行。二者相互联系,构成银行会计的整体。

5、会计数据资料提供的准确性和及时性

鉴于银行与国民经济各部门、各单位、各企业的密切联系,要求银行会计提供的数据资料做到准确、及时、真实、可靠。

单位存款账户的种类

1.基本存款帐户是存款人因办理日常转帐结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户。基本存款帐户是存款人的主办帐户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资?奖金等现金的支取,应通过此帐户办理。

2.一般存款帐户是存款人因借款或其他结算需要,在其基本存款帐户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可办理存款人借款转存,借款归还,其他结算的资金收付。可以办理现金缴存,但不能办理现金支取。

3.专用存款帐户是存款人按照法律?行政规则和规章,对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该帐户用于办理各项专用资金的收付。

4.临时存款帐户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。有效期2年

贴现与一般贷款的联系与区别两者共同点主要表现在:都是银行的资产业务,

银行都要计收利息。两者不同点:(1)融资依据不同(2)计收利息的时间不同(3)贷款期限不同(4)体现的信用关系(当事人)不同(贴现贷款一般贷款)

支付结算的原则由结算性质决定的,它是指收付双方和银行在办理结算业务时应共同

遵守的基本准则。我国支付结算办法规定,银行、单位和个人办理支付结算都必须遵守下列结算原、1.恪守信用,履约付款2.谁的钱进谁的账,由谁支配3.银行不垫款

支票的种类及用途支票分为现金支票,转账支票和普通支票。转账支票只能用于转帐;现金支票只能用于支取现金;普通支票既可用于支取现金,也可用于转帐。在普通支票左上

角划两条平行线的,为划线支票,划线支票只能用于转帐,不得用于支取现金。

存款账户(单位银行结算账户)的管理

1、一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。

2、开户实行双向选择。

3、实行开户许可证制度,开立基本存款账户应凭当地人行分支机构核发的开户许可证办理。

4、存款人账户不允许出租和转让。存款人开立和使用银行结算账户应当遵守法律、行政法规,只能办理存款人本身的业务活动,不允许出租和转让他人。。

17、华联商厦提交银行汇票申请书,申请签发银行发票,汇款金额85000元,系货款。银行审查后处理帐务并签发#118汇票,会计分录

借:吸收存款——单位活期存款——华联商厦85000

贷:汇出汇款85000

18个体户李某提交银行汇票申请书与库存现金50000元,申请签发银行汇票。银行审查并点收库存现金后,签发#119汇票,分录:

借:库存现金50000

贷:汇出汇款50000

19、医药公司汇款,张某收到的银行汇票一份,用途为采购款,金额36000元,在省外代理付款行所在地转让给生物制药厂,实际结算金额31000元。写出出票与代理付款行(均为农行)帐务处理的会计分录;

(1)出票行

借:吸收存款——单位活期存款——医药公司36000

贷:汇出汇款36000

(2)代理付款行

借:联行往帐31000

贷:吸收存款——单位活期存款——生物制药厂31000

(3)出票行:

借:汇出汇款36000

贷:清算资金往来31000

贷:吸收存款——单位活期存款——医药公司5000

20、收款人张林向代理付款行提交银行汇票一份,要求全部提取库存现金,金额750元。银行审核后,同意向其支付库存现金并划付省外系统内某出票行,分录

借:清算资金往来750

贷:应解汇款——张林750

借:应解汇款——张林750

贷:库存现金750

21、华联商厦申请签发的#118银行汇票,本日收到付款项的借方报单,报单金额79600元,出票金额85000元,办理转帐并结算该笔银行汇票。会计分录

借:汇出汇款85000

贷:清算资金往来79600

贷:吸收存款——单位活期存款——华联商厦5400

22、个体户李某申请签发的#119银行汇票,本日收到划付款项的借方报单,报单金额48900元,出票金额50000元,审查无误转帐(李某没在该行开户)并通知申请人来行取款。申请人李某于次日将全部余款支取库存现金。分录:

借:汇出汇款50000

贷:清算资金往来48900

贷:其他应付款——李某1100

借:其他应付款——李某1100

贷:库存现金 1100

23、收到省外某行邮寄来划付银行汇票款的报单与解迄通知一份,汇款人是开户单位百货商场,汇款金额为52700元,实际结算金额为52577元,写出处理分录

借:汇出汇款52700

贷:清算资金往来52577

贷:吸收存款——单位活期存款——百货商场123

(三)商业汇票业务:

1、1、5月3日开关厂向开户行(工行)提交委托收款凭证,系委托银行收取到期的商业承兑汇票款,该商业承兑汇票由省外某农业行开户单位供电局3月8日承兑,5月8日到期,汇票面额146800元。

省外某农业银行于5月7日收到委托收款凭证及汇票,当日通知供电局付款,供电局5月8日通知开户行付款,开户行5月9日将款项划出。

收款人开关厂的开户行于5月11日收到划回款项后,为开关厂收帐。

分录;

供电局开户行:

借:吸收存款——单位活期存款——供电局146800

贷:清算资金往来146800

开关厂开户行:

借:清算资金往来146800

贷:吸收存款——单位活期存款——开关厂 146800

2、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议,向开户行申请承兑汇票面额250000元,银行审查后同意承兑,并按票面额万分之五收取手续费。

手续费=250000*5/10000=125(元)

分录;

借:吸收存款——单位活期存款——果品加工厂125

贷:手续费收入125

收入:银行承兑汇票应付款250000

4、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一张,面额180000元,本日到期,开户行从其存款帐户收取款项,由于存款不足,只收取140000元,其余作为逾期贷款,分录为;

借:吸收存款——单位活期存款——洗衣机厂140000

借:逾期贷款——洗衣机厂逾期贷款40000

贷:应解汇款——洗衣机厂180000

付出:银行承兑汇票180000

(四)银行本票业务

1、果品加工厂向开户银行工商银行提交银行本票申请书,申请签发本票26000元,银行审查同意后签发#1029银行本票,会计分录;

借:吸收存款——单位活期存款——果品加工厂26000

贷:本票——不定额本票26000

2、工行4月22日收到同城本系统行处交换来的代理支付本票三份,面额分别为15000元,

12000元、130000元,经核对确实属本行签发,办理转帐。分录如下

借:本票——不定额本票157000

贷:支行辖内往来157000

3、工行某市支行4月22日接到收款人林青提交本票一份,支取库存现金(本票注明“库存现金”字样)金额为11000元,该本票系本行签发。分录为:

借:本票——不定额本票11000

贷:库存现金11000

(五)汇兑业务

10月8日,农业银行和平路分理处发生下列业务,按规定进行处理:

1、家电商场提交信汇凭证一份,汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团,金额426000元,用途为购货款,分录:

借:吸收存款——单位活期存款——家电商场426000

贷:联行往帐426000

2、张林祥送交信汇凭证及库存现金办理汇款,汇往省外某农业银行,收款人张林吉,汇款用途赡家费,金额2800元,分录:

借:库存现金2800

贷:应解汇款——张林祥2800

借:应解汇款——张林祥2800

贷:联行往帐2800

(六)托收承付业务:

农业银行市北区办事处办理业务如下:

1、华联商厦收款的托收承付一笔,金额66600元,属正常划来款项,付款人开户行为省外某农行,分录:

借:联行往帐66600

贷:吸收存款——单位活期存款——华联商厦66600

2、开关厂付款的托收承付一笔,金额107000元,昨日承付期满,今日上午开业将款项划出,收款人在省外某农行开户。分录

借:吸收存款——单位活期存款——开关厂107000

贷:联行往帐107000

烟酒公司存入销货收入现金52600元

会计分录

借:库存现金52600

贷:吸收存款——单位活期存款——烟酒公司户52600

2、电视机厂签发现金支票,支取备用金12000元

会计分录

借:吸收存款——单位活期存款——电视机厂12000

贷:库存现金12000

3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000元

会计分录

借:吸收存款——单位活期存款——电视机厂户200000

贷:吸收存款——单位定期存款——电视机厂户200000

4、烟酒公司定期存款一笔150000元,定期1年,于7月1日到期,利息一并转入活期存款户,假设于每季度末计算应付利息,1年期定期存款月利率为1.875%。

应计利息总额=150000*12*1.875%=3375(元)

会计分录

借:吸收存款——单位定期存款——烟酒公司150000 借:应付利息——定期存款利息支出3375

贷:吸收存款——单位活期存款——烟酒公司153375

金融企业会计 会计分录全

金融企业会计会计全题 认识金融体系与金融企业会计 1.1 试论述你所熟悉的中国金融体系。 1.2 试论述金融企业法规体系。 第一章金融企业会计学概述 2.1 熟悉银行会计科目表,根据科目表找出你认为最活跃的10个会计科目。 2.2 自编三道会计例题解释某项会计核算原则具体运用。 第二章金融企业会计基本核算方法 3.1 什么是账务组织的核算体系?试叙述双线核算和双线核对的内容和目的。 3.2 八相符的含义是什么,举例说明。 第三章金融企业对公业务 4.1 某储户交存现金2000元,存入活期储蓄存款。 借: 现金 2,000.00 贷: 活期储蓄存款2,000.00 4.2 卖出黄金,收取现金18000元。 借: 现金 18,000.00 贷: 贵金属 18,000.00 4.3 华联商厦从存款账户中支取现金8000元。 借: 活期存款__华联商厦户8,000.00 贷: 现金 8,000.00 4.4 宏达公司从存款账户转账支付14600元,划入华联商厦存款账户。 借: 活期存款__宏达公司14,600.00 贷: 单位活期存款__华联商厦14,600.00 4.5 宏达公司取得期限为6个月的贷款200,000元,转入存款账户。 借: 短期贷款200,000.00

贷: 活期存款__宏达公司 200,000.00 4.6 华联商厦归还贷款本金260000元,同时支付利息7230元,全部从存款账户支付。 借: 活期存款__华联商厦267,230.00 贷: 短期贷 款 260,000.00 贷: 利息收 入 7,230.00 4.7 从当年利润中提取盈余公积58000元。 借: 利润分配 58,000.00 贷: 盈余公积58,000.00 4.8 向宏达公司支付本季度存款利息5516元,转入其存款账户。 借: 利息支出 5,516.00 贷: 活期存款__宏达公司 5,516.00 4.9 向人民银行送存现金100000元。 借: 存放中央银行款项 100,000.00 贷: 现 金 100,000.00 4.10 向人民银行取得贷款500000元。 借: 存放中央银行准备金 500,000.00 贷: 向中央银行借 款 500,000.00 第四章金融企业储蓄业务 5.1 本金1000元,存期3年,利率5%,活期利率0.5% (1)到期支取。 (2)过期50天。 (3)已存14个月。 求:实付利息。 答案:1. 150元,2. 150.69元 3. 5.83元 5.2 每月存入10元,一年连续存满,月利率6 ‰ 求:应付利息。 答案:4.68元

金融企业会计习题及答案

金融会计习题及答案 第一章总论 一.名词解释 1.银行会计 2.资产 3.负债 4.所有者权益 5.收入 6. 费用 二.填空题 1.银行会计的对象是银行会计(核算)和(监督)的内容,是能够用货币计量的(银行的经济活动)。 2.明确了会计主体,才能划定(会计所要处理的各项交易或事项)的范围;才能把握(会计处理)的立场;才能将(会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动)分开。 3.会计期间分为(年度)、(半年度)、(季度)、(月度).4金融企业会计要素包括(资产)、(负债)、(所有者权益)、(收入)、(费用)和(利润)六项。 三.选择题 1.( A )是银行的负债。 A.。存款 B.贷款 C。借款 D贴现。 2.银行会计是一种( C )活动。 A. 经济 B.经济监督 C.经济管理 D.经济核算 3.货币计量是会计核算中以货币作为计量单位,以计算反映经济活动情况,其假定( B )。 A.币值变动会计帐务随之调整 B。币值不变 C.币种不变 D。按现值记账 4.。反映商业银行经营状况的要素有( ABC );反映商业银行经营成果的要素有( DEF )。 A.资产 B。负债 C。所有者权益 D。收入 E。费用 F。利润 第二章基本核算方法 一.名词解释 1.基本核算方法 2.会计科目 3.表内科目 4.表外科目 5.借贷记账法 6.会计凭证 7.明细核算系统 二.填空题 1.商业银行会计核算方法是根据会计的(基本原理),结合商业银行的业务特点和经营管理要求而制定的一套科学的方法。主要包括(基本核算方法)和(各项业务的核算处理方法)两大部分。 2 .基本核算方法主要包括(会计科目的设置)、(记账方法的原理 和应用)、(会计凭证的填制和审核)、(帐务组织)和(会计报表的编制)等。 3.会计科目按与资产负债表的关系分,可分为(表内)科目和(表外)科目。 4.资产负债共同类科目的性质视期末余额而定,余额在借方表现为(资产),

《金融企业会计》试题及标准答案B

《金融企业会计》试题及答案B

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《金融企业会计》试题及答案 一、名词解释(每个名词2分,共12分) 1.科目日结单 2.银行承兑汇票 3.融资租赁 4.抵押贷款 5.应付交换差额 6.卖出回购证券业务 二.判断与改错(正确的,在括号内画“ü ”,错误的画“×”,并改写正确.每小题2分,共20分) 1.发生了现金收入、付出业务,每笔都要编制现金科目的收入传票和现金付出传票。() 2.一般存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。() 3.活期储蓄存款于每年6月30日结息,储蓄机构按存入日挂牌公告的活期储蓄存款利率结计利息。() 4.单位定期存款利息的计算,其存期按对年、对月、对日计算,对年按360天,对月按30天,存期内利息按存入日的利率计算。() 5.某支行票据交换提入票据后,经审查,开户单位文化用品公司签发的面为8016元的支票,印鉴不符,计收罚款400.80元。() 6.抵押贷款到期,职借款人不能按期归还贷款,银行应于贷款期满日,根据协议作变卖处理抵押物品。() 7.系统外汇买卖传票反映了一笔外汇买卖业务的全貌,在编制时,应将外币金额与人民币金额同时并列,以反映外汇兑换的实质是等价交换。() 8.电子联行往帐、电子联行来帐及电子清算资金往来三个科目均为借、贷双方同时反映余额的科目。() 9.金融企业在人民银行的准备金存款帐户,从金融企业看,属于负债性质.() 10.购入折价发行的债券,以后每期计提的利息就会多于按票面利率而计算的利息,而折价部分于每期计算应计利息时予以摊销。() 三.问答题(共20分) 1.会计凭证传递的基本要求有哪些?(5分) 2.什么是背书连续?(5分) 3.引起商业银行与人民银行之间往来的主要原因有哪些?(5分) 4.结算原则的内容有哪些?(5分) 四、业务处理题(共48分)

会计师基础知识重点整理

提供 第一章 总论 考情分析 本章是会计基础考试中比较重要的一章,也是考生入门会计关键的一章。本章的概念较多,也比较抽象,考生对本章掌握的程度直接影响对后面章节的理解和把握。考试涉及各种题型,最近三年考试平均分为 7 分。本章的学习难度较大,要求考生牢记一些基本的知识点。 第一节 会计概述 一、会计的概念及特征 (一)会计的概念 1. 会计管理活动论认为,会计的本质是人们为了适应生产管理、企业管理和经济管理的需要而产生和发展起来的,是一种经济管理活动。 【例题 · 判断题】( 2010 年)会计的本质是一种管理活动。( ) 『正确答案』√ 2. 会计信息系统论把会计的本质理解为一个经济信息系统。 (背)会计是以货币为主要计量单位,运用一系列专门方法,核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 (二)会计的基本特征 (背)这些专门方法包括设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表,这是会计管理活动区别于其他经济管理活动的重要特征之一。 二、会计的基本职能 (背)会计的基本职能为核算与监督。 (一)会计的核算职能 会计的核算职能是以货币为主要计量单位 . 通过对特定主体的经济活动进行(背)确认、计量、记录与报告,提供财务状况、经营成果、现金流量以及其他相关经济信息的目的。(背)核算职能是会计最基本的职能,它反映的是资金运动情况。从内容上讲,它体现了(背)记账、算账、报账三个阶段。 (二)会计的监督职能 会计的监督职能是对经济活动的合法性和合理性实施的审查。 (背)会计监督分为内部监督和外部监督。其中外部监督又分为国家监督和社会监督。会计监督分为事前监督、事中监督和事后监督。 【例题 · 单选题】( 2010 年)会计监督分为( )。 A. 国家监督和社会监督 B. 内部监督和外部监督 C. 内部监督和社会监督 D. 国家监督和外部监督 『正确答案』 B

金融企业会计分录汇总

会计分录(20个) 1.银行本票业务的核算。(3个) ①银行本票出票的处理。(1) 借:吸收存款——申请人户 贷:存入保证金——XX本票户 ②银行本票付款的处理。 a.持票人和申请人在同一银行开户。(2) 借:存入保证金——XX本票户 贷:吸收存款——持票人户 b.持票人和申请人不在同一银行开户,出票行结清本票的处理。(3) 借:存入保证金——XX本票户 贷:存放中央银行款项 2.银行汇票的核算。(3个) ①汇票出票的处理。(1) 借:吸收存款——申请人户 贷:存入保证金——XX银行汇票款 ②代理付款行付款的处理。(2) 借:存放中央银行款项(同地区使用) 或:存放同业(异地使用) 贷:吸收存款——持票人户 ③汇票结清的处理。(3) 借:存入保证金——XX银行汇票款 贷:存放中央银行款项(同地区使用) 存放同业(异地使用) 3.商业承兑汇票的核算。(2个) ①付款人账户有足够款项支付。(1) 借:吸收存款——付款人户 贷:存放中央银行款项(同地区使用) 存放同业(异地使用) ②收妥入账的处理。(1) 借:存放中央银行款项(同地区使用) 存放同业(异地使用) 贷:吸收存款——持票人户 4.银行承兑汇票的处理。(5个) ①承兑银行办理汇票承兑的处理。(1) 借:吸收存款 贷:手续费及佣金收入 ②交纳保证金。(2) 借:吸收存款 贷:存入保证金 ③出票人财产无足够款项支付。(3) 借:吸收存款——出票人户 存入保证金——XX银行承兑汇票保证金 贷款——XX银行承兑汇票垫款

贷:存入保证金——XX银行承兑汇票款 ④承兑行支付票款的处理。(4) 借:存入保证金——XX银行承兑汇票款贷:存放中央银行款项(同地区使用)存放同业(异地使用) ⑤持票人开户行收妥入账的处理。(5) 借:存放中央银行款项(同地区使用)存放同业(异地使用) 贷:吸收存款——持票人户 5.资金汇划清算业务的处理。(5个) ①发报经办行的处理。(1) 借:吸收存款——XX活期户 贷:清算资金往来 ②发报清算行的处理。(2) 借:清算资金往来 贷:存放同业 ③总行清算中心的处理。(3) 借:同业存放——XX发报清算行户 贷:同业存放——XX收报清算行户 ④收报清算行的核算。(4) 借:存放同业 贷:清算资金往来 ⑤收报经办行的处理。(5) 借:清算资金往来 贷:吸收存款——XX活期户 6.票据交换业务的核算。(2个) ①提出代付票据,收回代收票据。(1) 借:存放中央银行款项 贷:吸收存款——乙单位 ②提出代收票据,收回代付票据。(2) 借:吸收存款——甲单位 贷:存放中央银行款项

金融企业会计A卷试题及答案

金融企业会计A卷试题及答案 一、单选题(每小题分,共12分) 1.下列不适用于同城结算的是()。 A、银行汇票 B、商业汇票 C、本 票D、支票 E、汇兑 F、委托收款 G、托收承付 2.付款人对向其提示承兑的汇票,应当自收到提示承兑的汇票之日起()内承兑或拒绝承兑。、 A、1日 B、3日 C、5 日D、10日E、1个月、 3.银行汇票的提示付款期限自出票日起()。 A、3日 B、10日 C、一个 月D、二个月E、六个月 4.商业汇票的付款期限最长不得超过()。 A、一个月 B、六个月 C、一年 D、二年 5.支票的提示付款期限自出票日起()。 A、10日 B、一个月 C、二个月 D、六个月

6.某申请人于2002年1月31日申请签发一笔银行汇票,该汇票提示付款期的到期日为()。 A、2月9日 B、2月10日 C、2月21日 D、2月28日 E、3月1日 7、办理银行承兑汇票贴现的账务处理()。 A、借:贴现—贴现申请人户 B、借:贴现—贴现申请人户 贷:××活期存款—贴现申请人户贷:××活期存款—贴现申请人户 贷:贴现利息收入—贴现利息收入户 C、借:××活期存款—贴现申请人户 D、借:贴现—贴现申请人户 贷:贴现—贴现申请人户贷:××活期存款—贴现申请人户 贷:贴现利息收入—贴现利息收入户 收入:贴现票据—银行承兑汇票贴现申请人户 8.银行承兑汇票到期后,承兑银行收到系统内他行寄来的委托收款凭证和汇票进行付款的会计分录()。 A、借:汇出汇款—银行汇票户 B、借:××存款—承兑申请人户 贷:清算资金往来—电子汇划款项户贷:清算资金往来—电子汇划款项户

金融企业会计试卷A

金融企业会计试卷A 《金融企业会计》期末考试试卷(卷一) 考试类型:开卷,5页适用类别:10级商业银行专业考试时长:90分钟成绩:60分钟 班名,学生编号,试题编号,一分,二分,三分,总分一分,业务处理题(9道题,每道题4分,共36分) 评分审核人9月XXXX以下收入及2.9月6日,李存入现金6万元。 3.9月10日,李收到现金5000元。 4.9月12日,张存入现金1万元。9月14日,王存入现金1.5万元。 6年9月16日,王某将其活期储蓄存款转为XXXX年定期存款;8月19日,王存入现金1.2万元。9、9月份XXXX年选证(位数)(位数)借贷余额复核盖(位数)章借或贷日期至号承09 01首页 贷款108 254.10银行存款 吸收存款-活期储蓄子账户 户名:王某存款账号:2310001002利率:0.36% XXXX年贷或余额复核证。2 号月/日码(位)(位)信用(位)章09 01首页 ××中国银行 吸收存款-活期储蓄子账户 户名:李某存款账号。:2310001003利率:0.36% XXXX年度提款凭证(数字)借方和贷方余额审查封面(数字)第一章

贷款60,380.50贷款或贷款日期至贷款号承09 01前一页贷款50,046.80 3, 2。写会计分录(共3题,每题3分,共 15分) 评分评估师1分。向北方公司支付本季度存款利息3456元,并转入其存款账户 的会计分录如下: 2。中国工商银行办理以下支票业务:开户单位 粮油公司将开户单位中学出具的转账支票1350元存入同一银行。检查无误后,将进行转账。 的会计分录如下: 3年8月7日,新南药房向开户银行——中国工商银行新街口支行申请一张金额为2万元的银行汇票。收款人是三星制药,该公司在中国工商银行保定分行开立了一个账户,资金从其存款账户中支付。8月13日,三星制药厂将汇票带到其开户银行进行支付。实际支付金额为18000元。经核实,开户行将资金转入三星工厂的账户。付款后,保定支行编制了一份借方报告,并向一个方向开具了结算单。请填写本票据业务中 4 环节的发行、支付和结算的会计分录

金融企业会计学习总结

金融会计就是这个学期才开设的课程,这门课程最初给我的感觉类似于,在会计的基础上,更加细化了一些东西,我也很坚持的认为这种细化,肯定复杂的很。金融这两个字——挺玄乎的——虽然我也好歹就是经管的学生,但我总觉得与金融就是差距的,金融像就是一个严谨的哑谜,学不一定学得好,这需要天赋。所以,我也认为这门课,将就是一门枯燥不堪的课程。 不过,这个学期的快结束了,回想起来,它还不就是那么枯燥的,似乎还挺耐用的。但也不否认它的难度,这些受用,还就是与老师的筛选与重点讲解不可分割的。下面就就是我学习《金融会计》的一些感想体会。 从宏观上面,我大致了解了金融就是个怎么样的概念。虽然它的确就是很复杂的,但也不就是我之前想的那么不可接近。像就是生活中银行,保险,股票,基金,债券,以及我们的存贷款,背后都就是依附着金融来维系支持的,它有很严密的运行方式。它的复杂就是体现在这些程序后面的计算与保障它无纰漏的量化的确定上——老师介绍,做金融最顶尖的人物,往往都就是数学那种理科精英。但我们生活中也在常常跟它打交道,了解它能帮助我们能够更合理的办理业务,能够瞧清一些虚无的东西,理性的投资,也能够避免给自己造成不必要的损失。而关于它的会计业务,有着它行业自身所带的特殊性,它的相关会计分录也会与之前所学不一样,甚至包括有些会计年度也不就是按照一年一度来核算业务的。但就是它还就是保持着一样的会计假设与相关的核算原则。 再具体分析的话,就主要分了几条线路来整理学习的内容: 第一,就是从银行出发。我们在生活中几乎都会与银行打交道。 (1)关于存贷款。银行主要就就是存贷业务,银行给我们存款的利息就是通过贷款的还利来保证的。我也一直纳闷,银行就是怎么调整这两者的。因为人们存钱取钱就是不会预先通知银行的。学习之后就知道了,银行关于存贷的比例也就是有过计算的,备户金中有个标准,里面的钱一旦超过这个标准,会使得银行资金的囤积浪费,相反如果就是低于这个标准,也会给银行带来风险,这个标准也叫头寸控制。 存款来说,我觉得比较深刻的就就是关于存款的分类,以及分类的适用性与它们不同的利率。认识这些,对我们生活就是十分有助的存款比较熟知的分类。就就是活期与定期,活期灵活方便存取,但就是年利率也相对比较低。定期存款也还有细分,它比较适用于对于金钱有规划的人,年利率视相关的业务不同也会不一样,但总体都大过活期存款,因为这部分资金往往就是银行信贷资金的来源。 还可以分为整存整取,零存整取,整存零取,存本取息。整存整取:指开户时约定存期,整笔存入,到期一次整笔支取本息的一种个人存款。人民币存期分为三个月、六个月、一年、两年、三年、五年六个档次。零存整取,指开户时约定存期、分次每月固定存款金额(由您自定)、到期一次支取本息的一种个人存款。开户手续与活期储蓄相同,只就是每月要按开户时约定的金额进行续存。存期分为一年、三年、五年。这个比较适用于,有稳定的来源的人,我觉得这也就是很不错的一种理财方法,能够起到督促自己养成不随意消费的习惯。到期未支取部分或提前支取按支取日的活期利率计算利息。整存零取,指在存款开户时约定存款期限、本金一次存入,固定期限分次支取本金的一种个人存款。存本取息,指在存款开户时约定存期、整笔一次存入,按固定期限分次支取利息,到期一次支取本金的一种个人存款。据说,世界上有些巨富的亲人就就是靠着这种利息就可以取得相当可观的一方收入 从贷款来说,银行的贷款门槛比较高,而且出现了这么一个怪圈,对于大型资金雄厚的企业,它们不需要贷款,往往银行会选择她们作为贷款业务对象,而对于真正需要资金的中小型企业,银行会犹豫再三。这里主要还就是因为贷款牵涉的资金大,责任也大。贷款里比较有

金融企业会计练习题

《金融企业会计》练习题 一、单项选择题 1.下列各项,属于金融企业负债的是()。 A.一般风险准备 B.拆入资金 C.存放同业款项 D.资产减值损失 2.用以反映债权债务或权利责任已形成,但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是()。 A.表内科目 B.表外科目 C.资产科目 D.负债科目 3.需要根据期末科目总账的余额方向确定其资金性质的会计科目是()。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类 4.以下哪种票据可以有贴现行为() A.银行本票B、支票 C.银行汇票 D.商业汇票 5.单位活期存款结息日为()。 A.每季末月20日 B.每年6月30日 C.每季末月30日 D.每年6月20日 6.单位定期存款()为金额起点。 万元万元 7.下面各行处之间的往来属于同业往来的是()。 A.中国银行甲支行和中国银行乙支行之间的资金往来 B.中国银行甲支行和中国交通银行乙支行之间的资金往来

C.中国银行甲支行和中国人民银行乙支行之间的资金往来 D.中国人民银行总行和中国人民银行某支行之间的资金往来 8、商业银行同业拆入的资金可以用于()。 A.发放贷款 B.购买固定资产 C.清算票据交换差额 D.归还中央银行贷款 9.某商业银行本次缴存存款时,财政性存款余额为1 360万元,上次财政性存款余额为1 352万元,则本次应( )。 A.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元,不予调整 D.调减8万元 10.各商业银行总行在中央银行开立的存款账户属于()。 A.备付金存款账户 B.法定准备金存款账户 C.贷款准备存款账户 D.备付金和法定存款准备金合一账户 二、判断题(共10题,每题2分,共20分。) 1、票据贴现是商业银行的负债。() 2、资产负债共同类科目的特点是科目既属于资产、又属于负债,余额同时反映在借、贷方。() 3、单位和个人在同城结算各种款项均可使用支票。() 4、各商业银行相互拆借资金,应通过中国人民银行存款账户,不可以相互直接拆借资金。() 5、支票的提示付款期限自出票之日起最长不超过1个月。() 6、金融企业在人民银行的准备金存款帐户,从金融企业看,属于负债性质.() 7、一般存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。() 8、汇兑结算只适用于在银行开有账户的汇款人汇拨各种款项。() 9、某支行票据交换提入票据后,经审查,开户单位文化用品公司签发的面额为10000元的支票为空头支票,计收罚款500元。()

金融企业会计模拟试卷和答案

《金融企业会计》模拟试卷一注意: 1.试卷保密,考生不得将试卷带出考场或撕页,否则成绩作废。请监考老师负责监督。 2.请各位考生注意考试纪律,考试作弊全部成绩以零分计算。 3.本试卷满分100分,答题时间为90分钟。 4.本试卷分为试题卷和答题卷,所有答案必须答在答题卷上,答在试题卷上不给分。 一、【单项选择题】(本大题共15小题,每小题1分,共15分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的,请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。 1、融资租赁资产的所有权不属于承租人,但是承租人却作为资产核算,其依据的会计原则是()。 [A]谨慎性原则[B]重要性原则 [C]真实性原则[D]实质重于形式原则 2、下列不属于损益类的会计科目的是()。 [A]利息收入[B]利息支出 [C]累计折旧[D]其他业务收入 3、明细核算账务系统的构成是()。 [A]分户账、登记簿、总账、科目日结单 [B]余额表、日计表、现金收付日记簿、登记簿 [C]分户账、总账、登记簿、科目日结单 [D]分户账、登记簿、余额表、现金收付日记簿 4、独立核算的单位在银行开立的,用于办理日常转账结算和现金收付的账户称为

()。 [A]基本存款账户[B]一般存款账户 [C]专用存款账户[D]临时存款账户 5、银行办理收付款单位账户之间的资金转移时,必须执行一项基本规定,即:()。 [A]先付款单位账后收款单位账 [B]先收款单位账后付款单位账 [C]收款单位账与付款单位账同时进行 [D]先记谁的账根据具体情况决定 6、“联行往账”与“联行来账”科目的性质是()。 [A]资产类[B]负债类 [C]资产负债共同类[D]损益类 7、下列银行受理各单位之间的票据结算业务中,银行为持票人办理入账手续时,核算上使用“联行来账”科目的是()。 [A]支票业务[B]本票业务 [C]银行汇票业务[D]商业汇票业务 8、同业拆借中拆出行的应计利息应计入()账户。 [A]利息收入[B]利息支出 [C]金融企业往来收入[D]金融企业往来支出 9、银行叙做信用证项下进口押汇,应在()时扣收押汇利息。 [A]开证[B]受理信用证[C]议付[D]结汇 10、银行本票付款期限是()。 [A]1个月[B]6个月[C]2个月[D]90天

《中级财务会计》重点整理

《中级财务会计》重点整理 第一章绪论 本章的重要名词有:会计目标、财务会计、管理会计、中级财务会计、会计主体、会计期间、企业财务会会计的一般原则及具体原则、财务会计要素、财务会计规范。 简答题有:简述我国财务会计的一般目标,财务会计(中级财务会计)的特点,财务会计基本理论体系的内容,简述我国的财务会计规范体系。 第二章货币资金 本章的重要名词有:库存现金、银行汇票、商业汇票、未达账项、其他货币资金。 简答题有:简述货币资金管理的重要性、货币资金内部控制的一般原则、货币资金内部控制的内容。计算及一般填表题有:银行存款余额调节表的编制。 第三章应收账款 本章的重要名词有:商业折扣、现金折扣、总价法、净价法、坏账、坏账损失、备抵法、账龄分析法、应收票据贴现。简答题有:总价法与净价法的区别。 计算及一般填表题有:坏账准备的计算(账龄分析法)、应收票据贴现的计算。会计业务题有现金折扣下应收账款总价法和净价法的核算、坏账的账务处理、应收票据贴现及账务处理、预付账款、其他应收款的账务处理。

第四章存货 本章的重要名词有:存货、存货发出的几种计算方法[毛利率法、零售价格法、先(后)进先出法)、包装物、低值易耗品、「一次(分项、五五)推销法」、成本与可变现净值孰低法、存货跌价准备(损失)、账卡合一。 简答题有:存货的特点?存货按经济用途的分类?简述后进先出法的优缺点?简述成本与可变现净值孰低法的优缺点?计算和一般填表题有:存货发出的几种计算方法下的计算(或填表)、材料成本差异的有关计算、成本与可变现净值孰低法计算或填表。会计业务题有:材料的核算、低值易耗品、包装物的核算、成本与可变现净值孰低法下的会计处理、委托加工材料的账务处理。 第五章投资 本章的重要名词有:投资、短期投资、长期投资、成本法、市价法、成本与市价孰低法、直线(摊销)法、实际利率法、股权投资核算成本法、权益法、股权投资差额、长期投资减值。简答题有:简述投资的特点;简述短期投资的条件;简述长期投资的目的;简述成本法、或权益法的适用范围;简述投资差额产生的情况;比较长、短期投资的不同、成本法与权益法的不同;简述有(无)市价的长期投资计提减值准备的条件。 计算和一般填表题:长期债券投资债券溢价的摊销(直线法、实际利率法)的计算或填表,长期债券投资债券折价的摊销(直线法、实际利率法)的计算或填表。会计业务题,短期投资的核算

金融企业会计课后习题答案

第二章存款业务的核算 习题一 一、目的练习人民币存款业务的核算 二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务: (1)红星商店将今日销货收入的现金100 000元,填写现金缴款单存入银行。 借:库存现金 100 000 贷:吸收存款—单位活期存款—红星商店 100 000 (2)A 公司持现金支票到银行支取现金25 000元,银行经审核无误,办理转账。 借:吸收存款—单位活期存款—A公司 25 000 贷:库存现金 25 000 (3)B单位签发转账支票一张,金额500 000元,要求办理1年期的定期存款。 借:吸收存款—单位活期存款—B单位500 000 贷:吸收存款—单位定期存款—B单位500 000 (4)银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元,并办理转账手续。

借:利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000 贷:应付利息—单位活期存款应付利息 户 2 000 借:应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000 贷:吸收存款—单位活期存款—某单 位 2 000 (5)C单位200 000元的定期存款到期,该开户行凭单办理转账手续,并按规定计算应付利息3 500元。 借:吸收存款—单位定期存款—C单位 200 000 应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500 贷:吸收存款—单位活期存款—C单位 203 500 (6)王某持5 000元现金及存折,办理活期储蓄存款。 借:库存现金 5000 贷:吸收存款—个人活期存款—王 某5000

(7)李某持40 000元现金,办理5年期的定期储蓄存款。 借:库存现金 40 000 贷:吸收存款—个人定期存款—李 某 40 000 (8)张某持存折,办理30 000元的定期储蓄存款。 借:吸收存款—个人活期存款—张某 30 000 贷:吸收存款—个人定期存款—张某 30 000 (9)储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。6月18日该储户申请提前支取,经银行审核同意办理,凭个人身份证办理取款手续,按活期利率支付利息,月利息率为0.2% 。 1月20日 借:库存现金 50 000 贷:吸收存款—个人定期存款—整存整取刘 某 50 000 6月18日 借:吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000 应付利息—个人定期存款应付利息

金融企业会计学试题及答案

《金融企业会计学》期中考试试题 一、选择题 1、(B)假设是指会计工作特定的空间范围,它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础,从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。 A 货币计量B会计主体C持续经营D会计分期 2、会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为依据,记录和反映企业本身的各项经营活动,如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。此表述体现了(C)。 A可比性原则B一致性原则C客观性原则D配比性原则 3.下列科目中,属于资产类性质的科目有( A )。 A存放中央银行款项B向中央银行借款C联行往账D联行来账 4.下列科目中,属于负债类性质的科目有( B )。 A存放中央银行款项B向中央银行借款C联行来账D联行往账 5、单位活期存款结息日为(A) A每季末月20日B每年6月30日C每季末月30日D每年6月20日 6、不良贷款指《贷款通则》中规定的(BCD )。 A展期贷款B逾期贷款C呆滞贷款 D 呆账贷款 7、贷款到期(含展期后到期)后未归还,又重新贷款用于归还部分或全部原贷款的,应依据借款人的实际还款能力认定不良贷款。对同时满足(ABCD )条件的,应列为正常贷款:A借款人生产经营活动正常,能按时支付利息B重新办理了贷款手续; C贷款担保有效D属于周转性贷款 8、联行往来的会计科目有(ABCD) A联行往账B联行来账C上年联行往账D上年联行来账 9、支付结算的原则是(DEF ) A、维护结算双方的合法利益 B、正确使用账户 C、努力提高服务质量 D、恪守信用履约付款 E、谁的钱进谁的账由谁支配 F、银行不垫款 10.商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括( ABC ) A企业存款B储蓄存款C机关团体存款D财政性存款 1-5 BCABA 6-10 BCD ABCD ABCD DEF ABC 二、填空题 1、商业银行是指依照------- 和------设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。

政府会计部分重点概念归纳整理

政府会计知识点 1.政府会计的具体目标: ①核算财政财务收支情况; ②分析财政财务收支执行进度,合理调度资金,调节资金供求关系; ③检查财政财务收支计划执行结果,实行会计监督,维护国家财经纪律; ④加强资产负债管理,客观反映政府运行成本。 2.政府会计的特点:核算基础不同;会计要素、会计等式不同;会计报告不同 3.政府会计的核算对象:一般公共预算资金;政府性基金预算资金;专用基金;财政专产管理资金;国有资本经营预算资金;社会保障资金。 4.财政性存款的管理规则:由国库统一调度;各预算单位不得擅自开设财政性存款账户;严格控制资金的使用方向;转账结算,不提现金;掌握余额,不能透支。 5.国库单一账户含义及有哪些账户? 含义:国库集中收付制度,是指通过设立国库单一账户体系对财政性资金的缴库和拨付实行集中管理的国库管理制度 包括:国库单一账户、零余额账户、预算外资金财政账户、特设账户 6.结余结转类型: ①一般公共预算结余的核算 ②政府性基金预算结余结转的核算 ③专用基金结余的核算 ④财政专产管理资金结余的核算 ⑤国有资本经营预算结转结余的核算 7.财政预算收入的组织结构:征收机关和出纳机关 8.财政预算收入退库的程序: ①由申请退库的单位或个人提出书面申请,也就是向财政、税务机关填写“退库申请书” ②由同级财政部门或财政部门授权的单位进行审批【不得越权审批】 ③经财政机关或财政机关授权的主管收入机关审批同意后,填写“收入退还书” ④将收入退还书交由申请单位或个人,凭此到指定的国库办理收入退库。 9.财政直接支付方式的概念:预算单位按批准的预算和资金使用计划,提出支付申请,由财政部门开具支付令,通过国库单一账户体系,直接将财政资金支付到收款人 财政授权支付方式的概念:财政授权支付方式是按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度,由预算单位根据财政部门的授权,自行开具支付令,通过国库单一账户体系将资金支付到货品或劳务供应者账户上的支付方式。实行财政授权支付方式的支出主要包括未纳入财政直接支付的购买支出和零星支

金融企业会计(专科必修)2016期末试题及答案

《金融企业会计(专科必修)》2016期末试题及答案 一、单项选择题(每题1分.共10分) 1.非应计贷款是指贷款本金或利息逾期( )天没有收回的贷款。 A.30 B.60 C.90 D.180 2.资产是指( )形成并由企业拥有或控制的资源。 A.现在的交易或事项 B.过去的交易或事项 C.将来的交易或事项 D.估计的交易或事项 3.所有者权益是指银行所有者在银行资产中享有的经济利益,其金额为( )的余额。 A.负债减去资产 B.净资产减去负债 C.资产加负债 D.资产减去负债 4.存款人因特殊资金用途的需要而开立的账户,如基本建设基金户等,称为( )。 A.一般账户 B.基本账户 C.专用账户 D.临时账户 5.银行承兑汇票的付款人是( )。 A.汇票的出票人 B.汇票的背书人 C.汇票的持票人 D.承兑银行 6.会计信息必须清晰、简明、便于理解和使用,这样的会计信息质量要求称为( )。 A.重要性 B.相关性 C.明晰性 D.可比性 7.固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用年限超过( )且单位价值在规定标准以上的有形资产。 A.1年 B.2年 C.6个月 D.3年 8.持票人的付款请求权得不到满足而向其前手请求偿还票据金额的权利,称为( )。 A.付款请求权 B.票据追索权 1 C.付款提示权 D.票据承兑权 9.银行汇票的提示付款期限自( )起1个月。 A.到期日 B.出票日 C.承兑日 D.交付日

10.取得某项金融资产的目的是为了近期内出售,该金融资产称为( )。 A.持有至到期的投资 B.交易性金融资产 C.贷款 D.应收账款 二、多项选择题(每题2分,共20分) 11.进行票据追索应具备的条件包括( )。 . A.票据到期被拒绝付款或者在到期前被拒绝承兑 B.在票据到期前,承兑人或付款人死亡、逃匿的 C.在票据到期前,承兑人或付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的 D.票据背书不连续的 E.票据金额大小写不符的 12.商业银行的所有者权益包括( )。 A.实收资本 B。资本公积 C.盈余公积 D.贷款净余额 E.未分配利润 13.金融企业的年度会计报表包括( )。. A.资产负债表 B。利润表 C.现金流量表 D。住房公积金缴纳表 E.个人所得税申报表 14.明细核算是以账户为基础进行的核算,主要包括( )。 A.总账 B.分户账 C.余额表 D.登记簿 E.现金收付日记簿 15.定期储蓄存款主要分为( )。 A.单位定期存款 B.整存整取定期储蓄存款 C.零存整取定期储蓄存款 D.存本取息定期储蓄存款 E.单位通知存款 16.贷款按发放条件可分为( )。 A.信用贷款 B.担保贷款 C.中央银行贷款 D.票据贴现 E.企业贷款 17.现行的支付结算种类包括( )。

最新大学电大专科《金融企业会计》简答题题库及答案(试卷号2045)

最新国家开放大学电大专科《金融企业会计》简答题题库及 答案(试卷号2045) 最新国家开放大学电大专科《金融企业会计》简答题题库及答案盗传必究 1. 会计凭证传递的主要要求。 答:(1)会计凭证的传递是指从受理外来凭证或编制凭证起,经过审核、记账、直到进行整理、装订、保管的全过程。 (2)凭证传递要求准确及时,手续严密。(3)先外后内,先急后缓。(4)既要方便客户,又要符合会计核算程序。2.出纳工作的原则。 答:(1)出纳工作要求做到“手续严密,责任分明,及时清点,准确收付,确保安全”(2)坚持双线控制、双人经办原则(3)坚持按程序办理收付原则(4)坚持复核制度(5)坚持交接手续和查库制度3.什么是贴现?贴现业务与贷款业务有何联系与区别?答:(1)贴现是指票据持有人在票据到期以前,为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让。(2)共同点:贴现和贷款都是银行的资产业务,是借款人的融资方式,银行都要计收利息。(3分) (3)不同点(5分): ①资金投放的对象不同。贴现的贷款对象是持票人,一般贷款以借款人(债务人)为贷款对象。 ②计息时间不同。贴现放款时扣收,一般贷款在贷款计息日

扣收。 ③贷款期限不同。贴现期限短, 最长不超6个月;一般贷款可以分短期、中长期贷款。 ④资金流动性不同。贴现流动性强,提前收回资金,一般贷款要到期才能收回资金。 4.金融企业会计有哪些特点?答:(1)核算内容社会性(2)核算过程及时性(3)核算形式严密性(4)核算方法独特性(5)核算机制网络化 5.支付结算原则有哪些?如何理解?答:(1)恪守信用,履约付款。是指结算业务的当事人必须依法行使结算权利并承担结算义务,按交易双方合同约定的付款金额和付款日期支付结算款项。(2)谁的钱进谁的账,有谁支配。银行客户对其存款具有所有权和自主权,商业银行在办理业务时,必须将结算委托人的款项及时支付给委托人确定的受益人,除法律规定外,银行不得截留客户资金,不为任何单位或个人扣款,维护客户和银行的信誉。(3)银行不垫款。银行在支付结算业务中,作为资金清算的信用中介,不得为任何当事人垫付资金,保证银行资金的安全,划分清楚银行与客户的资金界限,在业务流程中,坚持“先付后收,收妥抵用”的原则,防止当事人利用结算套取银行信用。 6.商业银行的账务组织包括哪些内容?. 答:(1)账务组织是指账务的结构体系与各种账簿的设置及其相互关系、核算程序、核对方法等。银行的账务组织包括明

中级财务会计重点整理

中级财务会计重点整理 第一章总论 第一节财务会计及特点 四、财务会计信息的质量特征(P6) 五、1可靠性2相关性3可理解性4可比性5实质重于形势6重要性7谨慎性8及时性 六、实质重于形势要求“企_________ 仅按照它们的法律形式作为会计确认、计量的依据。”例如融资租入的固定资产。 第二节会计的基本假设和会计确认、计量的基础 一、会计的基本假设(P10,理解) 1会计的基本假设通常包括:会计主体持续经营会计分期货币计量 会计主体又称会计实体,是指会计工作为之服务的特定单位。一个会计主体不仅和其他主体相对 独立,而且独立于所有者之外。 第三节会计确认与计量 第四节二、会计计量(P14,其中(1)(2)定义(3)计算(5)定义为重点) 1计量单位2计量属性3各种计量属性之间的关系 (1)历史成本:企业取得或建造某项财产物资时所实际支付的现金及其等价物。 (2)重置成本:如果在现时重新取得相同的资产或其相当的资产将会支付的现金或现金等价物,或 者说是指在本期重购或重置持有资产的成本,也叫现行成本。 (3)(3)可变现净值:资产在正常经营状态下可带来的未来现金流入或将要支付的现金流出。 (4)现值 (5)公允价值:公平交易中,熟悉情况的双方自愿进行的资产交换和债务清偿的金额。要具备3个条件:信息公开双方自愿对资产或负债进行公平交易 第五节财务报告要素 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 第二章货币资金 第一节现金 第二节一、现金的管理 第三节(二)现金的使用范围与库存现金限额(P19) (1 )职工工资、津贴;(2)个人劳动报酬;(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(5)向个人收购农 副产品和其他物资的价款;(6)出差人员必须随身携带的差旅费;(7)结算起点(1000 )以下的零 星支出;(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 企业库存现金最高限额一般要满足一个企业3~5天的日常零星开支所需的现金,边远地区可以也 过5天但最多不超过15天。改变限额时应当向开户银行提出申请。 三、现金的总分类核算(P22) (1)现金核算的凭证;(2)科目设置及帐务处理;(3)备用金的核算(仅注意现金核算)现金收支的主要账务处理如下:(一)从银行提取现金,根据支票存根所记载的提取金额,借记 本科目,贷记“银行存款”科目;将现金存入银行,根据银行退回的进账单第一联,借记“银行存款” 科目,贷记本科目。(二)企业因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的 金额,借记“其他应收款”等科目,贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的现金,借记本科目,按应报销的金额,借记“管理费用”等科目,按实际借出的现金,贷记 “其他应收款”科目。(三)企业因其他原因收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记

金融企业会计会计分录大全

第五章支付结算工具的核算 一、转账支票的核算 (一)持票人开户行受理支票 借:清算资金往来 贷:其他应付款 借:其他应付款 贷:吸收存款——活期存款(持票人户)—本金(二)出票人开户行受理支票 借:其他应收款 贷:清算资金往来 借:清算资金往来 贷:其他应收款 借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金贷:营业外收入——结算罚款收入户 二、银行汇票的核算 (一)签发 (1)转账交付 借:吸收存款——活期存款(申请人户)—本金贷:汇出汇款 (2)现金交付 借:库存现金 贷:汇出汇款 付出:空白重要凭证——银行汇票 (二)结清(汇票有多余款) 借:汇出汇款 贷:清算资金往来 吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 三、商业汇票的核算 一、商业承兑汇票的核算 (一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款)借:吸收存款——活期存款(付款人户)—本金贷:清算资金往来 (二)持票人开户行收到票款或退回凭证 借:清算资金往来 贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 二、银行承兑汇票的核算 (一)承兑银行办理汇票承兑 借:吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金贷:保证金—银行承兑汇票保证金 借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金贷:手续费及佣金收入 收入:开出银行承兑汇票 (二)承兑行对汇票到期付款 (1)出票人能足额支付票款 借:吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 保证金—银行承兑汇票保证金 贷:清算资金往来 付出:开出银行承兑汇票(2)出票人账户资金不足 借:逾期贷款——出票人户 吸收存款——出票人户 保证金—银行承兑汇票保证金 贷:清算资金往来 付出:开出银行承兑汇票 四、银行本票的核算 (一)签发 借:吸收存款—活期存款(申请人户)—本金或库存现金 贷:开出本票 付出:重要空白凭证—银行本票 (二)兑付 借:清算资金往来 贷:吸收存款—活期存款(持票人户)—本金(三)结清 借:开出本票 贷:清算资金往来 一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) 借:吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金贷:清算资金往来 二、异地支取现金(经办行) 借:清算资金往来 贷:库存现金 手续费及佣金收入 一、托收承付的核算 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金贷:清算资金往来 第六章往来业务的核算 一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): (一)应付差额行转账的会计处理 借:清算资金往来—同城票据清算 贷:存放中央银行款项 (二)应收差额行转账的会计处理 借:存放中央银行款项 贷:清算资金往来—同城票据清算 一、缴存财政性存款的核算 (一)调增时: 借:存放中央银行款项——财政性存款户 贷:存放中央银行款项——准备金户(二)调减时: 借:存放中央银行款项——准备金户

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