最新政府会计制度会计科目名称和编号
会计科目名称和编号
序号科目编号科目名称
一、财务会计科目
（一）资产类
1 1001 库存现金
2 1002 银行存款
3 1011 零余额账户用款额度
4 1012 其他货币资金
5 1021 财政应返还额度
102101 财政直接支付
102102 财政授权支付
6 1101 短期投资
7 1211 应收票据
8 1212 应收账款
9 1216 预付账款
10 1217 应收股利
11 1218 应收利息
12 1219 其他应收款
13 1221 坏账准备
14 1301 在途物资
15 1302 库存物品
16 1303 加工物品
17 1401 待摊费用
18 1501 长期股权投资
19 1502 长期债券投资
20 1601 固定资产
21 1602 固定资产累计折旧
22 1611 在建工程
23 1612 基建工程
24 1613 工程物资
25 1701 无形资产
26 1702 累计摊销
27 1703 研发支出
28 1801 长期待摊费用
29 1802 公共基础设施
30 1803 公共基础设施累计折旧
31 1804 政府储备物资
32 1805 文物文化资产
33 1806 受托代理资产
34 1901 待处理财产损溢（二）负债类
35 2001 短期借款
36 2101 应缴增值税
37 2102 其他应缴税费38 2201 应缴国库款
39 2202 应缴财政专户款
40 2301 应付职工薪酬
41 2401 应付票据
42 2402 应付账款
43 2403 应付转拨款
44 2404 应付利息
45 2405 预收账款
46 2406 其他应付款
47 2501 预提费用
48 2601 长期借款
49 2602 长期应付款
50 2801 预计负债
51 2901 受托代理负债
（三）净资产类
52 3001 限定性净资产
53 3002 其他净资产
54 3101 权益法调整
55 3201 本年盈余
320101 行政事业盈余
320102 经营盈余
56 3202 本年盈余分配
57 3301 前期调整
（四）收入类
58 4001 财政拨款收入
59 4101 事业收入
60 4201 上级补助收入
61 4301 附属单位上缴
收入
62 4401 经营收入
63 4601 非同级财政拨款
收入
64 4602 投资收益
65 4603 捐赠收入
66 4604 利息收入
67 4605 租金收入
68 4606 其他收入
（五）费用类
69 5001 业务活动费用
70 5101 单位管理费用
71 5401 经营费用
72 5501 所得税费用
73 5601 资产损失
74 5701 其他费用
二、预算会计科目
（一）预算收入类
1 6001 财政拨款预算收入
2 6101 事业预算收入
3 6201 上级补助预算收入
4 6301 附属单位上缴预算收入
5 6401 经营预算收入
6 6501 债务预算收入
7 6601 非同级财政拨款预算收入
8 6602 投资预算收益
9 6603 捐赠预算收入
10 6604 利息预算收入
11 6605 租金预算收入
12 6606 其他预算收入
（二）预算支出类
13 7101 行政支出
14 7201 事业支出
15 7401 经营支出
16 7501 上缴上级支出
17 7502 对附属单位补助支出
18 7601 投资支出
19 7701 其他支出
（三）预算结余类
20 8001 资金结存
21 8101 财政拨款结转
22 8102 财政拨款结余
23 8201 非财政拨款结转
24 8202 非财政拨款结余
25 8301 专用基金
26 8401 其他结余
27 8501 经营结余
28 8601 非财政拨款结余分配
最新会计科目代码表
一、资产类：(72) 1001 库存现金1003 存放中央银行款项（银行专用） 1002 银行存款1011 存放同业（银行专用） 1015 其他货币资金1021 结算备付金（证券专用） 1101 交易性金融资产1031 存出保证金（金融共用） 1121 应收票据1051 拆出资金（金融共用） 1122 应收账款1111 买入返售金融资产（金融共用） 1123 预付账款1211 应收保户储金（保险专用） 1131 应收股利1221 应收代位追偿款（保险专用） 1132 应收利息1222 应收分保账款（保险专用） 1231 其他应收款1223 应收分保未到期责任准备金（保险专用）1241 坏账准备1224 应收分保保险责任准备金（保险专用）1321 代理业务资产1251 贴现资产（银行专用） 1401 材料采购1301 贷款（银行和保险共用） 1402 在途物资1302 贷款损失准备（银行和保险共用）1403 原材料1311 代理兑付证券（银行和保险共用）1404 材料成本差异1421 消耗性生物资产（农业专用） 1406 库存商品1431 周转材料（建造承包商专用） 1407 发出商品1441 贵金属（银行专用） 1410 商品进销差价1442 抵债资产（金融共用） 1411 委托加工物资1451 损余物资（保险专用） 1412 包装物及低值易耗品1511 独立账户资产（保险专用） 1461 存货跌价准备1551 存出资本保证金（保险专用）
1521 持有至到期投资1611 融资租赁资产（租赁专用） 1522 持有至到期投资减值准备1612 未担保余值（租赁专用） 1523 可供出售金融资产1621 生产性生物资产（农业专用） 1524 长期股权投资1622 生产性生物资产累计折旧（农业专用）1525 长期股权投资减值准备1623 公益性生物资产（农业专用） 1526 投资性房地产1631 油气资产（石油天然气开采专用）1531 长期应收款1632 累计折耗（石油天然气开采专用）1541 未实现金融收益 1601 固定资产 1602 累计折旧 1603 固定资产减值准备 1604 在建工程 1605 工程物资 1606 固定资产清理 1701 无形资产 1702 累计摊销 1703 无形资产减值准备 1711 商誉 1801 长期待摊费用 1811 递延所得税资产 1901 待处理财产损益 二、负债类：（36）
会计科目及科目代码一览表
会计科目及科目代码一览表 序号代码一级科目名称二级科目名称备注 一、资产类 11001库存现金按货币标准名称设置 21002银行存款按银行开户行和账号设置 31012其他货币资金 4101201外埠存款5101202信用卡存款6101203存出投资款7101204银行本票存款8101205银行汇票存款9101206信用证保证金存款10101207保函保证金存款11101208备付金 121101交易性金融资产债券投资 13 110101股票投资 14 110102基金投资 15 110103权证投资 16 110104其他 17 1171内部往来 18 11701业务往来 19 11702内部银行 20 1121应收票据 21 112101银行承兑汇票 22 112102商业承兑汇票 23 1122应收账款 24 112201应收工程款 25 112202应收销货款 26 112203应收质保金 27 112204其他 28 1123预付账款 29 112301预付工程款 30 112302预付材料款 31 112303其他 32 1131应收股利 33 1132应收利息 34 1221其他应收款 35 122101单位往来 36 122102个人往来
37 122103预付款转入 38 122104备用金 39 122105其他 40 1231坏账准备 41 123101应收帐款 42 123102应收票据 43 123103其他应收款 44 123104预付帐款 45 123105应收利息 46 123106长期应收款 47 123107其他 48 1401材料采购 49 140101主要材料 50 140102结构件 51 140103商品砼 52 140104机械配件 53 140105其他材料 54 1402在途物资 55 1403原材料 56 1404材料成本差异 57 1405库存商品 58 1406发出商品 59 1407商品进销差价 60 1408委托加工物资 61 1411周转材料 62 141101在库周转材料 63 141102在用周转材料 64 141103周转材料摊销 65 1421消耗性生物资产 66 1461融资租赁资产 67 1471存货跌价准备 68 147101存货跌价准备 69 147102合同预计损失准备 70 1501持有至到期投资 71 150101投资成本 72 150102利息调整 73 150103应计利息 74 1502持有至到期投资减值准备 75 1503可供出售金融资产 76 150301股票投资 77 150302债券投资 78 150303其他
2019年新政府会计制度常用会计分录
授权支付账务处理： 收到额度，凭授权支付到账通知书记账： 财务会计： 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 预算会计： 借：资金结存--零余额账户用款额度 贷：财政拨款预算收入 解析：收到的只是额度，记账的知识通知书，并不是收到钱，有额度可以按授权自由支配，当然前提是必须是纳入预算的支配事项，超预算不可以支付，有预算指标控制的。 支出用款额度账务处理： 支付日常活动费用和购买物品固定资产等： 财务会计： 借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产/在建工程等（下设对应费用二级科目） 贷：零余额账户用款额度 预算会计： 借：行政支出/事业支出等 贷：资金结存--零余额账户用款额度 解析：授权支付给的是额度，当然得从额度支付。
年末的时候还需要注销额度，具体处理为： 注销财政授权支付额度，也就是额度清零，啥叫零余额，年底结转时不能有余额。 财务会计： 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 预算会计： 借：资金结存---财政应返还额度 贷：资金结存---零余额账户用款额度 当然了，下年初，还需要将额度恢复，对应的分录正好和这个相反。 财务会计： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 预算会计： 借：资金结存--零余额账户用款额度 贷：资金结存---财政应返还额度 当然这个是根据代理银行提供的额度恢复到账通知书和财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度来做的，通俗的讲就是上年注销的，这年再恢复。确保年底零余额清零的一个操作。
若是当年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户下达数的，根据未下达的用款额度做调整： 财务会计： 借：财政应返还额度---财政授权支付 贷：财政拨款收入 预算会计： 借：资金结存--财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入 这个处理不知道啥意思？就是预算指标没用完，将剩余的没用完的指标做当年财政收入记入收入。 这里涉及一个科目叫财政应返还额度，这到底是个什么玩意呢？我们先来看政府会计制度科目说明的解释： 核算实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度，包括可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。 我们刚才说了，还有一种10万朝上的财政直接支付是一种什么情况呢？ 财政直接支付下的支付，不再通过零余额账户周转，直接将支出记财政拨款收入和对应的支出项，一步完成，这种情况对应的大额支出一笔对一笔，一笔一个额度，也是凭财政直接支付入账通知书入账： 财务会计：
会计科目名称和编号
会计科目名称和编号
会计科目名称和编号顺序号编号名称 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 4 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投资跌价准备
6 1111 应收票据 7 1121 应收股利 8 1122 应收利息 9 1131 应收账款 10 1133 其他应收款 11 1141 坏账准备 12 1151 预付账款 13 1161 应收补贴款 14 1201 物资采购 15 1211 原材料 16 1221 包装物 17 1231 低值易耗品 18 1232 材料成本差异 19 1241 自制半成品 20 1243 库存商品 21 1244 商品进销差价 22 1251 委托加工物资 23 1261 委托代销商品 24 1271 受托代销商品
25 1281 存货跌价准备 26 1291 分期收款发出商品 27 1301 待摊费用 28 1401 长期股权投资140101 股票投资 140102 其他股权投资 29 1402 长期债权投资140201 债券投资 140202 其他债权投资 30 1421 长期投资减值准备 31 1431 委托贷款 143101 本金 143102 利息 143103 减值准备 32 1501 固定资产 33 1502 累计折旧 34 1505 固定资产减值准备 35 1601 工程物资 160101 专用材料
最新政府会计制度-平行记账(运用举例)-新版.pdf
最新《政府会计制度》-平行记账（运用举例） 如，用现金进行业务活动。 例：购买文件柜1个，计210元，用现金支付。 填制凭证： 摘要会计凭证预算凭证 购文件柜1个借：业务活动费用-----商品和服务费用----- 办公费 210 借：事业支出-----财政拨款 支出--基本支出---日常公用 经费210 贷：库存现金210贷：资金存结-----货币资金 210 为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。
第一章科目分类明细 财政拨款收入（财务收入类） ①一级单位（与财政局直接发生联系，即财政拨付的款项，直接到账的单位） ②二级单位（与财政局间接发生联系，即财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位） 业务活动费用（财务支出类） 总账科目一级科目 财政拨款收入 一般公共预算财政拨款政府性基金预算财政拨款 总账科目一级科目 财政拨款收入 一般公共预算财政拨款政府性基金预算财政拨款
总账科目一级科目二级科目分类1分类2 业务活动费用工资福利费用 基本工资 人员经费 基本支出 津贴补贴 奖金 社会保障缴费 其他工作福利费用 商品和服务费用 办公费 日常公用经费 维修费 水费 电费 差旅费 其他商品和服务费用 对个人和家庭的补 助费用 退休费 人员经费 离休费 医疗费 住房公积金 固定资产折旧费固定资产按月累计折旧此项无资金流动，故不参与分类其他资本性 支出费用 办公设备购置（固定资产） 日常公用经费基本支出 专用设备购置（固定资产）
【基本支出】包括：人员经费、日常公用经费两项。 【项目支出】包括：其他资本性支出（专款部分）、基本建设支出（专款部分）。【人员经费支出】是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。【日常公用经费支出】是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分） 、基本建 设支出（非专款部分）的款项。 【项目支出】基本预算以外，财政预算专款安排的支出。显著特点：专项专款 业务活动费用 基础设施建设（项目支出）大型修缮（项目支出）大型购置（项目支出）专项业务费（项目支出）专项专款项目支出 基本建设支出费用（由发改委立项的） 办公设备购置（固定资产）日常公用经费基本支出 专用设备购置（固定资产）基础设施建设（项目支出）大型修缮（项目支出）大型购置（项目支出）专项业务费（项目支出） 专项专款 项目支出
会计科目编码的通用原则
会计科目编码的通用原则 万变不离其宗，与其它财务管理软件相同，用Excel实现的财务管理也需要对会计科目进行编码，并遵循同样的编码原则：一方面要能够起到区分会计科目的作用；另一方面，要便于会计人员的识别与计算机的输入。 一级会计科目的编号一般采用四位纯数字表示，其中：第一位数字（即千位）表示会计科目的类别，其中1表示资产类，2表示负债类，3表示所有者权益类，4表示成本类，5为损益类；第二位数字（即百位）可以划分大类下面小类；剩余两码为流水号。为便于会计科目的增减，一般情况下，编码要考虑到未来的扩展性，在编码间，留有一定的间隔。 二级会计科目一般采用六位编码，其中前四位为一级科目的代码，后两位为流水号。如：银行存款（编码为1002）下根据银行的不同，设置多个二级别科目，诸如“中国建设银行”、“中国工商银行”、“中国农业银行”等等，则可分别编码为： 100201中国建设银行 100202中国工商银行 100203中国农业银行 一般情况下，二级科目都是根据企业的需要来设置。但无论一级科目、二级科目如何设置，其前提都必须要保证编码的唯一性。因此，为了确保会计科目的唯一，数据保存时的检验动作必不可少。 最新会计科目及科目编码一览表 会计科目名称和编号 顺序号编号名称 (一) 资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 4 1101 短期投资
110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投资跌价准备 6 1111 应收票据 7 1121 应收股利 8 1122 应收利息 9 1131 应收账款 10 1133 其他应收款 11 1141 坏账准备 12 1151 预付账款 13 1161 应收补贴款 14 1201 物资采购 15 1211 原材料 16 1221 包装物 17 1231 低值易耗品 18 1232 材料成本差异 19 1241 自制半成品 20 1243 库存商品 21 1244 商品进销差价 22 1251 委托加工物资 23 1261 委托代销商品 24 1271 受托代销商品 25 1281 存货跌价准备 26 1291 分期收款发出商品
最新会计科目名称和编号一览表
最新会计科目名称和编号一览表顺序号编号名称 (一) 资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 4 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投资跌价准备 6 1111 应收票据 7 1121 应收股利 8 1122 应收利息 9 1131 应收账款 10 1133 其他应收款 11 1141 坏账准备 12 1151 预付账款 13 1161 应收补贴款 14 1201 物资采购 15 1211 原材料 16 1221 包装物 17 1231 低值易耗品
18 1232 材料成本差异 19 1241 自制半成品 20 1243 库存商品 21 1244 商品进销差价 22 1251 委托加工物资 23 1261 委托代销商品 24 1271 受托代销商品 25 1281 存货跌价准备 26 1291 分期收款发出商品 27 1301 待摊费用 28 1401 长期股权投资 140101 股票投资 140102 其他股权投资 29 1402 长期债权投资 140201 债券投资 140202 其他债权投资 30 1421 长期投资减值准备 31 1431 委托贷款 143101 本金 143102 利息 143103 减值准备 32 1501 固定资产 33 1502 累计折旧 34 1505 固定资产减值准备 35 1601 工程物资 160101 专用材料 160102 专用设备 160103 预付大型设备款160104 为生产准备的工具及器具36 1603 在建工程
2018年度会计科目及科目代码一览表(标准版)
2018会计科目及科目代码一览表（新） 序号代码一级科目名称二级科目名称备注 一、资产类 11001库存现金按货币标准名称设置 21002银行存款按银行开户行和账号设置 31012其他货币资金 4101201外埠存款5101202信用卡存款6101203存出投资款7101204银行本票存款8101205银行汇票存款9101206信用证保证金存款10101207保函保证金存款11101208备付金 121101交易性金融资产债券投资 13 110101股票投资 14 110102基金投资 15 110103权证投资 16 110104其他 17 1171内部往来 18 11701业务往来 19 11702内部银行 20 1121应收票据 21 112101银行承兑汇票 22 112102商业承兑汇票 23 1122应收账款 24 112201应收工程款 25 112202应收销货款 26 112203应收质保金 27 112204其他 28 1123预付账款 29 112301预付工程款 30 112302预付材料款 31 112303其他 32 1131应收股利 33 1132应收利息 34 1221其他应收款 35 122101单位往来 36 122102个人往来
序号代码一级科目名称二级科目名称备注 37 122103预付款转入 38 122104备用金 39 122105其他 40 1231坏账准备 41 123101应收帐款 42 123102应收票据 43 123103其他应收款 44 123104预付帐款 45 123105应收利息 46 123106长期应收款 47 123107其他 48 1401材料采购 49 140101主要材料 50 140102结构件 51 140103商品砼 52 140104机械配件 53 140105其他材料 54 1402在途物资 55 1403原材料 56 1404材料成本差异 57 1405库存商品 58 1406发出商品 59 1407商品进销差价 60 1408委托加工物资 61 1411周转材料 62 141101在库周转材料 63 141102在用周转材料 64 141103周转材料摊销 65 1421消耗性生物资产 66 1461融资租赁资产 67 1471存货跌价准备 68 147101存货跌价准备 69 147102合同预计损失准备 70 1501持有至到期投资 71 150101投资成本 72 150102利息调整 73 150103应计利息 74 1502持有至到期投资减值准备 75 1503可供出售金融资产 76 150301股票投资 77 150302债券投资 78 150303其他
用友会计科目和编码
用友会计科目和编码 新会计准则会计科目表 序号会计科目编号会计科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金（更名，原为“现金”） 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项(银行专用新增) 4 1011 存放同业（银行专用新增） 5 1012 其他货币资金 5 1102 短期投资跌价准备(更名) 6 1021 结算备付金(证券专用新增) 7 1031 存出保证金(金融共用新增) 8 1101 交易性金融资产(新增，原为“短期投资”) 9 1111 买入返售金融资产 10 1121 应收票据 11 1122 应收账款 12 1123 预付账款 13 1131 应收股利 14 1132 应收利息 15 1201 应收代位追偿款(保险专用新增) 16 1211 应收分保账款(保险专用新增) 17 1212 应收分保合同准备金 18 1221 其他应收款 19 1231 坏账准备 13 1161 应收补贴款 20 1301 贴现资产(银行专用新增) 21 1302 拆出资金(新增) 22 1303 贷款(银行和保险共用新增) 23 1304 贷款损失准备(银行和保险共用新增) 24 1311 代理兑付证券(银行和证券共用新增) 25 1321 代理业务资产(新增) 26 1401 材料采购(更名，工业企业专用，原为“物资采购”) 27 1402 在途物资(新增，商业企业专用) 28 1403 原材料 29 1404 材料成本差异 30 1405 库存商品 31 1406 发出商品(新增，将原分期收款发出商品、发出商品、委托代销商品合并) 32 1407 商品进销差价 33 1408 委托加工物资 34 1411 周转材料(新增，将包装物、低值易耗品合并)
会计科目代码表
序号编号会计科目名称 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项银行专用 4 1011 存放同业银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金证券专用 7 1031 存出保证金金融共用 8 1051 拆出资金金融共用 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金保险专用 17 1221 应收代位追偿款保险专用 18 1222 应收分保账款保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用
21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产银行专用 24 1301 贷款银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产农业专用 38 1431 周转材料建造承包商专用
39 1441 贵金属银行专用 40 1442 抵债资产金融共用 41 1451 损余物资保险专用 42 1461 存货跌价准备 43 1501 待摊费用 44 1511 独立账户资产保险专用 45 1521 持有至到期投资 46 1522 持有至到期投资减值准备 47 1523 可供出售金融资产 48 1524 长期股权投资 49 1525 长期股权投资减值准备 50 1526 投资性房地产 51 1531 长期应收款 52 1541 未实现融资收益 53 1551 存出资本保证金保险专用 54 1601 固定资产 55 1602 累计折旧 56 1603 固定资产减值准备 57 1604 在建工程 58 1605 工程物资 59 1606 固定资产清理 60 1611 融资租赁资产租赁专用
会计科目编号对照表
二、会计科目名称和编号 顺序号编号名称 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 4 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投资跌价准备 6 1111 应收票据 7 1121 应收股利 8 1122 应收利息 9 1131 应收账款 10 1133 其他应收款 11 1141 坏账准备 12 1151 预付账款 13 1161 应收补贴款 14 1201 物资采购 15 1211 原材料
16 1221 包装物 17 1231 低值易耗品 18 1232 材料成本差异 19 1241 自制半成品 20 1243 库存商品 21 1244 商品进销差价 22 1251 委托加工物资 23 1261 委托代销商品 24 1271 受托代销商品 25 1281 存货跌价准备 26 1291 分期收款发出商品 27 1301 待摊费用 28 1401 长期股权投资 140101 股票投资 140102 其他股权投资29 1402 长期债权投资 140201 债券投资 140202 其他债权投资 30 1421 长期投资减值准备 31 1431 委托贷款 143101 本金 143102 利息 143103 减值准备 32 1501 固定资产 33 1502 累计折旧 34 1505 固定资产减值准备 35 1601 工程物资 160101 专用材料 160102 专用设备
常用会计科目名称和编号表
常用会计科目名称和编号 一、资产类二、负债类 1001现金2001短期借款 1002银行存款2201应付票据 1009其他货币资金2202应付账款 1101短期投资2203预收账款 1102短期投资跌价准备2211应付职工薪酬1121应收票据2221应交税费 1122应收账款2231应付利息 1123预付账款2232应付股利 1131应收股利2241其他应付款 1132应收利息2501长期借款 1133其他应收款2502应付债券 1231坏账准备2701长期应付款 1401材料采购2702未确认融资费用1402在途物资2901递延所得税负债1403原材料三、所有者权益类 1404材料成本差异4001实收资本 1405库存商品4002资本公积 1406发出商品4101盈余公积 1408委托加工物资4103本年利润 1411周转材料4104利润分配 1471存货跌价准备四、成本类 1501持有至到期投资4101生产成本 1502持有至到期投资减值准备4105制造费用 1503可供出售金融资产5301研发支出
1511长期股权投资五、损益类 1512长期投资减值准备５001主营业务收入1531长期应收款５051其他业务收入1601固定资产５101公允价值变动损益1602累计折旧５111投资收益 1603固定资产减值准备５301营业外收入1604在建工程５401主营业务成本1606固定资产清理５402其他业务成本1701无形资产５403营业税金及附加1702累计摊销５601销售费用 1703无形资产减值准备５602管理费用 1711商誉５603财务费用 1801长期待摊费用５711营业外支出1811递延所得税资产５801所得税费用
新《政府会计制度》的特点及应用
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/6d12460983.html, 新《政府会计制度》的特点及应用 作者：徐晖 来源：《现代营销·经营版》2019年第12期 摘要：随着我国经济的高速发展，政府和社会各界对于企业、行政事业单位提供真实完整会计信息的要求越来越强烈和迫切。企业会计准则和制度每年更新，财政部制定了新的《政府会计制度》，自2019年1月1日起在全国各级各类行政事业单位中执行。新制度采用二元化会计核算方式，真正将权责发生制引入行政事业单位，能满足除财政部门以外的需求者对会计信息的要求，极大地弥补了原制度的不足。 关键词：原制度;新制度;权责发生制;创新点 一、新制度颁布的背景 （一）原制度涉及的行业和制度繁多 在新的《政府会计制度》颁布之前，我国行政事业单位会计法律制度体系中基础性的法规是《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国预算法》。主要涉及到的会计制度包括：各级财政部门所采用的财政总预算会计制度、各级政府行政单位所使用的行政单位会计制度与各级政府所属的各类学校、医院，科研院所等行业事业单位会计制度以及相关的社会团体、基金会会计制度等。行业和制度繁多导致各行业间财务数据编制口径不一，不易汇总，会计信息可比性差。 （二）原制度采用的编制基础单一 原制度编制基础是收付实现制。收付实现制完整地反映出政府各部门、各单位预算收支执行情况，为财政资金的合理合法使用和预决算报告提供了数据支持，保证了政府主要职能的有效运行。但是随着我国经济的高速发展，政府部门职能的改变和机构改革的需求下，仅仅以收付实现制为基础的政府会计核算制度已经远远满足不了日渐繁杂的政府会计事务，不能反映单位的财务状况，不能给财政部门以外的信息使用者提供完整准确的财务信息。 （三）原制度过渡期核算方法有一定缺陷 自2012年起，财政部相继对行政事业单位会计准则和会计制度进行了修订，在部分预算会计业务方面加入了权责发生制的核算概念，为进一步推行政府会计制度改革做了一个预先的过渡。其中最主要的变化是引入了“双分录”会计核算方法，也就是将收付实现制和权责发生制在部分业务中相结合，即：一笔业务账务处理时，不仅有财务会计科目而且还有预算会计科目，两者既相互分离又适度结合。这在一定程度上部分体现财务状况、预算执行，达成部分会计核算的目标。但是“双分录”的缺点也很明显：一是人为地将一项业务的财务信息与预算信息
会计科目名称、编号与使用说明
会计科目名称、编号与使用说明
1115 其他应收款 一、本科目核算医院除应收在院病人医疗款、应收医疗款以外的其他各项应收、暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、应收利息、应收利润等。 二、本科目应按其他应收款的项目分类以及不同的债务人设置明细账，进行明细核算。 三、其他应收款的主要账务处理如下： （一）持有长期股权投资期间，被投资单位宣告分派利润时，按应享有的份额，借记本科目，贷记“其他业务收入——投资收益”科目。实际收到所分派的利润，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）持有的分期付息、到期还本的债券，已到付息期而尚未领取的利息，应于确认利息收入时，借记本科目，贷记“其他业务收入——投资收益”科目。实际收到利息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 到期一次还本付息的长期债券投资应收取的利息，在“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。 （三）发生的其他各种应收、暂付款项等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 实行定额备用金制度的医院，对于领用的备用金应定期向财会部门报销。财会部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。 四、医院应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查，计提坏账准备。对于确实无法收回的其他应收款应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，按照无法收回的其他应收款金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。 如果已转销的其他应收款在以后期间又收回，应按实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收款。 1116 坏账准备 一、本科目核算医院对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。 二、医院应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备、确认坏账损失并计入当期费用。 三、计提坏账准备的方法由医院根据应收款项的性质等自行确定，可以采用的方法有应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等。医院应当以适当方式列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，并按照管理权限报经批准。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当按照管理权限报经批准，并在会计报表附注中予以说明。 医院在确定坏账准备的计提比例时，应当根据医院以往的经验、债务人或债务单位的还款能力，以及其他相关信息合理地估计。 四、当期应补提或冲减的坏账准备金额的计算公式如下： 当期应补提或冲减的坏账准备=当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额-本科目贷方余额（或+本科目 借方余额）五、坏账准备主要账务处理如下： （一）提取坏账准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目；冲减坏账准备时，借记本科目，贷记“管理费用”科目。 （二）对于确实无法收回的应收款项，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，按照无法收回的应收账款金额，借记本科目，贷记“应收医疗款”、“其他应收款”科目。 如果已确认并转销的应收款项在以后期间又收回，按照实际收回的金额，借记“应收医疗款”、“其他应收款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收医疗款”、“其他应收款”科目。 六、本科目期末贷方余额，反映医院已提取的坏账准备。 1121 预付账款 一、本科目核算医院预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。 医院按合同规定向承包工程的施工企业等预付的工程价款、备料款等，也在本科目核算。 二、本科目应按“预付工程款”、“其他预付款”及供应单位设置明细账，进行明细核算。 三、预付账款的主要账务处理如下： （一）预付工程款 按合同规定向施工企业预付工程进度款时，按预付的金额，借记本科目（预付工程款），贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“基建拨款”等科目。 根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时，按医院应承付的工程价款，借记“在建工程”、“基建工程”科目，按预付工程款余额，贷记本科目（预付工程款），按其差额，贷记“应付账款——应付工程款”等科目。 （二）其他预付款 因采购药品、物资、设备等而预付款项时，按照实际预付的金额，借记本科目（其他预付款），贷记“银行存款”等科目。 收到所购药品、物资、设备等时，按照应计入购入资产成本的金额，借记“药品”、“库存物资”、“固定资产”、“在建工程——设备安装”、“基建工程——设备投资”等科目，按预付的款项，贷记本科目（其他预付款），按退回或补付的款项，借记或贷记“银行存款”等科目。 四、医院对其预付账款，一般不计提坏账准备。如果有确凿证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当先将其转入其他应收款，然后再按规定计提坏账准备。将预付账款账面余额转入其他应收款时，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映医院实际预付的款项。 1201 药品 一、本科目核算医院为了开展医疗活动而储存的各类药品的实际成本，包括存放在药库、药房的药品。 二、本科目应设置“药库”、“药房”两个一级明细科目，并按西药、中成药、中草药设置二级明细科目，进行明细核算。 药品管理部门应按品名、规格分别设置数量金额明细账。药品仓库应按每一种药品设置收、发、存数量明细账和卡。 三、药品的主要账务处理如下： （一）医院药品在取得时，应当以其成本入账，具体如下： 1.医院购入的药品，其成本按照药品进价（含增值税额，下同）确定。外购药品验收入库，按药品进价，借记本科目（药库），贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”、“应付账款”等科目。 2.自行加工或委托加工完成的药品，其成本包括加工领用药品的成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的与药品加工有关的间接费用）和其他成本（指除领用药品成本、加工成本以外的，使加工完药品入库所发生的其他支出）。自行加工或委托加工完成的药品验收入库，按所确定的成本，借记本科目（药库），贷记“生产成本”、“委托加工物资”科目。 3.接受捐赠的药品，其成本比照同类药品的市场价格或有关凭据注明的金额确定。接受捐赠的药品验收入库，按确定的成本，借记本科目（药库），贷记“其他收入”科目。 （二）医院药品在发出时，应当采用个别计价法确定发出药品的实际成本，具体如下： 1.药房从药库领取药品，按照领取药品的成本，借记本科目（药房），贷记本科目（药库）。药房卖出药品结转药品销售成本时，按卖出药品的实际成本，借记“医疗成本”科目，贷记本科目（药房）。 2.医院在开展医疗活动中内部领用药品，按照领用药品的成本，借记“医疗成本”科目，贷记本科目（药库）。 自行加工或委托加工发出药品，按照发出药品的成本，借记“生产成本”、“委托加工物资”科目，贷记本科目（药库）。 对外捐赠或用于免费救治发出药品，按照发出药品的成本，借记“其他费用”、“公益性支出”科目，贷记本科目（药库）。 四、医院的各种药品，应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。发现盘盈、盘亏、变质、毁损的药品，按照药品成本，先记入“待处理财产损益”科目，并及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行账务处理： （一）盘盈的药品，按照同类药品的市场价格，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。报经批准处理时，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他收入”科目。 （二）盘亏、变质、毁损的药品，按其实际成本，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目。报经批准处理时，按照药品成本扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他费用”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照药品实际成本，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 五、本科目期末借方余额，反映医院所储存药品的实际成本。 1203 库存物资
最新政府会计制度会计科目名称和编号
会计科目名称和编号 序号科目编号科目名称 一、财务会计科目 （一）资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1011 零余额账户用款额度 4 1012 其他货币资金 5 1021 财政应返还额度 102101 财政直接支付 102102 财政授权支付 6 1101 短期投资 7 1211 应收票据 8 1212 应收账款 9 1216 预付账款 10 1217 应收股利 11 1218 应收利息 12 1219 其他应收款 13 1221 坏账准备 14 1301 在途物资 15 1302 库存物品 16 1303 加工物品 17 1401 待摊费用 18 1501 长期股权投资 19 1502 长期债券投资 20 1601 固定资产 21 1602 固定资产累计折旧 22 1611 在建工程 23 1612 基建工程 24 1613 工程物资 25 1701 无形资产 26 1702 累计摊销 27 1703 研发支出 28 1801 长期待摊费用 29 1802 公共基础设施 30 1803 公共基础设施累计折旧 31 1804 政府储备物资 32 1805 文物文化资产 33 1806 受托代理资产 34 1901 待处理财产损溢（二）负债类 35 2001 短期借款 36 2101 应缴增值税 37 2102 其他应缴税费38 2201 应缴国库款 39 2202 应缴财政专户款 40 2301 应付职工薪酬 41 2401 应付票据 42 2402 应付账款 43 2403 应付转拨款 44 2404 应付利息 45 2405 预收账款 46 2406 其他应付款 47 2501 预提费用 48 2601 长期借款 49 2602 长期应付款 50 2801 预计负债 51 2901 受托代理负债 （三）净资产类 52 3001 限定性净资产 53 3002 其他净资产 54 3101 权益法调整 55 3201 本年盈余 320101 行政事业盈余 320102 经营盈余 56 3202 本年盈余分配 57 3301 前期调整 （四）收入类 58 4001 财政拨款收入 59 4101 事业收入 60 4201 上级补助收入 61 4301 附属单位上缴 收入 62 4401 经营收入 63 4601 非同级财政拨款 收入 64 4602 投资收益 65 4603 捐赠收入 66 4604 利息收入 67 4605 租金收入 68 4606 其他收入 （五）费用类 69 5001 业务活动费用 70 5101 单位管理费用 71 5401 经营费用 72 5501 所得税费用 73 5601 资产损失 74 5701 其他费用 二、预算会计科目 （一）预算收入类 1 6001 财政拨款预算收入 2 6101 事业预算收入 3 6201 上级补助预算收入 4 6301 附属单位上缴预算收入 5 6401 经营预算收入 6 6501 债务预算收入 7 6601 非同级财政拨款预算收入 8 6602 投资预算收益 9 6603 捐赠预算收入 10 6604 利息预算收入 11 6605 租金预算收入 12 6606 其他预算收入 （二）预算支出类 13 7101 行政支出 14 7201 事业支出 15 7401 经营支出 16 7501 上缴上级支出 17 7502 对附属单位补助支出 18 7601 投资支出 19 7701 其他支出 （三）预算结余类 20 8001 资金结存 21 8101 财政拨款结转 22 8102 财政拨款结余 23 8201 非财政拨款结转 24 8202 非财政拨款结余 25 8301 专用基金 26 8401 其他结余 27 8501 经营结余 28 8601 非财政拨款结余分配
最新会计科目代码列表
附录一： 会计科目及代码一览表 顺序号编号一级科目名称二级科目名称备注 一、资产类 11001库存现金按货币标准名称设置 21002银行存款按银行帐号设置 31012其他货币资金 4101201外埠存款5101202信用卡存款6101203存出投资款7101204银行本票存款8101205银行汇票存款9101206信用证保证金存款10101207保函保证金存款11101208备付金 121101交易性金融资产债券投资 13 110101股票投资 14 110102基金投资 15 110103权证投资 16 110104其他 17 1171内部往来 18 11701业务往来 19 11702内部银行 20 1121应收票据 21 112101银行承兑汇票 22 112102商业承兑汇票 23 1122应收账款 24 112201应收工程款 25 112202应收销货款 26 112203应收质保金 27 112204其他 28 1123预付账款 29 112301预付工程款 30 112302预付材料款 31 112303其他 32 1131应收股利 33 1132应收利息 34 1221其他应收款 35 122101单位往来
36 122102个人往来 37 122103预付款转入 38 122104备用金 39 122105其他 40 1231坏账准备 41 123101应收帐款 42 123102应收票据 43 123103其他应收款 44 123104预付帐款 45 123105应收利息 46 123106长期应收款 47 123107其他 48 1401材料采购 49 140101主要材料 50 140102结构件 51 140103商品砼 52 140104机械配件 53 140105其他材料 54 1402在途物资 55 1403原材料 56 1404材料成本差异 57 1405库存商品 58 1406发出商品 59 1407商品进销差价 60 1408委托加工物资 61 1411周转材料 62 141101在库周转材料 63 141102在用周转材料 64 141103周转材料摊销 65 1421消耗性生物资产 66 1461融资租赁资产 67 1471存货跌价准备 68 147101存货跌价准备 69 147102合同预计损失准备 70 1501持有至到期投资 71 150101投资成本 72 150102利息调整 73 150103应计利息 74 1502持有至到期投资减值准备 75 1503可供出售金融资产 76 150301股票投资 77 150302债券投资