小规模公司用明细帐

1、如何设置其他业务支出明细账？

“其他业务支出”科目核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等发生的相关成本费用，以及相关税金及附加等。

该科目应按其他业务的种类设置三栏式明细账，若企业其他业务种类不多也可以设置多栏式明细账，并按业务种类设置专栏进行明细分类核算。

2、如何设置主营业务税金及附加明细账？

“主营业务税金及附加”科目核算企业日常活动应负担

的税金及附加，包括营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

该科目应按主营业务税金及附加的种类设置三栏式明细账，若企业主营业务税金及附加种类不多也可设置多栏式明细账，并按主营业务税金及附加的种类设置专栏进行明细分类核算。

3、如何设置财务费用明细账？

“财务费用”科目核算企业为筹集生产经营所需资金而发生

的费用包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。

该科目应按费用项目设置三栏式明细账，若费用项目不多的企业也可设置多栏式明细账，并按费用项目设置专栏进行明细分类核算。

4、如何设置管理费用明细账？

“管理费用”科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发

生的管理费用。包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让税、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈、计提的坏账准备和存货跌价准备等。

该科目应按费用项目设置三栏式明细账，若费用项目不多的企业也可设置多栏式明细账，并按费用项目设置专栏进行明细核算。

5、如何设置营业费用明细账？

“营业费用”科目核算企业销售商品过程中发生的费用，包

括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、

装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等也在本科目核算。

该科目应按费用项目设置三栏式明细账，若费用项目不多也可设置多栏式明细账，并按费用项目设置专栏进行明细分类核算。

6、如何设置待摊费用明细账？

“待摊费用”科目核算企业已经支出，但应由本期和以后

各期分别负担的分摊期限在一年以内（含1年）的各项费用，例如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的税额等。

该科目应按费用种类设置三栏式名细账进行明细核算。

7、如何设置制造费用明细账？

“制造费用”科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的

各项间接费用。包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。该科目应按车间、部门设置多栏式明细账；按费用项目设置专栏进行明细分类核算。

如企业规模较小，辅助生产车间的制造费用也可以不通过本

科目核算，而在发生时直接将其记入“辅助生产成本”科目。

8、如何设置生产成本明细账？

生产成本科目核算企业进行工业性生产，包括生产各种

产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制设备等发生的各项生产费用。

本科目应设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细科目。“基本生产成本”科目用以核算生产产品的基本生产车间发生的费用，“辅助生产成本”科目用以核算动力、修理、运输等为生产服务的辅助生产车间发生的费用。

“基本生产成本”明细科目应按照基本生产车间和成本核算对象（例如：产品的品种、类别、订单、批别、生产阶段等）设置多栏式明细账，并按的成本项目设置专栏。“辅助生产成本”明细科目应按辅助生产提供的劳务和产品（例如：动力、修理、运输、自制工具、自制材料等）为成本计算对象，设置多栏式明细账，并按规定的成本项目设置专栏进行明细分类核算。

企业根据需要也可以将“生产成本”科目分设为“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个总分类科目，分别核算基本生产成本和辅助生产成本。

9、如何设置库存商品明细账？

库存商品明细账应按企业库存商品的种类、品种和规格设置

明细账。如有存放在本企业所属门市部准备出售的商品、送交展览会展出的商品，以及已发生尚未办理托收手续的商品，都应单独设置明细账进行核算。库存商品明细账一般采用数量金额式。

实行售价金额核算的商品零售企业，库存商品明细账按实物负责人设置。其格式一般要用三栏式，只记售价金额不记数量。由于库存商品按售价记账，为随时了解库存商品的实际价值，同时也便于月末各实物负责人已销售商品进销差价，也可采用“库存商品”和“商品进销差价”明细分类账户相结合的方法，设置“库存商品及进销差价”明细账。

10、如何设置低值易耗品明细账？

低值易耗品是指不能作为固定资产的各种物品，例如，工具、

管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。“低值易耗品”科目核算企业库存的低值易耗品的实际成本或计划成本。

企业应按低值易耗品的品种、规格设置数量金额式明细账进行明细分类核算。若在用低值易耗品采用“五五摊销法”，则应设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个明细科目。

11、如何设置固定资产清理明细账？

“固定资产清理科目”核算企业因出售、报废和毁损等

原因转入清理的固定资产价值，以及在清理过程中发生的清理费和清理收入等。该科目应按照被清理的固定资产设置明细账，进行明细分类核算。