企业法律实务--应收账款管理
应收账款管理
001
债权人能否追讨债务人的应收款
2007年1月10日, 赢海市宝诺陶瓷有限公司 (以下简称宝诺公司)成立。
随着宝诺公司产品在华中、华南的市场份额趋于稳定, 宝诺公司拟加大力度拓展华北市场。于是2009年10月注册成立了赢海市宝诺陶瓷有限公司鲁州市分公司 (以下简称鲁州分公司)。
鲁州分公司营销人员对整个华北市场经过近一年的调查、分析, 认为宝诺公司产品在华北市场应该会得到客户认可, 但受该区域风土人情的影响, 客户更认同本地经销商, 外来和尚比较难念经。
面对这一情形, 宝诺公司及鲁州分公司也只能因域施策, 调整公司原有营销方案, 决定在华北区域采用发展经销商的模式拓展市场, 且鲁州分公司安排销售人员配合经销商开拓客户。
2010年6月, 鲁州分公司与鲁州市时惠贸易有限公司 (以下简称时惠公司) 签约, 约定时惠公司为宝诺公司产品在鲁州市的总代理。
考虑到华北市场为新开发的市场, 也是宝诺公司布局全国市场的重
要区域, 宝诺公司给予这些代理商的支持力度也很大, 其中最为突出的是代理商的付款条件很宽松, 代理商订货时支付30%的预付款后, 其余款项120天月结,但鲁州分公司需每月与代理商进行对账, 双方需就对账结果进行盖章确认, 否则公司不予赊账发货。
有了宝诺公司颇多的政策加持, 时惠公司股东一致认为公司的天时、地利、人和都有了, 应该抓住机会使公司更上一层楼。
至2011年年底, 在鲁州分公司派驻的业务员甄一可的配合下, 时惠公司生意确实做得顺风顺水, 业绩蒸蒸日上。可时惠公司股东不满足于目前财富扩张速度, 就将大部分资金移至资金密集的房地产行业, 但终因这些股东毫无房地产开发经验而使得其投入的资金血本无归。
于是乎, 好日子来得快去得也快, 截至2012年12月底, 时惠公司尚欠宝诺公司货款1280万元, 该数据也经过了双方对账确认。
后来, 甄一可及鲁州分公司负责人多次与时惠公司高层沟通偿还货款事宜均毫无结果, 直至时惠公司彻底瘫痪。
在向时惠公司催收货款的同时, 时惠公司总经理也告诉鲁州分公司负责人, 时惠公司在外也有很多人家对他的欠款, 其中鲁州市万时房地产开发公司(以下简称万时公司) 就欠其1500万元, 而且双方于2012年8月进行了对账确认, 但至今一直没有支付, 并向鲁州分公司负责人出示了对账单原件。
时惠公司总经理还告诉鲁州分公司负责人, 时惠公司也不打算向万时公司催款了, 因时惠公司外债很多, 要回了也是还给别人, 还得搭进不少费用。
债务人怠于行使其到期债权, 其债权人可提起代位权之
诉
事件中鲁州分公司为了追回自己的货款, 可以以万时公司为被告在鲁州市有管辖权的法院提起代位权之诉。
代位权诉讼, 是指因债务人怠于行使其到期债权, 对债权人造成损害的,债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权。代位权诉讼作为一种有效的债的保全制度, 主要目的是减少因债务人怠于行使其到期债权而对债权人造成的损害。
但债权人提起代位权之诉也受到一定条件约束。
首先, 债务人的债权不是基于扶养关系、抚养关系、赡养关系、继承关系产生的给付请求权和劳动报酬、退休金、养老金、抚恤金、安置费、人寿保险、人身伤害赔偿请求权而专属于债务人自身的债权;
其次, 债权人对债务人的债权合法;
再次, 债务人不履行其对债权人的到期债务, 又不以诉讼方式或者仲裁方式向其债务人主张其享有的具有金钱给付内容的到期债权, 致使债权人的到期债权未能实现;
最后, 债务人的债权已到期。债权人提起代位权诉讼的管辖法院也受到一定限制, 只能向被告住所地人民法院提起代位权诉讼。
根据目前的司法实践, 债权人提起代位权诉讼, 需主债权 (债权人与其债务人之间的债权) 和次债权 (债务人与其债务人之间的债权) 的内容不违反法律、法规的规定, 且数额亦应当确定, 当然, 这种“数额确定” 既可以是债务人、次债务人对债权的认可, 也可以是经人民法院判决或仲裁机构的裁决加以确认。
事件中时惠公司欠鲁州分公司1280万元货款有双方间对账单进行确
认,且已到期, 但时惠公司一直未清偿; 而万时公司欠时惠公司1500万元货款也有双方间对账单进行确认, 已到期, 万时公司一直未清偿, 而且, 时惠公司总经理明确表示不愿意通过各种途径要求万时公司还款,实际上时惠公司也没有通过诉讼或者仲裁的方式要求万时公司还款, 这就损害了鲁州分公司的利益。
因此, 鲁州分公司可以在万时公司住所地人民法院以万时公司为被告提起代位权诉讼。
002
转让债权也是处置不良应收款的途径
赢海市宝诺陶瓷有限公司 (以下简称宝诺公司) 自2007年1月成立以来,业绩逐年上升, 业务也覆盖了全国大部分市场, 不仅巩固了公司产品在华中、华南的市场地位, 连后来开拓的华北市场, 在宝诺公司鲁州市分公司 (以下简称鲁州分公司) 全体员工及一众经销商的努力下,产品市场占有率也是逐年上升。
鲁州分公司因成立之初急于开拓市场, 当时对代理商没有遴选机制。而且, 宝诺公司给予代理商的支持力度也很大, 尤为突出的是对代理商的付款条件很宽松, 代理商订货时支付30%的预付款后, 其余款项120天月结, 但鲁州分公司需每月与代理商进行对账, 双方需就对账结果进行盖章确认。
2012年中旬, 鲁州分公司给予代理商的宽松政策埋下的隐患开始显现出来, 仅秦海市就有两家经销商没打招呼就歇业了, 其中秦海市尚赢陶瓷贸易有限公司 (以下简称尚赢公司) 欠宝诺公司货款380万元未结清, 秦海市立德陶瓷贸易有限公司 (以下简称立德公司) 欠宝诺公司货款560万元未结清, 但以上两家公司与鲁州分公司均就欠款进行了对账确认。
2013年年初, 鲁州分公司与鲁州市时惠贸易有限公司 (以下简称时惠公司) 间的1280万元应收账款催收事宜, 在擅于设计并指导实施应收账款催收方案的诚律师提供的方案指导下, 鲁州分公司在鲁州市以鲁州
市万时房地产开发公司为被告提起代位权诉讼, 取得非常好的效果, 最终鲁州分公司全款回收。
针对此次与尚赢公司及立德公司间的应收账款催收事宜, 宝诺公司又前来咨询诚律师。诚律师了解这两个案件的有关情况后, 又特别关注了尚赢公司与立德公司目前的经营情况及股东实力。
宝诺公司进一步介绍, 这两家公司目前都停止营业, 但还有留守人员。两家公司老板似乎很有钱, 在本地人际关系广泛, 有一定的影响力。
听后, 诚律师给宝诺公司分析, 目前这两家公司都是穷公司富股东的状态, 即使鲁州公司向法院起诉取得胜诉判决, 但因尚赢公司与立德公司均为贸易公司, 名下均无财产, 就算申请法院强制执行, 效果也不一定好, 而且时间漫长。而穷公司, 不一定说明公司就没钱, 有时是因为公司股东不规范经营而抽逃公司注册资金、侵占资金、挪用资金造成的, 实际上就是想办法追究公司股东责任。
但具体到这两宗案件, 诚律师不建议宝诺公司自己去执行, 因为这将会耗费很多时间, 对于制造业企业来说, 充裕的流动资金是第一位,诚律师建议宝诺公司将这两户债权对外转让, 回收资金。
转让债权应通知债务人
事件中尚赢公司与立德公司已停止经营, 且经鲁州分公司调查, 这两公司名下均无财产, 因此通过传统的应收账款催收手段很难实现有效回收, 但宝诺公司可以将对尚赢公司与立德公司的债权对外转让实现回收资金。
债权转让, 指合同债权人将其债权全部或者部分转让给第三人的行
为。但并非所有合同债权均能对外转让, 为维护社会公共利益和交易秩序, 平衡合同双方当事人的利益, 合同债权对外转让又受到一定限制。
首先, 有关法律禁止对外转让的合同债权不能对外转让;
其次, 合同当事人在合同中约定不得对外转让的债权不能对外转让;
再次, 有些合同性质决定不得对外转让的债权不能对外转让;
最后, 对外转让债权需出让方与受让方签署书面的、有效的债权转让合同, 债权人转让债权后必须通知债务人, 否则, 该债权转让对债务人不发生效力。
事件中, 宝诺公司对尚赢公司与立德公司的债权并非法律禁止对外转让的债权类别, 宝诺公司与尚赢公司及立德公司间也没有约定双方间的债权不能对外转让。
因此, 宝诺公司将对尚赢公司与立德公司的债权对外转让实现回收资金不失为一种有效的应收账款回收方式。
003
保全财产, 多次催讨的巨款一朝收回
赢海市宝诺陶瓷有限公司 (以下简称宝诺公司) 成立于2007年1月,郝仁被聘为宝诺公司总经理。
2008年2月, 宁州市海川建材销售有限公司 (以下简称海川公司)与宝诺公司结缘, 成为宝诺公司在西北区域的总代理。虽然是西北区域的总代理, 其实海川公司人员也不多, 除了老板兼执行董事、总经理的董坚高, 就剩下4名业务人员及2名行政人员。
但郝仁让董坚高要有信心, 第一, 相信宝诺公司的产品品质; 第二, 宝诺公司会给予海川公司大力支持; 第三, 要相信国家经济发展及西部开发带来的效应。
郝仁并没食言, 宝诺公司确实给了海川公司很大支持, 尤为突出的是海川公司的付款条件很宽松, 其订货时仅需支付20%的预付款, 其余款项120天月结。尽管支持力度很大, 但宝诺公司的财务制度严格, 海川公司需每月与宝诺公司进行对账, 双方应就对账结果进行盖章确认。
海川公司全体工作人员也很给力, 尤其是老板董坚高, 白天扫街式拓展市场, 晚上觥筹交错。功夫不负有心人, 经过三年多的打拼, 海川公司已壮大成西北地区颇具实力的建材经销商, 人员已扩至60多人, 年营业额至8000多万元。董坚高也是挣得盆满钵满。
国家西部开发政策的加持, 使得西北区域基础设施投资一片大好,
董坚高认为宁州市的房地产市场也会随着一起升温。于是, 董坚高也毫不犹豫地扎进了这个堆满黄金的行业。
一边是因房地产投资而疯狂借贷及挪用资金, 另一边是传统贸易业务无暇顾及, 海川公司的好日子也远去了。
截至2013年10月底, 宝诺公司与海川公司双方间的对账单显示, 海川公司共欠宝诺公司人民币1800万元, 且海川公司已有2个多月没有下产品订单,也没有支付任何货款。
公司销售人员及财务人员将这一异常情况向郝仁汇报后。郝仁也觉得海川公司很不正常, 告诉公司销售主管, 时间是海川公司的保护伞,时间越长, 这笔款越难要回来, 一定要盯紧; 尽快与董坚高取得联系,动之以情, 晓之以理, 让董坚高就海川公司的欠款出一份提供连带责任担保的保证函。
宝诺公司销售部主管也不敢怠慢, 立马与董坚高联系, 并将公司的要求与董坚高做了沟通, 董坚高倒也爽快, 答应了。该主管还不放心,第二天即飞往宁州市, 看着董坚高出具保证函, 并将这张宝贝疙瘩当天带回赢海市。
接下来就是催款环节, 宝诺公司销售主管每两天与海川公司财务主管沟通一次, 该财务主管也积极回复, 但都是“等总经理签字” “等待客户的款项到账” “等待银行贷款到账”, 最后就是“财务已去银行办理汇款了”, 但这笔应收款一直在路上。
面对一直在路上的这笔大额应收款, 郝仁也很急, 就前往咨询诚律师。诚律师了解案件所有情况后, 向郝仁建议:
(1) 针对海川公司及董坚高目前的情况, 应马上通过诉讼途径进行催收,以防海川公司及董坚高的资金状况进一步恶化而难以回收;
(2) 宝诺公司与海川公司间购销合同约定双方争议解决由宝诺公司所在地人民法院管辖, 因此该案可以在赢海市赢城区人民法院起诉, 这样对宝诺公司提起诉讼有地域优势;
(3) 宝诺公司的另一高明之处就是让董坚高出具了提供连带责任担保的保证函, 这样宝诺公司可以列海川公司及董坚高为被告;
(4) 案件立案后, 应立即前往宁州市查询海川公司及董坚高的财产状况,并申请法院进行财产保全。
听后, 郝仁当即表示委托诚律师所在律师事务所办理该案。该律师事务所指派章律师承办该案件。该案在法院立案后, 章律师也是不敢懈怠, 前往宁州市查询海川公司及董坚高的财产状况。
在章律师两天锲而不舍的调查下, 终于查询到董坚高名下有几处商住用地使用权, 合计有600多亩, 章律师长长地舒了一口气。
章律师返回赢海市后立即向法院提交财产保全申请。在法院办好查封董坚高名下土地使用权手续后的第三天上午, 郝仁接到了董坚高的电话, 董坚高开口即向郝仁深致歉意, 并表示希望双方能和解, 海川公司马上筹集资金偿还宝诺公司欠款。
原来, 董坚高名下土地的抵押权人知道该等土地被查封后, 立即要求相应借款人还款; 另外, 董坚高正在就上述600多亩土地开发事宜与另一投资者谈合作, 现在半路杀出个程咬金, 若处理不好, 这次合作就黄了。
这两件事使得董坚高必须尽快处理好土地查封事宜。
顺利查封土地使用权这一抓手使得后面的调解非常顺利, 海川公司不仅偿还了1800万元款项, 还支付了有关诉讼费用。
有效的财产保全可以保障债权的实现
事件中宝诺公司如此快速、顺利地收到应收款项, 得益于有效的财产保全措施。
财产保全, 是指人民法院为保障将来的生效判决能够得到执行或者避免财产遭受损失, 在利害关系人起诉前或者当事人起诉后, 对当事人的财产或者争议的标的物, 采取限制当事人处分的强制措施。财产保全又诉前财产保全和诉讼中财产保全。
诉前财产保全, 是指利害关系人提起诉讼或者申请仲裁前, 人民法院避免利害关系人的权利受到损害, 而对当事人的财产或者争议的标的物, 采取限制当事人处分的强制措施。
诉讼中财产保全, 是指人民法院受理案件后、作出判决前, 对当事人的财产或者争议的标的物, 采取限制当事人处分的强制措施。
财产保全, 不仅能保障将来的生效判决能够得到执行或者避免财产遭受损失, 有时因为对当事人的财产或者争议的标的物采取了限制措施, 而该等措施往往会对当事人生产、经营、信誉产生巨大影响, 从而促使当事人主动和解解决纷争。
事件中, 正是因为宝诺公司申请法院查封了董坚高名下土地使用权, 而使得董坚高在该土地抵押权人处的信誉大大降低, 另又因为该查封措施, 使得董坚高与另一投资者洽谈土地开发事宜难以继续。
因此, 海川公司及董坚高不得不全力以赴筹集资金解决宝诺公司的欠款事宜。
004
一张三年前的对账单
2012年1月20日, 曾有才组建成立赢海市永富不锈钢有限公司 (以下简称永富公司), 并担任执行董事。
自永富公司成立以来, 其业务量逐年翻番。但永富公司的内部管理并没有因为收入增长而逐步完善, 而是一如既往地管理混乱, 尤其是应收账款管理环节。
永富公司应收账款催收主要依靠跟单业务员电话催收, 并没有有效的应收账款催收函, 更没有应收账款催收监督机制, 仅仅有时候公司财务因记账需要而催促业务人员与客户共签一份对账单。
永富公司应收账款管理混乱的另一原因就是公司业务人员及财务人员流动大, 而且新员工与离职员工间的事务及文件交接均不清晰, 导致新进员工根本就不知道还有哪些应收账款需要催收, 哪些账款已到期。
直至2018年中旬, 永富公司流动资金紧张, 但融资又非常困难, 曾有才才“打起了”公司应收账款的主意。随即, 曾有才安排公司一名业务人员及财务共同将公司应收账款数据及相关材料整理出来。
经过几天的核对及寻找, 该业务人员及财务人员终于整理出了永富公司的应收账款数据及相应的材料。
根据数据及材料显示, 其中赢海市大福不锈钢贸易公司 (以下简称大福公司) 尚欠永富公司货款380万元, 赢海市大利不锈钢贸易有限公
司 (以下简称大利公司) 尚欠永富公司货款250万元。
2018年10月20日, 曾有才夹着厚厚的一叠材料前往诚律师办公室。诚律师梳理了所有材料后, 告诉曾有才, 这两案件案情相似, 但结果可能完全相反。看着曾有才那疑惑的眼神, 诚律师给其一一道来。
首先, 永富公司与大福公司合同纠纷案, 双方间有购销合同、送货单、签收单、对账单, 但购销合同约定货款最后支付日期为2015年10月10日, 对账日期也为2015年10月10日。现在是2018年10月20日, 因此, 永富公司要求大福公司支付货款的诉讼时效期间届满, 永富公司丧失了胜诉权, 人民法院可能会驳回永富公司的诉讼请求, 除非大福公司不提出诉讼时效届满的抗辩或者其愿意支付货款。
而永富公司与大利公司合同纠纷案, 双方间也有购销合同、送货单、签收单、对账单, 但购销合同约定货款最后支付日期为2015年11月10日, 对账日期也为2015年11月10日。但该案尚在诉讼时效期间内,永富公司的请求权不会受到诉讼时效期间的影响。
听后, 曾有才还是将信将疑, 当即表示委托诚律师所在律师事务所办理该两起案件。
2018年12月底, 上述两案法院均作出判决。其中, 永富公司与大福公司合同纠纷案, 大福公司提出诉讼时效期间届满的抗辩, 法院驳回永富公司的诉讼请求; 永富公司与大利公司合同纠纷案, 法院判决大利公司支付永富公司250万元货款及相应费用。
已过诉讼时效的诉讼请求丧失胜诉权
事件中尽管永富公司账簿记载大福公司尚欠380万元货款, 但因该案诉讼时效期间届满, 大福公司可以拒绝履行, 就算永富公司诉至法
院, 也会因为大福公司提出诉讼时效期间届满的抗辩而使得法院驳回永富公司的诉讼请求。
诉讼时效, 是指民事权利受到侵害的权利人未在法定期间内行使权利, 当时效期间届满, 其胜诉权消灭。而诉讼时效期间, 则指民事权利受到侵害的权利人请求人民法院保护其民事权利的法定期间。
我国《民法总则》第一百八十八条规定普通诉讼时效期间为三年,自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算。
事件中永富公司与大福公司间应收账款请求权诉讼时效期间起算点为合同约定最后支付日的第二天开始起算, 也即自2015年10月11日开始起算,至2018年10月10日止。而永富公司提起诉讼日在2018年10月20日以后,已超过了三年的诉讼时效期间, 且大福公司也向法庭提出诉讼时效届满的抗辩。
因此法院驳回了永富公司的诉讼请求。永富公司也为自己的管理混乱支付了巨额学费!
工程有限公司应收帐款管理制度
广西创新港湾公司应收帐款管理制度 一．总则 第一条本制度内的应收帐款是指公司在正常的经营活动中，公司的工程经过双方确认工程量，且按照合同客户方应该付款，但由于种种原因 没有付款所形成的往来款项。 第二条根据合同规定，客户应该预付工程款的，且已实际付款形成的预收工程款，也纳入本制度管理。 第三条应收票据管理也适用本制度 第四条应收帐款管理的基本目标是支持公司营销活动，降低公司应收帐款的投资损失和管理成本，最大限度提高公司的经济效益 二．应收帐款管理的职责 第一条公司的应收帐款管理分别由总经理、财务部、经营部、项目部负责，各部门各司其职，分别对应收帐款管理活动中不同的职能负责。 第二条总经理的职责 1、总经理对公司应收帐款管理付全部责任。 2、总经理负责审批客户的信用等级和信用额度。 3、负责审批具体客户的收帐方针和策略。 4、负责确定在应收帐款管理活动中相关部门、员工的责任。 第三条财务部的职责 1、财务部负责应收帐款的核算工作，应该在应收帐款发生之日或应 该确认之日及时准确地确认应收帐款。预收帐款发生后，及时组织
收款并进行会计核算。 2、财务部负责应收帐款对帐工作，应该根据实际情况定期或不定期 和客户财务部核对往来款项，并取得客户对往来帐户发生额、余额的书面认可。 3、对帐工作的频率要根据和客户往来的频繁程度确定，一般应该不 少于半年一次。 4、财务部负责具体收款手续的办理，在项目部、经营部和客户达成 付款一致意见后，财务部可以派人到客户方完成收款工作。特殊情况下，项目部、经营部可以代替财务部办理收款手续，但必须在银行汇票、银行承兑汇票、转帐支票、银行汇款的方式下才可以代替，且事后收款的工作结果必须得到财务部的认可。 5、财务部要定期对应收帐款进行帐龄分析，督促各责任部门按时回 收工程款。 6、财务部负责编制应收帐款催收通知书，交业务人员、项目部进行 帐款催收。 7、对经过长期催收，确实没有回收可能性的应收帐款，财务部负责 组织材料申报核销。 8、应收帐款经批准核销后，财务部应该设立专门的登记簿登记已核 销的应收帐款，并且要定期检查，如果日后能够回收，应该及时回收。 9、财务部负责公司应收帐款的信用管理，负责公司信用标准、信用 条件的制定，负责审查客户的信用条件、经营部的信用调查报告和
中小企业应收账款管理研究中小企业应收账款管理案例
中小企业应收账款管理研究中小企业应收账款 管理案例 中小企业应收账款管理研究 ——以**世界玩具厂为例 **世界玩具厂是一家运营情况相对稳定的企业，现根据在西安交通大学MBA所学财务会计知识，结合有关数据，对中小企业应收账款管理进行研究，以达到以管窥豹的效果。研究如下：应收账款属于企业资产负债表中的流动资产项目。 随着市场经济的蓬勃发展，赊销方式的不断应用，中小企业的应收账款越来越多，应收账款管理问题越来越重要。 一、中小企业应收账款管理现状 （一）应收账款占销售收入的比重分析从表 1 可以看出，**世界玩具厂应收账款的数额在逐年增长，然而销售收入却有所降低，远远低于应收账款的年平均增长额，说明玩具厂销售收入的增长额是由于赊销形成的，导致企业产生了大量的应收账款。虽然**世界玩具厂在公告中说明应收账款的大幅提高是由于在整体终端消费环境不佳的情况下加大了对优质加盟商的信用额度所致，销售收入的减少也证实公司的销售环境并不良好，对加盟商加大扶持力度在所难免，但是扶持要适可而止，大量的应收账款会影响企业的再生产能力。
表1：**世界玩具厂应收账款与销售收入关系 （二）应收账款占流动资金比重大，流动资产周转率低 从表 2 可以看出，**世界玩具厂应收账款占流动资金的比重在逐年递增，流动资产周转率也在逐年下降，反映出流动资产的利用效率较低，流动资产周转困难，严重影响了公司营运资金的周转和正常经营，并且容易造成现金浪费，从而降低公司的经济效益。 表2：**世界玩具厂应收账款占流动资金比重与流动资产周转率 （三）应收账款账龄分析一方面，**世界玩具厂应收账款的总额在逐年增加，而且总额较大。另一方面，公司的应收账款有95%—98% 是在一年以内的，但是从年报上来看还是存在着大量的逾期应收账款，说明公司在应收账款的管理上存在诸多不足。 应收账款管理不善必然会给企业带来经济上的损失。账龄较长的应收账款往往出现在资金不足、没有偿付能力的客户单位中。一旦过期不能收回应收账款，就很有可能形成坏账。 （四）应收账款坏账准备数额分析 **世界玩具厂的应收账款数额从
浅谈企业应收账款的管理
浅谈企业应收账款的管理 【摘要】本文从应收账款对企业的影响入手，从企业内部和外部对应收账款存在的问题进行分析，并从信用管理、风险防范、社会信用的角度提出建议。 【关键词】企业；应收账款；管理 一、应收账款对企业的影响 应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。广义的应收账款包括应收货款、应收票据和其他应收款项。对于企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业既想借助于它来促进销售，增加销售收入，增强企业竞争力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。因此，加强应收账款管理并不意味着企业不能拥有应收账款，而是应将其控制在一定的合理范围内。 1、对生产经营的正面影响 （1）扩大销售，增加企业市场份额。企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的赢利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在经济不景气、市场萧条的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要手段。此外，企业在开发新产品、开拓新市场时，采用赊销方式也是增加企业市场占有率的一种手段。 （2）减少存货积压。企业存货数量的多少与企业相关费用支出息息相关。一般来说，存货积压过多则在很大程度上会导致仓储费、保险费等费用的相应增加。因此，当存货数量过多时，企业一般会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也能减少费用支出和损失的发生。 2、对生产经营的负面影响 （1）增大了坏账出现几率。赊销过程中，有些企业缺乏有效的风险管理，内部控制不健全，对客户的信用了解不够，这就容易导致应收账款无法收回直接成为坏账。 （2）对企业营业周期有影响。营业周期即从购进货物到销售货物直至收回货款为止的这段时间。不合理的应收账款的存在，延长了营业周期，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业资金短缺，严重时会影响工资的发放和货物的购买，破坏企业正常的生产经营。 （3）夸大企业经营成果。在权责发生制的要求下，货款没有回笼的销售收入仍需要确认，这势必产生没有现金流入的账上利润的增加，无形中就夸大了营业利润，并最终产生销售税金上缴及年内所得税的预缴。 （4）降低企业的资金使用效率。赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得
企业加强应收账款管理的措施
企业加强应收账款管理的措施 当下企业的应收账款数额持续增长，长期收不回来的现状给企业的正常生产经营活动造成许多不好的影响，而且非常不利于企业的长期发展。据有关数据统计，我国企业有70%的应收账款成为拖欠款，而且账龄也已经超过三年，难以收回的占24%。加强应收账款的管理已经成为企业的必修课之一。 一、企业应收账款管理存在的问题 企业应收账款被长期拖欠的原因是多方面的。除了受市场疲软、企业资金紧张、偿债能力差，以及经济法规不完善，执法不严致使企业间三角债或多角债长期存在不能有效解决，甚至一些企业借破产之名恶意逃债、废债等外部原因外，企业内部在应收账款管理方面也存在较大问题。 1.企业风险防范意识不强 面对激烈的市场竞争，企业为了扩大销售，便大量实行赊销。只期望赊销可能带来较大的经济收益，而对赊销的风险认识不足，未加防范。在事先未对客户的信用情况作全面深入的调查的情况下，盲目地采用赊销策略。致使大量应收账款的形成，给以后的催款工作增加困难。 2.有关销售的考核制度不合理、约束机制不健全 企业对销售部门的考核主要是考核当期销售量、销售收人，对销售人员一般是将其工资、销售费用与销售量挂钩，使得销售部门及销售人员为完成销售任务盲目赊销。由于对产品销售后长期不能收回货款缺乏相应约束制度，导致大量应收账款沉积下来，有的变成坏账。 3.销售部门与财务部门之间缺少信息交流 给客户提供什么样的信用条件，往往由销售部门人员凭经验或个人关系决定，财务部门无权参与并发表意见。财务部门只负责进行销售和应收账款的账务处理，没有向销售部门提供有关客户的应收账款账龄资料、客户是否及时归还赊销货款资料的要求。由于部门间信息缺乏交流，可能导致销售部门在向客户提供信用条件时作出错误决定，财务部门对应收账款的监管职能也得不到发挥。 4.应收账款日常管理工作不规范 应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。这也使得一些销售人员有机会利用工作上的漏洞侵害企业利益、侵占销售回款。 二、加强应收账款的措施
工业企业应收账款管理研究.doc
工业企业应收账款管理研究- 摘要：应在现有市场经济体质下，我国大多数企业，采用赊销的形式销售商品，提供劳务，以扩大销售规模，提高市场占有率，促进企业发展，增强企业竞争实力。因此本文对应收账款的现状，以及存在的问题进行讨论和研究，借鉴中外对应收账款研究文献进行探究，整理出工业企业在应收账款管理过程中寻在的主要问题，从而提出相应的应收账款管理对策以及解决措施，以降低企业承担的风险，促进资金周转。 关键词：工业企业；应收账款管理 1.绪论 1.1研究背景 随着社会的不断发展和中国市场经济体制的完善，我国企业的竞争和发展已经成为影响中国经济发展的最重要的因素。对于大多数企业来说，用来评判企业业绩好坏的一项关键指标便是销售收入。企业为了扩大企业的销售规模，增加企业占有的市场份额，以商业信誉为依据的赊销，成为了企业不可或缺的一种销售手段。赊销这种销售方式虽然能为企业虽然能够吸引顾客，增加销售量，但同赊销同步产生的应收账款时也使得企业产生一系列问题。 应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等经营活动而形成的债权，是指企业在经营过程中同企业外部和内部单位或个人发生的在货币、商品、劳务等方面的债权[1]。而应收账款在企业应收款项中是一项非常重要的组成部分。 1.3应收账款发生的原因 发生应收账款的主要原因有两点：第一，商业竞争。商业
竞争是导致企业产生大量应收账款挂账的原因之一。无论是发达的市场经济还是落后的经济条件下，商业竞争无处不在，想要在竞争中立足，处于不败之地，各个企业通过各种手段吸引尽可能多的客户，扩大销售，占领市场。第二，销售和收款的时间差距。企业与客户的时机交货时间和企业收到客户打过来的货款的时间往往存在时间不一致的现象，这个时间差也会导致应收账款的产生[2]。 1.4应收账款管理的概念和作用 应收账款管理是指在整个应收账款的发生到其收回或者无法收回而产生坏账计入损益这整个一个过程中，销售企业运用合理的办法对应收账款的全过程进行的一种管理[3]。企业对应收账款进行合理而恰当的管理，能够使应收账款的回收期限缩短，降低企业面临的风险，将更多的资产投入到企业的生产经营活动中去。通过应收账款管理，企业能够依据客户信用评级制定合理的收账政策，降低应收账款为企业带来的呆账风险和财务危机，加快应收账款循环，促进企业资金循环，减少企业的占用资金，提高企业的经营效率及效果[4]。 2.工业企业应收账款管理存在的问题 我国工业企业之所以存在大量逾期应收账款，是由于企业的风险防范意识不强，内部控制制度不健全，企业日常应收账款管理不力导致的。 2.1企业风险防范意识不强。应收账款风险是指由于企业挂账的应收账款无法收回而使得企业增加了坏账损失、资金成本和管理成本[5]。大多数的企业管理者的风险防范意识不强，没有对应收账款一些质量指标进行分析而一味的追求高利润，在事前也没有对客户的背景和信用状况作深入调查、也没有对客户应收账
《应收账款管理制度》
ＸＸＸ有限责任公司 应收款项管理制度 一、总则 （一）该制度所指应收款项包括企业应收账款、应收票据、其他应收账款、预付账款。 （二）销售、采购部门应加强应收款项管理：应收款项是企业主要的流动资金之一，周转速度的快慢直接影响企业资金质量和营运能力。 （三）应收账款是企业的资源，应该作为扩大销售额的一种手段，制定良好的信用政策加以利用。企业信用政策应该包括以下内容： （1）信用标准：根据以往客户的资信程度，对客户做一个等级评价，再采取相应的信用政策； （2）信用条件：信用期限、现金折扣、折扣期限； （3）收款政策：对未收回的款项，按照客户等级制定相应的收款方案催收。 （四）企业应当按照客户设立应收款项台帐或辅助账，详细反映如下内容： （1）欠款发生的部门、依据合同、协议等文件； （2）欠款客户的全称、地址、经办人； （3）每笔欠款的账龄、增减变动；
（4）每笔欠款的信用额度、期限、逾期时间； （5）每笔逾期欠款的催收记录。 二、应收款项流程管理 一、销售开票员开具销售票据，传递给收款员，收款员依据销售票据中的金额按照收款类型收取现金或办理代销（附表四）、赊销手续。 二、每笔销售未收款的销售票均应附有《欠条》，欠条应具备下列要点： ①客户亲笔签字或由客户委托书中指定的代理人签字。 ②填明欠款金额，发货名称及数量。 ③填明约定收款日期及付款条件。 三、每日工作结束前一小时整理当日销售单据，并依照收款类型编制当日的《销货日报表》（附表五），按收款类型依此整理票据及收款、赊销依据文件附在附表五后交财务。 附表五：销售日报表 制表人：_______________ 填表时间：________________
浅谈企业应收账款管理策略.doc
浅谈企业应收账款管理策略 摘要：应收账款作为企业运转过程中的一项债权资产，虽然是企业增加销量的重要手段，但同时也存在着收款风险。本文中着眼于应收账款的定义和形成原因，重点提出了加强应收账款管理的对策和措施，从建立科学合理的信用政策、完善管理制度、加强内部控制、建立健全客户信用评估制度等几个角度入手，致力于加强企业应收账款的管理，降低收款风险。 关键词：企业管理加强管理对策策略应收账款 应收账款是企业在运转过程中正常发生的一项债权资产，它是企业在进行销售产品、提供劳务等经营活动时向购货单位或者接受劳务单位所收取的款项，在商业信用给予保障的前提下向对方企业所提供的短期信用。 一、应收账款概述
1.1应收账款的定义 应收账款可以从广义和狭义两个角度进行定义。从广义角度来看，应收账款主要是指公司、企业的所有债权资产，包括公司、企业对其债务人所拥有的货币请求权。从狭义角度来看，应收账款主要是指公司、企业由于销售商品、提供劳务在信用的基础上所产生的债权。包括应收销售款，其他应收款，应收票据等，它是企业债权的重要部分。 1.2应收账款的形成 应收账款的形成主要因商业竞争采取赊销策略和销货及收款时间不一致两方面原因所形成。其一，在当前激烈的市场竞争机制下，企业为了增加产品销量、扩大市场占有率，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，主动采取赊销策略也是扩大销售的手段之一。出于扩大销售的需要，企业不得不以赊销的方式招揽顾客，因此会产生应收账款。其二，商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。 二、加强企业应收账款管理的策略
2.1制定科学、合理的信用政策 应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策，因此要有效地管理企业的应收账款，首先要制定科学、合理的信用政策。信用政策主要包括信用期间、信用标准和现金折扣政策。 (1)制定科学的信用标准。信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业或只能享受较低的信用优惠。企业在设定某一顾客的信用标准时，可以通过5C 系统来进行分析，所谓5C 系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即：品质(character)、能力(capacity)、资本(capital)、抵押(collateral)和条件(conditions)。 (2)制定科学、合理的信用条件，对信用期间和现金折扣政策进行合理的控制。信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间，理论上讲信用期间延长会扩大销售量，但与此同时，信用期限过长不仅会一定程度地影响到企业的资金运转，还会大大的地增大坏账损失的风险和收账费用。现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。企业采取的现金折扣应和信用期间结合使用，从而确定最佳方案。
公司应收账款管理办法
公司应收账款管理办法 第一章总则 第一条为加速资金周转，提高资金利用率，防止坏账损失，减少收账费用，按国家财经法规规定，结合公司具体情况，制定本办法。 第二条本办法所称应收款项，是指公司在日常经营过程中发生的各项债权，包括应收账款，应收票据，其他应收款。 第三条财务以及其他责任部门负责管理应收账款。 第四条财务以及其他责任部门应按分工明确、责权对应、责任清楚。 第二章应收账款限额管理 第五条财务部根据企业资金运用和需求情况，确定费用缓交的限额。第六条财务部在每年12月28日之前将下年《应收账款限额表》，送达给责任部门。 第七条如有必要，财务部可以同时确定季限额或月限额，作为责任部门确定长期赊销合同的依据。 第八条财务部制定的限额送达后，确实需要调整的，应在责任部门对外赊销合同生效前提出，并须经总裁批准。 第三章应收账款催收管理 第九条应收款责任部门应根据合同进行应收账款账龄分析，对拖欠款项（超过合同规定的付款期限1个月）理出清单，并提出解决办法，经总经理批准之后执行。
第十条分管其他应收款的财务人员在每月10日前，对上月末按规定归还借款的单位和个人账中的应收款项进行清理，对不按规定及时还款的个人通知有关部门领导扣发当月工资。 第十一条责任部门以及责任人在接到超期应收款通知单后，在接单后24 小时内返回收款时限及措施，对所有超期应收款，限期开展收款工作，有关工作内容填入催收单，形成文件记录，妥善地存入客户资信档案。 第十二条财务部应收款项管理人员负责对责任部门应收款项清理工作的监督考核。 第四章应收款项考核管理 第十三条公司办公室及财务部将对应收账款进行考核，应收账款责任部门必须制定本部门内部应收账款考核办法上报办公室，财务部审核。 第十四条因清理追收不力或项目质量、进度问题，造成呆账、坏账的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重，损失巨大的，要追究法律责任。 第五章费用缓交管理 第十五条对于经济确实困难的社会人士、对于贷款上学的大学生提出的信用资格考试及相关费用的缓交申请，无论是否超过了财务部的应收账款限额，责任部门均应批准缓交申请。 缓交批准后，应为申请者建立信用档案，记入《应收账款管理台账》，跟踪记录、监控该单位的信用情况。发现不正常情况时，应当
浅析企业应如何加强应收账款管理
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/6f9477466.html, 浅析企业应如何加强应收账款管理 作者：张伟,石立波 来源：《中国管理信息化》2011年第02期 ［摘要］随着市场经济的发展，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题，本文从应收账款产生的原因及管理目标等几个方面对企业应如何加强应收账款管理进行分析，并提出相应的管理措施。 ［关键词］应收账款；管理；措施 doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 02 . 016 ［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1673 - 0194（2011）02- 0032- 02 应收账款是指账户核算企业因销售商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。广义的应收账款包括应收销售款、其他应收款、应收票据等。随着市场经济的发展和商业信用的推行，应收账款管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。 1 应收账款产生的原因 应收账款产生的原因，主要有以下两种： 第一，商业竞争。这是发生应收账款的主要原因和直接原因。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路，不得不面向客户提供信用业务。这种由竞争引起的应收账款，其实质是一种商业信用。 第二，销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间常不一致，这也导致了应收账款的存在。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款，不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容，但往往是企业应收账不可缺少的组成部分。它实际上是销售企业因结算时间和结算手段的原因而承担由此引起的资金垫支。 2 应收账款管理不善的弊端
工业企业应收账款管理办法
工业企业应收账款管理办法 第一章、账期管理 1、应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。账期就是信用销售时给予客户付款的期限，即公司赊销给客户所约定的付款时间。 2、账期按以下方式确定： （1）、主流客户的账期核定还应考虑具体招标规定要求。 （2）、非主流重要客户，按具体招标规定要求执行，非投标性质的订单原则上不设账期应款到发货或预付款生产，对既有的以前发生过业务往来的该类客户，经主管副总经理以上领导审批后可给予最长不超过3个月的账期，对过往信用记录不良的则一律不能给予任何账期。 （3）、其他一般性客户，一律不能给予任何账期，标准产品应款到发货，非标准产品应预付款生产、余额款到发货。 第二章、开发票管理 1、所有开出销售发票，都应提供《开发票申请单》。 2、《开发票申请单》必须清晰明确，与发货单一一对应，否则商务拒绝开票。如果只开订单总金额的一部分（如到货付款80%所对应的发票额），在征得客户许可后允许拆单及单价上下浮的处理，但必须保证在开同一订单的最后一张发票时，产品总数量及总货款金额与发货单一致（具体见之前的财务部规定）。拆单及单价上下浮的处理清单作为《开发票申请单》的附件由主管业务人员提供，开票人员检查监督。对非一次性开完全部货款金额的，业务人员应建立台账并发给商务人员备案。 严禁随意拆单及单价上下浮，严禁将不同项目的订单混淆在一起开发票，不同项目必须分别单独开发票，对随意拆单及单价上下浮导致与合同金额不相符而造成公司应收账款损失的，其损失部分由主管业务人员和主管领导同等共同承担，并在工资及提成中进行扣除。 3、除非现款交易，发票签收回执单必须由业务人员负责在发票发出后1个月内返回商务部存档。 第三章、函证及对账要求 1、对账管理原则
应收账款管理制度77151
***公司应收账款管理制度 1、总则 1.1目的 为了进一步规范应收账款日常管理和健全客户信用管理制度，落实集团优化流程，构建企业竞争新优势，突出应收账款的精细化管理，有效促进资金安全，提高资金使用效率和效益，结合***集团发布的《广州***公司应收账款项指引》及《***公司应收账款客户评级》文件，经过梳理所有业务流程，特制定本制度。 1.2适用范围 本制度适用于我司因赊销业务产生的应收账款和公司经营中产生的各种债权（预付货款，其他应收款）。 2、应收账款管理专责小组 2.1应收账款管理专责小组的成立 为了明确岗位职责，使得各岗位分工明确，各司其职，进一步落实义务和责任，拟定以下人员为应收账款管理专责小组。 组长： 副组长： 组员： 组长为公司总经理，副组长为公司业务分管领导，组员为财务部负责人和各业务部门的负责人。 2.2应收账款管理专责小组的职责 组长负责准呆账、呆账、准坏账、坏账分类的最终批准和托收的授权及准呆账追收事项的执行批准。副组长负责监察所有组员对本管理制
度的执行力度，适时给予指导。财务部负责人则负责落实自身部门关于应收账款的核对，应收账款回收等工作。而业务部负责人负责落实关于与财务部门核对应收账款、与客户核对应收账款、催收应收账款的工作。 3、部门职责 3.1营销中心的拓展部、推广部、商超部、综合部是应收账款的第一责任人，应履行如下职责： ⑴负责与客户联系； ⑵负责与财务部门核对应收款项； ⑶负责与客户核对应收款项； ⑷负责应收款项的催收； ⑸妥善保存催收记录。 3.2财务部们在应收款项管理中，应履行如下职责： ⑴负责与营销中心业务部门核对应收款项； ⑵督促并配合业务部门与客户核对应收款项； ⑶负责监督和班里应收款项的资金回收。 4、客户信息档案 4.1营销中心拓展部、推广部、商超部、综合部负责收集客户信息资料，简历客户信息档案。 4.2拓展部、推广部、商超部、综合部的经理为客户信息档案的最终责任人。 4.3对收集的客户信息定期对客户的信用程度进行评定，以便确定信用额 度和赊账期限。 4.4业务人员应定期走访客户，在走访中根据所得信息资料重新评估客户
跪求一个企业应收账款管理的案例.doc
一个典型应收账款管理失败的案例 一、宏达公司的背景 宏达公司是成立于1988年的电器股份制企业，1994年3月，经中国证监会批准，宏达公司上市。该公司经营范围非常广，包括电视产品、空调产品、电子医疗产品、电力设备、机械产品、数码相机、通信及计算机产品等。但彩色电视机是宏达公司的拳头产品，长期在国内占据领先地位。 1997年前后，宏达公司通过大幅降价的策略，确保了在国内彩电市场的领头羊地位。以后几年中，随着竞争对手竞相降价，利润空间越来越小。为了让公司摆脱这种不利的局面，宏达公司迫切希望开拓国际市场，特别是美国市场，通过在国内和国际两个市场发展，以减轻经营的风险。 二、应收账款危机的始末 应收账款危机的发生 自1996年以来，宏达公司的应收账款迅速增加，从1995年的1900万元增加到2003年的近50亿元，应收账款占资产总额的比例从1995年的0.3%上升到2003年的23.3%。2004年，宏达公司计提坏账准备3.1亿美元，截至2005年第一季度，宏达公司的应收账款为27.75亿元，占资产总额的18.6%。 宏达公司不仅应收账款大幅度增加，而且应收账款周转率逐年下降，从1999年的4.67%下降到2005年的一季度的1.09%，明显低于其他三家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。 巨额应收账款大幅度减少了经营活动产生的现金流量净额，从1999年的30亿元急剧下降到2002年的－30亿元。截至2004年年底，其经营活动产生的现金流量净额为7.6亿元。 2004年12月底，宏达公司发布公告称，由于计提大额坏账准备，该公司今年将面对重大亏损，击昏了投资者以及中国家电业。受专利费、美国对中国彩电反倾销因素等影响，宏达公司的主要客户——美国进口商KR公司出现了较大亏损，全额支付公司欠款存在较大困难。KR是宏达公司的最大债务人，应收账款金额达到38.38亿元，占应收账款总额的96.4%。据此，公司决定对该项应收账款计提坏账准备，当时预计最大计提坏账准备金额为3.1亿美元左右。 另外，截至2004年12月25日，宏达公司对南方证券委托国债投资余额为1.828亿元，由于南方证券目前资不抵债，根据谨慎性原则，拟对委托国债投资余额计提全额减值准备。宏达公司2003年的净利润为2.6亿元人民币，以此为标准，宏达公司至少需要为此笔债务背上10年的包袱。上市10年的首次亏损，留下债务10年难尝。短短数日之内，宏达公司的股价跌幅近30%，总市值损失30多亿元。2004年上半年，宏达公司的净利润只有6000多万元。 由此可以看到，导致宏达公司巨额亏损的罪魁祸首是美国的经销商——KR公司。美国KR公司成立于1997年，是由美国三联公司、香港大洋公司和原镇江江奎公司成立的合资企业，JL为公司董事长。从2001年7月开始，宏达公司将其彩电源源不断地发往KR公司。然而产品是出去了，货款却没收到。KR公司当家
浅谈企业应收账款管理
浅谈企业应收账款管理 目录 内容摘要、关键词......................................................... II 一、应收账款的概念及形成原因. (3) （一）应收账款的概念 (3) （二）应收账款形成的原因 (3) 1．激烈的市场竞争 (3) 2．企业应收账款管理制度不完善 (3) 3．企业风险意识低，缺乏对信用度的调查 (3) 4．各部门职责不清，缺乏高效的内部奖励制度 (4) 二、应收账款的管理 (4) （一）加强应收账款日常管理 (4) （二）对逾期未付的应付账款应及时追讨 (4) (三)分清各部门职责，加强管理力度 (4) （四）建立信用度评价制度 (4) 三、案例分析 (4) 四、应收账款的管理建议 (5) （一）加强合同管理 (5) （二）做好应收账款的日常管理 (5) （三）建立应收账款交接制度 (5) （四）客户信用度及时更新 (5) （五）产品赊销管理 (6) 五、结束语 (6) 参考文献： (6) 致谢..................................................... 错误!未定义书签。
内容摘要 随着市场经济的推动与发展，企业间的竞争愈演愈烈，为了扩大市场份额，提高企业竞争力，能够长久立足，一些企业向客户提出了赊销业务。企业的应收账款作为一项重要的流动资产，是企业资金管理的重要内容，它直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。如果应收账款被了大量占用，将造成企业资金短缺，会使企业会计信息失真，增加了企业的风险成本，严重影响企业的发展。据不完全统计，我国企业有70%的应收账款为拖欠款，而且账龄已超过三年，难以收回的占24％。加强应收账款的管理已提到企业的重要议事日程。为保证企业经营活动的正常进行，提高企业的经济效益，有必要对应收账款的管理进行研究和探讨，通过本文全面分析应收账款目前在管理中存在的问题，加强信用度建设，帮助企业更好的完善和管理应收账款，提高经济效益，提出更好的具有建设性的建议。另外，就如何管理企业应收账款，提出笔者的看法。 关键词：应收账款成因影响管理信用度
应收账款考核管理办法
应收账款考核管理办法 第一章总则 第一条为适应公司发展和财务管理的要求，进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系，对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制，达到更好地扩大销售、增强竞争力、加速资金周转、减小财务风险的目的，特制订本考核管理办法。 第二条本管理办法规定了应收账款考核管理等内容。 第三条本管理办法适用于新峰所属各公司。 第二章术语和定义 第四条术语和定义 （一）应收账款：本办法所指应收账款，是指依照合同或协议完成出库销售、形成物权转移的货款，或已经实施的工程、检测、服务等费用。包括按合同或协议规定的到期货款和未到期货款、节点款、质保金。 （二）月度销售回款率：当月收回货款（含承兑）／当月出库销售额×100%。 （三）月度周转量回款率：当月周转量收回货款（含承兑）/当月周转量订单出库销售额×100%。 第三章职责与分工 第五条总经理，负责公司应收账款管理的领导工作。 第六条营销部部长是应收账款管理工作的第一责任人，全面负责本部门应收账款的管控工作。 第七条营销部负责组织年度、月度应收账款清收计划的编制、汇总、分析、通报，监督检查应收账款清收计划落实完成情况。 第八条审计部负责对应收账款的审计监督管理。 第九条财务部负责应收账款的记账管理，监控并核算营销往来账款。 第十条行政部负责应收账款的考核管理，核准并确认各项考核指标及考核分数。 第十一条营销部和行政部负责组织需采用法律手段的应收账款清收工作。 第四章应收账款考核管理
第十二条应收账款考核原则：将应收账款的管理与各部门的绩效工资总额挂钩，按月考核。 1、月度销售回款率 月度销售回款率≥98%：不扣分 95%≤月度销售回款率＜98%：扣分 90%≤月度销售回款率＜95%：扣分 85%≤月度销售回款率＜90%：扣分 月度销售回款率＜85%：扣分 2、月度周转量额度 月度周转量额度≤8000万，不扣分 8000万≤月度周转量额度≤8500万，扣分 3、月度周转量回款率 95%≤月度周转量回款率＜98%：扣分 90%≤月度周转量回款率＜95%：扣分 85%≤月度周转量回款率＜90%：扣分 月度周转量回款率＜85%：扣分
企业应收账款管理存在的问题与措施
企业应收账款管理存在的问题与措施 在市场经济条件下其竞争是越来越激烈,企业为了抢先占领市场、扩大销售、增加利润和节约存货资金，往往采取赊销方式进行交易，但是在赊销过程中，必然导致企业持有大量的应收账款，即企业因销售产品或者是提供劳务等方面的原因，使得应向购货方或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等，是企业为了促进销售和减少存货从而增加盈利而向购买者进行的投资。在这过程中由于应计现金流入量和实际现金流入量往往在时间上存在不一致，由于我国信用体系和法制建设尚不完善，使得在应收账款方面存在很大的风险。使得发生相应的机会成本、坏账成本和对应收账款的管理成本情况，从而影响企业财务状况和正常经营现象。那么企业如何管理好、运用好应收账款政策，将会对企业自身的生存以及发展存在着其重大的意义。 一、企业应收账款管理存在的问题现象 改革开放20多年来，中国的经济得到了长足的发展，物质是越来越丰富，并使得这些产品存在供大于求的局势，企业之间为了竞争，在做法上很盲目，并且对于中国这个发展中国家而言，其制度不完善，导致企业由于种种原因，使得在应收账款管理没有重视，导致收账款的管理相当混乱，已经严重影响企业资金的周转。其企业应收账款管理存在如
下的问题现象。
（一）市场调查不到位 市场调查不到位，使得信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是指企业通过分期付款、延期付款等方式向单位或个人销售商品或服务的信用交易方式，是市场经济中商业信用销售的基本形态，是生产经营者及消费者之间的直接信用。企业在进行信用销售前在未对购货方资信情况、债务状况进行全面深入调查了解，同时由于企业自身对现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象，只是在产品销售上由于急于销售获取利润，而将企业的产品赊销给对方，而我国某些企业普遍缺乏“信用”的观念，由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，使得事前的资信评估非常薄弱，并且缺乏规范的信用销售程序予来进行约束，以至于造成产品销售出去，所以就存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，导致企业有大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度，使得企业自身造成重大经济损失。 （二）经营风险意识缺乏 随着商品交易的扩展、各种促销手段相应的跟上，一些企业为了在激烈的市场竞争中获得一席地位，在事先未对付款人资信做深入调查了解，未对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，而采用大量赊销方式，虽
论工业企业应收账款管理
论工业企业应收账款管理 应收账款是工业企业扩大销售，提高市场占有的良好手段，给企业的发展带来积极作用，同时也可能给企业带来消极影响。工业企业应完善信用管理机制，强化应收账款的内部管理制度，有效地管理好应收账款，降低经营风险，提高盈利水平，促进工业企业平稳、健康发展。 标签：企业；应收账款；风险防范 应收账款是工业企业运营资金管理的重要环节，对工业企业的发展将会产生重大影响。一方面利用合理的应收账款赊销扩大自身经营规模，并以提高市场占有率已成为一种主要的经营手段。另一方面，应收账款的回收存在诸多的信用风险与不确定性，影响企业的流动资金运转。因此必须加大力度对应收账款进行管理，特别是建立完善的信用管理机制和强化应收账款的内部管理制度等，只有当赊销导致收入的增加大于赊销导致成本增加时，赊销才能可行。 1 应收账款的概念和成因 应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接收劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等。 应收账款是伴随赊销产生的，不赊销是“等死”，赊销就是“找死”，这是一个侼论，也是企业经营中遇到的现实难题。市场逐渐转为买方市场，相当多的工业企业为了打开市场销路不得不以铺货、赊销方式进行交易。销售成立的时间就是应收账款的确认时间，如果销售成立时未收到现金，则应确认为应收账款。 2 应收账款是一把“双刃剑” 应收账款对企业的资产运营状况、利润情况、资金流量情况、企业长期发展等方面有着重要的影响。企业要在日趋竞争激烈的市场经济环境中发展壮大，就必须扩大产品的销售，提高市场的占有率。面对日益加剧的市场竞争，赊销已成为必不可少的促销手段。采用应收账款方式有助于企业扩大销售，增强企业竞争力。特别是在新产品的销售、开发新市场、开拓新领域中赊销是最可能的有效方式。采用应收账款方式的赊销还有助于企业积压存货的销售，优化企业存货的管理，节约开支。企业存货数量的增多，必然引起储存、管理费用的相应增多。企业都会考虑采用赊销方式进行销售，将存货处理，增加資产中的应收账款，减少了不必要的储存费、管理费、保险费等。 当企业应收账款的数额呈现逐渐增加的趋势时，会对企业销售的回款产生极大的影响，资金，降低企业资金的周转速度、减少企业的利润水平、限制企业的长期发展。应收账款的加大，膨化了企业的偿债能力和盈利水平。实施权责发生制下，货款没有收回的赊销已经确认为销售收入，结果是导致没有现金的风险利
应收账款管理制度模板
应收账款管理制度 模板
应收款项管理制度 第1章总则 第1条目的 为达到以下目的,公司财务部根据国家财经法规的规定，结合本公司的具体情况，特制定本制度。 1. 保证企业最大可能地利用客户信用拓展市场。 2. 防范应收账款管理过程中的各种风险,减少坏账损失,加快企业资金周转,提高企业资金的使用效率。 3．规范公司应收款项的管理，保证企业资金的良性循环。 4．加快企业资金流转周转，提高资金使用率。 第2条内涵。 应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款和其它应收款。 第3条组织责任。 应收款项管理的主要责任部门为财务部，财务部办理有关应收款项事宜时，应遵循本制度的规定。 第2章应收款项管理 第4条应收账款、预付账款明细账必须根据经核正确购销合同（附销货单）及付款凭证为依据予以记账，应按照不同的应收款项或供应单位名称设置明细账。 第5条应收款明细账调减必须要有公司领导书面批准。 第6条建立应收款项内部管理报告制度。
1．财务部每个工作日对应收款进行清理，理出拖欠货款清单，交由销售部门统一安排催款。 2．在每月15日前对上月未按公司规定归还借款的单位和个人账中的应收款项进行清理，对不按规定及时还款的个人扣发当月工资，并通知有关部门领导及时催收；对超期一个月还未还款的单位，应及时通知项目负责人配合催收。 3．分管收款的部门或经办人在接到超期应收款通知后，及时提交收款时限及措施，对所有超期应收款，限期开展收款工作，有关工作内容填入催收单，形成文件记入，妥善地存入客户资信档案。 4．申请付款部门或应收账款发生部门（销售部门）及其经办人是清理追收应收款项的第一责任人。企业发生因清理追收不力而造成坏账甚至造成损失的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重、损失重大者追究法律责任并承担相应的经济责任。 第7条预付账款的管理。 1．预付货款应按照规定程序和权限办理。 2．预付货款的对象实施分别管理。 3．预付货款必须依合同付款，并在合同约定的时间清算完毕。 第8条应收账款和其它应收款因发生问题未能收回时，由经办业务人员提出书面说明，会计应单独设立明细科目予以列示。
A公司应收账款案例分析
应收账款管理存在的问题及对策 ——A 公司应收账款案例分析 ◎文/林青应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为企业管理中不容回避的一个重大课题。 一、案例背景 （一）A 公司基本情况 A 公司90 年代末期由于受市场经济的影响，加之管理不到位，财务混乱，大量工程款收不回来，生产大幅度滑坡，陷入半停工状态，亏损严重，濒临破产边缘。2002 年末该公司拥有固定资产4000 万元，流动资金2000万元，职工600 余名，其中专业技术人员60 人，股东人数占全公司总数的三分之二，持股比例达到40％。2003 年实现收入2000 万元，利税120 万元。经过几年的努力，经营状况一路高攀，2008 年实现收入3000 万元，利税280 万元，公司收益大幅度提高，实现国家、集体、个人共赢。公司自改制以来采取了一系列有效措施，取得了可喜的成绩，特别是在财务管理方面更新观念，以经济效益为中心，开展各项工作。在资金筹集、货币资金管理、存货管理、原材料供应、生产销售、债权债务清算、成本计算、成本管理、税金缴纳等方面取得良好的成效，但在应收账款方面仍然沿用过去传统管理方法，导致产生大量的呆账、坏账。 （二）A 公司应收账款的现状及形成原因 1. 应收账款的现状 根据调查，A 公司应收账款占流动资金的比重为50% 以上，远远高于发达国家20% 的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为阻碍经济运行的一大顽疾。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60% 以上。通过计算分析，应收账款账龄在1 个月以内占应收账款19%，账龄1 个月至1 年的占应收账款总额28%，一年以上的应收账款占21%，账龄三年以上的占32%，应收账款逐年增加，占流动资金比重逐年增大，应收账款平均收账期逐年增加，由2003 年的60 天至2008 年160 天。 2. 应收账款的成因 造成A 公司出现应收账款居高不下的主要原因有：一是供大于求的卖方市场竞争压力所致；二是制度不健全；三是合同签订及履行存在不足；四是应收账款日常管理措施不力；五是商业信用问题。 （三）A 公司应收账款存在的主要问题 1. 放松了对客户信用标准要求，盲目促销，直接造成了赊销收入比重大量增加，并导致坏账损失的大量增加。 2. 客户故意拖延付款期，导致公司应收账款平均收款期延长。 3. 没有制定积极收账政策，以按期收回应收账款，导致因收账措拖不力而发生了大量坏账，使公司蒙受损失。 4. 双方业务人员频繁的变动，加上销售方不能及时与赊购方核对账目，增加了一些本不应发生的坏账损失。 5. 没有制定合理的收账政策，一方面不能有效的控制坏账损失的发生，另外一方面也会因此使收账成本非正常的增加。
企业应收账款管理办法
企业应收账款管理办法 (一)规章概述 企业应收账款是指企业在赊销、提供劳务后应得收入，或者其他应收款项。它是企业流动资产的组成部分，在企业与欠款人之间形成债权债务关系。制定企业账款管理办法的目的是要保证及时回收资金，加速企业资金的良性循环，提高资金周转效率，防止坏账的发生，减少收账费用及财务损失。 (二)主要内容 企业应收账款管理办法主要内容应当包括:应收账款的登记、管理;收款办法;问题账款的处理;呆账死账的列销以及在收款过程中的奖励制度等。 (三)制作要求 制定该办法应当注意的问题包括: 1(明确催收应收账款应当以国家相关的法律法规和财务规章为依据，制定具体的切实可行的措施，保障企业资金及时回收。 2(要结合本企业的实际情况，明确应收账款的责任人。在奖励方面要具体、具有操作性。 3(要注意诉讼时效，防止超过诉讼时效而导致债权主张不能得到支持。 (四)范本 ______公司应收账款管理办法 年月日发布( )财字第号 1(总则 1(1为加强对公司资金的管理，及时回收账款，制定本办法。 1(2各部门要定期检查销货收入资金回笼情况，对没有及时回收之货款，要登记造册，安排专人催欠。 2(应收款的范围
应收款包括应收账款、应收票据、其他应收款项和预付账款。 3(管理部门 应收账款的管理部门为财务部。 4(信誉调查 4(1赊销商品前，销售人员应对客户作信用调查，并报告销售主管。赊销金额在____万元以上的，应由总经理决定是否赊销。 4(2赊销产品时可以要求客户提供相应的担保。如果是财产抵押担保，对抵押物应当办理登记。 5(应收账款报告 5(1应收账款实行每月向主管经理报告一次制度。各单位于每月3日将上一个月的应收账款情况报财务部，由财务部汇总后报公司主管经理。 5(2应收账款报告的内容包括欠款单位、欠款数额、欠款时间、经办人、是否发出催债的书面通知等。 6(催款责任 6(1财务部对到期应收账款，应当书面通知该账款的经办人。由经办人负责催讨账款。 6(2经办人应当每旬向财务部报告一次催款情况。应收账款到账后，应当及时销账。 7(问题账款的处理 7(1对于欠账人赖账不还的，应当在诉讼时效期间内依据合同的规定向法院提起诉讼或者向仲裁委员会提起仲裁。采取法律手段催讨欠款的，由财务部提出方案，报公司经理会议决定。 7(2因经办人的责任导致应收账款超过诉讼时效而丧失胜诉权的，由经办人承担法律责任。