保荐代表人胜任能力考试模拟试题

保荐代表人胜任能力考试模拟试题

一、单项选择题(每小题0.5分，以下备选项中只有一项符合题目要求，不选、错选均不得分。)

1. 关于资产的分类下列说法正确的是( )。

A. 出租车经营权(到期可更新车辆)属于金融资产

B. 商品期货(非套期保值)应划分为交易性金融资产

C. 限售股不应划分为以公允价值计量且其变动计当期损益的金融资产

D. 某机构购入甲上市公司股票，并准备长期持有，应将其划分为持有至到期投资

【答案】B

【解析】A项，出租车经营权是一种特许经营权，属于无形资产;B项，商品期货属于衍生工具，一般划分为交易性金融资产，但套期保值的除外;C项，对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的，非处于股权分置改革过程的限售股，既可划分为可供出售金融资产，也可以划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;D项，持有至到期投资不可能是权益工具。

2. 关于可转换公司债券的会计处理，以下说法正确的是( )。

A. 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当于发生时记入当期损益

B. 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊

C. 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当于发生时全部记入权益

D. 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当于发生时全部记入负债

【答案】B

【解析】企业发行的可转换公司债券，既含有负债成分又含有权益成分，应当在初始确认时将负债和权益成分进行分拆，分别进行处理。发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照其初始确认金额的相对比例进行分摊。

1. A公司为增值税一般纳税人。下列关于A公司相关固定资产的说法正确的有( )。

A. 购买固定资产时增值税专用发票设备价款为500000元，增值税额为85000元，发生的运输费为1000元，则入账价值为501000元

B. 固定资产折旧方法折旧由直线法改为年数总和法为会计估计变更

C. 固定资产日常修理费用可以资本化

D. 固定资产发生大修理支出50万元，并替换了其中20万元的原有设备，则应予以资本化的支出为50万元

【答案】B更多题目见达聪学习网

【解析】A项，在考试时点，运输费1000元只能按照93%计入固定资产入账价值。C项，日常修理费用应费用化直接计入当期损益，一般计入管理费用，企业专设销售机构的，计入销售费用。D项，应扣除被替换部分账面价值。

7. 某上市公司2007年未经审计总资产10亿元，净资产5亿元，净利润3000万元。某会计师事务所于2008年3月对该公司进行审计，注册会计师确定的会计报表层次的重要性水平为500万元，注册会计师发现该公司2007年10月销售的一批产品于2008年2月因质量问题退回，影响利润3600万元，除此之外，注册会计师未发现公司违反会计准则和相关会计制度规定的情况，

审计范围也未受到限制，则下列关于注册会计师对该公司2007年财务报表出具审计报告的说法正确的是( )。

A. 无需调整2007年报表，在附注披露销售退回情况，出具标准无保留意见的审计报告

B. 无需调整2007年报表，在附注披露销售退回情况，出具带强调事项段的无保留意见的审计报告

C. 注册会计师要求调整2007年报表，如公司拒绝调整，出具否定意见的审计报告

D. 注册会计师要求调整2007年报表，如公司拒绝调整，出具无法表示意见的审计

【答案】C

【解析】本题属于典型财务报表存在重大错报，重大且具有广泛性，不调整则应出具否定意见。非无保留意见具体类型的确定的基本原则：通常错报超过财务报表项下的重要性水平的，认为错报重大，且具有广泛性，应出具否定意见审计报告，若错报只是超过特别账项下的重要性水平，而未超过财务报表项下的重要性水平的，认为重大但不具有广泛性，应出具保留意见审计报告。

3. 某建设项目投资800万元，2007年1月开始建设，2007年1月借款600万元，为期两年，利率6%。政府贴息36万元，分两笔到账。2007年5月第一批18万元到账，下列处理正确的是( )。

A. 增加递延收益18万元

B. 冲减财务费用18万元

C. 冲减在建工程18万元

D. 增加营业外收入18万元

【答案】A

【解析】与资产相关的政府补助，实际收到款项时计入递延收益(除政府拨付的无公允价值以名义金额计量的非货币性资产外)，待资产达到预定可使用状态后在资产预计可使用寿命内分配计入各期营业外收入。

4. 关于递延所得税，以下说法正确的是( )。

A. 资产的账面价值大于计税基础时，应确认递延所得税负债

B. 负债的账面价值小于计税基础时，应确认递延所得税资产

C. 资产负债表上资产和负债的账面价值和计税基础的差异都是暂时性差异

D. 当期的所得税和递延所得税都记入当期的所得税费用

【答案】C

【解析】A项，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，一般应确认递延所得税负债，但存在例外的情况，如非同一控制下企业合并中商誉的初始确认不确认递延所得税负债。B项，负债的账面价值小于计税基础时，一般应确认为递延所得税负债，但除企业合并外其他不影响会计利润且不影响应纳税所得额的交易和事项形成的暂时性差异不确认为递延所得税负债，如内部研发形成的无形资产;D项，递延所得税中有些计入商誉、资本公积、留存收益。C项，新准则下的资产负债表债务法，已无永久性差异的说法。

8. 注册会计师在审计时，甲公司经审计的合并应收账款余额为2000万元，甲公司应收账款项目母公司计提了300万元坏账准备(不含对合并范围内主体的应收账款)，持股80%的子公司计提了100万元坏账准备(不含对合并范

围内主体的应收账款)，资产评估机构对应收账款进行评估，则合并应收账款的评估值为( )。

A. 2000万元

B. 1700万元

C. 1600万元

D. 1620万元

【答案】D

【解析】通常情况下，流动资产评估价值，以经审计的账面价值作为评估值。则题中合并应收账款的评估值=2000-300-100×80%=1620(万元)。

5. 甲企业2009年4月1日增发200万股收购了同一控制下的乙企业的100%，7月1日又增发600万股收购了非同一控制下的丙企业的100%，2009年当年三企业实现利润情况如下：甲企业实现净利润300万元(合并乙丙);其中乙企业实现50万元(其中4月1日后30万元)，丙企业实现120万元(7月1日后100万元)。甲企业年初的总股本为1000万股，则基本每股收益为( )元。

A. 0.18

B. 0.16

C. 0.20

D. 0.13

【答案】C

【解析】非同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，从购买日起计算;同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，应当计入各列

报期间普通股的加权平均数。题中，基本每股收益=归属于公司普通股股东的净利润/发行在外的普通股加权平均数=300/[1000+200+600×

6/12]=0.20(元)。

11. 关于上市公司分红，下列说法正确的是( )。

A. 上交所上市公司可供分配利润母公司为800万元，合并报表为1200万元，当年分1000万元

B. 中小板母公司可供分配利润负200万元，合并报表为1000万元，当年分800万元

C. 深交所主板上市公司可供分配利润合并报表为1000万元，母公司为1200万元，当年分1200万元

D. 创业板上市公司可供分配利润母公司为800万元，合并报表为1200万元，当年分800万元

【答案】D

【解析】深交所主板、中小板、创业板《规范运作指引》均规定，上市公司制定利润分配方案时，应当以母公司报表中可供分配利润为依据。同时，为避免出现超分配的情况，公司应当以合并报表、母公司报表中可供分配利润孰低的原则来确定具体的利润分配比例。《上海证券交易所上市公司现金分红指引》第21条规定，上市公司在确定可供分配利润时应当以母公司报表口径为基础，在计算分红比例时应当以合并报表口径为基础。

12. 以下属于创业板上市公司应暂停上市的情形的有( )。

A. 连续2年净资产为负

B. 连续2年净利润为负

C. 未在法定期限披露年报或中报

D. 连续2个会计年度被出具否定意见的审计报告

【答案】D

【解析】《深圳证券交易所创业板股票上市规则》(2014年修订)第13.1.1条规定，上市公司出现下列情形之一的，本所可以决定暂停其股票上市：①最近3年连续亏损(以最近3年的年度财务会计报告披露的当年经审计净利润为依据);②因财务会计报告存在重要的前期差错或者虚假记载，对以前年度财务会计报告进行追溯调整，导致最近3年连续亏损;③最近1个年度的财务会计报告显示当年年末经审计净资产为负;④因财务会计报告存在重要的前期差错或者虚假记载，对以前年度财务会计报告进行追溯调整，导致最近1年年末经审计净资产为负;⑤最近2个年度的财务会计报告均被注册会计师出具否定或者无法表示意见的审计报告;⑥因本规则12.4条或者12.6条所述情形财务会计报告被中国证监会或者本所责令改正但公司未在规定期限内披露改正后的财务会计报告和审计报告，并在规定期限届满之日起4个月内仍未改正;⑦在法定披露期限届满之日起2个月内仍未披露年度报告或者半年度报告;⑧因欺诈发行受到中国证监会行政处罚，或者因涉嫌欺诈发行罪被依法移送公安机关;⑨因重大信息披露违法受到中国证监会行政处罚，或者因涉嫌违规披露、不披露重要信息罪被依法移送公安机关;⑩因本规则12.11条或者12.12条所述情形，公司股权分布或者股东人数不具备上市条件，公司在本所规定的期限内提交了股权分布或者股东人数问题的解决方案并实施，但公司股票被复牌后的6个月内其股权分布或者股东人数仍不具备上市条件;股本总额发生变化不再具备上市条件，在本所规定期限内仍未达到上市条件的;本所规定的其他情形。

13. 以下应当由股东大会审议的交易有( )。

A. 上交所上市公司交易成交金额占净资产50%以上且超过3000万元

B. 创业板上市公司交易标的营业收入占上市公司营业收入50%以上且超过3000万元

C. 中小板上市公司交易产生的利润占上市公司净利润10%且超过100万元

D. 创业板上市公司交易产生的利润总额占上市公司总利润50%且超过500万元

【答案】B

【解析】A项，根据《上海证券交易所股票上市规则》(2014年修订)第9.3条第1款第2项规定，上市公司发生的交易(提供担保、受赠现金资产、单纯减免上市公司义务的债务除外)的成交金额(包括承担的债务和费用)占上市公司最近1期经审计净资产的50%以上，且绝对金额超过5000万元的，上市公司除应当及时披露外，还应当提交股东大会审议。BD两项，根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则》(2014年修订)第9.3条第1款第2项、第5项规定，上市公司发生的交易(上市公司受赠现金资产除外)达到交易标的(如股权)在最近1个会计年度相关的营业收入占上市公司最近1个会计年度经审计营业收入的50%以上，且绝对金额超过3000万元的，或者交易产生的利润占上市公司最近1个会计年度经审计净利润的50%以上，且绝对金额超过300万元的，上市公司除应当及时披露外，还应当提交股东大会审议。C项，根据《深圳证券交易所股票上市规则》(2014年修订)第9.3条第1款第5项规定，上市公司发生的交易(上市公司受赠现金资产除外)产生的利润占上市公司最近1个

会计年度经审计净利润的50%以上，且绝对金额超过500万元的，上市公司除应当及时披露外，还应当提交股东大会审议。

9. 以下属于免征增值税的有( )。

A. 农场销售自产产品

B. 软件企业随同软件销售收取的服务费

C. 农资部门批发农药

D. 图书销售

【答案】A

【解析】《增值税暂行条例》规定的免税项目：①农业生产者销售的自产农业产品;②避孕药品和用具;③古旧图书;④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;⑦自己使用过的物品，指销售其他自己使用过的物品。B项适用超出部分即征即退;C项适用低税率13%;D项，古旧图书才适用免征。

6. A公司的普通股股本为3000万股，2009年7月1日，A公司又分别发行新股购500万元和800万元购买了B和C公司的80%的股权，并取得了控制，其中，B公司与A公司受同一大股东控制，C公司与A公司合并前没有关联关系，A、B和C公司09年的个别报表中净利润分别为6000万元、1800万元和2300万元，合并前的净利润分别为3000万元、900万元和1200万元，则A公司2009年合并基本每股收益为( )。

A. 扣除非经常性损益前的每股收益为2.13元

B. 扣除非经常性损益前的每股收益为2.08元

C. 扣除非经常性损益后每股收益为2.28元

D. 扣除非经常性损益后的每股收益为1.95元

【答案】A

【解析】按照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号——净资产收益率和每股收益的计算及披露》第八条的规定计算如下：扣非前基本每股收益=(6000+1800×0.8+1100×0.8)/(3000+500+800/2)=2.13(元);扣非后基本每股收益=(6000+900×0.8+1100×0.8)/(3000+1300/2)=2.08(元)。

8. 下列关于上市公司配股的说法正确的是( )。

A. 因认购不积极，承销商将认购期限延迟3个月以上

B. 控股股东认购其他股东放弃认购的股份

C. 控股股东承诺认购10000万股，但实际认购少于10000万股

D. 由发行人与保荐机构协商确定发行价格

【答案】D

【解析】A项，《证券法》第33条规定，证券的代销、包销期限最长不得超过90日。BC两项，根据《上市公司证券发行管理办法》第12条规定，向原股东配售股份的，控股股东应当在股东大会召开前公开承诺认配股份的数量，控股股东不履行认配股份的承诺，发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还已经认购的股东。控股股东不得认购其他股东放弃认购的部分。

9. 股票期权可能风险有限但收益无限的情形有( )。

A. 买入看涨期权

B. 买入看跌期权

C. 卖出看涨期权

D. 卖出看跌期权

【答案】A

【解析】A项，买入看涨期权，最坏的情况是损失期权费，损失有限，但是，如果股票价格越是大于执行价格，则股票价格越大，买入看涨期权的收益越大，上不封顶。所以，买入看涨期权风险有限收益无限。B项，买入看跌期权，最好的情况是股价为零，以执行价格卖出股票。最坏的情况是损失期权费。所以，买入看跌期权损失有限、收益也有限。CD两项，卖出期权的收益有限，最大收益为期权费。

10. 某可转换债券的面值为1000元，转换价格为20元。标的股票的市场价格为25元，可转债的市场价格为1100元，则目前该可转换债券属于( )。

A. 转换贴水

B. 转换平价

C. 转换升水

D. 转换溢价

【答案】A

【解析】转换比例=1000/20=50，转换价值=50×25=1250(元)，而该债券的市场价格为1100元，所以该债券转换贴水。

11. 以下关于投资价值研究报告的说法正确的有( )。

A. 分销商可向询价对象提供

B. 主承销商可在自己网站上披露

C. 由主承销商及承销团其他成员的证券分析师独立撰写并署名

D. 由证券分析师和保荐代表人共同署名

【答案】C

【解析】AB两项，《首次公开发行股票承销业务规范》(2016年修订)第31条第1款规定，主承销商可以向网下投资者提供投资价值研究报告，但不得以任何形式公开披露或变相公开投资价值研究报告或其内容，证监会另有规定的除外。CD两项，第32条第1款规定，投资价值研究报告应当由主承销商及承销团其他成员的证券分析师独立撰写并署名。

12. 上市公司所属企业申请到境外上市，应当符合一定的条件，以下不属于该条件的有( )。

A. 上市公司在最近3年连续盈利

B. 上市公司最近3个会计年度内发行股份及募集资金投向的业务和资产不得作为对所属企业的出资申请境外上市

C. 上市公司最近1个会计年度合并报表中按权益享有的所属企业的净利润不得超过上市公司合并报表净利润的30%

D. 上市公司最近1个会计年度合并报表中按权益享有的所属企业净资产不得超过上市公司合并报表净资产的30%

【答案】C

【解析】根据《关于规范境内上市公司所属企业到境外上市有关问题的通知》第2条，境内上市公司所属企业申请到境外上市，应当符合下列条件：①上市公司在最近3年连续盈利;②上市公司最近3个会计年度内发行股份及募集资金投向的业务和资产不得作为对所属企业的出资申请境外上市;③上市公司最近1个会计年度合并报表中按权益享有的所属企业的净利润不得超过上市公司

合并报表净利润的50%;④上市公司最近1个会计年度合并报表中按权益享有的所属企业净资产不得超过上市公司合并报表净资产的30%;⑤上市公司与所属企业不存在同业竞争，且资产、财务独立，经理人员不存在交叉任职;⑥上市公司及所属企业董事、高级管理人员及其关联人员持有所属企业的股份，不得超过所属企业到境外上市前总股本的10%;⑦上市公司不存在资金、资产被具有实际控制权的个人、法人或其他组织及其关联人占用的情形，或其他损害公司利益的重大关联交易;⑧上市公司最近3年无重大违法违规行为。

2. 下列关于无形资产的说法正确的有( )。

A. 某高新技术成果使用年限无法律法规或合同规定，公司聘请专家评估的使用寿命为10年，公司按照10年予以摊销

B. 使用寿命不确定的无形资产按不超过10年摊销

C. 商誉按10年摊销

D. 某高新技术成果使用年限无法律法规或合同规定，应将该无形资产作为使用寿命不确定的无形资产

【答案】A

【解析】根据规定，没有明确的合同或法律规定的无形资产，企业应当综合各方面情况，如聘请相关专家进行论证或与同行业的情况进行比较以及企业的历史经验等，来确定无形资产为企业带来未来经济利益的期限。如果经过这些努力确实无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限，再将其作为使用寿命不确定的无形资产。

3. 某公司2010年自行研发无形资产，在达到预定用途之前，研究阶段发生研发支出120万元，开发阶段符合资本化条件的工资支出为100万元，其他

支出为140万元。2010年11月公司将该项无形资产入账，并按5年摊销，当年该公司应计入损益的金额为( )。

A. 120万元

B. 260万元

C. 128万元

D. 263.33万元

【答案】C

【解析】题中，研究阶段发生研发费用120万元，应计入当期损益。无形资产的成本应该为240万元，当月增加的无形资产当月摊销，2010年摊销的期限为2个月，摊销金额为：240/(5×12)×2=8(万元)，摊销金额一般计入当期损益，除非其他会计准则另有规定。则当年该公司应计入损益的金额为：120+8=128(万元)。

4. 甲公司按面值发行分期付息、到期一次还本的公司债券100万张，支付发行手续费25万元，实际取得发行价款9975万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。发行债券时应付债券的初始确认金额为( )万元。

A. 10000

B. 9975

C. 10400

D. 10375

【答案】B

【解析】企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按债券票面价值，贷记“应付债券——面值”科目，按实际收到的款项与票面价值之间的差额，贷记或借记“应付债券——利息调整”科目。即应付债券的初始确认金额(初始入账价值)为发行债券实际收到的款项。

5. 甲公司向乙公司销售设备并提供安装服务安装的设备价款为500万元，安装简单易行，安装服务费为5000元。截至年底，客户已经验货并开具销售发票，安装工作已完成90%，则甲公司应确认的收入为( )。

A. 确认商品销售收入500万元，确认劳务收入5000元

B. 确认商品销售收入500万元，确认劳务收入4500元

C. 确认商品销售收入450万元，确认劳务收入5000元

D. 确认商品销售收入450万元，确认劳务收入4500元

【答案】B

【解析】销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当分别核算销售商品部分和提供劳务部分，将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理;对于安装费，安装工作不是商品销售附带条件的，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。

6. 以下关于或有事项的披露，说法正确的有( )。

A. 公司是上市公司，在年度报告中对于或有负债在附注中应逐项说明或或有负债的种类及其形成原因以及期初、期末余额和本期变动情况

B. 或有事项涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按相关规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露未决诉讼未决仲裁的任何信息

C. 或有资产很可能会给企业带来经济利益的应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响

D. 或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响以及及期初、期末余额和本期变动情况

【答案】C

【解析】AD项，或有资产及或有负债均不能确认为资产和负债，因此不存在期初、期末余额和本期变动情况;B项，在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按相关规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。

10. 关于募集资金，以下说法正确的有( )。

A. 创业板上市公司一次或12个月内累计从专户中支取的金额超过人民币1000万元或募集资金净额的10%的，上市公司及商业银行应当及时通知保荐机构

B. 创业板上市公司有一个募投项目，该项目结余资金50万元，若用于补充流动资金，需股东大会审议批准

C. 创业板上市公司募集资金总额为3亿元，12个月内累计用超募资金归还银行贷款1亿元

D. 创业板上市公司拟使用超募资金归还银行贷款，但有一个独立董事不同意

【答案】A

【解析】A项，《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》(2015年修订)第6.2.2条第1款第3项规定，上市公司应当在募集资金到位后1个月内与保荐机构、存放募集资金的商业银行签订三方监管协议。协议至少应当包括的内容之一是：公司1次或者12个月内累计从专户中支取的金额超过1000万元人民币或者募集资金净额的10%的，公司及商业银行应当及时通知保荐机构。B项，第6.4.8条规定，单个或者全部募集资金投资项目完成后，上市公司将少量节余资金(包括利息收入)用作其他用途应当经董事会审议通过、保荐机构发表明确同意的意见后方可使用。节余募集资金(包括利息收入)低于100万元人民币或者低于单个项目或者全部项目募集资金承诺投资额1%的，可以豁免履行前款程序，其使用情况应当在年度报告中披露。公司节余募集资金(包括利息收入)超过单个或者全部募集资金投资项目计划资金的30%或者以上，需提交股东大会审议通过。本题中，项目结余资金50万元，低于100万元，使用情况在年度报告中披露即可，无需董事会、股东大会审议。CD两项，第6.3.11条规定，上市公司计划使用超募资金偿还银行贷款或者补充流动资金的，还应当符合以下要求并在公告中披露以下内容：①超募资金用于永久补充流动资金和归还银行贷款的金额，每12个月内累计不得超过超募资金总额的30%;②公司最近12个月内未将自有资金用于持有交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人、委托理财(现金管理除外)等财务性投资或者从事证券投资、衍生品投资、创业投资等高风险投资;③公司承诺偿还银行贷款或者补充流动资金后12个月内不进行高风险投资(包括财务性投资)以及为他人提供财务资助;④经董事会全体董事的2/3以上和全体独立董事同意，并经公司股东大会

审议通过;⑤保荐机构就本次超募资金使用计划是否符合前述条件进行核查并明确表示同意。

7. A公司于2010年12月30日以8000万元取得对B公司70%的股权，能够对B公司实施控制，A公司与B公司无关联关系，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值为10000万元;2011年12月25日，A公司又以3500万元自B公司其他股东处取得B公司30%的股权，该日B公司可辨认净资产自购买日开始持续计算的公允价值为11000万元。则2011年末，A公司应在合并报表中确定商誉为( )。

A. 500万元

B. 1200万元

C. 1000万元

D. 1500万元

【答案】C

【解析】本题系购买子公司少数股权情形。A公司应在合并报表商誉=新增投资前的商誉=8000-10000×70%=1000(万元)。