银行会计基本核算方法
第二章基本核算方法
一、教学内容
1、会计科目。
2、会计凭证。
3、记帐方法。
4、账务组织。
二、教学要求
1、了解并掌握基本核算方法的内容及其相互关系。
2、掌握会计科目的分类及主要会计科目的使用方法以及各种会计凭证、账簿的填制与登记方法。
3、熟练掌握并运用借贷记账方法对发生的资金增减变化情况进行处理。
4、掌握账簿表的种类及账务组织与核算程序。
第一节会计科目
会计核算方法是对会计对象进行确认、计量、记录、报告过程中采用的专门方法，是提供会计信息的基础。它主要包括：设置会计科目、确定记账方法、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报告等。银行会计的基本核算方法，是会计核算方法基本原理在银行会计处理过程中的具体表现，是对银行会计特点的集中反映，是业务核算手续的基础。
一、会计科目的意义与设置要求
（一）会计科目的意义
会计科目是对商业银行资产、负债、所有者权益和损益，按照核算与管理要求进行分类反映的类别名称，是设置账户、分类记载会计事项的工具，也是确定报表项目的基础。
设置和使用会计科目是各项核算方法发挥作用的基础。经济业务发生后，会计分录的确定和会计凭证的编制要以会计科目为依据；将经济业务记录于会计账簿，以及定期将会计核算资料加以汇总、编制会计报表等，都要依据于会计科目。由于记账、报账都是按会计科目对经济业务进行分类的，这样就可以将错综复杂的经济业务分门别类、连续、系统地记录、反映，从而使会计核算资料条理化、系统化、科学化。因此，在组织会计核算时应该准确地运用会计科目，以便会计核算工作有条不紊地进行，并确保提供的会计信息符合国家宏观经济管理的需要，以满足商业银行的所有者、存款人、监管部门等有关方面了解银行业务和财务状况以及加强内部经营管理的需要。
（二）会计科目设置要求
会计科目的设置既要有利于全面反映业务情况，又要有利于提供系统的核算资料；既要有利于加强经营管理，又要符合国际惯例；既要严谨科学，又要系统完整。
商业银行会计科目是各商业银行在银行业会计科目的基础上，按照本行经营管理以及会计核算的要求而设置的用于系统内核算的会计科目，因此各商业银行系统内科目的数量、名称各不相同，但都应当明确与银行业会计科目的归属关系，并按照经营管理需要、会计核算要求、资金性质和业务特点设置。
1．按经营管理要求设置会计科目，以便根据会计核算资料考核经营管理状祝。会计工作是银行管理活动的重要组成部分，会计科目的设置必须符合经营管理的要求。由于经营管理的理念、重点、内容不断变化，因此，会计科目的设置也随之变化。例如，为了适应资产负债比例管理以及流动性、安全性、效益性经营原则的要求，银行会计科目按定期、活期设置存款科目，按长、短期设置贷款科目；为了反映信贷资产质量，适应风险管理要求，设置了“逾期贷款”、“贷款呆账准备”等科目；为了适应谨慎性原则的要求，设置了“短期投资跌价准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”等反映资产减值准备的会计科目，同时对信贷资产减值准备按照已识别风险和未识别风险，设置反映计提的“一般准备”和“专项准备”等科目；为加强对固定资产管理的需要，还设置了“在建工程”科目，用以集中反映固定资产购建和安装所支付的各种费用；设置“固定资产清理”和“待处理财产损溢”科目，用于核算固定资产转出、出售、报废和盘盈、盘亏等。由于科目的设置符合经营管理要求，因此，按照会计科目对
经济业务进行分类核算所取得的资料，就可以反映一定时期的经营管理状况。
2．按会计核算要求设置会计科目，既要有利于提高核算质量和效率，又要有利于提供系统的会计核算资料。会计科目设置是会计核算的基础，因此，会计科目的设置要适应会计核算的要求，有利于会计核算的组织和会计资料的提供。
第一，会计科目的设置要贯彻权责发生制原则，以准确反映各期的权利、责任、收入和费用支出。为此，银行会计科目分别设置各项应收、应付款科目。
第二，会计科目的设置要科学，每个科目的名称要确切，含义要清楚，核算内容要明确，对一些含义相近的会计科目，其核算内容和使用方法要界定清楚。
第三，会计科目设置的数量要适宜，要能够适应核算和提供资料的要求，过多过少、过繁过简，均不利于提高核算质量。一般来说，银行业会计科目数量少些，每个科目的核算内容范围大些；而各行系统内会计科目数量多些，每个会计科目内容范围小些。一般一个银行业会计科目包括若干个各行系统内会计科目的核算内容。
第四，会计科目的设置要能适应不同业务核算的需要。例如：为适应银行汇票核算的需要，设置“汇出汇款”科目；为满足贸易融资的需要，设置“进出口押汇”和“福费廷”科目等。
3．根据资金性质设置会计科目，以全面反映资产负债增减变化情况。一般来说，会计科目根据资金性质设置资产类、负债类、所有者权益类和损益类，这样，通过核算就能够反映出资金结构状况。但是为适应商业银行资金划拨清算的需要，各银行开办联行往来或资金清算系统，相应地设置联行往来和资金清算的会计科目，这类科目往往资产负债性质不确定，因此，属于资产负债共同类科目。
4．按业务特点设置会计科目，以便分别反映不同业务的经营状况和规模。会计科目应当适应不同业务特点的需要而分别设置。如贷款与投资业务、信用贷款与抵押贷款、贷款与贴现、吸收存款与发行债券、拆入资金与借入款项等，需要分别设置会计科目，以便通过核算反映各项业务活动情况。
二、会计科目的分类
（一）按科目反映的资金性质分类
按照每一会计科目反映的经济内容，即反映的资金性质分类，银行会计科目可以分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。在实际工作中，有些银行根据工作需要设置了资产负债共同类科。
1.资产类科目
资产类科目是反映资产要素项目增减变动情况及变动结果的会计科目。如：现金、存放中央银行款项、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款、固定资产等。资产类科目借方反映增加数，贷方反映减少数，余额一般在借方。
2.负债类科目
负债类科目是反映负债要素项目增减变动情况及变动结果的会计科目。如：活期存款、定期存款、向中央银行借款、应付利息、应付工资等。负债类科目贷方反映增加数，借方反映减少数，余额一般在贷方。
3.资产负债共同类科目
资产负债共同类科目根据其反映经济业务的实际情况，有时反映资产的增减变动，有时反映负债的增减变动。如：联行往账、联行来账、清算资金往来、内部往来等。资产负债共同类科目的余额有时在借方，有时在贷方。
4. 所有者权益类科目
所有者权益类科目是反映所有者权益要素项目增减变动情况及变动结果的会计科目。如：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。所有者权益类科目贷方反映增加数，借方反映减少数，余额一般在贷方。
5. 损益类科目
损益类科目是反映银行各种收入的取得，各种成本、费用发生的会计科目。
收入类科目主要有：利息收入、手续费收入、投资收益、其他营业收入、营业外收入等。
收入类科目贷方反映增加数，借方反映减少数或转销数。
费用支出类科目主要有：利息支出、手续费支出、其他营业支出、营业费用、营业外支出等。费用支出类科目借方反映增加数，贷方反映减少数或转销数。
损益类科目期末一般没有余额。
（二）按科目与资产负债表的关系分类
按照会计科目与资产负债表的关系分类，会计科目可分为表内科目和表外科目
1.表内科目
表内科目是反映银行资金的增减变动，其余额将在资产负债表内反映的会计科目。
如上述按资金性质所作分类的各种会计科目。表内科目用于复式记账的会计核算过程。
2. 表外科目
表外科目是不反映银行资金的增减变动，其余额不在资产负债表内反映的会计科目。
表外科目用于反映银行重要会计事项和或有资产、或有负债所作的备查记录。如：银行承兑汇票、有价单证、空白重要凭证、国外开来保证凭信等。表外科目用于单式记账的会计核算过程。
（三）按科目的使用范围分类
按照会计科目的使用范围分类，银行会计科目可以分为银行业统一会计科目和商业银行总行系统会计科目。
银行业统一会计科目于1993年3月17日由财政部、中国人民银行发布（见附录一)；商业银行总行系统会计科目由各商业银行总行制定、发布，在本系统内使用。商业银行总行系统会计科目分类见附录二所示。
三、科目代号与账号
为了便于账务的处理，银行会计科目在制定时都编有代号，称为科目代号。例如，“短期贷款”的科目代号为123，“活期存款”的科目代号为201。
一般言之，一级科目的代号由三位数字组成，其中，第一位数字代表科目的资金性质，即：1—代表资产类科目；2—代表负债类科目；3—代表所有者权益类科目；4—代表资产负债共同类科目；5—代表损益类料目；6—9代表表外科目及补充资料。
第二位、第三位表示该科目的顺序号；
二级科目的代号一般是四位数，前三位表示其所归属的一级科目，第四位表示其在该一级科目下的顺序号。
科目代号有三个作用：
一是简化账务处理手续；
二是便于会计信息的汇总；
三是便于计算机操作。
账户与账号
总分类账户对其所辖的明细账户有统驭作用，明细账户对其所属的总分类账户进行具体说明。为了记账时便于查找户名，避免串户，银行会计在制定账户时都编有代号，称为账号。
账号由行号、科目代号、顺序号、计算机识别号组成。一般地，行号为五位数，科目代号为三位数，顺序号至少为四位数，计算机识别号为一位数，因此，账号一般为十位数以上。
第二节会计凭证
一、会计凭证的意义
银行会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务、记载账务的依据，也是明确经济砸人和事后查考的重要凭据。编制会计凭证是会计核算的起点任何一项经济业务的发生必须取得或编制会计凭证，《会计法》明确规定：必须以按规定经审核的会计凭证为记账依据。作为记账依据的会计凭证，必须具备会计凭证要素并经审查合格，以保证会计核算资料的真实性。
根据业务量大、分工细的特点，银行的会计凭证除少量需根据业务事实自行编制外，对外业务绝大部分都是以单位向银行提交的各种凭证作为记账凭证，这样有利于提高工作效率，减少账务差错，有利于内外账务核对。而以单位提交的凭证作为记账凭证，必须经过银行会计部门的严格审查和签章，以明确有关经办人员的经济责任，并保证会计凭证的正确、完整、合法。因此，会计凭证是办理经济业务的最具法律效力的重要凭据，能够起到维护国家和企业财产安全的作用。
会计凭证不仅能反映每笔业务活动和财务收支是否合理合法，而且在事后检查中对于违纪违法或账务差错等问题，也可以通过有关会计凭证进行查对，所以会计凭证又是事后考查的重要依据。由于银行的会计凭证要在不同柜组间进行传递，所以在银行内部，会计凭证习惯称为“传票”。
二、会计凭证的种类
（一）按凭证填制的程序和用途分类
按凭证填制的程序和用途分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是在经济业务发生时，直接取得或根据业务事实填制的凭证；记账凭证是根据原始凭证编制的凭以记账的凭证。银行会计对外办理业务受理的原始凭证，一般都具备记账凭证的要素，所以除少量记账凭证是根据业务实事或原始凭证编制外，绝大部分都是以客户提交的业务凭证作为记账凭证，这也是银行会计凭证不同于其他部门会计凭证的二个重要特点。
（二）按凭证形式分类
按凭证形式分为复式凭证与单式凭证。
复式凭证是将一笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填在一张凭证上。其特点是：资金来龙去脉清楚，对应关系明确，方便查对。缺点是在手工操作情况下不便于分工记账和按科目汇总发生额。
单式凭证是在每张凭证上只填记一个借方或贷方账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证。其优点是在手工操作情况下便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。缺点是反映业务不集中，不便于事后查找。
复式凭证与单式凭证各有其优缺点，在目前银行会计核算入机兼用的情况下，仍采用单式凭证。但随着电子计算机在银行会计中运用范围的不断扩大，会计核算将逐步过渡到全部采用电子计算机处理，届时采用复式凭证将有利于提高会计工作效率和质量。
（三）按凭证的使用范围分类
按凭证的使用范围分为基本凭证与特定凭证。
基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务实事自行编制并凭以记账的凭证。基本凭证可分为以下八种：
（1)现金收入凭证
(2)现金付出凭证
(3)转账借方凭证
(4)转账贷方凭证
(5)特种转账借方凭证
(6)特种转账贷方凭证
(7)表外科目收入凭证
(8)表外科目付出凭证
特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。这类凭证一般是由银行统一印制，多联套写，由客户填交或联行寄来，银行审查后据以处理账务。特定凭证种类较多，例如：现金缴款单、现金支票、转账支票、银行汇票、银行承兑汇票、信汇凭证、托收凭证等，其具体使用方法在以后各章中阐述。
三、会计凭证的基本要素
凭证的基本要素是指会计凭证必须具备的基本内容。商业银行会计凭证虽然种类多，格式各异，具体内容各不相同，但一切凭证必须填写与经济业务和账务记载有关的基本事项。这些基本事项称为凭证的基本要素。其主要有：
(1)填制凭证日期（以特定凭证代替传票时，还应注明记账日期）；
(2)收、付款人的户名、账号和开户银行；(3)货币符号及大小写金额；
(4)经济业务摘要和附件张数；
(S)会计分录和凭证编号；
(6)银行及有关人员的印章。
在账务处理过程中，纸凭证转化为电子信息或电子信息转化为纸凭证，会计凭证的内容和要素均不得变更。
四、会计凭证的处理
会计凭证的处理是指从编制或审查凭证起，经过账务处理的各个环节，直到装订保管为止的整个过程。科学合理地组织凭证传递，对于迅速办理各项业务，加速资金周转，及时完成核算工作，都有重要的意义。
（一）会计凭证的编制
编制会计凭证是会计核算工作的起点和基础。编制会计凭证应做到要素齐全、内容完整、反映真实、数字正确、字迹清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。对外签发的凭证以及受理客户提交的凭证，其金额除阿拉伯数字的小写金额外，应同时填写中文大写数字，以防涂改，大小写数字必须相符。
书写规范如下：
1.规范的大写数字：壹，贰，叁，肆，伍，陆，柒，捌，玖，拾，佰，仟，万，亿，零，整。
2.人民币的大写金额之前应注明“人民币”字样，紧接着其后书写，不得留有空白。
3.大写金额到“元”的，之后写“整（正）”字，到“角”的可写可不写整字，到“分”的，分之后不写整字。
4.金额中有“0”时，大写金额的书写规定。
（1)金额中有“0”或数个“0’时。中文大写一个零.如2506.30写成人民币贰仟伍佰零陆元叁角整8006.59写成：人民币捌仟零陆元伍角玖分。
（2)元位是“0”角位不是“0”时，大写的“零”可写可不写。如：3250.68写成：人民币叁仟贰佰伍拾元零陆角捌分。或人民币叁仟贰佰伍拾元陆角捌分
(3）小写金额中角位是“0”而分为不是“0”时大写金额“元”后面要写“零”字。
如“61904.04元写成：人民币陆万壹仟玖佰零肆元零肆分。
5.人民币小写金额前面应注明人民币符号“￥”数字不得连写，要清晰。
1．现金传票的编制。现金传票可分为现金收入传票和现金付出传票。银行内部发生现金收入或现金付出业务时，自行编制一张“贷记x x 科目”的现金收入传票或“借记x x 科目”的现金付出传票。对外业务中的现金收付，则以客户提交的现金缴款单、现金支票等来代替现金收入和现金付出传票。为了简化手续，不再另编现金科目传票。
2.转账传票的编制。每笔转账业务都必须填制转账借方或贷方传票。为了便于明确对转关系和事后查找以及核对账务，对于每笔业务涉及的一套转账传票，不论几张都应编列同一传票顺序，对其中每张传票，还应编列分号。如第5笔转账业务为3张传票，其编号分别为53
1、
531、53
2、533。同时在相关传票上列出对方科目。对单位提交的特定凭证，可按规定分别代替转账借方传票和转账贷方传票。
（二）会计凭证的审查
对自制的或客户提交的会计凭证，都必须根据会计制度和有关业务的要求，严格进行审查，以保证凭证的正确性、完整性、真实性、合法性。只有经过审查合格的凭证，才能作为处理业务和记载账务的依据。凭证审查的要点如下：
1．凭证是否为本行受理，凭证种类、联次是否正确。
2．凭证内容、联数、附件是否齐全完整，是否超过有效期限。
3.账号与户名是否相符，是否被冻结账户。；
4．科目及账户名称使用是否符合规定。
5．大小写金额是否一致，字迹有无涂改。
6.签字、印章、密押是否真实齐全；可以更改的部分是否按规定盖章，不能更改的部分是否被更改。
7.存款是否透支，贷款指标或拨款限额是否超过。
8.款项来源、用途是否符合有关政策和银行规定，是否符合信贷和结算管理规定；
9．计息、收费、赔偿金、外汇牌价等计算标准与计算结果是否正确。
经审查无误的凭证，应及时处理；如果内容不够齐全，应予退回补办手续；对不符合要求的凭证，应拒绝受理；如发现伪造凭证以及通过银行洗黑钱等犯罪行为，要认真追究，严肃处理。
（三）会计凭证的签章
凡是经过处理的会计凭证，均应由客户和银行的会计部门加盖有关印章，客户应当加盖的印章按有关业务规定处理，这里主要指银行会计以及有关部门按规定应当加盖的印章。
会计凭证签章是确认凭证有效性、表示业务手续完成程度和明确经济责任的重要措施。凡是经过审查处理的凭证，都应加盖有关入员名章和规定的公章。如现金收入传票，在收妥现金后应加盖现金收讫章；现金付出传票付款后，应加盖现金付讫章；转账传票和给单位的收、支款通知应加盖转讫章；发出的有关结算凭证以及有关结算款项的查询查复书等，应加盖结算专用章；办完手续发给客户的存单、存折、收据等，应加盖行名业务公章；联行专用章按联行制度规定使用。
（四）会计凭证的传递
会计凭证的传递不仅在一个行处内进行，有的还要在不同行处间进行。科学合理地组织凭证传递，对于迅速办理各项业务，加速资金周转，及时完成核算工作，都具有重要意义。因此，应根据各项业务特点、会计核算要求和劳动组织分工等情况，按照先外后内、先急后缓的原则组织凭证传递。除有关业务核算手续另有规定外，一律通过邮局或银行内部自行传递，不得交客户代为传递，以免发生流弊，造成资金损失或账务错乱。
在手工操作的行处，由经办员接柜受理（或填制）、审查、记账，然后交复核员复核。在使用电子计算机的行处，经办员受理审查凭证后，交由操作入员将数据及时或分批输入计算机处理。
为了维护银行资金的安全，在人机并用的情况下，凭证传递的基本要求为：
1．现金收入业务，先收款，后记账，以防止漏收或错收款项；
2．现金付出业务，先记账（或通过电子计算机查询余额），后付款，以防止账户余额不足而垫付款项；
3．转账业务，先记付款人账，后记收款人账，代收他行票据，收妥抵用，以防止单位套用资金，造成银行垫款。
（五）会计凭证的整理、装仃和保管
会计凭证是重要会计档案，是事后查考的依据。为了保证会计资料的完整性和安全性，
必须按规定装订归档，妥善保管。
每日结账后，1应将凭证按科目、清分，附在各科目日结单的后面；每一科目的凭证再按现金付出、现金收入、转账借方、转账贷方顺序整理；然后按科目代号顺序排列，并加传票封面、封底装订成册。装订的传票应在结绳处用纸条加封，由装订人员和会计主管人员在封条骑缝处盖章，以明确责任。已装订成册的传票，应编制传票总号，每册传票封面上按日编制顺序号，每日分册装订的传票，应注明共几册、第几册，并戳己会计档案保管登记簿，交保管人员入库妥善保管。
五、有价单证与重要空白凭证管理
（一）有价单证管理
有价单证是指印有固定面值金额的特定凭证，如各种债券、定额存单以及其他印有固定面额的单证等。
1。有价单证实行“账、证分管”和“印、证分管”。会计部门管账，出纳部门管证，印章应由专人管理。
2．有价单证的调出、调入和领用视同现金调拨。调出、调入使用调拨单并加盖调入行在调出行的预留印鉴办理调拨手续；领用有价单证向出纳部门办理领用手续。
3．有价单证对外发售坚持先收款后交证的原则，出售的有价单证要及时销号。
4．有价单证应设表外科目并按种类、面值设登记簿核算。已兑付、作废或停止使用的待销毁有价单证应做出明显作废标记后，单独保管并转入“待销毁有价单证”科目核算。
5．有价单证按照号码管理，必须按顺序号办理调拨、领用、发售，不得跳号。
（二）重要空白凭证的管理
重要空白凭证是指无面额，·经银行或单位填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证，如存单、存折、支票、银行卡、各种结算凭证、联行报单以及其他重要空白凭证。
1．重要空白凭证由人民银行或商业银行总行统一印制，各行不得超权限自行印制。
2．重要空白凭证的管理坚持“印、证分管”和“印、押分管”的原则。
3．重要空白凭证的调拨、领用，凭调拨单和领用单办理手续；应设表外科目及登记簿按品种核算调出、调入、领用以及库存情况，以一本一元人民币的假定价格记账。．4．重要空白凭证领用部门应在上级行凭证库预留部门公章以及指定领取凭证专人名章，领用单加盖预留印鉴后办理领用手续。
5．业务柜组要建立重要空白凭证登记簿，控制领用、售出、签发以及库存情况，实行综合柜员的由经办人员自行保管。
第三节记账方法
会计记账方法分为复式记账法和单式记账法。
一、复式记账法
复式记账法是对每一个会计事项必须在其涉及的每一个会计科目中进行全面、完整记录的记账方法。借贷记账法是目前世界通用的复式记账法，我国银行会计制度规定银行会计采用此法。
（一）借贷记账法的要点如下：
(1)资产类账户的一般结构：借方反映资产增加数，贷方反映资产减少数，余额在借方。
(2)负债类账户的一般结构：借方反映负债减少数，贷方反映负债增加数，余额在贷方。
(3)资产负债共同类账户的一般结构：借方反映资产增加数和负债减少数，贷方反映负债增加数和资产减少数，余额有时在借方，有时在贷方。
(4)所有者权益类账户的一般结构：借方反映所有者权益减少数，贷方反映所有者权益增加数，余额在贷方。
（5)损益类账户中包括收入类账户和成本费用类账户。其中，收入类账户的一般结构是借方反映收人减少或结转数，贷方反映收入增加数，期末结转后无余额；成本费用类账户的一般结构是借方反映成本费用的增加数，贷方反映其减少和结转数，期末结转后无余额。
（二）记账规则：“有借必有货，借货必相等”
(1)资产增加或减少，负债或所有者权益同时增加或减少；
(2)资产、负债或者所有者权益要素的内部项目之间有增有减；
（3)负债增加或减少，所有者权益同时减少或增加；
(4)收人增加或减少，同时资产增加或减少（负债减少或增加）；
(5)费用增加或减少，同时资产减少或增加（负债增加或减少）。
（三）进行试算平衡
借贷记账法的记账规则决定了会计记账必然有如下结果：
全部账户的借方发生额合计数=全部账户的贷方发生额合计数
全部账户的借方余额合计数=全部账户的贷方余额合计数
（四）记账方法举例
以下是某银行2月份的部分经济业务：
1.储户王义从其个人活期储蓄存款账户中支取现金1000元。
借：活期储蓄存款一一一王义户 1000
贷：现金 1000
2.发放给开户单位蓝天化工厂三个月的短期贷款100000元。
借：短期贷款—蓝天化工厂 100000
贷：活期存款—蓝天化工厂 100000
3.蓝天化工厂开出现金支票支付货款30000元，持票人来提现金。
借：活期存款—蓝天化工厂 30000
贷：现金 30000
4.银行签发现金支票一张，从人民银行存款中支取现金80000元。
借：现金 80000
贷：存放中央银行款项 80000
5.客户张三持定期存单来销户，支付其定期存款本金280元，利息18元。
借：定期储蓄存款—张三 280
利息支出 18
贷：现金 298
二、单式记账法
单式记账法是对每一笔经济业务只在相关的科目中进行登记的记账方法。单式记账法的优点在于记账手续简单。在银行业务活动中，有大量不涉及资金运动但又必须予以记载的重要事项，如领用未发行的国债或重要空白凭证、承兑商业汇票、保管抵押品或其他有价值物品等。
第四节账务组织
一、银行账簿的种类
银行的账务组织是指从办理经济业务、编制和审核凭证开始，到编制日计表的过程中，账簿设置、记账程序、对账程序和方法等互相配合的核算体系。账务组织的主体是账簿。
根据账簿提供资料的内容及其详细程度账簿可分为明细账、日记账、登记簿和总账四种。
（一）明细账
明细账是反映业务详细情况的账簿，是明细核算的主要形式和各科目总账的明细记录，也是银行与客户对账的依据，因此，又称为分户账。分甲,乙,丙,丁四种格式.
(二) 日记账
银行的日记账主要有现金收入日记账,现金付出日记账.
(三)登记簿
登记簿是记录表外科目增减变化的帐簿,是管理重要空白凭证、有价证券等的重要工具。
（四）总账
总账是综合核算的主要形式，是各科目的总括记录，对明细账有控制作用，也是编制日计表和其他会计报告的主要依据。
二、账务组织
银行的账务组织分明细核算和综合核算两个系统。
明细核算系统按照开户单位，币种核算，详细反映各个单位，各种资金的变化情况。由分户账，登记簿，日记账和余额表组成。
综合核算系统按照科目核算，总括反映各个会计要素项目的增减变化，由科目日结单、总账和日计表组成。
三、账务处理
(一)账务处理程序
银行账务处理程序包括明细核算和综合核算两个账务系统的全部处理过程。
具体程序如下：
1．明细核算。
(1)根据经济业务编制或审查传票。
(2)根据传票逐笔登记分户账（或登记簿）和现金收入、付出日记簿。
(3)根据分户账编制余额表。
2．综合核算。
(1）根据传票按科目编制科目日结单，轧平当天所有科目的借方和贷方发生额。
(2)根据科目日结单登记总账。
(3)根据总账编制日计表。
（二）账务核对
账务核对是防止账务差错，保证账务记载正确，保护资金财产安全的必要措施。银行账务核对分每日核对和定期核对。通过账务核对使会计核算达到账账、账款、账据、账表、账实、内外账务六相符。账务核对相符后，经办人员应在有关账簿上盖章，以明确责任，会计主管人员也应加强督促检查，保证核对工作及时进行。
1．每日核对。
(1）总分核对。每日营业终了，总账各科目余额与同科目分户账或余额表各户余额合计数核对相符。
(2)账款核对。现金收入、付出日记簿的合计数，必须与现金科目总账借方、贷方发生额核对相符；现金库存簿的现金库存数，应与实际库存现金和现金科目总账的余额核对相符。
(3)表外科目核对。各表外科目余额应与有关登记簿核对相符，其中空白重要凭证、有价单证应核对当日领入、使用、售出及库存数，并与实际库存数核对相符。
2．定期核对。凡未能每日核对的账务，均属定期核对的内容。
(1)使用丁种账记账的科目，每旬末加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账核对相符。
(2)计息积数核对。将余额表上的计息积数按旬、按月、按结息期与同科目总账的同期余额累计数核对相符。对应加、应减积数，应审查数字是否正确。
(3)各种卡片账的核对。如定期储蓄账卡、联行账卡、农贷账卡等，按月与各该科目总账核对相符。
(4)账实核对。包括固定资产、金银、物品、有价单证、重要空白凭证等，每月账实核对相符，房屋、器具定期和在年终决算前账实核对相符。
(5）内外账务核对。包括银行与各单位之间，人民银行与商业银行以及与其他金融机构之间的往来款项按月或按季采用一定的对账方法进行核对。
每日核对和定期核对二者有机地结合进行，才能确保会计核算质量。
全国银行统一会计基本制度(试行本)
全国银行统一会计基本制度（试行本） 中国人民银行 全国银行统一会计基本制度（试行本） 银发〔1987〕108号 第一章总则 第一条中国人民银行和专业银行（以下简称银行）的会计工作，是银行重要的基础工作，是反映经济情况、监督经济活动、预测经济前景、参与经济决策的重要方面，也是实现银行职能的重要工具。为了统一全国银行会计准则，充分发挥银行会计在各项业务、财务活动中的核算、监督和管理作用，依据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国银行管理暂行条例》的规定，特制订本制度。 第二条银行各级机构办理会计事项，必须执行本制度。 第三条银行会计工作的任务主要是： 一、正确组织会计核算。按照国家的政策、法令和有关规定，真实、准确、完整、及时地记录、计算和反映金融业务、财务活动情况，为贯彻政策、考核计划、研究国民经济发展和金融决策，提供正确的数据。 二、加强服务与监督。通过认真办理资金收付与划拨清算，促进和监督各单位、各金融机构严格执行财经纪律，管好用好资金，提高资金使用效益，为加强宏观控制、微观搞活服务，支持国民经济持续、稳定、协调地发展。 三、贯彻“勤俭建国”方针。加强经济核算，管好营运资金及财务收支，正确核算成本，监督和维护资金、财产的安全，努力增收节支，扩大社会主义积累。 四、开展会计检查、辅导与会计分析。加强对会计工作的检查、辅导、管理，不断提高核算质量与效率。运用会计数据与资料，分析资金及财务变化情况，为经营决策提供信息。 第四条中国人民银行总行管理全国银行会计工作。 中国人民银行的分支机构管理本地区银行必须统一的会计工作。 第五条银行的会计规章制度，实行“统一领导、分级管理”的原则。
银行会计第二版--志学红--课后答案
第一章习题答案 答案： 一、名词解释 1.银行会计：以货币作为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动 过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。 2.资产：是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业 带来经济效益。 3.负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银 行。 4.所有者权益：是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余 额。 5.收入：是指银行在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利 益的总流入。 6.费用：是指银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 二、填空题 1.核算，监督，银行的经济活动 2.会计所要处理的各项交易或事项，会计处理，会计主体的经济活动与会计主体所有者的 经济活动 3.年度，半年度，季度，月度 4.资产，负债，所有者权益，收入，成本和费用，利润 三、单选题 1. A 2. C 3 . A，B 4. A，B 5 . B 四、多选题 1. ABC 2. ABCD 3. ABC,DEF 4.AB 第二章习题答案 答案： 一、名词解释 1.基本核算方法：是会计核算方法的基本原理在银行账务处理过程中的具体表现，是会 计核算必须遵守的基本要求和规定。 2.会计科目：是对银行会计对象的具体内容所做的分类，即对银行的各项业务活动和财 务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。 3.表内科目：是反映银行资金实际增减变化的会计科目，其余额在资产负债表等会计报 表上。 4.表外科目：是指核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实务库存数量变化 和备忘登记的事项。其余额不反映在资产负债表等会计报表上。 5.借贷记账法：是根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷， 借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映经济业务发生而导致的会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。 6.会计凭证：是各项业务活动和财务活动的原始记录，是办理收、付和记账的依据，是
银行会计的基本核算方法
第二章银行会计的基本核算方法 第一节会计科目 一、会计科目道德意义和作用 （一）会计科目是银行会计核算的基本工具 （二）是体现政策、考核计划和分析业务活动和财务收支的依据（三）是统一核算口径的基础 二、会计科目设置的要求 （一）必须适应国家宏观经济管理的需要 （二）必须适应银行业务经营管理的需要 （三）必须适应会计核算和财务管理的需要 三、会计科目的分类 （一）按科目性质分类 1、资产类 2、负债类 3、资产负债共同类 4、所有者权益类 5、损益类 （二）按与资产负债表的关系分类 1、表内科目 2、表外科目 第二节记账方法 一、记账方法的种类 1、单式记账法 对表外科目所涉及的会计事项采用单式记账法记录 2、复式记账法 现在都采用 二、借贷记账法 （一）基本内容 1、以“借”、“贷”为记账符号 2、有借必有贷，借贷必相等 3、试算平衡：发生额、余额 （二）实例 第三节会计凭证 一、会计凭证的意义和作用 会计凭证又称传票 分记账凭证和原始凭证 （一）反映业务和正确组织核算的工具 （二）办理资金收付和记账的依据 （三）核对账务和事后查考的依据
（四）保护国家和人民财产安全的手段 二、银行会计凭证的种类和基本内容 （一）会计凭证的种类 1、记账凭证和原始凭证：直接凭以记账的会计凭证称为记账凭证；不直接凭以 记账的会计凭证称为原始凭证。 2、单式凭证和复式凭证：银行一般采用单式凭证 3、基本凭证和特定凭证：特定凭证使用多 （二）会计凭证的基本内容 三、银行会计凭证的编制、审核与传递 （一）编制 银行每一笔业务都应编制记账凭证或以原始凭证代替。不能多借多贷（二）审核 1、真实性 2、合规性 3、完整性 （三）传递 1、一般程序：客户—接柜员（审核）—记账员（记账）—出纳（记现金日记账）—复核员（复核） 每日营业结束，将全部凭证分别按科目汇总编制科目日结单，使当日账务结平，最后将凭证整理装订保管。 2、凭证传递原则 （1）先外后内，先急后缓 （2）“先收款，后记账”；“先记账，后付款” （3）先记付款单位账户，后记收款单位账户 凭证传递必须一律通过邮局和由银行内部传递，不能在柜外由客户代为传递。 （四）整理装订和保管 1、逐日整理装订 2、按科目代号顺序排列 3、科目日结单放在凭证前面 4、外加封底、封面装订成册。 5、保管超期报经领导部门批准后销毁，并造具清册存查。 四、银行会计凭证的特点 （一）大多采用单式凭证 （二）大量采用原始凭证和记账凭证相结合的特点凭证，多联套写。 （三）严格按照凭证传递原则及时传递和记账。 第四节账簿和账务组织 一、账簿和账务组织的意义 1、账簿是系统记载经济业务的工具，用以记载各项经济业务活动的过程和结果， 具有一定格式的帐页相互连接在一起的簿册。 2、账务组织是指各种账簿设置、核算程序和账务核对的有机配合。 3、银行的账务组织，是根据同一记账信息通过明细核算和综合核算两个系统分 别进行核算的账务体系。 4、双线核算和双线核对制度
如何做好银行会计基础管理工作
如何做好银行会计基础管理工作 李顺明 常言道：“基础不牢、地动山摇”。会计基础工作对于银行而言也是事关生存发展的关键。 商业银行这些年在业务发展的同时，会计基础工作也得到进一步巩固和完善，但同时也暴露出一些薄弱环节，也还时有大大小小的案件发生。所以，如何做好会计基础管理工作，必须引起各级管理人员和操作人员的深刻反思。 一、当前会计基础工作中存在的主要问题 （一）柜员及岗位管理方面。一是核心系统柜员调离操作岗位或休假，会计主管未及时将柜员号注销或锁定；二是营运作业平台操作员调离，其操作员号仍然由其他柜员使用。 （二）现金、单证及重要物品管理方面。一是柜员离开营业柜台未对印章、单证和现金入箱上锁，且未退出或锁定操作界面的现象仍然存在。二是网点对重要单证在交易中产生的作废凭证，未按规定流程记账作废，导致账、簿、实不符。三是网点对现金日终卡把复点执行不到位，未仔细核对尾箱现金，只是对尾箱部分成捆现金进行了卡把复点。四是网点未认真落实现金及重要单证查库制度。查库次数不够，或查库时只核对当班柜员保管的重要空白凭证实物与登记簿，未与机构表外账核对；自助设备的查库频率不够。 （三）柜面资金收付业务管理方面。一是个别营业网点
授权业务流于形式，存在授权时不验单，不验屏现象；二是挂失申请书要素填写不全，无授权人签章；三是对个人账户大额款项进出情况未进行排查和监控；四是销售理财产品时理财产品对客户风险揭示不到位。 （四）自助设备管理方面。一是自助设备未按规定双人清机，保险柜钥匙未分人保管；二是自助设备吞卡、错账处理不及时。 （五）对账管理方面。对对账不相符的问题，未查明原因。 二、问题成因分析 （一）制度执行力不够，规范操作意识不强。造成逆程序操作、重要单证管控不严、未按期查库、交接手续不全及自助设备的清机、检查、钥匙、密码、吞卡和长短款等环节违规操作现象。 （二）重业务发展、轻内控管理思想仍然存在。对基础管理工作不够重视，缺乏按章操作、合规经营的意识，缺乏从源头上杜绝违章问题的执行氛围和有效措施，导致有章不循、违章操作问题时有发生。 （三）员工风险意识比较淡漠，合规文化尚未真正形成。风险教育未完全落到实处，合规文化建设任重而道远。柜员合规意识和自我保护意识较为欠缺，盲目互信的现象依然存在，柜员对本岗位职责及所经办业务的风险点及可能形成风险的后果认识模糊，对易产生案件的违规操作行为缺少应有的防控。
商业银行会计 填空题
第一章商业银行会计概论 1、商业银行聚集资金包括资本投入、吸收各种存款、借入资金(包括向中央银行借入、向同业拆入、向国外借入等)、发行债券、各项利润积累等等。 2、商业银行资金运用包括发放贷款、办理贴现、对外投资、库存的现金与其他库存、各种债券、存款准备金、为开展经营创造条件而购建的固定资产、无形资产和其他资产等。 3、商业银行的收入主要包括：发放贷款要收取利息；办理有关业务或代理业务要收取手续费；存放中央银行款和存放同业款收入利息等。 4、商业银行的费用主要包括：吸收存款要支出利息；借入和拆入资金要支出利息；委托他行办理业务要支付手续费；为维持正常经营要支出工资等各项费用。 5、商业银行会计核算的基本前提有会计主体、持续经营，会计分期，货币计量。 6、权责发生制原则是相对于收付实现制而言的，凡是当期已经发生的收入和应当承担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。 7、所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。金融企业包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润等。 第二章基本核算方法 1、复式凭证是一笔经济业务所涉及的几个科目或账户都反映在一张凭证上。单式凭证是在每张凭证上只填记一个会计科目或账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证。 2、基本凭证是商业银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填列并凭以记账的凭证。 答：3、银行的帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和帐务核对方法。 4、分户帐的主要作用是据以办理具体业务核算及同有关贷款单位进行帐务核对。分户帐格式一般有甲乙丙丁四种形式。 5、现金付出和现金收入日记簿，是控制现金付出和现金收入凭证的帐簿。 6、登记簿的种类包括：发挥分户账作用的表内科目登记簿；是表外科目登记簿；起账外控制作用的登记簿。 7、账务处理是从受理或编制凭证开始，经过账务记载与核对，编制日计表，直至轧平账务为止的全部过程。包括账务处理程序与账务核对程序。 8、商业银行会计的的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和账务核对方法。其中明细核算和综合核算是账务组织的主要内容。 9、分户账是明细核算的主要形式，按照货币种类、单位或资金性质设立账户，根据传票逐笔、连续记载，并结计余额，是各科目的详细记录。 10、登记簿是明细核算中的一种辅助性账簿，登记簿用来登记主要账簿中未能或不必记录而由需要备查的业务事项，此外也可于登记表外科目。 第三章现金出纳业务的核算 1、收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付款。 2、开户单位之间的经济往来，除按《现金管理条例》规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。 3、尾箱是营业机构盛放现金和凭证的工具，尾箱又分为现金柜员尾箱及普通柜员尾箱两种。 4、商业银行的现金出纳工作，从服务对象上划分，可以分为营业现金出纳工作和金库现金出纳工作。 5、普通柜员间的凭证调剂通过上缴到现金柜员尾箱重新请领的方式实现。普通柜员间的现金调剂不允许通过普通柜员尾箱直接调剂，只能通过现金柜员尾箱进行处理。 第四章现代化支付系统的会计处理 1、大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算行，至接收行止。 2、小额支付系统处理同城、异地的借记支付业务以及金额在规定起点以下的贷记支付业务。 3、资金汇划清算系统由汇划业务经办行(简称经办行)、清算行、省区分行及总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接。 4、商业银行与中央银行之间的往来是指商业银行与中央银行由于办理缴存款、借款和再贴现、领缴现金、以及必须通过在中央银行开立的存款帐户进行清算产生的资金往来。 5、商业银行的准备金包括支付准备金和法定准备金。 6、法定存款准备金制度是中央银行重要的金融调控手段。它规定商业银行吸收的存款必须按一定比例存入中央银行，一般情况下不能动用。 7、人民银行为商业银行开立的再贷款与再贴现账户有年度性贷款户、季节性贷款户、日拆性贷款户和再贴现户。 8、同业拆借的主体是经中央银行批准、并在工商行政管理机关登记注册的具有法人资格的银行和非银行金
银行会计核算工作总结
银行会计核算工作总结 四、深化会计核算体制改革，做好全功能银行组织牵头工作。精心组织，周密安排，在卫东所撤并到加铁分理处，专柜所撤并到支 行的过程中，指导业务人员进行帐务结转，使我行的网点撤并工作 准确无误，顺利完成。组织各网点业务人员参加全功能银行系统的 测试和验证工作。 五、有效压缩现金库存，努力提高现金综合运用率我们按照分行下发的现金库存额度，为各网点重新核定了库存限额，为了合理运 用资金，提高资金使用率，做到支取大额现金提前预约，各网点使 用现金勤缴勤调，节假日、月末有效控制库存额度，全年101002科 目无在途，现金综合运用率达61%。 XX年即将过去，回顾一年来的工作，支行会计结算部按照省、 分行的总体部署，以安全防范为主题，强化会计结算基础管理工作 为主线，坚持锐意进取、开拓创新、求真务实的工作作风，在行领 导及分行专业科的关心、重视和支持下，在各部室的密切配合以及 结算部全体人员的共同努力下，较好的完成了揽存增储、中间业务、保险、基金等各项任务，全员的防范意识、业务素质、核算质量、 服务技能等有了很大的提高，下面将本年度的工作情况汇报如下： 一、强化风险防范，确保实现会计结算安全无事故一年来在主管行长的带领下，一总两员、各位经理及专职监管员各履其职、各负 其责，加强管理、监督、检查与辅导，尽其所能把工作做细做实， 从最基本的制度入手，指导全员严格按照规章制度和操作流程办理 业务，通过现场检查，调阅录像、传票、登记簿和不定期抽查等多 种形式进行检查，全年重点对反交易及冲正业务进行监测和检查， 同时对省、分行以及各部门检查出现的问题逐条逐项分析原因，及 时落实整改，将隐患消除在萌芽状态，从而化解并防范了风险，会 计结算全年安全无事故。
商业银行会计的基本核算方式
商业银行会计的基本核算方式摘要：商业银行经过几百年的发展演变，逐渐成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构。而同时，经历了几个发展时期的会计在商业银行的运用也更加紧密。随着两者的发展，商业银行的业务模式有了很大的改变，会计电算化逐渐运用到商业银行的会计核算中。本文将重点介绍商业银行会计的基本核算方式，及其存在的问题。 一、概述 商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心，对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。它以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。 商业银行会计的基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；帐务组织结构与账务处理程序等。 二、基本核算方式 （一）会计科目与账户的设置 根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两类分类方法。 1、表内科目按资金性质分类，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目。①资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目；②负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目；③资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债，具有双重性的科目。这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。如：“联行往帐”，“联行来帐”等；④所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目；⑤损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。 2、按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。 而为了更好的记录有关经济业务，不仅要明确帐户的核算内容，而且要求帐户具有一定的结构。帐户的基本结构为左右两方，相应的反应数额的增加或减少以及帐户余额的方向。 （二）记账方法的运用 商业银行会计的记账方法包括复式记账法和单式记账法。 1、复式记账法经济业务发生后，涉及表内科目增减变化的。 复式记账法又称借贷记账法，以“借” , “贷”为记账符号，以“有借必
银行会计简答题
1.什么银行会计？银行会计有何特点？ 答：1银行会计的含义：银行会计是会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法，结合银行业务特点而制定的具有特定核算形式和核算方法，应用于会计核算与管理的专业会计学。 2银行会计的特点：①银行会计核算与银行业务处理紧密结合。②银行会计具有广泛的社会性和群众性。③银行会计具有严密的内部控制管理机制和制度。④银行各分支行初系统内实现电子网络化。 2.简述银行会计的主要任务。 答：1正确组织会计核算2加强会计服务和将监督3加强经济核算4开展会计分析预测5加强会计内部控制管理 3.简述及时性原则的定义及意义。 答：及时性原则是指银行会计业务的核算处理必须及时进行。银行业务随来随办，会计凭证及时传递补积压，款项及时划转不延误，银行账务当日结平。银行会计信息必须及时披露，由于会计信息具有一定的时效性，如果会计信息在使用者需要时不能及时提供，对于企业管理者的投资者来说，其参考价值就降低。所以要提高会计信息的利用价值，就必须及时给信息使用者提供信息。 4．银行会计的核算对象分为哪两种？它们的具体内容分别是什么？ 答：银行会计的核算对象分为一级对象对象和具体对象。 银行会计的一般对象是银行资金运动（资金来源和资金运用）的增减变动的过程和结果。同时也是银行业务活动和财务收支中发生的、能够用货币计量单位核算、反映和监督的经济活动及其所体现的一定经济关系。 银行会计的具体对象就是银行会计要素，它是由银行的职能及其经营的业务性质决定的。银行会计要素可划分为资产、负债、所有者权益以及收入、费用和利润六大要素。 5.简述银行会计核算、会计检查和会计分析的关系。 答：会计核算时基础；会计检查室会计核算的必要补充，进行会计检查是检查室加强会计自身管理、提高共作质量和保证数据准确的重要措施；会计分析师会计核算的延续和发展，是发挥会计作用的必要手段。三者构成一个有机整体。 6.什么是权责发生制原则？根据权责发生制原则如何确定本期收入的费用？ 答：权责发生制原则是指在会计核算中，以权益和责任是否发生为标准，来确定本期收益和费用的原则。根据这一原则，凡是在本会计期间取得收款权利的收益，不论其款项在本期是否是实际收到，都应作为本期的收益入账；凡是在本会计期间承担了付款责任的费用，不论其款项在本期是否实际付出，都应作为本期的费用入账。也就是说，凡应属于本期的收益和支出，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和支出入账；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。 7.简述会计科目设置的基本要素。 答：1必须适应国家宏观经济管理的需要2必须适应银行业务经营管理的需要3必须适应会计核算和财务管理的需要。
《银行会计》1基本核算方法—习题(含)答案
《银行会计》1基本核算方法习题（含）答案 一、单选题 1.银行表外科目用的记账方法是( A)。 A.单式记账法 B.复式记账法 C.借贷记账法 D.增减记账法 2.余额表的主要作用是( B)。 A.计息工具 B.核对总账与分户账余额 C.记账 D.计算余额 3.金融企业会计登记总账的直接依据是( C)。 A.分户账 B.余额表 C.科目日结单 D.传票 4.单位向开户银行存入现金时,填写一式两联现金缴款单,连同现金交出纳部门,出纳员审核凭证点收现金无误后,登记( D)。 A.现金登记簿 B.现金总账 C.现金付出日记簿 D.现金收入日记簿 5.设置借方、贷方、余额和积数四栏的分户账是( B)。 A.分户式账页 B.计息式账页 C.销账式账页 D.付款式账页 6.统驭明细分户账,进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是( D)。 A.余额表 B.科目日结单 C.日计表 D.总账
7.需要根据期末科目总账的余额方向确定其资金性质的会计科 目是( C)。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类 8.用以反映债权债务或权利责任已经形成,但尚未涉及资金增减 变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是( B)。 A.表内科目 B.表外科目 C.资产科目 D.负债科目 9.借记“存放中央银行准备金”为( B)。 A.负债的增加 B.资产的增加 C.负债的减少 D.资产的减 少 10.现金科目日结单的贷方发生额根据( B)填列。 A.现金科目借方传票加计合计 B.现金科目贷方传票加计合计 C.各科目日结单现金栏借方数合计 D.各科目日结单现金栏贷 方数合计 习题配套视频讲解已上传，同账号内可查询。 二、多选题 1.银行账务组织包括( ABC)。 A.明细核算 B.综合核算 C. 账务核对 D.会计检查 E.会计分析 2.下列凭证中属于银行特定凭证的有( ABCE)。
金融企业会计完整习题附答案汇总
名词解释 金融企业会计:是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。 财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。 自营贷款:是指商业银行以所筹集的资金自主发放的贷款．指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。 委托贷款是指由委托人提供合法来源的资金，委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务 支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 银行汇票:是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 银行本票:是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票:是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。 支票:是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 托收承付：是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。 清算:是终结现存的法律关系，处理其剩余财产，使之归于消灭的程序 简答 1.金融企业会计与一般会计的区别？ 核算对象，核算方法，计量原则，会计目标不同。金融会计具有反映国民经济的综合性，业务处理和会计核算的统一性，监督和服务的双重性，会计核算方法的独特性和多样性。会计数据资料提供的准确性，及时性。
信用社(银行)会计基本制度
信用社（银行）会计基本制度 第一章主要职责和权限 第一条、遵守国家法律，贯彻、执行会计法规和信用社会计基本制度。依据会计基本制度认真组织会计核算，努力完成本职工作。遵循经济核算原则，加强财务管理，努力增收节支，提高经济效益。 第二条、讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，秉公守法，廉洁奉公。 第三条、正确区分会计要素，即：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 第四条、真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督。并向有关部门提供会计信息。 第五条、有权要求开户单位的财会部门和本社其他业务部门认真执行财经纪律和有关规章制度、办法，如有违反，会计人员有权制止、纠正。制止和纠正无效的，可向单位领导提出书面意见，请求处理。对违规的业务事项，单位领导人坚持办理，会计人员可以执行，但同时必须向上级主管部门报告。 第六条、发现违反国家政策、财经纪律、弄虚作假等违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并向本社主任或上级管理部门报告。
第七条、会计人员应当保守本社的商业秘密，除法律规定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各项会计信息。 第八条、有权参与本社的经营决策和经营管理。 第二章基本原则和规定 第九条、信用社会计核算以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映信用社的经济业务情况。在各会计期间内所采用的会计政策应当一致，不得变更。 第十条、信用社会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。正确使用会计科目，确保会计资料正确可靠。不准在法定的会计帐册外另立会计帐册。不得仿造、篡改会计凭证、帐簿，不得报送虚假会计报表。 第十一条、信用社会计核算遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行，会计凭证传递、款项划拨不得积压延误，帐务必须当日结平。 第十二条、信用社会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都作为本期的收入和支出入帐；凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和支出处理。 第十三条、信用社会计核算遵循谨慎性原则。合理确认和核算
《商业银行会计》作业集答案(专本科函授)
2、业务活动 3、商业银行会计 4、第一线 5、经营过程和经营成果的 6、商业银行经营活动 7、基本假设、时间、空间 8、基本假设条件 9、九大 10、可靠性 11、不确定性因素 12、相关性 13、决策、决策 14、可理解性 15、经济、金融 16、口径一致、相互可比 17、一致 18、经济实质、法律形式 19、重要性 20、适当简化或省略 21、资产或者收益、负债或者费用 《商业银行会计》辅导教材答案 第一章导论 一、单项选择题： 1、答案（3） 2、答案（4） 3、答案（1） 4、答案（4） 5、答案（3）
二、多项选择题： 1、答案（1）（2）（3）（4）（5） 2、答案（1）（2）（3）（4）（5） 3、答案（1）（4） 4、答案（2）（3）（4） 5、答案(1)（2）（3）（4） 6、答案（1）（2）（4） 7、答案（1）（2）（3）（4）（5） 8、答案（1）（2）（3）（4）（5） 9、答案（1）（2）（3）（4）（5） 10、答案（1）（2）（3）（4）（5） 11、答案（1）（2）（5） 三、填空题： 1、基本理论和实践 2、业务活动 3、商业银行会计 4、第一线 5、经营过程和经营成果的 6、商业银行经营活动 7、基本假设、时间、空间 8、基本假设条件 9、九大 10、可靠性 11、不确定性因素 12、相关性 13、决策、决策 14、可理解性 15、经济、金融 16、口径一致、相互可比 17、一致
18、经济实质、法律形式 19、重要性 20、适当简化或省略 21、资产或者收益、负债或者费用 22、提前或延后 23、各项会计制度 24、管理体制、任务要求 25、既负责管理全辖的会计工作 四、判断题： 1、错。改为按照我国《中华人民共和国商业银行法》的规定，商业银行分支机构不具有法人资格。 2、对 3、对 4、错。改为商业银行会计内部管理涉及会计工作的各个方面，其内容有重要岗位定期轮换和离任交接制度。 五、名词解释： 1、商业银行会计：商业银行会计是整个会计体系的一个分支，是将会计的基本理论和实践应用于商业银行的一项经济应用科学。它是以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对商业银行业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。 2、会计主体：会计主体是指会计工作为之服务的特定单位或者组织，它规范着会计工作的空间范围。会计主体这一基本假设，为会计人员在日常的会计核算中对各项交易或事项作出正确判断、对会计处理方法和会计处理程序作出正确选择提供了依据。在会计主体假设下，商业银行的会计核算应当以实际发生的交易或事项为对象，记录和反映商业银行自身的各项经营活动。 3、货币计量：货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。在货币计量假设前提下，商业银行的会计核算以人民币为记账本位币。 4、持续经营：持续经营是指会计主体的经营活动在可以预见的将来将延续下去。根据这一假设前提，商业银行所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用、出售或转换，而它所承担的债务将在正常的经营过程中得到补偿。 5、权责发生制：权责发生制又称应收应付制，是以权责的发生为基础来确定本期收入和费
会计核算的基本方法包括哪些内容
1.会计核算的基本方法包括哪些内容?它们之间有何联系? 会计核算的具体方法包括:设置会计科目.复式记账.填制审核凭证.登记账簿.成本计算.财产清查和编制会计报表.上述会计核算的专门方法不是各自孤立存在的,而是相互联系,相互制约,相辅相成,共同构成了一个系统的会计核算方法体系. 2.会计的基本职能是什么?简述它们之间的关系? 会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面.会计核算与会计监督两项基本职能之间存在着相辅相成.辩证统一的关系.会计核算是会计监督的基本,没有会计核算所提供的各种信息,监督就失去了依据,而会计监督又是会计核算的保障,没有会计监督就难以保证核算所提供信息的真实性,可靠性. 3.会计主体与法律主体是列两个对等的概念吗? 会计主体与法律主体(法人)并非是对等的概念,法人可作为会计主体,但会计主体不一定是法人.例如,由自然人所创办的独资与合伙企业不具有法人资格,这类企业的财产和债务在法律上被视为业主或合伙的财产和债务,但在会计核算上必须将其作为会计主体,以便将企业的经济活动与其所有者个人的经济活动以及其他实体的经济活动区别开来.企业集团由若干具有法人资格的企业组成,各个企业既是独立的会计主体也是法律主体,但为了反映整个集团的财务状况,经营成果及现金流量情况,还应编制该集团的合并会计报表,企业集团是会计主体,但通常不是一个独立的法人. 1.简述会计科目与会计帐户的联系和区别? (1)联系:两者都是对会计要素具体内容进行的分类,一个是项目,名称,一个是载体,方法两者 反映的内容是一致的,性质相同.在实际工作中,对会计科目和会计账户不加以严格区分,而是相互通用.会计账户以会计科目为名称,而会计科目所发生的增减变动情况是通过会计账户加以反映和记录的.没有会计科目,会计账户便失去了设置的依据,没有会计账户,就无法发挥会计科目的作用. (2)区别:会计科目只能界定经济业务发生变化所涉及的项目,但并不能对其加以记录,会计科 目仅仅是账户的名称,即没有结构和格式.而会计账户是用来记录经济业务发生变化及其结果的载体,所以是有结构和格式的 ２.什么是账户结构和账户用途？举例说明． 所谓会计账户的用途，是指开设会计账户的目的，即开设会计账户提供哪些会计指标．所谓会计账户的结构，是指在会计账户中如何记录经济业务，才能取得各种必要的核算指标，即借方.贷方各登记什么以及余额代表什么？比如，成本类账户其用途为通过成本计算账户反映成本计算对象在一定时期内所发生的全部费用，由此确定其总成本和单位成本．其结构为借方登记成本计算对象在某一时期所发生的全部费用，贷方登记生产完工或入库的实际成本，如有余额一定在借方，表示尚未完工或入库的实际成本． ３.会计科目的设置原则是什么？ 会计科目的设置原则包括：合法性原则，相关性原则和实用性原则． 合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度和会计准则的规定． 相关性原则：指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求． 实用性原则：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。 1.什么是复式记账法？与单式记账法相比具有哪些特点？ 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一笔经济业务都要以相等的金额同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法．复式记账法主要是借贷记账法，与单式记账法相比，复式记账法的特点是：（１）运用复式记账法记录经济业务，可以反映每项经济业务的来龙去脉，可以检查每笔经济业务是否合理，合法．
银行会计核算工作总结
XX年银行会计核算工作总结 个人工作总结一般的格式为标题、前言、主体、结尾四部分。今天小编给大家为您整理了银行会计核算工作总结，希望对大家有所帮助。 银行会计核算工作总结范文一xx 年即将过去，一年来的 回顾工作，支行会计结算部按照省、分行的总体部署，以安全防范 为主题，强化会计结算基础管理工作为主线，坚持锐意进取、开拓创新、求真务实的工作作风，在行领导及分行专业科的关心、重视和支持下，在各部室的密切配合以及结算部全体人员的共同努力下，较好的完成了揽存增储、中间业务、保险、基金等各项任务，全员的防范意识、业务素质、核算质量、服务技能等有了很大的提高，下面将本年度的工作情况汇报如下： 一、强化风险防范，确保实现会计结算安全无事故一年来在主管行长的带领下，一总两员、各位经理及专职监管员各履其职、各负其责，加强管理、监督、检查与辅导，尽其所能把工作做细做实，从最基本的制度入手，指导全员严格按照规章制度和操作流程办理业务，通过现场检查，调阅录像、传票、登记簿和不定期抽查等多种形式进行检查，全年重点对反交易及冲正业务进行监测和检查，同时对省、分行以及各部门检查出现的问题逐条逐项分析原因，及时落实整改，将隐患消除在萌芽状态，从而化解并防范了风险，会计结算全年安全无事故。
二、加强人员培训，提高业务素质和核算质量利用晨训和空闲时间，有计划、有步骤的组织员工学习有关文件、规章制度以及新业务、新知识，使员工对所做的业务有了更深的了解，如组织员工对外汇业务、财政支付系统业务流程及非税收入业务进行系统的学习，使每一个柜员都能顺利办理业务。针对会计结算部和两个分理处三个对公网点的传票核算质量出现的问题，制定出凭证样本，提供给柜员参考，同时针对钱捆质量问题，下发了文件，根据实际情况及时下发业务明确进行指导，杜绝习惯做法，以制度为标准严格要求，使核算质量有了很大的提高。 三、加大营销力度，积极拓展中间业务发展空间，增加中间业务收入结算部在巩固和完善传统中间业务的同时，利用报纸、电视媒体和发放宣传单等形式，大力宣传保管箱业务; 与人寿保险公司、烟草公司及城市信用社等多家企业签订现金管理服务协议，同全区四十多家执法单位签订代收罚没款协议，大幅度增加中间业务收入; 利用银税联网网上缴 税和人行清理帐户之机，开立和清理帐户，从而大大增加了帐户管理费。 四、深化会计核算体制改革，做好全功能银行组织牵头工作。精心组织，周密安排，在卫东所撤并到加铁分理处，专柜所撤并到支行的过程中，指导业务人员进行帐务结转，使我行的网点撤并工作准确无误，顺利完成。组织各网点业务人员参加全功能银行系统的测试和验证工作。
商业银行的银行卡会计核算制度
商业银行银行卡会计核算办法 第一章总则 第一条为规范和加强商业银行银行卡（借记卡）（下称银行卡）业务核算工作，根据《银联卡业务运作规章》、《银行卡业务管理办法》、《商业银行会计核算基本办法》等有关规定，并结合本行业务实际，特制定本办法。 第二条银行卡是商业银行（下称本行）面向社会发行的符合银联标准的人民币磁条借记卡。 第三条本行各营业机构及与银行卡业务有关的会计核算单位，应按现行制度的有关规定，正确、合理地设置会计核算岗位，其会计核算业务应纳入全行统一的会计核算管理。 第四条本办法适用于经办银行卡会计核算业务的所有营业机构和结算部门。 第二章银行卡会计核算基本规定 第五条银行卡业务会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法；表外科目采用收付单式记账法。 第六条银行卡业务通过存款类会计科目进行核算。
第七条银行卡可办理存取现金（单位卡除外）、转账结算等业务。 第八条银行卡会计核算除遵循《商业银行会计核算基本办法》外，还应遵守如下会计制度： （一）办理现金出纳业务，严格遵守《商业银行现金及出纳业务管理办法》。 （二）银行卡卡片的管理，严格遵守《商业银行空白重要凭证管理办法》、《商业银行银行卡业务管理办法》以及《商业银行卡业务风险管理办法》。 第六条银行卡每日取现次数和金额必须遵守监管部门有关限额的规定。 第七条个人卡存款和单位卡存款结息日为每季末月份的20日。 第八条借记卡内各类存款按照中国人民银行规定的相应利率 计息。 第三章会计科目和账簿 第九条银行卡会计核算使用下列总行规定的会计科目 （一）表内科目 1、资产类 101现金 增设“ATM”尾箱，用于核算ATM的库存现金。 139其他应收款
浅析银行会计与一般企业会计的区别与联系
浅析银行会计与一般企业会计 的区别与联系 学号：1409620810400002 姓名：刘权
摘要：银行会计是整个会计体系的一个分支，是将会计的基本理论和实践应用于银行业的一项经济应用科学。它以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对银行的业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。 关键词：商业银行会计、企业会计、核算、计量单位 一、商业银行会计与企业会计含义与特点的比较 （１）会计核算对象和内容不同 商业银行会计的核算对象是商业银行，核算的内容是商业银行的业务和财务活动。不仅核算对内业务，还核算对外业务，并以对外业务为核算主体。其范围不仅涉及银行自身的资金运动，同时也涉及到社会各部门、各单位之间的资金运动，是一定社会范围内的资金运动。而企业会计的核算对象是企业，核算的内容是企业能够以货币表现的生产经营活动。因此，商业银行会计与企业会计相比，它的核算内容更具有广泛性、社会性和综合性。因为商业银行会计不仅要对商业银行自身的财务收支以及经营成果也进行综合的反映和监督。同时还要核算、反映和监督各部门各企业各单位的资产活动情况。 （２）作用和任务不同 与商业银行在整个国民经济中的地位相适应，商业银行会计的任务和作用具有特殊性。相对于企业会计，商业银行会计对国民经济和国家宏观决策的作用更为显著。企业会计只能从微观方面反映单个企业的生产经营活动和财务收支情况。由于商业银行与中央银行关系密切，这就使商业银行比一般企业更接近国民经济的宏观层次；商业银行作为一个国家金融体系的执行主体，其业务范围广。对国民经济各方面都有深刻的影响，对各行各业的宏观调控和微观协调都有很大的作用力，且对国家经济决策极为敏感。 二、商业银行会计和企业会计的异同 1、商业银行会计和企业会计的相同点 （１）核算的基本前提和一般原则基本相同 商业银行是一种自负盈亏，以盈利为目的的企业化金融机构，在会计核算中，应遵循财政部颁布的一般会计核算制度。商业银行会计和企业会计一样，要遵循会计的一般假设：即会计主体假设、持续经营假设、会计期间假设和货币计量单
中信银行会计基本制度(修订)
中信银行会计基本制度（修订） 第一章总则 第一条为规范中信银行（以下简称本行）会计工作，加强全行会计管理，根据《中华人民共和国会计法》、人民银行《银行会计基本规范指导意见》以及财政部《企业会计准则》（06版）等相关规定，结合我行实际情况，制定本制度。 第二条本行会计工作的主要任务是正确组织会计核算，依法实施会计监督，真实提供会计信息。 第三条本行会计工作按照“统一管理，逐级负责”的原则组织实施。 会计工作在行长的领导下，由会计部门统一管理。行长对本机构及辖属机构的会计工作负责。各级会计部门负责管理本机构及辖属机构的会计工作，并对本行行长和上级会计机构负责。 上级行会计部门对下级行会计工作负有业务领导、检查和监督的职责，下级行应严格执行上级行的会计规定。 第四条本行各级机构处理会计事项，执行本制度规定。 第二章会计核算的基本规定 第五条本行根据内部规范管理需要、外部监管要求和信息技术应用水平合理确定会计核算级次。 第六条本行会计确认、计量和报告以持续经营为前提。 第七条本行会计期间分为年度和中期，并根据会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。 会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止；中期是指短于一个 —1—
完整会计年度的报告期间，分为半年度、季度和月度。 第八条本行以人民币为记账本位币，外币业务采用分账制核算方式。人民币业务以“元”为记账单位，元以下计至角分，分以下四舍五入。外币记账单位和外币符号遵循国际惯例。 第九条本行表内科目采用借贷法记账；表外科目采用单式收付法记账。 第十条本行在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。如需采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 第十一条本行以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 第十二条本行会计核算应满足以下基本要求： （一）所发生的业务事项应根据合法、有效的会计凭证记账。 （二）现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先记借后记贷；代收他行票据，收妥抵用。 （三）重要会计事项应换人复核，并按授权流程严格控制。 （四）当日对外营业时间内受理的凭证，必须当天进行处理，各项会计业务应于营业日当日结账。 （五）对于当日发生的差错，应以抹账的方法办理冲账；对于隔日错账，应填制记账凭证办理更正，其中：更正本年度错账应使用红字冲账的方法；更正以前年度错账应使用蓝字反向调整的方法。错账冲正影响计息的，应对积数进行相应调整。错账冲正及调整计息积数应经有权人员授权 —2—
商业银行会计 单选题
第一章商业银行会计概论 1．银行业务处理过程和会计核算过程是：(D) A．前后联系B．互不联系C．分步进行D．同步进行 2．为了保证会计制度的统一性和严肃性，下级行对上级行制定的各项制度、办法，如有不同意见，应：(A) A．及时反映，仍按原规定执行B．由上级行修订后，再执行 C．有权自行修改和废除D．有权自行修改和废除，但必须及时向上级行报告 3．规范会计人员的工作内容和工作质量的是：(C) A．会计制度B．会计办法C．会计人员的职责D．会计人员的权限 4．有关商业银行会计制度的叙述中，不正确的有：(B) A．商业银行会计制度对于保证会计工作有组织、有秩序地进行具有重要意义 B．商业银行会计制度是由银行业务活动所决定的 C．各商业银行可根据需要制订本系统的会计制度，报经人民银行总行批准后，在本系统内部使用。 D．商业银行会计制度设计要明确会计工作的任务 第二章基本核算方法 1．记录经济业务明确经济责任的书面证明是：(B) A．会计科目B．会计凭证C．会计账簿D．会计报表 2．对会计对象的具体内容进行分类汇总的类别名称是：(C) A．会计凭证B．基本凭证C．会计科目D．会计账簿 3．对每一笔经济业务只在一个会计科目中进行登记的是：(D) A．借贷记账法B．收付记账法C．复式记账法D．单式记账法 4．根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证是：(A) A．特定凭证B．基本凭证C．单式凭证D．复式凭证 5．银行结算业务的查询、查复书应加盖：(C) A．业务公章B．转讫章C．结算专用章D．联行专用章 6．明细核算的主要形式是：(A) A．分户账B．登记簿C．科目日结单D．现金收入日记簿 7．综合核算的主要形式是：(D) A．日记表B．余额表C．科目日结单D．总账 8、普通柜员可以向下列哪位柜员请领现金：（A） A．网点综合柜员B．市县局会计C．市县局出纳D．网点支局长 9、综合柜员可以向下列哪位柜员请领现金：（A） A．市县局出纳B．市县局会计C．网点支局长D．网点普通柜员 10、商业银行对于需要使用余额表计息的会计科目选用分户账类型应该是（A） A．甲种账B．乙种账C．丙种账D．丁种账 11、商业银行对于需要在分户账账页上计息的会计科目选用分户账类型应该是（B） A．甲种账B．乙种账C．丙种账D．丁种账 12、商业银行对于需要在分户账账页上分别计算存款和透支利息的会计科目选用分户账类型应该是（C） A．甲种账B．乙种账C．丙种账D．丁种账 13、商业银行在记录需要随记随销的债权债务结算业务时，使用的分户账类型应该是（D） A．甲种账B．乙种账C．丙种账D．丁种账 第四章现代化支付系统的会计处理 1．人民银行核算商业银行欠缴的财政性存款时，使用的会计科目是：(D) A．有价单证B．重要空白凭证C．特定业务D．待清算凭证 2．再贴现到期未收回，人民银行可以：(A) A．从再贴现申请银行账户中收取B．从付款人银行账户中收取 C．作逾期贷款处理D．继续向票据的付款人收款 3．提出行提出的在本行开户的付款人委托银行从其账户中付出款项，划往在他行开户的收款入账上的各种凭证，称为：(B) A．提出借方票据B．提出贷方票据C．提入借方票据D．提入借方票据 4．通过人民银行现代化支付系统大额实时系统转汇业务，与人民银行结算使用的会计科目是：(C) A．存放行内款项B．跨行清算资金往来——同城票据交换 C．存放央行款项D．跨行清算资金往来——小额支付 5．通过行内汇划渠道办理异地支付结算，使用的会计科目是：(A) A．存放行内款项B．跨行清算资金往来——同城票据交换 C．存放央行款项D．跨行清算资金往来——小额支付 6．通过提出票据交换渠道办理异地支付结算，使用的会计科目是：(B) A．存放行内款项B．跨行清算资金往来——同城票据交换 C．存放央行款项D．跨行清算资金往来——小额支付 7．通过小额批量结算渠道办理异地支付结算，使用的会计科目是：(D) A．存放行内款项B．跨行清算资金往来——同城票据交换