小企业会计准则实务题目(有答案)

实务题

(一)某小企业于2013年2月初买入甲公司股票20000股作短期投资，每股

15.2元（含已宣告未收到的每股现金股利0.2元），另付相关税费2500元。2

月25日收到现金股利4000元。2013年5月企业以每股14.5元将全部股票出售。要求：编制有关会计分录。

购入：

借：短期投资 302500

借：应收股息 4000

贷：银行存款 306500

收到股利：

借：银行存款 4000

贷：应收股息 4000

出售：

借：银行存款 290000

借：投资收益 12500

贷：短期投资 302500

（二）某小企业2013年度利润总额为20万元，其中包括本年收到的国债利息收入6万元。该企业适用的所得税税率为25%。当年的营业外支出中，有10万元为税收滞纳金支出。除上述事项外，该企业无其他纳税调整事项。要求：计算该小企业2013年度应纳税所得额,并编制相关会计分录。

参考答案

1、该小企业2011年度应纳企业所得税额＝（20－6＋10）×25%＝60000（元）

2、会计分录：

（1）借：所得税费用 60000

贷：应交税费——应交企业所得税 60000

（2）借：本年利润 60000

贷：所得税费用 60000

（三）某小企业在2×13年3月12日向乙公司销售一批商品，产品已经发出并开出的增值税专用发票，专用发票注明的销售价格为200000元，增值税税

额为34 000元，商品已经发出且办妥托收手续；该批商品成本为120000元。2×13年6月20日收到款项。要求：为该小企业并编制相关会计分录。

参考答案

1．2×12年3月12日发出商品时：

借：应收账款 234 000

贷：主营业务收入 200 000

应交税费——应交增值部（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 120 000

贷：库存商品 120 000

2．2×12年6月20日收到款项时：

借：银行存款 234 000

贷：应收账款 234 000

(四)某小企业的记账本位币为人民币。某年12月12日，与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本20000 美元，当日即期汇率为 1美元＝6.33 元人民币，假定投资合同约定汇率为1 美元=6.480 元人民币。要求：编制上述业务会计分录。3

借：银行存款—美元户（20000×6.33） 126600

贷：实收资本 126600

(五)某年5月，某小企业应发工资100万元，其中直接生产人员50万元，生产部门管理人员10万元，公司管理人员18万元；专设销售机构人员5万元；建造厂房人员17万元。要求：编制应发工资业务会计分录。

借：生产成本 50万元

制造费用 10万元

管理费用 18万元

销售费用 5万元

在建工程 17万元

贷：应付职工薪酬－职工工资 100万元

（六）某小企业某年年初未分配利润余额为30万元。本年实现净利100万元按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润20万元。要求：编制年终转入“利润分配——未分配利润”科目业务的会计分录。

（1）借：本年利润 1000000

贷：利润分配——未分配利润 1000000

（2）借：利润分配——未分配利润 350000

贷：利润分配——提取法定盈余公积 100000

——提取任意盈余公积 50000

——应付利润 200000 （七）甲小企业为一般纳税人，2013年4月1日出售2013年1月1日购进的生产设备一台，设备原值60万元，原进项税10.2万元，已提折旧3万元，不含税售价55万元，增值税税率17%，款项已收存银行。

（1）借：固定资产清理 570000

累计折旧 30000

贷：固定资产 600000 （2）借：银行存款 643500

贷：固定资产清理 550000

应交税费——应交增值税（销项税额）93500 （3）借：营业外支出 20000

贷：固定资产清理 20000

（八）某小企业自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费 40000 元、人工工资10000元,以及用银行存款支付其他费用30000元,总计80000元,其中,符合资本化条件的支出为50000元,期末,该专利技术已经达到预定用途。假定不考虑相关税费。

要求：编制上述业务会计分录。

借: 研发支出—费用化支出 30000

—资本化支出 50000

贷: 原材料 40000

应付职工薪酬 10000

银行存款 30000

期末:

借: 管理费用 30000

无形资产 50000

贷:研发支出—费用化支出 30000

—资本化支出 50000

（九）某小企业2013年1月1日从当地某银行借入资金200万元，款项全部存入银行，借款期限为一年半，借款合同年利率为6%（每年付息一次到期还本）。假定公司于当年1月1日将该笔借款全部用于生产车间的建设，该工程于当年12月31日竣工决算并交付使用。借款到期后，以银行存款偿还本息。要求：编制上述业务的相关会计分录。

（1）1月1日借入资金

借：银行存款 2000000

贷：长期借款 2000000

（2）借款用于车间建设

借：在建工程 2000000

贷：银行存款等 2000000 （3）年末计息

借：在建工程 120000

贷：应付利息 120000 （4）12月31日工程竣工决算并交付使用

借：固定资产 2120000

贷：在建工程 2120000

（九）某小企业2013年5月8日因销售产品取得面值60000元，票据到期日为9月5日的不带息商业承兑汇票一张。6月7日因急需资金，该公司持该票据向银行贴现，并与银行签订有关贴现合同，合同条款中注明银行附有追索权。假设年贴现率为10%，要求：编制上述业务的相关会计分录。

票据到期值＝60000

票据贴现息＝60000×10％×90÷360＝1500（元）

票据贴现净额＝60000－1500＝58500（元）

借：银行存款 58500

财务费用 1500

贷：短期借款 60000

（十）某小企业2013年1月10日随同产品销售出租给利达公司包装箱一批，租期4个月。该批包装箱实际成本10000元，收取押金8000元，收取租金3510元，存入银行。2013年4月30日该批包装箱收回，未发生损坏，包装物验收入库，押金以银行存款退回。要求：编制上述业务的相关会计分录。

（1）收到押金时：

借：银行存款 8000

贷：其他应付款——利达公司 8000 （2）收到租金时：

借：银行存款 3510

贷：营业外收入 3000

应交税费——应交增值税（销项税额） 510 （3）2013年4月30日，退回押金时：

借：其他应付款——利达公司 8000

贷：银行存款 8000

（十一）某小企业于2013年1月1日购入甲公司当日发行的二年期债券一批作为长期投资，债券面值为100000元，票面年利率5％，每年末计提一次利息，到期一次还本付息。公司实际支付价款100000元，另支付相关税费3000元。以上款项以银行存款付讫。该小企业于2013年末和2014年末计提利息，并摊销溢折价情况，要求：编制上述业务的相关会计分录。

借：长期债券投资——面值 100000

长期债券投资——溢折价 3000

贷：银行存款 103000 借：长期债券投资——应计利息 5000

贷：投资收益 3500

长期债券投资——溢折价 1500

（十二）某小企业自行建造仓库一座，购入工程物资500000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为85000元，物资已验收入库；工程施工时领用工程物资585000元；另外工程领用本企业产成品一批，其成本为7000元，计税价格为10000元，该产品适用的增值税税率为17%；工程建设期间发生工程人员工资50000元；发放职工福利7000元；以银行存款支付工程管理费等20000元,工程完工并办理竣工决算。要求：编制上述业务的相关会计分录。

①购入工程物资时：

借：工程物资585000

贷：银行存款585000

②工程领用工程物资时：

借：在建工程——建筑工程585000

贷：工程物资585000

③工程领用生产用材料时：

借：在建工程——建筑工程11700

贷：库存商品10000 应交税费——应交增值税（销项税额）1700

④分配工程人员工资及福利费时：

借：在建工程——建筑工程57000

贷：应付职工薪酬57000

⑤支付工程管理费时：

借：在建工程——建筑工程20000

贷：银行存款20000

⑥工程办理竣工决算时：

借：固定资产673700

贷：在建工程——建筑工程673700

（十三）某小企业将自产的售价（不含增值税）为50000元，成本为30000元的一批甲产品作为春节福利发给职工。其中，发给生产工人的占发放额的80%，

其余发给企业管理人员。将成本为30000元，评估价值为50000元的一批甲产品向W公司投资。要求：编制上述业务的相关会计分录。

（1）借：生产成本46800

管理费用11700

贷：应付职工薪酬58500 借：应付职工薪酬58500

贷：主营业务收入50000 应交税费——应交增值税（销项税额）8500 借：主营业务成本30000

贷：库存商品30000 （2）借：长期股权投资58500

贷：主营业务收入50000 应交税费——应交增值税（销项税额）8500 借：主营业务成本30000

贷：库存商品30000

（十四）某小企业所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元（含增值税）。增值税率为17％，应交增值税6800元；消费税率为10％，应交消费税4000元；城市维护建设税税率为7%，应交城市维护建设税756元［（6800＋4000）×7%］；教育费附加的征收率为3%，应交教育费附加324元［（6800＋4000）×3%］，销售收入已全部存入银行。要求：编制上述业务的相关会计分录。

（1）销售实现时：

借：银行存款46800

贷：主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800 （2）计提相关税费时：

借：营业税金及附加5080

贷：应交税费——应交消费税4000

——应交城市维护建设税756

——应交教育费附加324

（3）缴纳各项税费时：

借：应交税费——应交消费税4000

——应交城市维护建设税756

——应交教育费附加324

贷：银行存款5080 （4）期末结转“营业税金及附加”时：

借：本年利润5080

贷：营业税金及附加5080

（十五）某小企业平时采用表结法计算利润，2013年年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：

其中：管理费用中有业务招待费支出60000元，营业外支出中有35000元为税款滞纳罚金，投资收益中有国债利息收入50000元。假定该小企业适用企业所得税率为25%，无其他纳税调整项目。要求：（1）计算该小企业2013年度的营业利润、利润总额、应纳所得税额和净利润；（2）编制有关会计分录。

（1）计算

营业利润

=8400000+1600000-5200000-1100000-360000-400000-1200000-2500000+150000 =1640000（元）

利润总额=1640000+60000-90000=1610000（元）

应纳所得税额=【1610000+（60000-36000）+35000-50000】×25%=1619000×

25%=404750（元）

净利润=1610000-404750=1205250（元）

（2）会计分录

借：主营业务收入 8400000

借：其他业务收入 1600000

借：投资收益 150000

借：营业外收入 60000

贷：本年利润 10210000

借：本年利润 8600000

贷：主营业务成本 5200000

贷：其他业务成本 1100000

贷：营业税金及附加 360000

贷：管理费用 120000

贷：销售费用 400000

贷：财务费用 250000

贷：营业外支出 90000

(3)借：所得税费用 404750

贷：应交税费—应交所得税 404750