纳税筹划练习题

1.某表业制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表。2008年8月为某部委制造纪念表300只，每只不含税9000元，制造国宾手表12只，每只不含税价1.5万元；为某银行成立100周年特制尊贵金手表2只，消耗黄金59克，不含税价合计18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，成本为8689元。为某单位开业典礼特制作一只高级立式钟表，成本为49000元。则上述业务共应缴纳消费税为( )。（高档手表成本利润率为20％）A. 66769元 B. 6895

2.23元 C. 74606.7元 D. 72000元

2.关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是( )。

A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外售额或者销售数量计算征收消费税

B.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品的，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税税款

C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量

D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税

3.某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为25元／斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售白酒礼品套装6000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税( )元。(题中的酒厂为一般纳税人，价格均为不含税价格)

A. 483000

B. 478550

C. 439240

D. 391240

4.关于营业税的计税依据，下列说法正确的是（）。

A单位和个人销售不动产，以全部收入减去不动产的购置价的余额为计税依据B.个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税

C.运输业纳税人发生的联营运输业务，以实际取得的营业收入计征营业税

D.单位销售不动产发生退款，允许退还已征税款

5.某地区宏伟书画院2008年2月，将其书画院大厅和部分展览厅租赁给某画家举办个人书画活动，取得个人上交的使用费12万元；馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元；书画院自办国内名家书画展，取得第一道门票收入3万元。该书画院当月应纳营业税为（）。

A.0.76万元

B.0.98万元

C.0.84万元

D.1万元

6.某进出口贸易公司2008年6月进口卷烟30箱（标准箱，下同），每箱成交价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元／箱，起卸前的运费110美元／箱，保险费 100美元／箱。该公司进口环节应纳税金（）元。（关税税率20%，l美元＝8.0人民币元）

A.566700

B.460484.73

C.454412

D.450912

7.下列各项中，不符合城市维护建设税有关规定的有（）。

A．城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额

B．因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库

C．城市维护建设税以“三税”为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款D．纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据

参考答案：

C B C

D D B D

1.某市生产企业为增值税一般纳税人，全年发生进项税额280万元，全年的

不含税销售额为2000万元，所有货物均由本企业车队运输，送货上门，因此对所销售的货物另按不含税销售额的5％向购货方收取运输费。由于车队的汽车已经老化，每年企业发生的专设维修部门人工及修理费为80万元。企业领导正在考虑是否将汽车卖掉，改由运输公司统一运输，若改为运输公司运输，送货运费也占销售额的5％，按此方案运输时就不再向购货方另外收取运费了。企业现全年的应纳税所得额为－600万元，预计在五年不会有盈利弥补此亏损。假设没有纳税调整事项，企业要求以总体税负为决策依据，请您作为该企业会计人员为企业的筹划进行分析和决策，并说明政策依据。

2、某生产性企业，2009年应纳增值税销售额为98万元，会计核算制度比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17%增值税税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的35%.在主管税务机关进行纳税人身份审核时涉及到该企业如何核算的问题。要求解答：该企业应怎样进行纳税人身份的增值税筹划。（假设本案例中的销售额与购进项目金额均为不含税金额）

3、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，购买原材料时，有几种方案可供选择：一是从一般纳税人A公司购买，每吨含税价格为11000元，A公司适用增值税税率为17%；二是从小规模纳税人B公司购买，则可取得由税务所代开的征收率为3%的专用发票，每吨含税价格为10000元；三是从小规模纳税人C公司购买，只能取得普通发票，每吨含税价格为9000元。甲公司用此原材料生产的产品每吨不含税销售额为20000元，其他相关费用3000元。假设甲企业以利润最大化为目标，请对甲公司购货对象选择进行纳税筹划。

4、某卷烟生产企业最近推出一款新的产品，采用标准包装均方式进行销售。企业销售人员提出该卷烟的定价为75元每条，提出的理由是卷烟几乎没有在这个区间进行定价的，采取这个定价可以占领这个空白市场。请你作为企业会计人员，从纳税角度分析该定价是不是合理。

5、某人利用业余时间作广告设计，花费了五个月的时间，获得了劳务报酬1万元。对于这笔劳务报酬，应一次取得还是分次取得更划算？试提出筹划方案。

6、某施工企业为一家公司建造一座房屋，总承包价为2000万元。其中工程所需的专项设备又该施工企业购买，价款为500万元。按规定该施工企业应纳营业税为60万元，请问能不能进行适当筹划以减少纳税？

1、答：由于企业应税所得额为负，而且预计在五年不会有盈利弥补此亏损。因

此不必考虑所得税的影响。所以，仅对流转税费分析即可。

方案一，企业用自己的车运输货物。按增值税暂行条例实施细则规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。本企业的销售行为属混合销售，运费应并入货物销售额一并征收增值税。

应纳增值税＝［2000+2000×5％÷（1+17％）］×17％－280＝74.53（万元）方案二，如果委托运输公司运输所销售的货物。按照增值税有关政策规定，纳税人购销或销售货物发生的运输费用可以凭合法的运费票据按7％的抵扣率计算进项税额。

应纳增值税＝2000×17％－280－2000×5％×7％=53（万元）少纳增值税＝74.53－53＝21.53（万元）

少纳城建税及教育费附加＝21.53×（7％+3％）＝2.15（万元）总体税负减少21.53+2.15＝23.68（万元）

所以，应当选择方案二，委托运输公司车辆销售货物。

2、答：设纳税人不含税销售额增值率为V A，不含税销售额S，不含税购进额P，

一般纳税人适用税率为17%，小规模纳税人征收率为3%，令

S*17%*V A=S*3%，得

V A=17.65%

增值率＝（销项税额－进项税额）÷销项税额＝（销售额×17%－购进项目价款×17%）÷（销售额×17%）＝（98×17%－98×17%×35%）÷（98×17%）×100%＝65%

由无差别平衡点增值率可知，企业的增值率为65%＞无差别平衡点增值率17.65%，该企业作为一般纳税人的税负重于小规模纳税人，企业适宜作小规模纳税人。

3、答：方案一：从一般纳税人A公司购买。净利润＝{20000－11000÷（1＋17%）－3000－[20000×17%－11000÷（1＋17%）×17%]×（7%＋3%）}×（1－25%）＝5563.189（元）

方案二：从小规模纳税人B公司购买。净利润＝{20000－10000÷（1+3%）－3000－[20000×17%－10000÷（1+3%）×3%]×（7%＋3%）}×（1－25%）＝5312.337（元）方案三：从小规模纳税人C公司购买。净利润＝[20000－9000－3000－20000×17%×（7%＋3%）]×（1－25%）＝5745（元）

可见，方案三的净利润最大，所以方案三为最优方案，其次是方案一、最后是方案二

4、答：设x为定价超过70元的金额，则增加收入与增加税负的平衡公式为：

X*（1-56%）=70*（56%-36%）得：x=31.82

即：当70-101.82元每条是不合理的定价区间。

所以该烟厂的定价是不合理的。

5、如一次取得应纳税额为10000×（1－20%）×20%＝1600（元）

如分为五个月取得，前四个月每月800元（均不纳税），最后一月6800元，则应纳税额为：

6800×（1－20%）×20%＝1088（元）

可节税512元。

6、答：可以考虑让建设单位购买专项设备，这样总承包价为1500万元，只需纳税45万元，节税15万元。