【财务管理实战案例】财务审计案例练习参考

{财务管理实战案例}财务审计案例练习参考

负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10 万元。

2.有D 公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000 万元，票面利率月息0.3%，出具日为8 月20 日，到期日为次年2 月20 日。被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。

3.有3 份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3 个月，总计价款为3500 万元。

请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理?

三、注册会计师张雷负责审计Y 公司(为外商投资企业)应收账款项目。发现有S 公司欠款3500 万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2 年。由于S 公司是Y 公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200 万元)，张雷认为需要加倍关注。请问：张雷应实施哪些审计程序?

四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B 公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘

被审计单位名称：B 公司编制者：张雷日期：2001／2／15 页次：

会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15 索引号：x7—1

2.注册会计师张雷是否应对B 公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。

五、注册会计师张雷审计Y 单位“固定资产”项目，张雷在按盘点表抽盘的同时还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现Y 单位现用的营业楼的扩建部分，已投入使用3 年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。因此，“固定资产”账面未能反映资产的实际使用，同时也未相应计提折旧。

对此，张雷应如何进行处理?

六、注册会计师张雷审计A 公司的应付账款项目，由于A 公司为一化工企业，每年从某固定供应商购入原材料近2100 万吨。截至1999 年底，A 公司应付该供应商货款为4.57 元。由于该供应商属于常期客户，且应付账款金额巨大，因此注册会计师向该供应商进行函证。经函证，该供应商确认A 公司欠货款为3.57元。张雷在分折审查产生差异的原因时，发现该公司1999年度通过审计材料成本差异

账户冲回1995～1999 年度已分摊的材料成本差异共7000 万元，由于A 公司认为对方售价太高，自1995 年以来公司就没有付过货款，双方一直争执不下。

请问张雷该如何处理?

七、注册会计师张雷审计N 公司“存货”项目，发现其中有N 公司所属于公司异地存货，虽提供有各单位的存货清单，其数额占40％左右。但由于所属子公司分散在全国各地，注册会计师由于受到限制无法分赴各地一一进行审验。

请问：对此情况张雷该如何处理?

八、注册会计师张雷审计x 公司“存货”项目，发现其中“原材料”的M材料，其数量为“0”或数量为正数，而金额为红数65 万元。

请问：1，导致原材料数量为“0”或数量为正数，而金额为红字的可能原因是什么?

2.对于上述现象，张雷应如何处置?

九、注册会计师张雷审计Y 公司“存货——产成品”项目，通过“计价性测试”审计程序，发现Y 公司V 产品的计价情况如下表：

2.张雷应如何处理?

十、注册会计师张雷审计D 股份有限公司“长期股权投资——其他股权投资”项目，D 公司向M 单位原投资额为150 万元，占M 单位的股权比例为30％，计价方法采用权益法，由于以前年度M 单位亏损600 万元，D 公司己将长期股权投资的账面价值减至为0。本期M 单位实现净利润200 万元，经审验发现D 公司未作任何会计处理。

请问：张雷应如何进行处理?

十一、注册会计师审计C 公司“长期股权投资——股票投资”项目，C 公司本年度通过市场收购w 上市公司股票2000 万股，会计报表反映投资成本为14500 万元，占w 公司的股权比例为25％。按25％股权比例计算应享有W 公司所有者权益额为16000 万元。请问：张雷应如何进行处理?

十二、银行借款审计案例

注册会计师张雷审计D 股份有限公司“长期借款”项目，审查D 公司向某工商银行举借长期借款130 万元的合同，发现合同规定：(1)长期借款以公司的商品为担保；(2)该公司债务与所有者权益之比应经常保持低于5：3；(3)分发股利须经银行同意；(4)自1999 年9 月12 日起分期归还借款请问：(一)张雷应实施哪些审计程序?

(二)如果张雷通过适当的审计程序，证实了长期借款及其相关的财务费用，张雷在编制审计报告时应如何考虑?

十三：应收账款函证审计案例

注册会计师张雷审计H 公司“应收账款”项目，在实施函证程序时，发现：

1.J 公司欠款1600 万元，收到对方询证回函声明，已于12 月28 日由银行汇出1600 万元。

2.W公司欠款1800万元，收到询证回函称：“经核查我方账面仅欠贵方1568万元”，双方差额为232万元，被审计单位会计报表报出前未能核对清楚。

3.B 公司欠款2500 万元，虽已发出函证，但未收到回函。

4.C 公司欠款15 万元，收到对方询证回函称：已于10 月份预付贷款25 万元，足以抵付欠款。

5。D 公司欠款10 万元。收到对方询证回函称：所购货从未收到。

于是，张雷又实施以下程序进行判断：

1.会同H 公司查阅有关凭证，证实J 公司欠款确已于次年度的1 月3 日入账。

2.查明双方差额232 万元的原因，系会计处理串户，注册会计师应审查账户记录并对串户方进行函证。

3。采用替代程序证实B 公司欠款2500 万元。

4.检查预收贷款确实收到并已入账，同时检查能够抵付，提请C 公司作调整会计分录为：

借：预收账款150000

贷：应收账款150000

5.审核货运文件等资料以查明货物是否已发出，如果确已运出，应将货运文件影印件送请顾客置新查证；如果尚未运出，提请D 公司做会计调整。

要求：请代张雷编制“应收账款函证情况分析表”

应收账款函证情况分析表

被审计单位名称：H 公司编制者：张雷.日期：2000／2／15 页次：

会计期间或截止日：1999 年12 月31 日复核者：李豪日期：200015 索引号：A4-3

1：注册会计师张雷审计D 公司“坏账准备”项目，在审查坏账损失时发现：原A 公司欠款500 万元，A 公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决议通过作为坏账损失处理，而本年度A 公司经营状况已有好转，偿还欠款300 万元。D 公司会计处理为：借记“银行存款”贷记“坏账准备”处理。

2：注册会计师张雷审计A上市公司“坏账准备”项目，该公司采用“账龄分析法”，经审计发现全额计提的账户有8 笔，共计3200 万元。其中：

（1．未到期的应收款项2 笔，计800 万元；

（2．计划进行债务重组的l 笔，计1200 万元；

（3．与母公司发生的交易l 笔，计500 万元；

（4．其他虽已逾期但无充分证据证明不能收回的4 笔，计700 万元。

3：注册会计师张雷审计B 上市公司“坏账准备”项目，经审计发现其中有2 户已逾期6 年，对方无偿

债行为，据了解该单位近期无法改善其财务状况，欠款额为600 万元；有1 户由于该地发生严重的洪

水灾害，已使该单位停产，近期内无法偿还所欠债务800 万元。B 上市公司在确定计提比例时，仅按30

％计提坏账准备。

4：注册会计师张雷审计R 股份公司“坏账淮备”项目，发现R 公司仅按规定的计提方法和比例对“应

收账款”项目数额计提坏账准备，未按规定对“其他应收款”项目数额计提。

要求：对上述各公司的“坏账准备”账户，张雷该如何处理？为什么？

十五：审计报告阶段综合案例

（一）：注册会计师李豪担任A 股份有限公司1999 年度会计报表审计的项目经理，他在汇总各个

审计人员的审计工作底稿时，发现注册会计师查证出A 公司的核算误差有：

1.1999 年10 月31 日，A 公司清查盘点成品仓库，发现D 产品短缺40 万元，A 公司的会计处理是：

借记“待处理财产损溢”科目40 万元、贷记“产成品”科目40 万元。2000 年1 月，查清短缺原因，其中

属于一般经营损失部分为35 万元，属于非常损失部分为5 万元，由于结账时间在前，公司未在1999

年度会计报表包含对这一经济业务相应的会计处理。

2，1999 年1 月，A 公司购买价格为24 万元的管理部门轿车l 辆并入账，当月启用，但当年未计提

折旧。(公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为 5 年，预计净残值率为5％)

3，12 月30 日，A 公司销售商品5 万元，成本为3.5 万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方，会计部门未予入账，由于该商品仍在仓库中，已计入了期末存货盘点表中。

4.A 公司12 月10 日支付了120 万元的下年度广告费，均已计入当期的期间费用。

5.A 公司1999 年12 月31 日未审计的资产负债表反映的应收账款项目借方余额为10000 万元，坏

账准备项目贷方余额为10 万元。经注册会计师审阅应收账款的明细账，发现应收账款中有贷方余额2000 万元。(A 公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款期末余额的0.5％计列。)

6.A 公司有一栋办公大楼，于1998 年12 月已交付使用，但由于工程的决算没有经过审计，1999

年A 公司仍把此办公大楼挂在在建工程中，1999 年借款利息资本化8 万仍增加到办公大楼的价值中，

年末办公大楼总价值为4008 万元。(办公大楼的预计使用年限为38 年，净残值率为5％) 另：李豪根据在审计计划中制定的A 公司1999 年度会计报表层次的重要性水平700 万元，分配至

会计报表项目的部分重要性水平：

录？（仅考虑上述超过会计报表项目重要性水平的核算差异的调整对税金、利润的影响）。

2、假如考虑会计报表项目重要性水平，上述哪些核算差异应汇总到调整分录汇总表，哪此应汇总到未调整不符事项汇总表，哪此应汇总到重分类分录汇总表？

3、根据2，请代为编制下列工作底稿：

4、假如被审计单位对上述应调整事项均同意进行调整，则CPA 该出具什么意见类型

的审计报告？

5、假如被审计单位对上述应调整事项均不同意进行调整，则CPA 该出具什么意见类

型的审计报告？

6、假如被审计单位除第6 项外（固定资产事项）其余均同意调整，则CPA 应该出具

什么意见类型的审计报告，请写出该审计报告。

表一：调整分录汇总表

被审计单位：A 公司编制：李豪28／l/2000 索引号：Z9

会计期间：1999 年复核：张哲28／1／2000 页次：

表二重分类分录汇总表

被审计单位：A 公司编制：李豪28／l/2000 索引号：Z10

会计期间：1999 年复核：张哲282000 页次：

表三：

未调整不符事项汇总表

被审计单位：A 公司编制：李豪28/1／2000 索引号：Z12

会计期间：1999 年复核：张哲28／l/2000 页次：

十六、资产或债务重组的审计案例：

注册会计师李豪审计A 公司1999 年度的资产负债表时，了解到A 公司与B 公司签订了资产置换协议：A 公司委托B 公司代为办理采购业务，A 公司于1999 年7 月1 日建账时，将存货计44 元与等额的应付账款划入B 公司；将A 公司应付票据l582 万元转为对B 公司的负债，将原未计入A 公司属于B 公司研究院的流动资产与流动负债净额2 元转人A 公司，同时增加对B 公司的负债。

请问：（1）李豪应该实施哪些审计程序？

（2）假如李豪经过适当的审计程序后认可了被审计单位发生的资产或债务重组事项，应出具什么意见类型的审计报告，为什么？

十七、会计政策变更、会计估价变更和会计差错更正审计案例

注册会计师李豪在审计A 股份有限公司1999 年度会计报表时，发现A 公司原对存货采用先进先出法，由于物价持续上涨，企业从1999 年1 月1 日起改用后进先出法。

请问：（1）李豪该实施哪些审计程序？

（2）假如通过以上审计程序，李豪认为 A 公司的存货计价方法的变更是合法、合理的，由于经济环境的变化使采用后进先出法对以前年度的存货不能进行合理的调整，因此，认可了A 公司采用未来使用法处理，查证出由于该项会计政策的变更，当期净利润减少l54l000 元。但A公司没有在会计报表附注中对这一会计政策予以披露，

请问：李豪应建议A 公司在会计报表附注中如何披露？请写出披露的内容。

十八：关注资产负债表日后事项的审计案例

注册会计师李豪在审计D 公司1999 年度财务报表，发现D 公司1998 年11 月3 日为A 单位担保贷款2000 万元，由于A 公司经营状况不佳连年亏损不能按期归还，被B 银行于1999 年4 月起诉，要求D 股份有限公司承担担保连带责任，经法院审理于2000 年2 月25 日判决，由D 股份有限公司负责偿还1200 万元，此款预计收回可能性甚小。

注册会计师李豪审计D 公司1999 年度的会计报表，发现3 月20 日至11 月3 日D 公司利用闲置资金购买股票B、C 和E，准备随时卖出，通过实施必要的审计程序，已经证实A 公司报表中反映的“短期投资”为6000 万元。自2000 年2 月8 日，股市大幅度下跌，如果D 公司在3 月8 日将短期投资的股票出售，将导致420 万元的投资损失。

请问：针对上述期后事项，CPA 分别该如何处理？

十九、审计报告阶段综合案例

注册会计师李彦审计AB 国有企业1999 年度会计报表，针对审计中发现的以下需要调整的事项，形成资产负债表试算平衡表和损益表试算平衡表：

1，AB 公司部分固定资产陈旧老化或账有实无，净值 6.72 元，建议转入“处理财产损溢”。

借：待处理财产损溢6.72

累计折旧.35

贷：固定资产9.07

2.AB 公司应收、预付账款均在五年以上，建议转入“处理财产损溢”。(AB 公司的坏账损失采用直接核销法)

借：待处理财产损溢l429534.27

贷：应收账款.7l

预付账款172301，56

3.AB 公司大部分固定资产1997-1999 年4 月未提折旧，本年新增固定资产末提折旧，经计算，本年度应补提折旧178672.73 元，以前年度应补提折[日610358.83 元。

借：以前年度损益调整610358.83

管理费用178672.73

贷：累计折旧789031.56

4.“在建工程”中的办公楼等建筑物己于12 月份交付使用，建议转入固定资产。

借：固定资产1.71

贷：在建工程2l403281.71

5.无形资产——土地使用权本期应摊销未摊销364499.70 元。

借：管理费用364499.70

贷：无形资产364499.70

6.按权益法核算各子公司投资收益，计算方法有误，建议调整。

借：投资收益.27

贷：资本公积249010.12

以前年度损益调整40lO714.15

7.AB 公司的子公司W 公司年报审计时，报表已作调整，集团公司相应应调整投资收益.79 元。借：投资收益.79

贷：长期投资.79

8，待摊费用9.27 元属于历年不良资产。应调整相关损益。

借：以前年度损益调整9.27

贷：待摊费用9.27

9.预付账款中的贷方余额898258.65 元，需做重分类调整；

借：预付账款898258.65

贷：应付账款898258.65

10，由于损益调减，影响未分配利润，需调整未分配利润和盈余公积。

借：未分配利润7，44

贷：本年利润，49

以前年度损益调整3.95

借：盈余公积216381.60

贷：利润分配——未分配利润216381.60

要求：请根据以上资料编制下列试算平衡表：

表一：试算平衡表——AB 公司1999 年12 月31 日资产负债表

被审计单位：AB 国有企业编制：李豪28／1／2000 索引号：单位：万元

会计期间：1999年12月31日复核：张哲28／l／2000页次：

表2 试算平衡表——AB 公司1999 年12 月31 日资产负债表被审计单位：AB国有企业编制：李聚28／l／2000索引号：单位：万元.

会计期间：1999年12月31日复核：张哲28／l／2000页次：

表3 试算平衡表——AB 公司1999 年损益表

被审计单位：AB 国有企业编制：李豪28／l/2000 索引号：单位：万元会计期间：1999 年复核：张哲28／1／2000 页次：

二十、长期投资减值准备审计案例

1、A 股份有限公司“长期债权投资”持有××债券每份面值为10 元，账面面值2000 万元，溢价300 万元，应计利息160 万元，共计2460 万元。注册会计师张雷在审计中发现，F 公司根据年末资产负债表日市场行情每份市价为11 元，计提减值准备150 万元。

2、注册会计师张雷在审计F 公司的2000 年度会计报表时，发现F 股份有限公司“长期债权投资”持有××债券每份面值为10 元，账面面值2000 万元，溢价300 万元，应计利息160 万元，共计2460 万元。1999 年末该债券市价为11 元。2000 年 2 月份F 公司将此债券出售，每份价格为10.5 元，F 公司的会计处理为：

借：银行存款(200 万份×10.5)2100 万元

投资收益360 万元

贷：长期债权投资——债券投资——面值2000 万元

长期债权投资——债券投资——溢折价300 万元

长期债权投资——债券投资——应计利息160 万元

3、注册会计师张雷审计H 股份有限公司“长期股权投资”项目，H 公司对C 单位投资500 万元，因股权比例仅占10％，故采用成本法核算。张雷在审验过程中了解到C 单位因经营状况不佳，已连续数年亏损，被审计单位未作任何会计处理。

请问：针对上述各公司，CPA 分别该如何处理？

二十一：关联方关系及其交易的审计

注册会计师肖勇审计A 公司的固定资产时，经询问有关人员获悉A 公司有一账面原值为

5OO 万元的办公楼为甲企业提供了贷款担保，甲企业由于这项担保，从银行获取贷款400 万元。为进一步查证，肖勇通过检查A 公司董事会会议纪要、担保合同及其相关的文书，了解到甲企业是A 公司董事长儿子开办的。肖勇认为这一事项属于A 公司没有提供的关联交易(肖勇在关注关联方及其交易时，已获取了A 公司提供的关联方清单，清单尚没有包括甲企业)，应提请A 公司在会计报表附注中给予充分的披露。

请问：(1)对关联方关系及其交易的审计程序是什么?

(2)当注册会计师实施以上程序证实关联方及其交易存在和被审计单位披露情况后，应怎样考虑?

二十二：合并报表审计

注册会计师肖勇在审计W 股份有限公司会计报表过程中，发现所属s 分公司交付H 分公司某产品8750 件，价款4375 万元，实现利润425 万元。审计人员虽取得H 公司签认的询证回函。但又发现H 公司该产品库存为红数250 件、红数金额125 万元。经查，系s 子公司交付H 子公司的某产品，H 子公司未入账所致，实际年末库存尚有775 件。

请针对这一问题发表你的审计职业判断。

二十三：合并报表审计

注册会计师肖勇审计A 集团公司的1999 年的合并会计报表，在前期调查阶段，肖勇注意到A 公司的三个全资子公司E 公司、F 公司和G 公司的1999 年会计报表没有经过注册会计师审计，E 公司的资产和利润均占A 集团的2％不到，F 公司的总资产占A 集团总资产的40％，G 公司的净利润占A 集团净利润的60％。另外，还有B、C、D 和H 公司的会计报表已经其他会计师事务所所审计过，B 公司是A 集团的参股公司，股权比例仅为15％，但B 公司与A 集团有协议约定，B 公司的董事会成员和总经理由A 集团派出：C、D 和H 都是A 公司的控股子公司，C 公的资产和利润均占A 公司总资产和利润的35％以上，D 公司由于亏损严重，已宣布清理整顿；H 公司的资产和利润占A 公司的资产和利润不到5％。

请代肖勇发表职业意见。

二十四：利润分配审计

注册会计师肖勇、向东于2001 年1 月10 日对A 公司1999 年度会计报表进行审计，于1 月28 日返回事务所出具审计报告，2 月10 日，事务所通过新闻媒体了解到A 公司利润分配方案增加了“以2000 年12 月31 日总股本20000 万股(每股面值1 元)为基数，每10 股送5 股、派现金1.25 元；剩余未分配利润滚存至下一年度。资本公积每10 股转1 股”的内容，再次派肖勇、向东前往A 公司审查该事项，并于2 月12 日完成审查工作返回会计师事务所。

请问：(1)肖勇、向东应实施哪些审计程序?

(2)通过以上程序，肖勇、向东证实了A 公司增加的利润分配方案合法合理，应建议A 公司在会计报

表中如何作出相应的调整或披露?

(3)如A 公司接受调整建议，肖勇、向东在撰写审计报告时是否应说明这一事项?如何说明?

(4)审计报告的日期如何签署?

二十五、长期借款的审计

某企业96 年7 月1 日为建造新生产线，从银行取得3 年期长期借款1000 万元，年利率为5，按单利计算，到期一次性还本付息。借入款项存入银行，工程于97 年底竣工交付使用。96 年10 月1 日用银行存款支付工程价款500 万元，97 年7 月1 日用银行存款支付工程价款500 万元。

要求：1.针对长期借款，CPA 应当实施哪些审计程序？

2.计算各年借款费用中可以予以资本化的金额分别为多少？资本化率为多少？

二十六、应付债券的审计

某企业96 年7 月1 日发行5 年期长期应付债券用于新建厂房，总布面值元，票面利率10 ％，债券利息在每年6 月30 日和12 月31 日支付，该债券发行时，市场利率为12，发行价格为元，债券折价按直线法摊销。厂房于98 年6 月30 日投入使用，且只有这一笔专门借款。

要求：1.针对应付债券，CPA 应执行哪些审计程序？

2．计算各年借款费用中应予以资本化的金额及各年资本化率中多少？并简要说明理由。

3．假如上述会计事项，被审计单位没有进行账务处理，CPA 应提出哪些建议调整分录？

4．CPA 应建议该公司分别在各年的会计报表附注中如何披露？

二十七、投入资本的审计

某公司是中外合资企业，外方投资者的投资额为600 万美元，公司投资协议约定的折合汇率为8。00 元，外方投资者以其在国内其他投资公司所获得的人民币利润，在规定的期限内分两次出资。1998 年5 月1 日出资2640 万元人民币，当日汇率为8.00 元；1998 年6 月1 日出资人民币2541 万元，当日外汇牌价为8.30 元.该公司对外方投入资本的账务处理如下：借：银行存款51，810，000.00

贷：实收资本48，000，000.00

资本公积3810，000.00

要求：1.针对上述外方投资的情况，CPA 该执行哪些特殊的验证？

2．该公司的账务处理是否正确？为什么？如不正确，CPA 应建议其作哪些调整分录？

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财务审计案例分析题(上)

《财务审计》案例分析题一、审计重要性（一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。（二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1嚇算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元, 审计人员在审查和阅读公司报表时发现：

1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。三、调节法的应用［资料］1阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100 千克 A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%产成品盘存5000千克。 4?其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。［要求］运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。

xx公司运用软件进行成本管理的成功案例(doc9)

XX公司运用软件进行成本管理的成功案例同样一个简单的公式：利润=销售收入-成本费用，一千家不同的企业却可以作出一千篇不同的文章。企业要追求多创利的目标，既要增加销售收入，又要千方百计地降低成本，节能降耗。在激烈的市场竞争中，低成本是企业的生存之本，也是参与竞争的最有力武器，还是企业获取利润的重要途径。虽然不同规模，不同行业，不同管理水平的企业，成本管理的内容与要求，控制方法和分析模型均有不同，但是随着现代工业的发展，企业行为已经开始遵循一个标准逻缉，企业要降低成本，提高成本管理的质量和效率。这些在客观上给企业运用成本管理软件更加科学地管理企业成本费用提供了条件。本文以苏州市由一家小型乡镇企业发展起来的上海外贸申港食品厂成功运用用友U8 软件实现成本核算和管理为例，分析企业成本管理模式的基本思想，并提出如何将企业成本管理模式与管理软件相结合实现高质高效管理成本的解决方案。 1、企业管理信息系统概述1.1企业概况上海外贸申港食品厂（张家港市乳品一厂）（以下简称XX）,是XX食品集团核心企业，拥有1200余名员工和年产万吨乐口福、万吨巧克力、5 千吨晶类固体饮料、2 千吨糖果的生产规模。XX牌系列食品，曾获轻工业部优质产品、国际博览会银奖、国宾礼品等称号。企业获得了全国轻工业出口先进单位、全国执行

《食品卫生法》先进企业、全国执行《食品标签通用标准》优秀企业、中国专利江苏百强企业、中国工商银行江苏省分行特级信用企业等光荣称号。 XX 能够从管理软件运用中获取效益的原因之一是企业领导非常重视企业信息化建设，1993 年就在财务部门率先采用单机版会计核算软件。随着企业业务的发展和扩大，仅仅实现会计核算电算化已经远远不能满足企业管理的需要。为此，该企业于1999年选择了用友U8管理软件，建立了涵盖采购管理、销售管理、往来款管理、成本管理、工资管理和财务管理一体化的网络财务管理信息系统。由于建立了网络环境下财务和业务一体化管理，实现了数出一门，全厂使用，企业物流、资金流、信息流高度、有效地集成，企业的经营活动和经营管理在网络环境下有条不紊和高效地运行。该系统从1999 年9 月开始实施，到目前已经顺利运行1 年4 个月, 主要包括总账、工资、固定资产、采购、存货、销售、成本管理、财务分析、决策支持等

注册会计师审计案例分析三

注册会计师审计案例分析（三）一、案例线索及分析 (二)长期股权投资审计案例案例一：注册会计师李文审计华朕公司2001年度会计报表，发现华联公司2001年1月以库存商品一批、专利权一项、设备一台对红光公司投资，华朕公司持股10万股，所占比例为10％。上述资产的有关资料如下：库存商品账面价值为20万元，计税价格为30万元，增值税率为17％，消费税率为10％；专利权账面价值为10万元，已提减值准备为1万元，计税价格为12万元，营业税率为5％；设备的账面价为20万元，已提折旧2万元，已计提减值准备1万元。华联公司采用成本法核算，其具体会计处理如下： 1.4月1日投资时：借：长期股权投资——红光公司 547 000 借：累计折旧 20 000 借：固定资产减值准备 10 000 借：无形资产减值准备 10 000 贷：固定资产 200 000 贷：无形资产 100 000 贷：库存商品 200 000 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) (30万×17%)51 000 ——应交消费税 (30万×10%)30 000 ——应交营业税 (12万×5%)6 000 2.5月2日，华联公司宣告分红，每股红利为1元时：借：应收股利 10 000 贷：长期股权投资——华联公司 10 000 5月15日收到红利时：借：银行存款 10 000 货：应收股利 10 000 3.2001年12月31日，该股的市值为42万元，长期股权投资与市值的差额为547 000-10 000-420 000=117 000(元)，华联公司提取长期投资减值准备的会计处理为：借：投资收益 117 000 贷：长期投资减值准备 117 000 案例一分析：《企业会计制度》第二十二条规定：以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为出资时的投资成本。《企业会计准则——投资》第十五条规定：长期股权投资应根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。第十六条规定：投资企业对被审计单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资采用成本法核算。第十七条规定：采用成本法时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变。被投资单位宣告分派的利润或现金，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的份额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现全股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。据此，注册会计师李文可以认可华联公司的会计处理。

PMP经典的挣值管理案例习题

挣值管理的案例 (1) 情景 Juan Gonzales 是公司项目经理，公司去年接到一个总价在1．1亿美元的项目，项目从今年1月开始进行，Juan是项目经理，项目代号是Star，项目预算为1亿美元。如果项目能如期完工，项目在未来一年将给公司带来7亿美元或者更多的收益，所以公司很重视这个项目，Juan需要直接向副总裁汇报工作。 Juan是项目所涉及技术领域的专家，在公司技术领域有很高的声誉，Juan是一个很积极、乐观的人。今天是4月5日了，Juan有10天时间准备内部评估报告，他准备了一份报告的提纲，首先包含广泛的新技术领域的成果，然后作一个简短的财务状况分析。在财务报告中，Juan认为完成了合同的25％，项目组花费了l／4预算，计2 500万美元。在进度方面，项目1、2月按计划完成任务，3月有些问题，进度落后了，不过Juan立即采取纠正措施，并带领项目组加班加点，在3月结束时，终于使工作回到正轨。最后，Juan相信项目在下次评估上，项目一定会超前。 Nick Carson是合同经理，他对于Juan能够在规定时间内组建一个优秀的项目团队并开始工作表示敬佩，但是Nick需要更详细的数据，以对项目做出更准确的评估。他向Juan要一份关于项目所有活动记录的文件，其中包括每项活动的预计成本和预期完成时间。但是Juan告诉他暂时没有。他们没有正式的计划，只用一些非正式的。 Juan最终还是整理了一份数据给Nick，表1显示了这些数据。表1 项目的记录 (2)项目绩效分析现在Nick需要从这些数据中分析项目进度进展情况，他使用了挣值分析的方法，首先计算了项目的挣值(见表2)。然后他通过挣值分析的方法计算了前3个月的一些参数，具体如表3。 (3)项目问题分析最后，怎么看待Juan的项目情况，有什么问题? ◆从CV和SV都是负值来看，项目成本超支，进度落后，从CPI、SPI都小于1看，说明项目总体来说是有问题的。 ◆项目没有完整和正式的计划，没有WBS．说明项目计划不足。表2 案例的挣值分析（1）

审计报告：案例分析与参考答案(2011-10)

审计报告的案例分析题 ABC会计师事务所接受委托对A股份有限公司20X1年度财务报表进行审计。注册会计师于20X2年3月18日完成了外勤审计工作，按审计业务约定书的要求，应于20X2年3月28日提交审计报告。A公司20X1年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况：（1）A公司20X1年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。注册会计师认为变更是合法和合理的。（2）在某诉讼案中，A公司于20X1年4月被H 公司起诉侵权，H公司要求赔偿75万元。至20X1年12月31日胜负仍难以预料。截止20X2年3月28日尚未判决。A公司预计的可能赔偿的金额为10万元，但诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。（3）注册会计师得知A公司20X1年涉及的M 公司起诉A公司侵权案于20X2年3月20日判决，A 公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，

提请A公司调整20X1年财务报表（A公司已在20X1年12月31日预计了可能的赔偿金额25万元），被A 公司拒绝。（4）A公司在20X1年11月购入一台设备，当月投入使用，20X1年未提取折旧。该设备原始价值为50万元，月折旧率为1.5%。（5）A公司利润总额中70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。（6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用替代审计程序收集了相关的审计证据。要求：（1）假定上述六种情形是相互独立的，请分别针对上述每种情况，说明注册会计师应当发表何种审计意见类型，并简要说明理由。（2）针对每种情形，若CPA认为需要调整财务报表（包括披露），但A公司不接受CPA的调整意见，请代CPA写出审计报告的“导致发表XX意见的事项”段（若有）和“审计意见”段。参考答案

经典财务管理小案例答案

1．该公司流动比率和速动比率月平均为2.1和0.98，说明该公司资金周转灵活，资产流动性好，生产经营效率高。流动比率和速动比率的不同是由存货引起的，该公司产品销售季节性强，第2、3季度为旺季，第1、4季度为淡季。为迎接旺季来临，淡季里提前几个月就开始生产创造了大批存货。资产净利率的大幅波动和相对稳定的销售净利率说明淡季资产周转率低，生产规模变小，或者有闲置资产。 2．（1）主要受存货影响。该公司产品销售季节性比较明显，夏季销量上升，库存减少，冬季库存增加。为应付销售高峰的来临，该公司于淡季增加库存，所以该公司的流动比率与速动比率的变动趋势才会产生差异。（2）受预付款和待摊费用的影响。旺季原材料紧缺，为保持原材料的稳定来源，购买材料的预付款增多。待摊费用则有一定的人为因素。... 消除差异的办法：（1）减少存货，建立需求导向的管理体制，例如及时采购、及时送货，实现“零库存”，但需要冒产品短缺的风险；（2）建立稳定的供货渠道，或者产品链向下延伸，减少预付款。 3．资产负债率从1月至12月呈不断变化趋势，12、1-5月相对较高，6-11月相对较低，最高点在3月份，最低在7月份。资产负债率变动与流动比率呈正相关关系。资产负债率的这种变动说明该公司债务总额和资产总额相对来说是不断变化的，特别是流动资产和流动负债的变化。流动资产一般包括现金、有价证券、应收账款、存货及预付款等。流动负债主要包括短期借款、应付票据和应付账款等。这些项目在一年内不断变化，流动资产和流动负债变化的比例不同，所以资产负债率也在不断变化。

3月份流动比率最高，说明此时存货也最多，公司销售不利，应收账款增多。存货占压了公司大量的流动资金，负债增多，短期借款和应付账款增多，所有该公司3月份资产负债率最高。 4．全年中资产净利率波动幅度很大，最低（12月）2%，最高（7月）18%，4-8月份资产净利率相对高出其它月份很多；全年的销售净利率的波动幅度相对，相差仅5个百分点，最低（1、12月份）7%，最高（7月）12%。总体来讲，二者变动趋势相同，反映了企业的获利能力旺季高，淡季低。资产净利率不仅与销售净利率有关，而且与资产周转率有关，两者相互依赖。由于该公司产品具有比较明显的季节性，旺季时（夏季）销售收入大幅增加，资产周转率提高，从而使资产净利率相应提高。而该公司产品的销售利润率受销售季节影响小，虽然销售数量减少，但价格变化不大。 5．筹资方面：A公司全年各月的流动比率均值为2.1，速动比率均值为0.98，说明该公司财务比较稳健，但也暴露出一定问题，由于该公司产品销售旺季时资产净利率和销售净利率都很高，所以可以适当增加负债比例，充分发挥财务杠杆的作用。结合公司生产经营性质为周期性的，所以应该依靠短期融资来解决生产高峰期间资金短缺问题。银行短期借款相对成本较低，所以应该以银行短期借款为主要筹资渠道。投资方面：在投资项目的选择上，注意选择投资品种结构问题以及多元化问题，同时要注意新产品的季节性差异，最好与现有产品形成季节性互补，以弥补本产品淡季资产周转率低的不足和资产净利率低的问题。产品多元化也有利于降低单一产品的现金流风险。

2019年审计案例分析报告范文

审计案例分析报告范文大家有进行过关于审计案例的分析吗?相关的报告又应该怎么写呢?下面就随一起去阅读审计案例分析报告范文，相信能带给大家启发。一、简析我国企业审计存在的问题 (一)会计审计缺乏独立性 “领导直接管理审计部门”是现阶段我国企业所采取的主要审计模式，该模式的好处在于管理层可以通过直接管理的方式及时快速地对存在的问题做出处理。但这种模式无法明确审计部门在企业中所处的地位，大大削弱了审计部门的独立性，降低了审计人员的审计权力，直接后果就是审计工作的开展受到阻力，无法真正实现审计职能。 (二)会计审计体制缺乏合理性作为国家监督企业经营状况及管理情况的重要工具，企业的会计审计机制能够帮助企业更好地实现自我约束，促使董事会成员及管理人员能够自己履行各项职责，因此审计体制的合理性及执行情况对于一个企业的发展至关重要。在实际工作中，我国绝大多数企业都还在实行内部审计与岗位管理的双轨制，使审计部门在履行职责的过程中始终处于尴尬地位，加之审计工作本身存在的漏洞及法规的不完善，审计部门俨然成为为企业管理层服务的工具，降低了审计工作的有效性，部分或完全丧失了原有的监督职能，最终损害了企业及国家的双重利益。 (三)审计方法及手段缺乏恰当性

企业所处的外部环境及内部情况都在不断地发展变化，企业的总体目标也会相应地出现变化，但是很多审计方法和手段并未做出应有的调整，仍旧沿用传统的审计模式，将以“防弊差错”为主的合规合法性检查视为工作重点，无法发挥出审计领导人员任职期间经营责任的作用。企业内部审计职能的有效性被制约，审计水平及能力的落后，种种因素导致审计工作始终停留在查账层面，无法建立起集管理与技术评价为一体的现代化审计机制，无法达到企业的经营效益审计目标。二、强化企业内部会计审计的措施分析 (一)构建独立性强的审计部门众所周知，会计审计是约束企业经济行为的主要手段，会计审计在企业管控体系中被赋予了重大的职权与作用。为了使会计审计工作能够有序且有效地进行，真正发挥出监督并管理企业经济行为的作用，必须增强审计部门的独立性及权威性。这就涉及到一种全新的内部管理模式的建立，应当将会计审计部门直接设置成企业董事会的直属部门，使其脱离企业管理层的直接领导与控制，这有助于削弱管理层对各项审计工作的影响力，确保企业内部审计结果具有准确性及权威性。 (二)拓宽会计审计的审计范围随着各项经济政策的放开，企业的经营范围已经越来越大，随之产生的是越来越精细的内部职能划分，因此企业应当相应拓宽内部审计的范围，最终达到监督审查企业管理机构设置的合理性及组织机

工程项目管理经典案例分析

背景：某钢厂改造其烧结车间，由于工期紧，刚确定施工单位的第二天，施工单位还未来得及任命项目经理和组建项目经理部，业主就要求施工单位提供项目管理规划，施工单位在不情愿的情况下提供了一份针对该项目的施工组织设计，其内容深度满足管理规划要求，但业主不接受，一定还要求施工单位提供项目管理规划。问题： ①项目经理未任命和项目经理部还未建立，就正式发表了施工组织设计，其程序是否正确？ ②业主一定要求施工单位提供项目管理规划，其要求是否一定正确？ ③项目管理规划是指导项目管理工作的纲领性文件。请简述施工项目管理规划的规划目标及内涵。 ④试说明施工项目管理规划的控制原则。答：①程序不正确，公司还未任命项目经理，项目经理部还未建立，施工组织设计无人审核和批准，不能发表。 ②施工组织设计可以代替施工项目管理规划，但施工组织设计的内容深度应能满足施工项目管理规划的要求；冶金建设工程中，实际上一直使用施工组织设计代替项目管理规划；施工单位可以向业主说明提供的施工组织设计的内容深度已达到项目管理规划的深度要求，不必再编制项目管理规划。 ③施工项目管理规划的规划目标及内涵有：ａ.规划目标包括项目的管理目标、质量目标、工期目标、成本目标、安全目标、文明施工及环境保护目标、条件分析及其他内容等；ｂ.内涵包括施工部署、技术组织措施、施工进度计划、施工准备工作计划和资源供应计划和其他文件等。 ④项目管理规划的控制原则为：实现最优化控制；动态控制；主动控制；全过程控制；全要素控制；建立大控制系统的观念；要对规划的实施明确项目经理部各岗位职责、对执行进行检查分析和改进，进一步进行总结。 2、背景：华北某厂１２６０ｍ３级高炉扩容改造工程。根据招标文件要求，为了实现快速、高效、优质、低耗地完成扩容改建任务，该扩容改造，应采用高炉整体平移新技术。高炉分两段安装：第一段为移送；第二段为悬吊，高炉本体工程拟定在拼装平台上基本完成，尽量缩短停炉后施工工期，保证业主要求的工期。高炉本体平移作业采用滚动摩擦方式液压缸推送。要求“新、旧高炉中心线重合，标高与原设计标高相符，误差控制在５～８ｍ”。高炉本体移送重量约４５００ｔ。推移高度约为３６ｍ，推移距离约４２ｍ。高炉本体在液压缸推动下，分步向炉基平移。

审计报告案例分析题与答案

审计报告案例分析题与答案审计报告案例分析题 1(资料:楼兰是昆仑会计师事务所的注册会计师，她审计了天山公司2001年12月31日的资产负债表和该年度的损益表、现金流量表。2002年2月24日，她结束了外勤工作，并于一个星期后拟定了审计报告的草稿如下: 我们接受委托，审计了贵公司2001年12月31日的资产负债表及该年度的损益表、现金流量表。我们的审计是根据《企业会计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计意见为信赖上述会计报表提供了合理的保证。我们认为，上述会计报表符合《中国注册会计师独立审计准则》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2001年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。中国注册会计师:楼兰(盖章) 2001年12月31日此外，楼兰的工资底稿还揭示了如下信息: (1)2001年天山公司将营业收入的会计政策由分期收款法改为完工百分比法。天山公司认为采用完工百分比法能够更加合理地反映它的经营成果。在比较财务报表中，天山公司追溯调整了上一年度的报表数据，并在报表附注中对该会计政策变更的性质和影响作了披露。楼兰赞同天山公司的变更理由，并对它的调整和披露表示满意。 (2)楼兰没有办法对应收账款进行函证，但她执行了替代的审计程序。楼兰认为这些替代的审计程序能够提供充分适当的审计证据。

(3)天山公司是一起诉讼中的被告，目前此案正在审理中判决的结果难以估计。如果判决结果有利于原告，天山公司就有可能被判支付一笔大额的赔款。为了筹集此赔款，天山公司会出售一些经营用固定资产。该或有事项的性质和可能的影响已在报表附注中作了充分披露。 (4)天山公司在2000年4月1日借入了一笔金额高达1000万元的长期借款，该笔借款合同禁止天山公司在未来5年内发放股利。天山公司拒绝在财务报表附注中对该限制性规定做出披露。要求:请说明楼兰工作底稿中哪些事项需要包括在审计报告中，哪些不需要?说明楼兰工作底稿中存在哪些不足有待改进并请你替她重编审计报告。 2(在下列相互独立的审计环境中，假设你是注册会计师，你会发表何种审计意见? (1)在对伊犁公司的审计过程中，你发现存货存在严重高估的可能性。但是当你要进一步执行审计程序以证实存货高估的数量和金额时，客户拒绝提供合作。 (2)你正在第一次对乌苏公司进行审计。乌苏公司已成立5年，但从来没有被审计过。在审计过程中，乌苏公司不同意你对期初余额进行审计。审计完毕后，你认为本期财务报表的编制符合《企业会计准则》的要求。 (3)你是在于田百货公司会计年度结束日之后才被聘请对该公司进行审计的，所以无法对于田百货公司的期末存货进行盘点。你知道，对于田百货公司来说，存货项目非常重要。你设法通过执行替代程序获取了充分、适当的审计证据。审计工作完成后，你认为会计报表的编制符合《企业会计准则》的规定，公允地反映了于田百货公司的财务状况、经营成果和现金流量情况。 (4)会计年度结束后大约四个星期，博乐公司的一家主要购货商宣告破产。注册会计师在对应收账款进行函证时，这个购货商确认了其所欠的金额，因此博乐公

审计学案例分析题及答案

《审计学》实训题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。答：（一）1．会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是

公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。答：（二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。

财务审计习题与案例 (1)

第一章审计目标与审计过程一、练习题 (一)判断题 1．注册会计师审计的总目标由审计具体目标组成。 ( ) 2．注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性负责。 ( ) 3．被审计单位管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所作出的认定。 ( ) 4．管理层在财务报表上的认定都是明确表达的。 ( ) 5．被审计单位管理层的认定就是指与各类交易和事项相关的认定。( ) 6．特定财务报表项目的审计具体目标是依据管理层的认定和审计一般目标，结合被审计单位具体情况而确定的。 ( ) 7．审计范围指注册会计师为实现财务报表审计目标，所确定的被审计单位业务领域和业务时期的总和。 ( ) 8．审计程序的类型包括控制测试及实质性程序。 ( ) 9．注册会计师确定审计范围必须根据审计准则而不能依据职业判断。 ( )。 10．由于各业务循环的审计是孤立的，所以，注册会计师对各业务循环的审计可以相对独立的进行。 ( ) 11．审计程序就是计划审计工作。 ( ) 12．审计总目标包括一般目标和项目目标。 ( ) 13．审计范围中的审计程序就是指审计程序的范围。 ( ) 14．审计业务的项目分块法的优势在于与内部控制测试紧密结合。（） 15．注册会计师有责任制订计划和实施必要程序，以保证能发现财务报表的重大错误、舞弊以及对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。 16．重要性是指被审计单位会计报表项目的重要程度。 ( ) (二)单项选择题 1．一般认为，注册会计师审计的目标的层次为( )。 A．三个 B.一个 C．两个 D.四个 2．与审计总目标相对应的是( )。 A．社会 B．会计师事务所 C．审计小组 D．注册会计师 3．“发生”认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对( )。A.数量 B．低估 C．高估 D．金额 4．“完整性”认定，指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对( )。 A．数量 B．金额 C．高估 D．低估 5．涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是( )。 A．审计具体目标 B．审计一般目标 C．审计项目目标 D．审计总目标 6．既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师的审计目标的是( )。 A．真实性 B.估价 C．完整性 D.披露 7．其组成要素与“权利和义务”认定有关的是( )。 A．资产负债表 B．利润表 C．审计项目目标 D．审计总目标 8．最适合于实现注册会计师的总体合理性目标的审计程序是（ )。 A．计算 B．分析程序 C．检查 D．函证 9．下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有( )。 A．该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了 B．该认定主要与财务报表组成要素的低估有关

审计学案例分析题汇总

审计学案例分析题汇总Prepared on 21 November 2021

自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，（1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。(3)根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点：（1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。（2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元调整分录：借:主营业务收入230000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39100 贷：应收账款269100 冲减主营业务成本借：库存商品149000 贷：主营业务成本149000 1.案例资料注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：

公司运用软件进行成本管理的成功案例

公司运用软件进行成本管理的成功案例 Document serial number【KK89K-LLS98YT-SS8CB-SSUT-SST108】

XX公司运用软件进行成本管理的成功案例同样一个简单的公式：利润=销售收入-成本费用，一千家不同的企业却可以作出一千篇不同的文章。企业要追求多创利的目标，既要增加销售收入，又要千方百计地降低成本，节能降耗。在激烈的市场竞争中，低成本是企业的生存之本，也是参与竞争的最有力武器，还是企业获取利润的重要途径。虽然不同规模，不同行业，不同管理水平的企业，成本管理的内容与要求，控制方法和分析模型均有不同，但是随着现代工业的发展，企业行为已经开始遵循一个标准逻缉，企业要降低成本，提高成本管理的质量和效率。这些在客观上给企业运用成本管理软件更加科学地管理企业成本费用提供了条件。本文以苏州市由一家小型乡镇企业发展起来的上海外贸申港食品厂成功运用用友U8软件实现成本核算和管理为例，分析企业成本管理模式的基本思想，并提出如何将企业成本管理模式与管理软件相结合实现高质高效管理成本的解决方案。 1、企业管理信息系统概述企业概况上海外贸申港食品厂（张家港市乳品一厂）（以下简称XX），是XX食品集团核心企业，拥有1200余名员工和年

产万吨乐口福、万吨巧克力、5千吨晶类固体饮料、2千吨糖果的生产规模。XX牌系列食品，曾获轻工业部优质产品、国际博览会银奖、国宾礼品等称号。企业获得了全国轻工业出口先进单位、全国执行《食品卫生法》先进企业、全国执行《食品标签通用标准》优秀企业、中国专利江苏百强企业、中国工商银行江苏省分行特级信用企业等光荣称号。 XX能够从管理软件运用中获取效益的原因之一是企业领导非常重视企业信息化建设，1993年就在财务部门率先采用单机版会计核算软件。随着企业业务的发展和扩大，仅仅实现会计核算电算化已经远远不能满足企业管理的需要。为此，该企业于1999年选择了用友U8管理软件，建立了涵盖采购管理、销售管理、往来款管理、成本管理、工资管理和财务管理一体化的网络财务管理信息系统。由于建立了网络环境下财务和业务一体化管理，实现了数出一门，全厂使用，企业物流、资金流、信息流高度、有效地集成，企业的经营活动和经营管理在网络环境下有条不紊和高效地运行。该系统从1999年9月开始实施，到目前已经顺利运行1年4个月,主要包括总账、工资、固定资产、采购、存货、销售、成本管理、财务分析、决策支持等模块，涉及到采购、销售、仓库、财务等业务部门和企

财务管理案例分析范文

（一）实训一：案例可口可乐决胜奥运案例分析题： 1、从可口可乐与百事可乐的市场角逐中，你有何启发？答：（1）可口可乐公司在奥运宣传中相当有预见性，把它要做的事情提前做到位从1928年奥运会，可口可乐就开始提供赞助。2004年雅典奥运会一年之间可口可乐公司就形成了奥运战略。当可口可乐开始“选秀”时，大多数公司连奥运计划都没有开始做，所以抓住了先机是可口可乐公司成功的关键。（2）可口可乐没有把风险看做自己的负担，而是把推广奥运作为自己的义务冒着风险来做奥运纪念罐，是因为可口可乐公司已经把自身和奥运紧密联系在一起，不像其他企业一样追逐最大利润，不把推广奥运作为增加业务的筹码，不将其中的利润量化，而将企业的价值最大化作为了最终的财务管理目标。（3）用最小的成本获得了最大化的商业价值可口可乐公司在刘翔成为奥运冠军之前，以35万元一年签下他作为可口可乐的代言人，可口可乐公司在这一点上打了时间差，刘翔成为冠军后身价涨到了上千万，可口可乐用最小的成本获得了最大化的商业价值。

（4）重视财务管理环境对企业的影响。随着简介的发展，人们对健康越来越重视，随之而来的是人们对运动与体育事业的关注。可口可乐早就注意到了这一点，并从1928年阿姆斯特丹奥运会，可口可乐就开始提供赞助，并在近80年的时间里与奥运会同行。（5）重视处理好财务关系。可口可乐与历届国际奥委会和各国奥组委都保持良好的关系，它甚至知道场馆应该怎样经营、火炬应该怎样做，但从不把自己的角色定位为主办城市的老师，而是伙伴。它还要告诉其他经验较少的赞助企业：在奥运的高期望值环境下，一定要用细节来决定成败。（6）细节决定成败在奥运环境下，大家期望值都很高。可口可乐公司在奥运宣传的整个过程中，注重创新、看重细节。奥运给可口可乐公司提供了好的机会，风险是有的，但是每一个项目的投资都会有风险，收益是与风险相均衡的。可口可乐公司每天推出一枚奥运纪念章，这就是一个很好的商机。在可口可乐与百事可乐的角逐中，可口可乐公司的成功绝非偶然。虽然，百事可乐曾一度用强大的明星阵容和宣传气势占据上风，但是可口可乐公司凭借其准确的预见性，成功运用体育营销年，最终取得了胜利。 2、为什么要将企业价值最大化作为财务管理目标？答：（1）企业价值最大化考虑了货币的时间价值在每个时间点上，货币的价值是不同的。（2）考虑了投资所带来的风险案例中，可口可乐公司并不是没有考虑风险，他在每一个项目的投资前都会进行风险的衡量，只是在本次奥运推广中他把风险当做了义务。（3）避免了短期性行为案例中可口可乐公司从1928年开始赞助奥运会，80年风雨同舟，而且可口可乐公司与奥委会的合作协议还将延长到2020年，这是一个长期的策划。如果一个企业单单追求利润最大化，考虑到长期的种种不确定因素，在决策时就无法避免短期性行为。 2、财务管理的基本环节有哪些？核心环节是什么？答：财务管理的基本环节有财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析等。其中，核心环节应该是财务决策。案例中可口可乐公司进行了奥运选秀活动，他对本次的奥运

财务管理案例分析81099

（一）

实训一：案例可口可乐决胜奥运案例分析题： 1、从可口可乐与百事可乐的市场角逐中，你有何启发？答：（1）可口可乐公司在奥运宣传中相当有预见性，把它要做的事情提前做到位从1928年奥运会，可口可乐就开始提供赞助。2004年雅典奥运会一年之间可口可乐公司就形成了奥运战略。当可口可乐开始“选秀”时，大多数公司连奥运计划都没有开始做，所以抓住了先机是可口可乐公司成功的关键。（2）可口可乐没有把风险看做自己的负担，而是把推广奥运作为自己的义务冒着风险来做奥运纪念罐，是因为可口可乐公司已经把自身和奥运紧密联系在一起，不像其他企业一样追逐最大利润，不把推广奥运作为增加业务的筹码，不将其中的利润量化，而将企业的价值最大化作为了最终的财务管理目标。（3）用最小的成本获得了最大化的商业价值可口可乐公司在刘翔成为奥运冠军之前，以35万元一年签下他作为可口可乐的代言人，可口可乐公司在这一点上打了时间差，刘翔成为冠军后身价涨到了上千万，可口可乐用最小的成本获得了最大化的商业价值。（4）重视财务管理环境对企业的影响。随着简介的发展，人们对健康越来越重视，随之而来的是人们对运动与体育事业的关注。可口可乐早就注意到了这一点，并从1928年阿姆斯特丹奥运会，可口可乐就开始提供赞助，并在近80年的时间里与奥运会同行。（5）重视处理好财务关系。可口可乐与历届国际奥委会和各国奥组委都保持良好的关系，它甚至知道场馆应该怎样经营、火炬应该怎样做，但从不把自己的角色定位为主办城市的老师，而是伙伴。它还要告诉其他经验较少的赞助企业：在奥运的高期望值环境下，一定要用细节来决定成败。（6）细节决定成败在奥运环境下，大家期望值都很高。可口可乐公司在奥运宣传的整个过程中，注重创新、看重细节。奥运给可口可乐公司提供了好的机会，风险是有的，但是每一个项目的投资都会有风险，收益是与风险相均衡的。可口可乐公司每天推出一枚奥运纪念章，这就是一个很好的商机。在可口可乐与百事可乐的角逐中，可口可乐公司的成功绝非偶然。虽然，百事可乐

注册会计师审计案例分析

注册会计师审计案例分析（一）一、无形资产审计案例（一）案例线索及分析案例一：注册会计师张刚审计新兴公司2001年度会计报表时，了解到该公司2001年3月1日购买某项专有技术，支付价款240万元，根据相关法律规定，该项无形资产的有效使用年限为10年。2001年12月31日，公司与转让该技术的单位发生合同纠纷，专有技术的使用范围也因受到一定的限制而可能造成减值。审计中未发现新兴公司进行账务处理。案例一分析：《企业会计制度》第四十六条、《企业会计准则——无形资产》第十五条规定：无形资产的成本，应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的；摊销年限不应超过有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。《企业会计制度》第四十九条规定：无形资产应当按照账面价值与可收回金额孰低计量，对于可收回金额低于账面价值的差额，应当计提无形资产减值准备。据此，注册会计师张刚应进行如下审计处理： 1.提请新兴公司在规定预计使用年限内平均摊销该项无形资产：当年应摊销额=（240÷10）÷12×10=20（万元）会计处理为：借：管理费用 200 000 贷：无形资产 200 000 2.提请新兴公司对该专有技术发生减值准备后可能收回的金额计提无形资产减值准备。经有关专业技术人员估计，预计可收回金额为50万元，为此，应进行如下会计处理：借：营业外支出 500 000 贷：无形资产减值准备 500 000 3.应将审验情况及被审计单位的调整情况详细记录于审计工作底稿中。 4.如被审计单位拒绝调整，审计人员应考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。案例二：注册会计师李文审计大华公司2001年度会计报表时，了解到大华公司从当年初开始研究开发一项新技术，至2001年9月10日研究成功，共发生开发费用150万元及律师费50万元。为使该项新技术运用到生产中，大华公司发生相关费用30万元。 2001年11月，大华公司与可可公司签订协议，将开发的该项新技术出售给可可公司，双方协议价格400万元，可可公司于12月5日预付了300万元价款。协议中规定，该项新技术出售给可可公司后，大华公司需继续提供售后服务，以保证可可公司使用该项技术所生产的产品必须达到大华公司规定的质量标准，如果1年内未能达到规定的质量标准，可可公司有权原价返回大华公司。案例二分析：《企业会计准则——无形资产》第十三条规定：自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。第十四条规定：无形资产在确认后发生的支出，应在发生时确认为当斯费用。第十九条规定：企业出租无形资产时，所取得租金应按《企业会计准则——收入》的规定予以确认；同时，还应确认相关的费用。据此，注册会计师李文应进行如下审计处理： 1.提请大华公司就无形资产价值的确认、转让收入的确定等进行调整。在确认无形资产专有技术时，作如下会计处理：借：无形资产 2 000 000 贷：银行存款等科目 2 000 000

【财务管理实战案例 】财务审计案例练习参考