国际内部审计专业实务框架(2009完整版)

国际内部审计专业实务框架 2017版(IPPF Standards 2017)

INTERNATIONAL STANDARDS FOR THE PROFESSIONAL PRACTICE OF INTERNAL AUDITING (STANDARDS) Introduction to the Standards Internal auditing is conducted in diverse legal and cultural environments; for organizations that vary in purpose, size, complexity, and structure; and by persons within or outside the organization. While differences may affect the practice of internal auditing in each environment, conformance with The IIA’s International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing (Standards) is essential in meeting the responsibilities of internal auditors and the internal audit activity. The purpose of the Standards is to: 1. Guide adherence with the mandatory elements of the International Professional Practices Framework. 2. Provide a framework for performing and promoting a broad range of value-added internal auditing services. 3. Establish the basis for the evaluation of internal audit performance. 4. Foster improved organizational processes and operations. The Standards are a set of principles-based, mandatory requirements consisting of: ?Statements of core requirements for the professional practice of internal auditing and for evaluating the effectiveness of performance that are internationally applicable at organizational and individual levels. ?Interpretations clarifying terms or concepts within the Standards. The Standards, together with the Code of Ethics, encompass all mandatory elements of the International Professional Practices Framework; therefore, conformance with the Code of Ethics and the Standards demonstrates conformance with all mandatory elements of the International Professional Practices Framework. The Standards employ terms as defined specifically in the Glossary. To understand and apply the Standards correctly, it is necessary to consider the specific meanings from the Glossary. Furthermore, the Standards use the word “must” to spec ify an unconditional requirement and the word “should” where conformance is expected unless, when applying professional judgment, circumstances justify deviation. The Standards comprise two main categories: Attribute and Performance Standards. Attribute Standards address the attributes of organizations and individuals performing internal auditing. Performance Standards describe the nature of internal auditing and provide quality criteria against which the performance of these services can be measured. Attribute and Performance Standards apply to all internal audit services. Implementation Standards expand upon the Attribute and Performance Standards by providing the requirements applicable to assurance (.A) or consulting (.C) services. Revised: October 2016 Page 1 of 25

企业内部审计实务管理篇

建设项目审计法规目录一. 内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计------------------------------3～14 二. 审计署《政府投资项目审计治理方法》--------------------------------------15～16 三、审计机关国家建设项目审计准则-------------------------------------------17～18 四、建设项目审计处理暂行规定-----------------------------------------------19～20 五、会计师事务所从事差不多建设工程预算、结算、决算审核暂行方法--------------21～25 六、审计署关于内部审计工作的规定------------------------------------------26～27 七、中华人民共和国审计法--------------------------------------------------28～31 八、招标投标法------------------------------------------------------------3 2-36

九、财政部、建设部关于印发《建设工程价款结算暂行方法》的通知---------------37-41 十、建设工程质量治理条例---------------------------------------------------42-48 十一、中华人民共和国合同法-------------------------------------------------48-71 一、内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计第一章总则第一条为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，依照《内部审计差不多准则》及内部审计具体准则制定本指南。第二条本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第四条建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。（一）质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求；

国际内部审计专业实务框架

CIA红皮书-国际内部审计专业实务框架 -2009年1月修订属性标准 (3) 1000-宗旨、权力和职责 (3) 1100-独立性和客观性 (3) 1110-组织的独立性 (3) 1130-对独立性或客观性的损害 (4) 1200-专业能力与应有的职业审慎 (4) 1210-专业能力 (4) 1220-应有的职业审慎 (4) 1230-持续职业进展 (5) 1300-质量保证与改进程序 (5) 1310-质量保证与改进程序的要求 (5) 1311-内部评估 (5) 1312-外部评估 (6) 1320-对质量保证与改进程序的报告 (6) 1321-对“遵循《标准》”的应用 (6) 1322-对未遵循情况的披露 (6) 工作标准 (6)

2000-内部审计活动的治理 (6) 2010-打算 (7) 2020-沟通与批准 (7) 2030-资源治理 (7) 2040-政策与程序 (7) 2050-协调 (7) 2060-向高级治理层和董事会报告 (7) 2100-工作性质 (8) 2110-治理 (8) 2120-风险治理 (8) 2130-操纵 (9) 2200-业务打算 (9) 2210-业务目标 (9) 2220-业务范围 (10) 2230-业务资源的分配 (10) 2240-业务工作方案 (10) 2300-业务的实施 (10) 2310-识不信息 (10) 2320-分析评价 (11)

2330-记录信息 (11) 2340-业务的督导 (11) 2400-结果的报告 (11) 2410-报告标准 (11) 2420-报告的质量 (12) 2421-错误与遗漏 (12) 2430-对“遵循《标准》”的应用 (12) 2431-对未遵循情况的披露 (12) 2440-结果的发送 (12) 2500-监督进展 (13) 2600-高级治理层同意风险的决定 (13) 实务公告 (16) 实务公告1000-1 内部审计章程 (16) 实务公告1110-1 组织的独立性 (17) 实务公告1120-1 个人客观性 (18) 实务公告1130-1 对独立性或客观性的损害 (18) 实务公告1210-1 专业能力 (20) 实物公告1220-1 应有的职业审慎 (23) 实务公告1230-1 持续职业进展 (23)

国际注册内部审计师实务框架1

职业道德规范《职业道德规范》的建立对于内部审计职业必要而又适用,它是给予内部审计对风险管理、控制和治理作出的客观确认以信任的基础。协会的《职业道德规范》延展了内部审计的定义，包括两个基本部分： 1.与内部审计职业和实务相关的原则； 2.描述内部审计师行为规范的行为规则。这些规则有助于将上述原则运用于实践中，目的在于指导内部审计师的道德行为。《职业道德规范》与协会的实务框架和其他相关的公告一起，为服务于他人的内部审计师提供指导。“内部审计师”指协会会员，IIA职业资格的获得者或申请者以及那些在内部审计定义范围内提供内部审计服务的人。适用性与执行《职业道德规范》既适用于提供内部审计服务的个人，也适用于提供内部审计服务的团体。对于协会会员、IIA职业资格的获得者或申请者，违反《职业道德规范》将根据协会的规章和行政指南予以评价和管理。在行为规则中没有提及的特殊行为，如果其无法接受或有损信誉，会员、资格获得者或申请者有责任接受纪律处罚。原则内部审计师应运用并信守以下原则： 1 内部审计师的公正建立信用，从而为对其判断的信任提供基础。 2 在收集、评价和沟通有关被检查的活动或过程的信息时，内部审计师展示其最大限度的职业客观。在作出判断时，内部审计师不受其个人喜好或他人的不适当影响，对所有相关环境作出公正的评价。 3 内部审计师尊重其获取的信息的价值和所有权，没有适当授权不得披露信息，除非是在有法律或职业义务的情况下。 4 内部审计师在执行内部审计业务时能够使用所需要的知识、技能和经验。行为规则公正内部审计师： 11应当诚实、勤恳并负责地开展工作。 12应当遵守法律，按照法律及职业要求进行披露。

国际内部审计专业实务标准

国际内部审计专业实务标准属性标准 1000-宗旨、权力和职责内部审计部门的宗旨、权力和职责必须在内部审计章程中按照“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的相关内容正式确定。首席审计执行官必须定期审查内部审计章程，并提交高级管理层和董事会审批。 1000.A1 –向组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中明确规定。如果内部审计部门向组织外部的有关方面提供确认服务，则此类确认服务的性质也必须在内部审计章程中确定。 1000.C1–咨询服务的性质也必须在内部审计章程中中确定。 1010-在内部审计章程中确认“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》。 “内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的强制性必须在内部审计章程中得到确认。首席审计执行官应向高级管理层和董事会解释和讨论“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》。 1100-独立性和客观性内部审计部门必须保持其独立性，内部审计师必须客观的开展工作。 1110-组织的独立性首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告。首席审计执行官必须至少每年一次向董事会确认内部审计审计部门在组织中的独立性。 1110.A1 –内部审计部门在内部审计范围、开展工作和报告结果时，必须免受干预。 1111-与董事会的直接互动首席审计执行官必须与董事会直接沟通和互动。 1120-个人的客观性内部审计师必须有公正、不偏不倚的态度，避免任何利益冲突。 1130-对独立性和客观性的损害如果独立性和客观性受到实质和形式上的损害，必须向适当的对象披露损害的具体情况。披露的性质视受损害情况而定。 1130.A1-内部审计师必须避免评价其以往负责的特定业务。如果内部审计师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务时，则其客观性视为受到损害。 1130.A2-确认服务涉及到审计执行官负责的职能领域时，必须由独立于内部审计部门的某一方进行监督。 1130.C1内部审计师可以对其以往负责的业务提供咨询服务。 1130.C2若内部审计师可能会损害拟开展的咨询服务的独立性和客观性时，必须在接受该业务之前向客户披露。 1200-专业能力与应有的职业审慎内部审计师在开展业务时，必须具备专业能力和应有的职业审慎。 1210-专业能力

内部审计实务公告

实务公告实务公告 1000—1：内部审计章程解释《国际内部审计专业实务标准》中的第 1000 条标准本实务公告性质在采用一份内部审计活动章程时，内部审计师应考虑以下建议。本指南无意囊括在采用审计章程时需要考虑的所有方面，仅推荐一系列应该考虑的事项。 1．内部审计活动的宗旨、权力和职责应在章程中进行确定。首席审计执行官应征得管理层对章程的批准以及董事会的认可。治理机构的会议纪要中应当记录对章程的批准。章程应该(1) 确定内部审计活动在组织中的地位；(2)授权审计人员接触与开展业务相关的记录、人员和实物财产；(3)规定内部审计活动的范围。 2．内部审计活动的章程应该以书面形式存在。书面声明使审计师得以将章程正式提交管理层审批，并交董事会认可。它还有助于定期评估内部审计活动的宗旨、权力和职责是否适当。在组织的内部审计职能的管理中，提供一份包括内部审计活动章程的正式书面文件是很关键的。应该确定并通报这些宗旨、权力和职责，以确立内部审计活动的作用并为管理层和董事会提供评价这一职能开展情况的依据。如果出现问题，章程也能提供与管理层和董事会达成的关于内部审计活动在组织中作用和职责的正式书面协议。 3．首席审计执行官应该定期评价章程中所规定的宗旨、权力和职责，是否足以使内部审计活动实现其目标。这种定期评价的结果必须通报给高级管理层和董事会。实务公告 1000.C1—1：内部审计师开展咨询活动的原则解释《国际内部审计专业实务标准》中的第 1000.C1 条标准本实务公告性质内部审计的定义是“内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统化、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”这就提醒内部审计师，属性标准与工作标准对开展确认与咨询业务的内部审计师都适用。本公告的重点是所有的咨询业务中要考虑到的一般情况。咨询业务包括书面协议规定的正式的咨询业务，还包括如参与常务或临时性的管理委员会或项目小组等咨询活动。要求内部审计师运用专业判断，确定在不同情况下本公告所提供的指南的适用范围。一些特别的咨询业务，例如参与到收购或兼并交易，或在紧急性情况下，例如灾害恢复活动，就要求不能按常规的或规定的程序来开展咨询业务。在开展咨询审计业务时，内部审计师应考虑到以下指导性原则。本实务指导无意囊括开展业务需要考虑的所有方面，仅推荐一系列应该考虑的事项。内部审计师应格外注意，确定管理层与委员会是否了解和同意开展咨询服务必须的理念、操作方针以及通报方式。 1．价值主张。内部审计活动的价值主张在所有以适应该组织文化与资源的方式雇佣内部审计师的组织内都会得到实现。价值主张在内部审计定义中有所体现，它包括确认与咨询活动，目的是在治理、风险与控制领域内应用系统的、规范的的方法为组织增加价值。 2．与内部审计定义保持一致。每项内部审计活动都应采取系统的、规范的的评估方法。这些服务总体上可分为两类：确认服务与咨询服务。但是，这些服务还可以包括与内部审计的广义定义相一致的、新兴的增值型服务。 3．确认与咨询服务之外的审计活动。内部审计提供的服务不止一种。确认与咨询服务并不是相互排斥的，也不排除其他一些审计服务，比如，调查以及非审计性质的工作。多数的审计服务既包含确认活动，也包含咨询(建议)活动。 4．确认与咨询之间的相互关系。内部审计的咨询服务丰富了增值型的内部审计。咨询服务通常是由确认服务直接产生的，但同时应认识到，咨询审计业务也可能衍生出确认服务。 5．通过内部审计章程赋予内部审计开展咨询服务的权力.在传统意义上，内部审计师开展的内部审计服务有以下多种形式：对体系建立过程中的控制的分析、对安全产品的分析、与工作小组一起分析运营情况并提出建议等。委员会(或审计委员会)应授权内部审计活动开展其他一些服务，只要这些服务不引起利益冲突，也不影响内部审计对审计委员会的责任。这样的授权应在内部审计章程中反映出来。 6．客观性。咨询服务可以提高审计师对与确认业务有关的工作程序或问题的了解，咨询服务也不一定损害审计师或内部审计活动的客观性。内部审计不起管理决策作用。是否采纳或实施内部审计咨询服务所提出的建议由管理层决定。因此，管理层的决策不应损害内部审计的客观性。

CIA红皮书-国际内部审计实务框架2009修订版

目录属性标准 (1) 1000-宗旨、权力和职责 (1) 1100-独立性和客观性 (1) 1200-专业能力与应有的职业审慎 (2) 1300-质量保证与改进程序 (3) 工作标准 (4) 2000-内部审计活动的管理 (4) 2100-工作性质 (5) 2200-业务计划 (7) 2300-业务的实施 (8) 2400-结果的报告 (9) 2500-监督进展 (10) 2600-高级管理层接受风险的决定 (10) 词汇表 (10) 实务公告 (13) 实务公告1000-1内部审计章程 (13) 实务公告1110-1组织的独立性 (14) 实务公告1111-1与董事会的直接互动 (15) 实务公告1120-1个人客观性 (15) 实务公告1130-1对独立性或客观性的损害 (15) 实物公告1130.A1---评价内部审计师以前负责的运营 (16) 实务公告1200-1专业能力与应有的职业审慎 (17) 实务公告1210-1专业能力 (18) 实物公告1210.A1-1获取外部服务提供者为内部审计部门提供的支持或补充 (19) 实物公告1220-1应有的职业审慎 (21) 实务公告1230-1持续职业发展 (21) 实物公告1300-1质量保证与改进程序 (21) 实务公告1310-1质量保证与改进程序的要求 (22) 实务公告1311-1内部评估 (23) 实务公告1312-1外部评估 (24) 实务公告1312-2外部评估：独立审定的自我评估 (26) 实务公告1321-1对“遵循《标准》”的应用 (28) 实务公告2010-1审计计划对风险和风险暴露的关注 (28) 实务公告2020-1沟通与批准 (29) 实务公告2030-1资源管理 (30) 实务公告2040-1政策与程序 (30) 实务公告2050-1协调 (31) 实务公告2060-1向高级管理层和董事会报告 (32) 实务公告2120-1评估风险管理过程的适当性 (32) 实务公告2130-1评估控制程序的适当性 (34) 实务公告2130-A1.1信息的可靠性和完整性 (35)

内部审计完整流程体系

内部审计的完整流程体系内部审计五大流程包括审前准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用。审计方法不仅仅是取证方法，而且是一个完整的体系。审计人员与被审人员都有各自的心态表现，审计人员应及时掌握被审人员的心态，并适时调整自己的心态，恰当运用审计方法，以便能做好审计工作。一直以来，理论界与实务界对内部审计流程与方法没有确切的说法。总是照搬照抄政府审计或民间审计，这是内部审计界的一大欠缺。笔者对其进行深入探讨，以期与同行交流，对实务界有所帮助。一、审前准备工作 (一)整体内容框架 (二)主要工作 1 编制年度审计计划应该关注的因素

单位组织年度内经济工作的中心问题;单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题;经营管理中存在的突出问题和难点问题;群众普遍关注或反映强烈的热点问题;以往审计发现的比较突出、影响较大的问题;具体审计项目先后顺序安排;审计资源(人员数量、审计耗时与审计经费)的合理分配;后续审计的必要安排。 2 项目审计计划的内容审计目标;审计范围;重要性;审计风险评估;审计小组构成;审计时间分配;专家与外部审计工作结果的利用等。 3 审计前的调查内容经营活动情况;内部控制设计与运行情况;财务会计资料;重要合同、协议及会议记录;上次审计结论、建议及后续审计执行情况;上次外部审计意见等。 4 审计方案的内容具体审计目的;具体审计方法和程序;预定执行人及执行日期等。 5 审计通知书的内容被审计单位及审计项目名称;审计目的;审计范围;审计时间;被审计单位应提供的具体资料和必要协助;审计小组名单;审计机构及负责人签章和签发日期。(附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。二、审计实施工作

内部审计实务标准(doc 90)

内部审计实务标准

本文目录：内部审计师协会职业道德规范内审实务标准简介 IIA颁布《内部审计实务标准》修订本的补充实务公告内部审计师协会职业道德规范 1、基本内容 2、重点难点和和疑点基本内容 -------------------------------------------------------------------------------- 《道德规范》的目的是促进内部审计职业领域内的道德文化的发展。国际注册内部审计师协会理事会在1999年6月通过的《道德规范》中指出：道德规范对于内部审计职业来说是必要的和适当的，因为它是建立信任的基础。这种基础为评价和改进风险管理、控制和治理过程，帮助组织实现其目标，提供了保证。《道德规范》既适用于提供内部审计服务的个人，也适用于提供内部审计服务的团体。对于协会会员、IIA职业资格的接受者或参加者，对《道德规范》的违背将根据协会的规章和行政指南予以评价和管理。 2000年6月通过的新《道德规范》包括两个基本部分：一是与内部审计职业和实务相关的原则（共4条原则：正直、客观、保密、能力）；二是描述内部审计师预期行为规范的行为规则（在4条原则之下共有12条行为规则）。这些规则有助于将上述原则运用于实践中，目的在于指导内部审计师的行为。内部审计师应使用和信守以下原则： 1、正直内部审计师的正直建立起信用，从而为其判断的可靠度提供基础。这条原则包括4条行为规则： 1．1 应当诚实、勤奋并负责地完成工作。

内部审计师在工作中应使用在内部审计业务中所需要的知识、技能和经验。这条原则包括3条行为规则： 4．1 应当只从事他们具备必要的知识、技能和经验的服务活动。 4．2 应当根据《内部审计实务标准》完成内部审计。重点、难点和疑点 -------------------------------------------------------------------------------- 在《内部审计师职业道德规范》中，“行为规则”是灵魂，应重点掌握这一部分的内容，尤其是其中的：内部审计师协会成员和注册内部审计师不应参与可能妨碍或被认为妨碍其公正评价的一些活动。内部审计师协会成员和注册内部审计师不能接受可能妨碍或被认为妨碍其职业判断的任何东西。内部审计师协会成员和注册内部审计师只能开展那些以他们的专业能力预计可以恰当地加以完成的服务工作。在汇报其工作成果时，内部审计师协会成员和注册内部审计师应揭示他们了解的所有重要事实。否则，有可能歪曲正在审查的经营报告或隐瞒非法的事实。另外，在应用这些行为规则时，需要协会成员及其内部审计师的判断，以保持审计行为的高标准。这些对审计人员素质要求较高，因国情不同，思维方式有异，而且遇到的情况各种各样，因此就要求根据《道德规范》的精神正确把握。内审实务标准简介一、《标准》的宗旨 ------------------------------------------------------------------------------- 1、说明内部审计实务的基本原则； 2、为开展并促进多种不同的、具有增值作用的内部审计活动制定框架；

内审师考试内部审计实务标准：实务公告2330—1-国际内审师.doc

实务公告 2330 1：记录信息解释《内部审计专业实务标准》中的第 2330 条标准相关标准：第 2330 条标准记录信息内部审计师应记录相关的信息以支持审计结论和审计结果。本实务公告性质当记录信息时，内部审计师应考虑下列建议。本实务指导无

意囊括开展这种评价可能需要考虑的所有方面，仅推荐一系列应该考虑的事项。是否遵守实务公告由审计师自行选择决定。 1．记录审计情况的审计工作底稿应由内部审计师编制，并由内部审计部门的管理层进行审查。这些工作底稿应记录所获得的资料和做出妁分析，并作为提出审计发现和建议的依据。审计工作底稿通常用于下述目的：为内部审计报告提供主要依据；帮助进行审计计划的制定、执行和审查；

用文件说明审计目的是否达到；促进第三方审查；为评价内部审计部门的质量项目提供依据；在诸如保险索赔、舞弊案件和向法院提出诉讼的情况下，提供有关支持；帮助内部审计人员的专业发展；证实内部审计部门是否遵守《内部审计专业实务标准》。

2．审计工作底稿的编制、设计和内容取决于审计业务的性质。审计工作底稿应记载下述审计过程的各个方面：制定计划；对内部控制系统的健全性和有效性所进行的检查和评价；执行的审计程序、取得的资料及形成的审计结论；审查；报告；

后续审计。需盂碧岩嚣；：应包括所得出的审计结论的依据。至于其他方面，审计工作底稿也可包括：计划文件和审计业务方案；控制调查表，流程图，核对清单和叙述文字；会谈的记录和备忘录；

机构系统数据，如机构系统图和岗位说明；重要合同和协议的复本；关于经营和财务政策的信息；控制系统的评价结果；函证信件和陈述文件；对交易事项、处理过程和账户余额的分析和检查；

内部审计实务标准

这是审计师个人品质的基础。不诚实就不能将职责和权限委托给他；不勤奋就可能增加错误、疏忽和误解；没有责任感就得不到他人的信任，这样审计师就将失去对组织的价值。 1．2 应当按照法律及其职业要求，遵守法律和做出披露。这一条有两点要求：（1）如果内部审计师了解到一些对组织重要的信息，他依照法律和职业的要求，负有报告该信息的责任。（2）反之，如果审计师没有足够的证据来说明他的判断，就不应该作出评价。 1．3 不得故意参与非法活动，或参加有损于内部审计职业或其机构的行为。1．4 应当遵守并贡献于组织的合法道德目标。 2、客观内部审计师在收集、评价和沟通有关被检查的活动或过程的信息中，应展示其最大限度的职业客观性。在其作出判断的过程中，不受其个人喜好或他人的不适当影响，内部审计师对所有相关环境作出公正的评价。这条原则包括3条行为规则： 2．1 不应参与可能妨碍或被认为妨碍其公正评价的一些活动或关系。这种参与包括那些与组织的目标相冲突的活动和关系。 2．2 不接受可能妨碍或被认为妨碍其职业判断的任何东西。 2．3 应当揭示其知道的所有重要事实，如果不予揭示，可能歪曲对所复核活动的报告。 3、保密内部审计师应尊重其收到的信息的价值和所有权。除非法律允许或有适当的授权，不能披露获取的信息。这条原则包括2条行为规则： 3．1 应当谨慎利用和保护在其职责中获取的信息。 3．2 不应当为个人目的，或者以任何有悖于法律或有害于机构的合法道德目标而利用信息。 4、能力内部审计师在工作中应使用在内部审计业务中所需要的知识、技能和经验。这条

内部审计定义与内部审计专业实务标准

IIA International Professional Practice Framework(IPPF)国际内部审计专业实务框架（国际内部审计师协会2009年1月修订）（红皮书）中国内部审计协会译

★内部审计定义 ★职业道德规范 ★国际内部审计专业实务标准 ★实务公告修订讲明作为整合IIA所公布标准的概念性框架，《国际内部审计专业实务框架》的范围缩减到只包括由IIA国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准。该权威标准由以下两部分构成：强制性指南。遵循强制性指南的原则关于内部审计专业实务是必须且重要的。强制性指南的制定遵循既定的尽职审查程序，包括公布征求意见稿，广泛听取各界的意见。《国际内部审计专业实务框架》的三个强制部分为“内部审计定义”、《职业道德规范》和《国

际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）。强力推举的指南。强力推举的指南是IIA通过正式批准程序认可的，阐述有效执行“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的实务，包括立场公告、实务公告和实务指南。 ↓ 新版IPPF所作的重大改变是：（1）程序改进。加强了IPPF的各个部分，提高了透明度并确定了权威标准和修订周期。标准的修订周期目前确定为三年，尽管

并非每三年都需要进行修改，IIA仍致力于确保对标准作全面的审核，并视需要进行修订。（2）进展与实务关心。这一部分不再纳入柜架体系。它曾经包含了内部审计师在工作过程中可能会用到的所有资源（例如培训、出版物和研究报告等）。由于新版IPPF的范围只包括上述的权威标准，这项内容不再适合于新的框架。（3）释义。这是新增的对标准中的术语和短语作出的进一步阐释，置于需要加以解释的相关标准条款之下。（4）实务公告。这部分内容在范围上差不多缩减为只包括用于实施“内部审计定义”，《职业道德规范》和《标准》的技术和方法。原框架中涉及工具及技术方法的内容差不多移至实务指南部分。（5）实务指南的立场公告。这是IPPF新增的内容，实务指南侧重于在工具和技术的具体运用方面提供指引，包括详细的流程、程序、方案和步骤（例如每一步所形成的结果的范例）。立场公告表明IIA关于内部审计在特定事项中的角色及职责所持的立场或观点。前言 IPPF包括下列内容：

内部审计实务指南第2号——物资采购审计

内部审计实务指南第2号――物资采购审计第一章总则第一条为了规范物资采购审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。第二条本指南所称物资采购审计是指组织内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。本指南所称“物资”是指组织在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第四条物资采购审计的目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。第五条物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价，是财务审计与管理审计的融合。物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。第六条根据组织的管理模式和要求、物资采购业务量的大小、内部审计机构资源等的不同，物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。（一）项目管理式审计是有重点、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计计划，形成为特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。大、中型规模的组织适合采用该模式。（二）过程参与式审计是由专职内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者部分重要过程，实现物资采购审计的日常化。小规模组织可以采用该模式。第七条内部审计人员有责任警示被审计单位关注物资采购的现有和潜在风险。第八条内部审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识，熟悉相关法律、法规、政策和组织内部有关规定，掌握物资采购内部控制原理，了解组织物资采购现状和外部环境的变化。开展专业技术性较强的物资采购审计，内部审计机构可聘请外部专家参与。第二章物资采购前期审计第九条物资采购前期审计是从制定年度审计计划开始到具体实施物资采购审计程序之前对各项审计工作作出的安排。其基本过程包括：（一）编制年度审计计划，确定审计对象。内部审计人员应综合考虑以下各种因素：1．重要性。选择采购数量较大、采购次数频繁、采购价格较高、采购价格变化频繁、质量问题突出、长期积压或短缺、在ABC分类管理法下的A类和B类物资、群众反映普遍、领导关注、内部控制薄弱和出现错弊概率较高的部门、环节或物资类别等。 2．物资采购方案、内部控制的重大变化。内部审计应根据外部环境和内部条件的变化，适时审查新的物资采购方案和内部控制的适当性、合法性和有效性，将其列入审计计划。

国际内部审计师协会发布新内部审计准则

国际内部审计师协会发布新内部审计准则（2004年） 2004-1-1 0:0【大中小】【打印】【我要纠错】协会从1941年成立以来，先后发布过4个准则。本次修订是对2001年准则的修订。协会在修订前先在2003年1月发出征求意见稿。同年12月根据反馈的意见写出修订稿，经内部审计准则委员会批准，于2004年1月开始执行。本次修订主要是针对保证性服务准则，以适应当前风险管理的需要。修订也为咨询性服务提供机会，以及为公司对外披露审计工作结果提供指导。本次修订增加了5条准则： 1.1210.A3：对内部审计师知识和技能的要求 2.2201.A1：对接受第三方业务委托的规定 3.2220.A2：关于同时提供审计和咨询服务问题 4.2410.A3：向外部第三方分发审计报告时的沟通 5.2440.A2：分发审计报告无法律限制时的措施本次修订还在不同程度上涉及原有的17条准则： 1.1130.A1：内部审计师应避免评价他们曾经负责过的运营工作 2.1220.A2：关于计算机辅助审计技术的应用 3.1300：质量保证与改进项目 4.2100：工作性质 5.2130：治理 6.2130.A1：内部审计师在组织道德文化建设中的作用 7.2200：审计业务计划 8.2210：审计业务的目标 9.2210.A1：审计工作的目标应反映风险评估的结果

10.2240.A1审计业务工作方案的审批 11.2400：报告审计结果 12.2410.A1：最终报告的必要内容 13.2410.A2：对被审计单位的业绩应予肯定 14.2421：错误与遗漏 15.2440：发布审计结果 16.2440.A1：审计执行主管负责分发最终审计报告 17.2600：管理层对风险的接受下面对此次修订的主要内容介绍如下：一、确认内审准则的适应范围修改后准则在引言中确认：内审准则可应用于不同的法律和文化环境。可应用在经营目标、经营规模、复杂性和结构多变的企业中。确认内审工作可由公司内部或外部人员来执行。二、设定内审准则有一个假定前提鉴于内审准则执行环境的多样性，而执行人员的水平又参差不齐，那么内审准则应当定在什么水平上？在修订时要有一个假定。这个假定就是：首席执行官和审计师在应用内审准则时，对内审概念具有良好的判断能力。也就是说能理解内审准则的规定。三、强调执行内审准则是法定义务修订后的内审准则规定，不论任何单位，也不论内审工作由谁来执行，都必须执行内审准则。新准则规定：“内部审计师如果由于法律、法规的原因不能遵循准则的某些部分的话，他们亦应该遵循准则的其它部分，并对这种情况做出适当的披露。” 准则用“应该”这个词来表示其法定义务。以工作准则2100条为例，修改前条文是：“内部审计活动评价并帮助改进机构的风险管理、控制和治理体系。”这个规定像是对内审活动的描述。新准则对此修改为“内部审计活动应该运用系统化和严谨的方法去评价和帮助改善风险管理、控制和治理体系。“这里用了”应该“一词，表示执行内审准则是一种法定的义务。

内部审计理论与实务多选题100

题《内部审计理论与实务》多选题：．根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列哪些单位应该按照国家有关规定建立健全内部审计制度（）。（）（）．国家机关．企事业单位．金融机构．社会团体．关于国际内部审计的发展趋势，正确的是（）。（）（）．由控制导向向风险导向转变．职能由评价扩展到预测、咨询和保证．单纯强调独立而不考虑价值．审计主要方式由说服转变为协商．内部审计对组织的经营活动和内部控制的（）进行审查和评价。（）（）．合法性．及时性．有效性．适当性．按照审计目标的不同，我国的内部审计可分为（）等。（）（）．传统的财务审计．近现代的经营审计．专项审计．任期经济责任审计．与外部审计相比，内部审计具有以下特征（）。（）（）．更强的独立性．审查评价的及时性和广泛性．服务的内向性．与本单位目标的紧密相关性．在企业中，内部审计可发挥以下作用（）。（）（）．监控作用．信息鉴证作用．风险预警作用．咨询作用．下列不属于内部审计机构权限的是（）。（）（）．检查权．执行权．经营权．处理处罚权．实践中，内部审计地位的高低取决于（）。（）（）．内部审计机构的设置层次．内部审计的职责．内部审计机构人员数量的多少．内部审计工作开展的效果．中国内部审计协会接受（）的业务指导和监督管理。（）（）．审计署．财政部

．国资委．民政部．国际上，作为职业实务标准框架的核心和主要内容的内部审计实务标准包括（）。（）（）．属性标准．工作标准．实务公告．实施标准．国际内部审计实务准则框架中属于强制性规范的部分包括（）。（）（）．内部审计定义．发展与实务支持．职业道德规范．内部审计实务标准．国际内部审计实务准则框架中不属于强制性规范的部分包括（）。（）（）．内部审计定义．职业道德规范．实务公告．发展与实务支持．制定内部审计准则的目的是（）。（）（）．为内部审计人员免除审计责任．指导内部审计工作．为考核内部审计工作质量提供准绳．帮助公众了解内部审计．中国内部审计准则包括下列层次（）。（）（）．内部审计基本准则．内部审计具体准则．内部审计职业道德规范．内部审计实务指南．从国际内部审计职责说明书的演变来看，内部审计在发展过程中经历了以下（）。（）（）．以财务审计为主的阶段．以经济责任审计为主的阶段．以业务审计为主的阶段．以管理审计为主的阶段．内部审计基本准则就以下哪些方面作了规定（）。（）（）．审计活动的具体步骤．审计活动的原则要求．审计活动的基本步骤．内部审计机构的管理．国际内部审计职业道德规范是由下列哪两个规范合并而成的（）。（）（）．注册会计师职业道德规范．内部审计职业道德规范．特许公认会计师职业道德规范．注册内部审计师职业道德规范．年颁布的国际内部审计职业道德规范，明确提出了对内部审计人员的基本要求是（）。（）（）．正直．客观．保密．能力．年颁布的国际内部审计职业道德规范包括以下哪两个基本部分（）。（）（）．与内部审计职业和实务相关的原则．与内部审计质量有关的原则．描述内部审计工作程序的规则．描述内部审计人员预期行为规范的行为规则．以下不符合中国内部审计职业道德规范的是（）。（）（）．内部审计人员应保持职业谨慎．内部审计人员不得聘请专家协助工作