会计实务：会计部门的岗位设置
会计部门的岗位设置
根据《会计法》规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。”实行独立核算的大中型企业，实行企业化管理的事业单位，以及财务收支数额较大、会计业务较多的企业都需要设置具体的工作岗位；其它情况的企业可以聘请经批准有权代理记账的中介机构代理记账。
目前，我国财务工作岗位一般可分为：会计机构负责人或会计主管人员、出纳、财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来核算，总账报表，稽核，档案管理等。财务岗位可以一人一岗，一人多岗或者多岗一人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。正确区分会计工作同出纳工作是把握工作重点，切实做好会计工作的前提。此外，在会计信息系统的普及之下，电算化岗位设置也很重要。
会计电算化岗位是指直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的岗位。会计电算化岗位的设置除要考虑会计人员工作规则外，还要受单位电算化系统模式、规模的制约，这种制约甚至是决定性的，单位采用的系统大小、复杂程度都对岗位设置产生重要影响。具体来说，比较完善的电算化会计系统应设置如下电算化岗位：
新整理的行政事业单位会计的全部会计分录
一、资产类科目核算： 1、材料的核算： （1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款 （2）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料 （3）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 （4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算： （1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清： 借：经费支出18300 贷：银行存款 10000 应付帐款 8300 同时： 借：固定资产 18300 贷：固定基金 18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元： 借：经费支出 9500 贷：银行存款 9500 同时： 借：固定资产 409500 贷：固定基金 409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元： 借：固定资产 500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用： 支付材料款时： 借：暂付款 1600 贷：银行存款1600 支付加工费： 借：暂付款 600 贷：现金600 验收交付使用时：
借：经费支出 2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金 2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元： 借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 借：银行存款50000 贷：其他收入50000 借：固定基金 150000 贷：固定资产 150000 （7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产： 借：固定基金10000 贷：固定资产 10000 结转清理收入与支出： 借：银行存款800 贷：其他收入800 借：经费支出 500 贷：银行存款500 （8）、支付临时租金2000元： 借：经费支出 2000 贷：银行存款 2000 二、负债类科目核算： 1、应缴预算款： （1）、收到应缴预算款项时： 借：银行存款 贷：应缴预算款 （2）、上缴应缴预算款时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分资金：借：银行存款 贷：应缴预算款 上缴时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 对于截留的预算资金及时上缴财政时： 借：结余 贷：银行存款
行政事业单位会计核算存在的问题及对策
行政事业单位会计核算存在的问题及对策
行政、事业单位会计核算中存在的问题及对策 西北工业学校赵望菊 摘要：近年来，随着国库集中支付改革的不断深化，部分基层行政、事业单位不能很好适应财政科学化、精细化改革的要求，通过近几年的实际调查，我们认为在行政、事业单位会计核算上还存在一些不容忽视的问题，需要认真加以解决。 关键词: 会计核算问题危害对策 行政单位是进行国家行政管理，组织经济建设和文化建设、维护社会公共秩序的单位；事业单位是国家以社会公益为目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。 行政单位会计和事业单位会计，同为预算会计的组成部分。行政、事业单位的会计核算均以款项的实际收到或者付出作为确定本期收入和费用的标准，均采用收付实现制的会计核算原则。 随着国库集中支付改革的不断深化，部分基层行政、事业单位不能很好适应财政科学化、精细化改革的要求，通过近几年的实际调查，我们认为在行政、事业单位会计核算上还存在一些不容忽视的问题，需要认真加以解决。 存在的主要问题及危害： 一、会计基础工作规范化方面： 1、账务处理不及时。部分行政、事业单位会计人员重申
请和使用资金，轻会计资料的收集与账务处理，导致资金虽已使用，但相对应的会计核算工作长期得不到处理。有的单位账务处理集中在年底进行，记账凭证日期集中在11月或12月，所附原始凭证经济业务发生及签报日期与记账日期不匹配，未做到日清月结，违背了行政、事业单位“收付实现制”的会计核算原则。 2、记账凭证后所附原始凭证不完整。部分行政、事业单位在会计核算中，原始资料不齐全，不能准确反映经济业务发生的全貌。 3、会计核算工作不规范。部分行政、事业单位会计凭证未按照经济业务发生进行序时登记，而是在年终采取分类登记的方法，表现为一本凭证一个支出类型，多笔同类经济业务，只做一张记账凭证，未做到经济业务按照序时、逐笔登记的原则。 4、账、表不一致。部分行政、事业单位上年度已在决算中列支的资金，有的记入上年度账、有的记入下年度账（集中表现在上下年度衔接的月份），造成账、表不一致。 5、会计凭证装订不规范。个别单位同类记账凭证连续装订，相对应的原始凭证也连续装订。 6、资本性支出和费用性支出划分不清。部分单位购入固定资产，只做费用支出，未登记固定资产。直接导致单位资产“家底不清”。
行政单位会计分录大全,收藏!【2018最新会计实务】
行政单位会计分录大全，收藏！【2017至2018最新会计实务】 一、拨入经费和拨出经费 1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。 ①收到经费拨款单时，借：银行存款贷：拨入经费 ②缴回拨款时，借：拨入经费贷：银行存款 ③年终结帐时，将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：拨入经费，贷：结余 2、拨出经费(总帐)帐户，核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方，反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单，不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。 ①转拨经费时，借：拨出经费-××单位贷：银行存款 ②收回或冲销转出时，借：银行存款贷：拨出经费 ③年终结帐时，将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：结余贷：拨出经费 本帐户应按所属单位设置明细帐。 二、应缴财政专户款和预算外资金收入 1、应缴财政专户款(总帐)帐户，核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。 ①收到应上缴财政专户的各项收入时，借：银行存款，贷：应缴财政专户款 ②上缴财政专户时，借：应缴财政专户款，贷：银行存款 应按照预算外资金的类别设置明细帐。 2、预算外资金收入(总帐)帐户，用来核算预算外资金的收入情况，余额一般在贷方，反映预算外收入的累计数。
①收到从财政专户拨入的预算外资金时，借：银行存款贷：预算外资金收入 ②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时，应通过“暂存款”帐户核算。 收到时借：银行存款贷：暂存款 转拨时借：暂存款贷：银行存款 ③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目,借：预算外资金收入,贷：结余 年终转帐后本帐户无余额。 三、其他收入 其他收入包括零星杂项收入，如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入，是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。 ①经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处置和残值变价收入，借：银行存款(现金)贷：其他收入 ②冲销其他收入时，借：其他收入贷：银行存款(现金) ③年终结帐时，将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：其他收入贷：结余 四、经费支出 经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。 经费支出按开支对象分为人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助支出。人员经费包括：基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他; 公用经费包括：公务费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费，办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他; 对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职(役｝费、抚恤和生活补
会计核算中心系列岗位的职责
会计核算中心系列岗位的职责 会计核算中心工作职责 1、根据《会计法》、《预算法》和有关财政法规制度,认真做好所管单位会计核算工作。 2、审核、记录、计算和报告所管单位各种资金的增减变动及其结果。 3、根据所管单位工作需要,提供有关会计信息资料。 4、依法进行会计监督,保证会计核算的真实性、合法性和规范性。 5、做好单位会计资料和电算化会计档案的整理、归档和保管工作。 审核会计岗位职责 审核会计在中心领导下进行柜组内各单位会计审核工作。 、审核原始凭证的合法性、金额的准确性,对经济业务合法性提出初审意见。 2、对已开出的转账或现金支票进行复核,对记账凭证的金额进行复核。 3、对已记账的凭单及原始凭证及时整理、定期装订、保管、归档。
4、管理柜组内会计档案。包括:会计凭证、账薄、报表、磁盘、磁带和有关文件制度等会计资料。 5、协助单位编好预算,做好财务分析,增强服务意识,处理好服务与监督的关系。 6、完成领导交办的其他工作。 记账会计岗位职责 记账会计在中心领导下进行工作。 、认真做好会计核算和监督,保证会计财务处理及时,会计科目运用准确,会计信息规范完整。 2、对原始凭证手续完备性进行复核后,填开支票并编制会计凭单。 3、根据审核无误的记账凭证登记帐薄,对已经记账的凭单及时打印。 4、及时准确地传递各种票据,妥善保管各种专用票据、有价证券,设立“备用金”领用备查薄。 5、定期核对银行存款分户账目,编制“银行存款余额调节表”,保证调节后双方余额一致。 6、根据账薄编制各类会计报表,做好各单位财务决算工作。 7、增强服务意识,处理好监督与服务的关系。 8、完成领导交办的其他工作。
事业单位会计分录大全
事业单位会计分录大全 一、财政补助收入 对歧补胡收人（总帐）帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 ①收到财政补助收入时.佶；银行存款. 贷：财政补助收入 ②余铀缴.回时，伟助攻补助枚入 贷：银行存款 ③征终结lg时,将谢政补助收入”贷方余烦仝部转入“事业结?余”科II, 佶：财政补助收入 贷：事业结余 ,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。 一、上级补目J收入 （总帐）帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。 ■①收到上级补必收入吋.银行存惡, 贷：上级补助收入 ②余铀缴.回时，佶：上级补助枚.入， 贷：银行存款 ③征终结帐时，将“上级补助枚2贷方余薇全部转入“事业结余”科目，年终结帐后, 本拓口无余箱。 借：上级补助收入， 贷：事业结余 二、拨入专款 （总帐）帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数，年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 ①收到拨入专款时，银行存款， 贷：拨入专款—XXX ②余额報叵时，怜找入专款， 贷：银行存款 ③余额留;口衣取位时借：戏入专款， 贷：事业基金-一般基金 ①.年终络诜吋对已完工项目，将“拨入专款”与“拨出专款”、“专 款支出”科目对冲，借:拨入专款, 贷：拨出专款（专款支出） ⑤余做转入哼业结余3借：拨出号款, 贷：事业结余 四、节业收入 （总帐）帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷 方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。 到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外
2014年新行政单位会计实务讲解
2014年新《行政单位会计制度》实务讲解 一、资产的核算 1、货币资金的核算 [例1]收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》，本月财政授权支付额度为100000元（基本支出拨款）。 借：零余额账户用款额度 100000.00 贷：财政拨款收入——财政授权支付（基本支出拨款）100000.00 [例2]从零余额账户提取库存现金5000元备用。 借：库存现金 5000.00 贷：零余额账户用款额度 5000.00 2、其他应收款的核算 [例3]王涛出差，经批准借差旅费3000元。 借：其他应收款——王涛 3000.00 贷：库存现金 3000.00 [例4] 王涛出差回来，报销差旅费6000元，原借3000元，补付差额。 借：经费支出---基本支出（公用支出）（差旅费） 6000.00 贷：其他应收款---王涛 3000.00 库存现金 3000.00 3、预付账款的核算 [例5]单位拟采购计算机10台，已办好政府采购的相关手续，按规定将采购所需资金46000元划付到政府采购资金专户。 借：预付账款 46000.00 贷：资产基金－预付款项46000.00 借：经费支出——基本支出（公用支出）（专用设备购置费）46000.00 贷：银行存款 46000.00 [例6]5天后，先后收到供货单位的货物及发票等，货款为46000元，货物经验收合格，安装后交付使用。 借：资产基金－预付款项46000.00
贷：预付账款 46000.00 借：固定资产 46000.00 贷：资产基金——固定资产 46000.00 4、存货的核算 [例7]为购买材料（非政府采购项目），向A公司预付货款6000元，开出财政授权支付凭证，通知代理银行付款。 借：预付账款 6000.00 贷：资产基金－预付款项6000.00 借：经费支出——基本支出 6000.00 贷：零余额账户用款额度 6000.00 [例8]前已预付货款的A公司材料到货，验收入库。实际金额为6500元（含税），另付运费200元，开出授权支付凭证，通知代理银行补付差额。 借：资产基金－预付款项6000.00 贷：预付账款 6000.00 借：经费支出—基本支出（公用支出）700.00 贷：零余额账户用款额度700.00 借：存货6700.00 贷：资产基金——存货6700.00 [例9]办公楼维修，从仓库领用维修材料100公斤，加权平均单价10元。 借：资产基金——存货1000.00 贷：存货——库存材料 1000.00 5、固定资产的核算 [例10]某行政单位2014年1月经批准，通过政府采购购置复印机一台，货款21000元，增值税为3570元，验收后交付使用。款项由财政直接支付。预计使用年限5年，试计算每月应计提折旧。 借：经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费） 24570.00 贷：财政拨款收入---财政直接支付（基本支出拨款） 24570.00 借：固定资产---专用设备 24570 .00 贷：资产基金——固定资产 24570.00
会计核算中心工作流程和岗位职责
会计核算中心工作流程和岗位职责 会计核算中心报账业务流程 第一部分收入 1、报账员：每月根据收入情况编制收入凭证送核算中心， 2、核算会计：审核收入凭证的准确性、合理性，编制会计分录 3、稽核会计：对照原始凭证，核对核算会计编制会计分录的准确性，合理性，签注审核意见 4、核算会计：根据复核意见修改记账凭证、经复核通过后记账 第二部分支出 1、报账员：收集并规范整理核算单位经济业务原始凭证，经院长签批后送核算中心 2、核算会计：1、对审核范围内的业务开具支付凭证，2、依据核算中心主任、局分管领导签注的审核意见开具支付凭证 3、根据支付凭证完成付款业务 4、核算会计：每天根据各单位所发生的经济业务逐笔整理原始凭证，按顺序粘贴、及时编制记账凭证，做到日清月结 5、稽核会计：对照原始凭证，核对核算会计编制会计分录的准确性，合理性，签注审核意见 6、核算会计：根据复核意见修改记账凭证、经复核通过后记账 第三部分月结 1、核算会计：按月整理装订各单位原始凭证并及时归档，编制月报表 2、稽核会计：汇总月报交中心主任 主任岗位职责 一、对核算中心、纳入单位院长、卫生局全面负责。 二、领导核算中心的财务会计工作，认真贯彻国家有关财政法规，建立健全会计核算和内部管理制度，强化内部制约机制，保证会计工作依法进行。 三、拟定中心资金管理制度的办法，搞好纳入单位资金核定工作，审批各纳入单位编制的预算，财务收支计划，备用金定额。 四、负责中心工作人员的考核和管理，抓好中心人员，报账员的后续教育，促进其业务素质提高。 五、负责会计报告及有关会计资料的审验，保证会计信息的真实性，合法性，完整性。
会计档案管理制度 一、核算中心为本中心和各纳入核算单位的会计档案立卷责任主体。 二、每月终了，核算会计应将各种会计凭证归类装订成册，妥善保管。 三、会计档案不得借出，如遇特殊需要，经本单位负责人批准并报会计核算中心负责人同意后方可按规定办理借阅手续，严格做到专人负责保管，确保会计档案绝对安全。 四、会计档案保管期限，按照《会计档案管理办法》规定执行。 五、会计档案销毁时，要报财政，会计主管部门同意，并监督执行。 六、核算中心的会计档案由本中心总会计负责保管。 票据管理制度 一、核算中心负责各种票据发放和核销。 二、各单位收费时，必须使用山西省医疗单位统一收费票据或山西省财政厅印制的专用票据。 三、收费票据实行核旧领新，限量供应的办法，做到专人、专责、专柜管理，严格发放，领用，结存和核销手续。 四、收费单位每使用完一本票据，必须按规定票据的封面上填写收费时间，金额，票据起止号码，并加盖经手人印章。 五、任何单位不得混用收费票据，不得将收款收据用于收费，也不得将收费票据用于收款。对不按规定混淆使用票据，擅自买卖，转借，代开，销毁，涂改，丢失票据的行为，按《山西省行政事业性收费票据管理规定》予以处罚。鞠躬尽瘁，死而后已。——诸葛亮
事业单位会计分录大全(可直接打印)
2013事业单位会计制度会计分录分类整理 已排版可直接打印 此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。 一、事业单位会计制度总说明 三、资产会计业务处理实例 四、负债会计业务处理实例 五、净资产会计业务处理实例 六、收入会计业务处理实例 七、支出会计业务处理实例 八、年初会计业务处理实例 八、月终会计业务处理实例 八、年终会计业务处理实例 第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： （一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位； （二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。 参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 （四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
行政事业单位会计账务处理方法(完整资料).doc
【最新整理，下载后即可编辑】 行政事业单位会计账务处理方法 会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法，也就是我们取得各种原始单据之后如何做账。 一、单位取得收入核算 1、财政预算内拨款（也就是国库拨款），根据拨款单作账。 行政单位： 借：银行存款 贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----…… ----拨入专项经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----…… 事业单位： 借：银行存款 贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行 ----政协事务---行政运行 ----…… ----拨入专项经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----…… 2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入 行政单位： 借：银行存款 贷：预算外收入 事业单位： 借：银行存款 贷：事业收入 3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证
券及存款利息收入等 借：银行存款 贷：其他收入 4、事业单位上级单位拨非财政补助资金 借：银行存款 贷：上级补助收入 5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金 行政单位 借：银行存款 贷：暂存款----按资金来源和项目设明细账 事业单位 借：银行存款 贷：拨入专款----按资金来源和项目设明细账 6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项 借：银行存款 贷：附属单位缴款 二、单位取得的往来款项核算 1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项 行政单位： 借：银行存款 贷：暂存款----按债权单位或个人设置明细账。 事业单位： 借：银行存款 贷：其他应付款----按债权单位或个人设置明细账。 2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。 借：银行存款 贷：暂存款----按资金来源和项目设置明细账 3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。 借：银行存款
行政单位会计例题及复习资料
第四篇行政单位会计 （说明：本篇在讲义里只列示“第一章行政单位会计概述”和“第七章财务报告和财务分析”的内容以及部分例题，“第二章资产，第三章负债，第四章净资产，第五章收入，第六章支出”各个科目具体核算内容、账务处理等请看新《行政单位会计制度》即可，讲义里不做列示。） 第一章行政单位会计概述 一、行政单位: 行政单位是指进行国家行政管理，组织经济和文化建设，维护社会公共秩序的单位。通常包括国家权力机关、国家行政机关、司法机关等。 与企业相比，行政单位业务活动目的是执行社会管理职能，并无直接经济目的；资金供应渠道单一，不要求经济回报；不要求资金的补偿；单位预算具有强制性（通常是由上级部门确定预算指标的总量然后分解到各职能部门。这种“自上而下”的预算制定流程能够将单位目标直接体现到预算之中体现了预算的强制性和权威性）。与事业单位相比，行政单位在业务职能、资金供应渠道、资金补偿程度等方面存在较大差别。 二、行政单位会计 特点 1.记账基础一般采用收付实现制（特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用权责发生制核算） 2.行政业务活动的非营利性和非市场性 3.收支核算服从预算管理要求 4.没有进行成本核算，不计算盈亏。以经费收支、结转结余为主要核算内容。 5.不强调偿债能力，更侧重管理需要。 三、行政单位会计制度（2013年修订，2014年1月1日起施行) 与原制度相比，新制度主要有十个方面变化： 一是会计核算目标进一步明晰。定位于满足行政单位预算管理和财务管理的双重需求，不仅要反映行政单位预算执行情况，也要反映行政单位财务状况； 二是会计核算方法进一步改进。在原制度仅对固定资产核算采用“双分录”的基础上，进一步扩大了“双分录”的应用范围，以实现会计核算目标； 三是更加完整地体现了财政改革对会计核算的要求。将近年来为适应财政改革要求分别发布的会计核算补充规定统一体现在新制度中，更有利于促进深化财政改革； 四是进一步充实了资产负债核算内容。将原制度中的资产负债科目进行细分，新增了无形资产、在建工程等会计科目，更好地满足财务管理需要； 五是新增了行政单位直接负责管理的为社会提供公共服务资产的核算规定。增设“政府储备物资”、“公共基础设施”科目，单独核算反映为社会提供公共服务资产情况，与行政单位自用资产相区分，使会计信息反映更科学； 六是增加固定资产折旧和无形资产摊销的会计处理。计提折旧和摊销时冲减相关净资产，在真实反映资产价值的同时，也为下一步核算反映行政成本奠定基础； 七是解决了基建会计信息未在行政单位“大账”上反映的问题。基建会计信息要定期并入行政单位会计“大账”； 八是进一步完善净资产核算。增设“资产基金”和“待偿债净资产”科目，主要反映非货币性资产和部分负债变动对净资产的影响，以便准确反映单位净资产状况； 九是进一步规范单位收支会计核算。调整收支类会计科目设置，更好地满足财政预算管理要求； 十是完善财务报表体系和结构。增加财政拨款收入支出表，改进资产负债表和收入支出表的结构和项目。
财政局会计核算中心工作职责.doc
财政局会计核算中心工作职责 【管理制度】 1、根据《会计法》、《预算法》和有关财政法规制度，认真做好所管单位会计核算工作。 2、审核、记录、计算和报告所管单位各种资金的增减变动及其结果。 3、根据所管单位工作需要，提供有关会计信息资料。 4、依法进行会计监督，保证会计核算的真实性、合法性和规范性。 5、做好单位会计资料和电算化会计档案的整理、归档和保管工作。 审核会计岗位职责 审核会计在中心领导下进行柜组内各单位会计审核工作。 1、审核原始凭证的合法性、金额的准确性，对经济业务合法性提出初审意见。 2、对已开出的转账或现金支票进行复核，对记账凭证的金额进行复核。 3、对已记账的凭单及原始凭证及时整理、定期装订、保管、归档。
4、管理柜组内会计档案。包括：会计凭证、账薄、报表、磁盘、磁带和有关文件制度等会计资料。 5、协助单位编好预算，做好财务分析，增强服务意识，处理好服务与监督的关系。 6、完成领导交办的其他工作。 记账会计岗位职责 记账会计在中心领导下进行工作。 1、认真做好会计核算和监督，保证会计财务处理及时，会计科目运用准确，会计信息规范完整。 2、对原始凭证手续完备性进行复核后，填开支票并编制会计凭单。 3、根据审核无误的记账凭证登记帐薄，对已经记账的凭单及时打印。 4、及时准确地传递各种票据，妥善保管各种专用票据、有价证券，设立“备用金”领用备查薄。 5、定期核对银行存款分户账目，编制“银行存款余额调节表”，保证调节后双方余额一致。 6、根据账薄编制各类会计报表，做好各单位财务决算工作。 7、增强服务意识，处理好监督与服务的关系。 8、完成领导交办的其他工作。
事业单位会计分录大全
第三部分会计业务处理实例 一、资产类科目分录举例 （一）1001 库存现金 1、从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 2、将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 3、职工出差等借去现金 借：其他应收款 贷：库存现金 4、出差归来报销差旅费 （1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下：借：事业支出1200 贷：其他应收款1000 库存现金200 （2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下：借：事业支出800 库存现金200 贷：其他应收款1000 5、开展业务等收到现金 借：库存现金 贷：事业收入 6、购买服务或商品 借：事业支出 贷：库存现金 7、账款核对，现金溢余 （1）属于应支付个单位或者个人的， 借：库存现金 贷：其他应付款 （2）属于无法查明原因的， 借：库存现金 贷：其他收入 8、账款核对，现金短缺 （1）应由责任人赔偿的 借：其他应收款 贷：库存现金 （2）无法查明原因的 借：其他支出 贷：库存现金 （二）1002 银行存款 1、将款项存入银行
借：银行存款 贷：库存现金/经营收入/事业收入 2、提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 3、以银行存款购买物资、劳务等 借：固定资产/存货 贷：银行存款 4、确认收入时 借：银行存款 贷：经营收入/事业收入 （三）1011 零余额账户用款额度 1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书” 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 2、按规定支用额度时， 借：事业支出 贷：零余额账户用款额度 3、从零余额账户提取现金时， 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的， （1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等 （2）属于本年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等 5、年度终了， （1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理， 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 （2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度， 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：财政补助收入 （3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 （4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 例如：某单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是76万，本年度通过零余额账户支付74万，其主要会计分录如下：
最新-行政事业单位会计账务处理方法
行政事业单位账务处理方法 会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法，也就是取得各种原始单据之后如何做账。 一、单位取得收入核算： 1、财政预算内拨款（也就是国库拨款），根据拨款单作账。 行政单位： 借：银行存款 贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----…… ----拨入专项经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----…… 事业单位： 借：银行存款 贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行 ----政协事务---行政运行 ----…… ----拨入专项经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----……
2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入 行政单位： 借：银行存款 贷：预算外收入 事业单位： 借：银行存款 贷：事业收入 3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等 借：银行存款 贷：其他收入 4、事业单位上级单位拨非财政补助资金 借：银行存款 贷：上级补助收入 5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金 行政单位 借：银行存款 贷：暂存款----按资金来源和项目设明细账 事业单位 借：银行存款
贷：拨入专款----按资金来源和项目设明细账 6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项 借：银行存款 贷：附属单位缴款 二、单位取得的账面往来款项核算 1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项 行政单位： 借：银行存款 贷：暂存款----按债权单位或个人设置明细账。 事业单位： 借：银行存款 贷：其他应付款----按债权单位或个人设置明细账。 2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。 借：银行存款 贷：暂存款----按资金来源和项目设置明细账 3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。 借：银行存款 贷：借入款项----按债权单位设置明细账。 三、行政事业单位按规定取得各项的应缴款项 1、收到“应缴预算款项”时
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行政事业单位会计分录 1、行政事业单位购入债券： 借：对外投资（实际支付的价款） 贷：银行存款 借：事业基金—一般基金（实际支付的价款） 贷：事业基金—投资基金 2、事业单位对外转让未到期债券的： 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：对外投资（债券的实际成本） 贷或借：其他收入（差额） 借：事业基金—投资基金（转让债券的实际成本） 贷：事业基金—一般基金 3、事业单位的债券到期兑付的： 借：银行存款（实际收到的债券本息） 贷：对外投资（债券本金） 其他收入（债券利息） 借：事业基金—投资基金 贷：事业基金-一般基金（已兑付债券的本金）4、属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料： 借：对外投资（按合同协议确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：材料（材料的帐面价值）
应交税费—应交增值税（销项税额）借：事业基金—一般基金（材料的帐面价值）贷：事业基金—投资基金 5、属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料的： 借：对外投资（合同协议确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：材料（材料的帐面价值） 借：事业基金—一般基金（材料的帐面价值） 贷：事业基金—投资基金 6、事业单位以固定资产对外投资的： 借：对外投资（按评估价或合同、协议确认的价值）贷：事业基金—投资基金 借：固定基金（转出固定资产的帐面价值） 贷：固定资产 7、事业单位以无形资产对外投资： 借：对外投资（双方确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：无形资产（无形资产的帐面价值）借：事业基金—一般基金（无形资产的帐面价值）贷：事业基金—投资基金 8、行政部门向其所属部门划拨固定资产的： 借：固定基金 贷：固定资产（帐面价值）
会计核算中心工作总结
会计核算中心工作总结 今年，在州局财务科和县局党组的正确领导下，我们仍然坚持“统一核算、集中支付、细化预算、规范收支、全程监控”的工作方针，在各分局、各科室的支持配合下，通过会计核算中心全体同志的共同努力，加强了核算中心内部管理，完善了集中核算业务规程，强化了财务审核和监督，较好的完成了各项工作，实现了预期目标。现将XX年年工作情况总结如下： 一、健全和发挥会计核算中心职能，不断完善会计集中核算工作 按照网络版财务软件的要求，年初我们将系统财务与机关财务合并为一个帐套进行核算，调整整合财务人员,完善了机构设置，合理配备了财务人员，集中办理收支结算。按照州局财务科制定的量化考核评比标准及县局执法责任制的要求，准确、及时报送各项财务报表及临时性报表，为领导掌握资金运行状况提供高质量的服务。努力增强服务意识，不断提高服务水平。一方面我们尽职尽责，热情服务，减少环节，努力提高办事效率;另一方面，我们努力搞好中心内部的廉洁自律，尽心尽力管好单位的资金。 通过集中核算提高了工作效率，节约了工作成本，规范了会计核算，遏制了单位大手大脚、铺张浪费等现象，有利的促进党风廉政建设。我们根据工作实际在原先的基础上完
善了操作性极强的业务流程及报帐凭证，如费用报销单、报帐单、派车单、因公出差审批单、派餐单，这些凭证从格式设计到使用中的填写要求，形成了一套内部的业务规范。再次，通过参与州局抽调的内部审计，借鉴各兄弟县市的先进管理理念，进一步规范了财务管理。通过与办公室及其他科室对制度的学习讨论，发现在制度执行过程中、在具体业务执行过程中仍存在一些问题，对这些问题进一步修订完善逐一解决，进一步提高了工作质量和核算中心人员业务素质。 二、加强财务审核监督，规范财务收支管理，加大政府采购力度 在会计集中支付工作中我们坚持原则性和灵活性相结合，实现了从宽到严的突破，继续把好财务审核关，坚持原则，敢于监督，从源头上防止腐败。我们的核算与监督，在一定程度上进行事前、事中、事后监督。每笔重大的财务开支，从事前的资金申报、事中的资金使用状况以及事后的财务报帐，都置于我们会计核算中心的监督中，大大地减少了资金的浪费和不合理的开支，从源头上预防了腐败，把违规违纪行为消灭在萌芽状态。 在对收入支出的管理上，实行双向监管，分管机关的局长管支出，收入由另外一副局长管理。所有开支都是集体研究决定。严格按预算细化收支。对取得的合法收入及时入帐，并实行票款分离，双人操作，体现了监督管理的严肃性。对
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行政事业单位会计分录1、行政事业单位购入债券：借：对外投资（实际支付的价款） 贷：银行存款 借：事业基金—一般基金（实际支付的价款） 贷：事业基金—投资基金 2、事业单位对外转让未到期债券的：借：银行存款（实际收到的金额） 贷：对外投资（债券的实际成本） 贷或借：其他收入（差额） 借：事业基金—投资基金（转让债券的实际成本） 贷：事业基金—一般基金 3、事业单位的债券到期兑付的：借：银行存款（实际收到的债券本息） 贷：对外投资（债券本金） 其他收入（债券利息） 借：事业基金—投资基金 贷：事业基金-一般基金（已兑付债券的本金） 4、属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料：借：对外投资（按合同协议确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：材料（材料的帐面价值） 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：事业基金—一般基金（材料的帐面价值） 贷：事业基金—投资基金
5、属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料的：借：对外投资（合同协议确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：材料（材料的帐面价值） 借：事业基金—一般基金（材料的帐面价值） 贷：事业基金—投资基金 6、事业单位以固定资产对外投资的：借：对外投资（按评估价或合同、协议确认的价值） 贷：事业基金—投资基金 借：固定基金（转出固定资产的帐面价值） 贷：固定资产 7、事业单位以无形资产对外投资：借：对外投资（双方确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：无形资产（无形资产的帐面价值） 借：事业基金—一般基金（无形资产的帐面价值） 贷：事业基金—投资基金 8、行政部门向其所属部门划拨固定资产的：借：固定基金 贷：固定资产（帐面价值） 借：银行存款（收到的款项） 贷：其他收入 、（1）事业单位用结余资金购入设备借：事业支出（买价+运杂费等）贷：银行存款
事业单位新旧会计制度转换会计分录和2019年1月1日新账科目余额表(精选.)
编制新旧会计制度转换会计分录 和2019年1月1日新账科目余额表 1、财务会计类科目转换 （1）资产类科目转换(新制度在借方) 借：库存现金 银行存款 财政应返还额度 应收账款 预付账款 其他应收款 库存物品 固定资产 在建工程 无形资产 公共基础设施 政府储备物资 公共基础设施在建工程 受托代理资产 贷：库存现金 银行存款 财政应返还额度 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 固定资产 在建工程 无形资产
（2）负债类科目转换(新制度在贷方)借：短期借款 应缴税费 应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付账款 预收账款 其他应付款 长期借款 长期应付款 贷：短期借款 应缴财政款 其他应交税费 应付职工薪酬 应付账款 预收账款 其他应付款 长期借款 长期应付款 （3）净资产类科目转换(新制度在贷方)借：财政拨款结转 财政拨款结余 非财政拨款结转 非流动资产基金 事业基金 专用基金 贷：累计盈余 专用基金
2、补充未入账事项 ①借：政府储备物资 贷：累计盈余 ②借：固定资产 贷：累计盈余 ③借：累计盈余 贷：预计负债 ④借：累计盈余 借：坏账准备 3、财务会计科目调整事项 借：累计盈余 贷：固定资产累计折旧 借：累计盈余 贷：无形资产累计摊销 4、2019年1月1日单位新账财务会计科目余额表 财务会计科目余额表 2019年1月1日
5、预算会计类科目转换 （1）“财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额。 原账的“财政补助结转”科目余额元 - “预付账款”（财政资金预付部分） - “其他应收款”（财政资金预付部分）元 + “应缴税费”科目余额元 + “应付职工薪酬”科目余额元 + “其他应付款”（财政资金应付部分） = 新账的“财政拨款结转”科目余额元。 借：资金结存——财政应返还额度（授权支付） 贷：财政拨款结转 （2）“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额。 原账的“财政补助结余”科目余额元 = 新账的“财政拨款结余”科目余额元。 借：资金结存——财政应返还额度（授权支付） 贷：财政拨款结余 （3）“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额。 原账的“非财政补助结转”科目余额元 - "应收票据"(非财政专项) - "预付账款"(非财政专项) - “其他应收款”
2018年政府会计制度-行政事业单位会计科目和报表
附件： 政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表
目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明 第四部分报表格式 第五部分报表编制说明 附录：主要业务和事项账务处理举例
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第一部分总说明 一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。 本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。 三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。 四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。 五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。 单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核 3
算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。 六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。 财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。 七、单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。 （二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。 （三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。 （四）单位设置明细科目或进行明细核算，除遵循本制度规定外，还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的其他需要。 八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基