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审计学试卷及答案

一、名词解释：（每题 4 分，共16 分）

1. 重大错报风险

2.审计抽样

3.穿行测试

4.审计业务约定书

二、单项选择题（每题 1 分，共12分）

123456789101112

1.《中国注册会计师执业准则》体系不包括（）

A.业务准则（含审计准则）

B.质量控制准则

C.后续教育准则

D.职业道德准则

2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（）

A.以分析程序为主

B.以细节测试为主

C.以控制测试为主

D.以双重目的测试为主

3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（）

A.抽查发运凭证

B.抽查销售明细账

C.抽查应收账款明细账

D.抽查银行对账单

4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）

A.向供应商函证余额为零的应付账款

B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（）

A.审计证据的适当性影响其充分性

B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性

C.审计证据越多越好

D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由

6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（）

A.对历史财务信息的审阅

B.对历史财务信息的审计

C.对预测性财务信息的审核

D.对内部控制的评价

7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（）

A.全体合伙人

B.主任会计师

C.部门经理

D.签字的注册会计师

8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（）

A.风险评估程序

B.实质性分析程序

C.细节测试

D.控制测试

9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（）

A.所有权

B.完整性

C.存在

D.估价

10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（）

A.检查有形资产

B.重新计算

C.函证

D.询问

11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（）

A.审计工作之前

B.审计工作之中

C.审计工作之后

D.提交审计报告时

12．某会计师事务所于2006 年 2 月 15 日对某公司 2005 年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（）

A．至少保存至 2007 年 2 月 15 日B．至少保存至 2011 年 2 月 15 日

C．至少保存至 2016 年 2 月 15 日D．长期保存

三、多项选择题 (每题 2分，共10 分 )

123456789101112

1．下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有()。

A.半年前在委托单位任财务总监一职

B.拥有委托单位股票1000 股，每股成本价元

C.为委托单位代编会计报表

D.与委托单位的总裁有近亲属关系

2．注册会计师在审计过程中获取书面证据的审计程序是（）

A．穿行测试B．函证

C．重新计算D．分析程序

3．在评价审计结果时，如果被审单位尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师

应当采取的措施包括（）

A．扩大实质性范程序围B．扩大控制测试范围

C．提请被审计单位调整财务报表D．发表保留意见或否定意见

4．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务

收入确认有密切关系的日期包括（）

A．销售截止测试实施日期B．发票开具日期或收款日期

C．记账日期D．发货日期或提供劳务日期

而被审单位5．注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现的影响财务报表的重大事实，

拒绝修改财务报表时，可能发表的审计意见是（）

A．无保留意见B．保留意见

C．否定意见D．无法表示意见

四、判断说明题（每题 3 分，共 9 分）

1.风险评估程序本身不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。

2.如果注册会计师对被审单位的持续经营能力认为存在重大疑虑，应在审计报告的意见段之前增

加说明段予以披露。

3.审计计划一经批准必须执行，而且不能修改和补充。

五、简答题（每题8 分，共 32 分）

1.在风险导向审计中，计划审计工作基本步骤有哪些

2.什么是分析程序分析程序运用的情形及其目的是什么

3.注册会计师应对法律诉讼的具体措施有哪些

4．营业收入截止测试的路线有哪些其各自目的是什么

六、业务题（共21 分）

1.2008 年 6 月 3 日上午 8 时，审计人员李某、程某参加了对江领化工公司库存现金的清点工作，其

清点结果如下：

（1）实点库存现金元；

（2）查明现金日记帐截止当年 5 月 31 日的帐面余额元 ;

（3）查出当年 5 月 31 日已经办理收款手续尚未入帐的收款凭证金额为350 元

（4）查出当年 5 月 31 日已经办理付款手续尚未入帐的付款凭证金额为212 元

（5）查出当年 4 月 3 日出纳员以白条借给某职工现金250 元

（6）银行核定该公司库存现金限额为500 元

要求：（ 1）根据清点结果编制库存现金情况表；

（ 2）指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题。(11 分 )

2. 武汉 ABC会计师事务所的陈胜和徐利注册会计师于2006 年 3 月 15 日完成了对XYZ股份有限公

司 2005 年度财务报表的审计工作，审计报告于2006 年 3 月 21 日完成。该公司未经审计的2005年度的部分资料如下：主营业务收入50,000 万元，利润总额7,000 万元，净利润3,700 万元，资产总额120,000 万元，股东权益40,000 万元。注册会计师计划根据主营业务收入的1％和总资产的％确定财务报表层的重要性水平。

要求：（ 1）注册会计师所确定的财务报表层重要性水平是多少

（ 2）简述重要性与审计证据数量之间的关系。

参考答案

一、名词解释题

1.重大错报风险指财务报表错报的严重程度，这一严重程度在特殊情况下会影响财务报表使用者的决策。

2.审计抽样指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被

选取的机会。

3.穿行测试是在某一类交易循环中选择若干笔通过会计系统的交易进行测试，以验证了解到制度的真实性和客

观性，其目的在于防止底稿中对内控描述的出现误差。

4.审计业务约定书是事务所与被审单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、

双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议（ 1 分）

二、单项选择题（每题 1 分，共12 分）

CBADC BBDCD AC

三、多项选择题(每题 2 分，共10 分 )

ABCD ABCD AC BCD BC

三、判断说明题（每题 3 分，共 9 分）

1. 正确（ 1 分）。

风险评估程序主要是通过了解被审单位及其环境（含了解内部控制），评估被审单位财务报表与认定层次的

重大错报风险，确定审计的方向，为设计实质性程序提供依据。

但要实现审计的目标，还必须实施实质性程序，收集审计证据。因此风险评估程序本身不足以为发表审计意

见提供充分、适当的审计证据（ 2 分）。

2. 错误（ 1 分）。

如果注册会计师对被审单位的持续经营能力认为存在重大疑虑，应在审计报告的意见段之后增加强调事项段

予以强调，强调事项段不改变原审计报告意见的类型，

而说明段是发表其他非标准审计报告时在意见段之前对相关内容的说明，与审计意见是因果关系（ 2 分）。

3.错误（ 1 分）。

计划审计时，计划一经批准必须执行，

但审计计划的修改、补充和完善贯穿于审计的全过程，因为计划也会存在先天不足，计划必须符合实际的需要（ 2 分）。

五、简答题（每题8 分，共 32 分）

1. 在风险导向审计中计划审计工作基本步骤包括：进行初步的业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划。

2.分析程序指 CPA通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出的

评价。

运用的情形及其目的是：用作风险评估程序（必须使用），以了解被审计单位及其环境，确定重大错报风险；用

作实质性程序（可选择），以降低审计成本，提高效率；用作对报表的总体复核（必须使用），以确定审计后财表整体是否与其了解的一致，以及是否需要追加审计程序。

3.注册会计师应对法律诉讼的具体措施有：严格遵循职业道德和专业标准的要求，建立、健全和实施审计质量控制

制度，与委托人签定业务约定书，审慎选择被审单位，深入了解被审单位业务，提取风险基金或购买责任保

险，聘请法律顾问。

4．答：（ 1）是以账簿记录为起点。从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运

凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。（ 2）是以销售发票为起点。从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，目的是确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入，有无漏记收入现象。（ 3）是以发运凭证为起点。从资产负债表日前后若干天的发运凭证查

至发票开具情况与账簿记录，目的是确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间，防止少计收入。

六、业务题（共 21 分）

1. 答案：（ 11 分）库存现金盘点情况表

被审计单位：2008 年 6 月 3 日

项目金额备注

实点库存现金金额短缺

加：已付迄未入帐的支出凭证212

加：白条低库数250

减：已收入未入帐的收入凭证350

库存现金实际占有额

库存现金帐面金额

银行核定库存现金限额500

（ 2）在清查现金中发现以下问题：

① 现金帐实不符。短缺元，应查明原因

② 白条低库。出纳员应负责及时收回交库

③ 工作拖拉，不及时入帐，应加强管理

④ 库存现金超出限额，应及时解送银行

2.答案：（ 1）重要性水平为 500 万元。（5 分）

（ 2）重要性与审计证据数量呈反向变动关系。（ 5 分）