企业内部控制管理费用构成分析方案
管理费用构成分析方案
1．7．2 管理费用支出审批规定
1．8 财务费用构成分析方案
建设项目管理费用 财建 号
财政部关于印发《基本建设项目建设成本管理规定》的通知 财建[2016]504号2016.7.6 党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，军委后勤保障部，武警总部，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各中央管理企业，各省、自治区、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局： 为推动各部门、各地区进一步加强基本建设成本核算管理，提高资金使用效益，针对基本建设成本管理中反映出的主要问题，依据《基本建设财务规则》，现印发《基本建设项目建设成本管理规定》，请认真贯彻执行。 附件： 1.基本建设项目建设成本管理规定 2.项目建设管理费总额控制数费率表 财政部 2016年7月6日 附件1： 基本建设项目建设成本管理规定 第一条为了规范基本建设项目建设成本管理，提高建设资金使用效益，依据《基本建设财务规则》(财政部令第81号)，制定本规定。 第二条建筑安装工程投资支出是指基本建设项目(以下简称项目)建设单位按照批准的建设内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值，以及按照合同规定支付给施工单位的预付备料款和预付工程款。 第三条设备投资支出是指项目建设单位按照批准的建设内容发生的各种设备的实际成本(不包括工程抵扣的增值税进项税额)，包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。 需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备。不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备。 第四条待摊投资支出是指项目建设单位按照批准的建设内容发生的，应当分摊计入相关资产价值的各项费用和税金支出。主要包括：
成本费用内部控制制度
GGY股份有限公司 成本费用内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对成本费用的内部控制和管理，保证生产经营活动发生的成本费用符合经济及合规、合法性要求，正确核算产品成本，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范—基本规范（试行）》等法律法规，结合公司的具体实际，特制定本制度。 第二条本制度费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 第三条费用与成本控制是指为保证费用与成本信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施与程序的总称。 第四条本制度适用于公司各相关单位。 第二章成本费用控制的目标和原则 第五条根据成本费用的特点和经济管理对成本费用的要求，成本费用的控制应达到以下目标： (一)保证成本费用业务会计核算资料准确可靠。 (二)保证成本费用业务合规合法。 (三)保证生产费用计价、产品成本计算准确。 (四)保证在产品安全完整。 第六条成本费用控制应准遵循以下原则: (一)全面控制的原则。全面控制原则要求实行以下三个方面的控制: 1、全过程原则。成本的内部控制贯穿成本形成的全过程，使成本能最大限度的降低。 2、全方位原则。指在实施内部成本控制的过程中，一方面精打细算，节约开支；另一方面，又要按照成本效益的原则实现相对的成本节约。
3、全员原则。企业降低成本，充分调动公司各部门和全体员工控制成本、关心成本的积极性，加强员工的成本意识，人人有控制目标，建立成本否决制。 （二）经济效益原则。指因推行成本的内部控制而发生的成本不应超过缺少控制而丧失的收益。 （三）责权利相结合原则。实施成本的内部控制必须首先落实经济责任，赋予相关人员与其责任大小、控制范围一致的权利，同时，在定期考核评价成本实绩的基础上，实行奖惩挂钩。 （四）目标管理原则。指按目标管理要求把企业的目标成本层层分解，落实到各成本责任中心，分级归口管理。 （五）例外管理原则。指在日常实施内部控制的同时，有选择的分配人力、财力、物力，抓住那些重要的、不正确的、不符合常规的关键性成本差异（即例外）。 第三章成本费用的控制内容 第七条成本费用控制的主要内容包括：产品成本的控制、期间费用的控制。 第一节产品成本控制 第八条制造技术部根据产品设计和工艺要求，制定材料消耗定额、辅料消耗定额、产品工时定额等资料，制定产品的目标成本，作为产品成本计划并纳入年度事业计划。 第九条加强物资采购的计划性,采取比质比价采购、招标采购等方式采购，制定采购成本降低目标，以降低和控制采购成本。 第十条加强对协作成本的控制，制定协作成本的降低目标。 第十一条制定先进合理的材料消耗定额，实行限额发料、定额送料、配料制度。凡超定额用料，应提出申请，说明原因，经审核批准后方可发料。 第十二条制定先进合理的劳动定额和分配制度，工资总额采取总量控制。 第十三条制造费用按部门、按明细项目反映，制定各内部分厂（车间）制造费用指标，并定期考核。
企业费用报销内部控制制度
企业费用报销内部控制制度为加强公司对费用的管理和控制，使日常开支的各种费用纳入即定轨道，使各项开支合理化、制度化，特制定本制度。 一、费用预算制度 1.董事长根据公司的发展规划，提出公司一定时期的总目标，并下达各机构指标； 2.各机构自行根据下达的指标编制本机构预算（含资金预算、成本预算、管理费用预算），编制的预算应在以收定支的前提下做到可控、符合实际、全面完整； 3.预算指标报财务总监、董事长，董事长召集有关人员讨论通过或驳回修改； 4.批准后的预算下达给各机构执行； 5.各机构应于次月5日之前将上月预算的执行情况报财务总监、董事长； 6.根据公司资金的实际情况，适时修改预算，以便更好的控制资金，避免公司陷入窘困； 7.财务部门核算、监督各项目预算执行情况，避免不必要的超支给公司带来不利影响。 二、费用报销的基本程序 1.每项经济活动发生后的三天内，由经办人将发票与单据分类进行粘贴，填制报销单； 2.单据交部门主管，由部门主管对费用的发生给予证明后交各机构负责人审批； 3.交财务部主管审核（审核重点：①预付及应付款项应与合同相核对，看是否与合同相一致。②该项费用是否在预算范围之内，是否超支。③有关金额是否计算正确。），如经审核费用在预算范围之内且无超支，可以批准报销付款。（各机构负责人发生的费用必须报财务总监审查签字）； 4.单次金额超过限额（BBB超过150000元、CCC公司超过1000000元、DDD 超过60000元、采购单次金额超过1500000元）交财务总监审查签字后方可报销； 5.单次金额超过限额（BBB超过300000元、CCC公司超过2000000元、DDD超过100000元、采购单次金额超过2000000元）经财务总监审核后交董事长审查签字后方可报销； 6.凡现金支付超过100000元、转账支付超过1500000元的事项，必须经财务总监审核后交董事长签字后方可报销； 7.预算外的开支经财务总监审核后交董事长审查签字后方可报销； 8.有规律性报销如税金、养路费、车辆保险费等国家明文规定的开支，经各机构负责人审批后，财务部门可受理。有明确制度规定的报销如业务招待费、差旅费、通讯费参照附件执行；工资性支出应报财务总监审批后，财务可受理； 9.费用报销必须是谁发生谁报销，严禁代报，对发生的代报费用财务部门应拒绝办理； 10.费用报销中报销人、审批人应坚持分权原则，对报销人、审批人为同一人签字的费用财务部门应拒绝报销。 三、财务部门的职责和权利
企业内部控制案例分析题(2010-2012)
案例分析题一（本题15分）（考核内部控制评价、内部控制审计）2012 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。2012年2月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议： （1）关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责；A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。 （2）关于内部控制评价的范围，甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。 （3）关于内部控制审计的范围，董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。 （4）关于内部控制审计意见，甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%，董事会责成销售部门立即整改。鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。 （5）关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。 （6）关于变更内部控制审计机构，为提高审计效率，董事会决定自2012年起将内部控制审计与财务报告审计整合进行。董事会建议聘任为甲公司提供财务报告审计的B会计师事务所对本公司2012年度内部控制有效性进行审计。董事会要求经理层在与B会计师
降低公司管理费用的措施
控制管理费用的措施 公司经过10年的快速发展，在幕墙市场已取得累累硕果。在高速发展和日新月异变化的同时，公司每年管理费用也在大幅增加。虽然很多费用都必须开销，但通过合理的控制，还能减少不少开支。我个人认为能从以下几个方面入手： 一、水电费 要控制水电费需要从平时工作和生活的细节做起。办公室和生产车间下班应把照明灯、空调、电风扇以及办公设备（如：电脑、打印机、复印机等）和机器设备（生产设备和辅助生产设备等）电源关掉。这样做既可节省电费，又可让各种设备得到休息，增加使用寿命。空调在夏天不要开的太低，冬天也不要开的过高，这样不仅能节省电费，人在办公室进出不容易感冒。 平时洗手后，应关好水龙头，不要人走了水还滴滴答答，更不可以不关水龙头。水龙头坏了及时通知维修人员修理。如发现当月水费用量过大，应查明原因，防止是地下水管破裂。 二、办公用品 办公用品是公司日常工作的必需品，用量大、更换频繁、品种繁多，容易造成浪费，而且会直接影响公司工作的质量和效率。 办公用品的采购应从满足本公司的需要出发，根据实际工作使用的情况和经济状况选购，既要经济实用，又要保证用品的质量。由于不少用品有一定的保质期，还有些更新换代较快，所以不宜一次采购过多，也不必一味地求新、求好、求贵。但对一些耐用品，应尽可能选择品牌和质量较好的。 办公用品应建立定额发放制度，根据员工岗位、职务，编制办公用品发放计划，固定在规定时间发放办公用品。仓库还要做好办公用品和易好品出库记录，并采取以旧换新措施。在管理中讲求节约，避免浪费。如：打印机硒鼓、墨盒的使用，应根据打印对象的不同，分别使用原装硒鼓、墨盒和再充硒鼓、墨盒。对于标签的打印应使用原装的，其它的一般文件打印只需使用再充的即可。并对空硒鼓、墨盒进行回收；设计人员和办公文员平时文档、图形编辑完毕，应进行预览检查，检查无误后再打印，避免浪费纸张和油墨；除送往外单位文件、图纸和重要文档以外，其它日常文档、图纸都可以把A4纸正反两面反复使用。如果已用过一面A4纸内容已经作废，应用笔将其画“×”表示作废。 三、车辆 除公司高层领导外，所有轿车和货车的使用应进行统一管理和调度，车辆管理要有利于单位工作质量和效率的提高，要分清轻重缓急，确保工作需要，要注意领导用车优先、急迫任务用车优先原则。对车辆的每天去向、公里数和用油量进行登记。除员工急病住院接送外，应一律以公务为限，应由使用人填写用车申请单，写明范围、事项，经主管签核后，交由车辆管理人派车。领导用车，由秘书填写派车单，司机按派车单出车。
管理费用内部控制规定
管理费用内部控制规定 第一条目的 为了合理控制管理费用支出，建立有效控制管理费用支出的制约机制，通过对管理费用核定使用额度、审批流程和会计核算的内部控制规定，使公司管理费用核算在符合《会计通则》、《企业会计准则》规范要求的前提下，能有效控制年度管理费用总额，提高资金使用效益，有效地降低成本，促进管理工作实现科学化、规范化，特制定本办法。 第二条管理原则 费用开支实行集中统一归口管理，分工分级负责，定额包干和指标控制，实行奖罚责任原则。 第三条适用范围 适用于本公司会计报表内所包含的管理费用，主要指公司日常办公发生的正常消耗性支出，包括差旅费、车辆费用、办公费、会议费用、业务招待费等。 第四条指标控制定额管理的原则和计算依据 指标控制定额管理在核定中以统一的财务科目列支，本着适度从紧的厉行节约原则，保证各项工作正常开展的需要，参考近年管理费用支出情况，进行综合分析后予以确定。 1、管理费用总量水平指标，根据上级公司批准的年度预算的标准下达。 2、定额指标的确定，是考虑各方面的因素，参考近年管理费用支出情况，以及公司主营业务收入状况、相关政策法规、区域条件等等，对公司领导、各部门及各项目组分别确定定额。 第五条职责权限 1、在公司总经理领导下，按分级归口管理原则实行使用额度。 2、行政人事部将各部门填报费用统计汇总形成年度管理费用，根据公司批准的年度预算核定各部门使用额度及分解下达。定期汇总财务报表，分析实际发生数，依照奖罚责任对各部门的费用开支完成情况实施奖罚。 3、财务部成本费用统计，会同行政人事部监督检查各项费用定额和指标的执行情况，监督审核费用开支合理合法性，认真执行和遵守财经纪律及财务制度。 4、各部门应严格按照核定的使用额度，将费用在本部门内或项目组内进行层层分解，落实费用使用权责。
分析企业内部控制的问题及建议
分析企业内部控制的问题及建议 现代意义上的企业内部控制是在长期的经营活动过程中，伴随内部控制实践的逐渐丰富，内部控制理论的发展也经历了一个漫长的过程，先后出现了“内部牵制”、“内部控制制度”、“内部控制结构”、“内部控制整合框架”和“全面风险管理”五个阶段。 一、内部控制的基本简介 （一）中国对内部控制的定义。内部控制是指企业为防范和化解风险，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略，而由企业董事会、证监会、经理层、高级管理层和全体员工在充分考虑内、外部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。 （二）内部控制的作用。具体来说，建立和实施内部控制，可发挥以下作用： 1.能够有效防范企业经营风险，保护企业财产和资源的安全完整。内部控制可以通过适当的方法对企业的经营管理活动进行控制和对企业风险的有效评估，保证财产物资的安全完整，并加强对企业经营风险薄弱环节的控制，减少和避
免企业风险。 2.为审计工作提供良好基础。审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完善的内部控制，才能保证信息的准确，资料的真实。 三、企业内部控制存在的问题 （一）内部控制环境不完善 1.组织结构不合理。企业的董事会成员和管理层成员高度重叠，造成内部控制权责不清，经营权得不到有效的控制，产生滥用职权、以权谋私等现象出现，导致企业内部控制环境恶化。 2.风险管理意识薄弱。目前企业风险意识比较淡薄，缺乏风险应对、控制的有效机制，一旦出现重大风险就容易使企业陷入困境。 3.内审未有效发挥作用。内部审计可协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，确保良好的控制环境.独立性是审计的灵魂，但我国很多企业虽设置了内审部门，却没有具备真正意义的独立性，因此发挥不了应有的作用。 4.忽视企业文化，未合理利用人力资源。文化作为一种软资源，是整个内控机制发挥作用的基础，然而很多企业却忽视了以企业文化为核心的内部控制环境建设；企业内部控制的成效取决于员工素质程度，很多企业没有制定和实施有
云南白药集团股份有限公司内部控制分析.
云南白药集团股份有限公司内部控制分析 云南白药集团股份有限公司是一家主要经营化学原料药、化学药制剂、中成药、中药材、生物制品等的公司，产品以云南白药系列、三七系列和云南民族特色药品系列为主,共17种剂型200余个产品,产品畅销国内市场及东南亚一带,并逐渐进入日本、欧美等发达国家市场。云南白药公司是我国知名中成药生产企业之一,是云南大型工商医药企业之一,是中国中成药五十强之一，1997年被确定为云南省首批重点培育的四十家大企业大集团之一，2010中药行业品牌峰会品牌评选活动首次发布的中药行业各领域十强。 云南白药公司地位分析。 1、技术水平：作为一个行业领跑者，云南白药已形成了以专利权、商业技术秘密为核心，以商标权（品牌）、版权等为外围的全方位立体式知识产权保护体系。 2.市场占有率：据了解，目前“云南白药牙膏”100%覆盖了“家乐福”、“沃尔玛”、“欧尚”、“大润发”、“麦德龙”大卖场，其余大型超市覆盖了约20%，剩余中小超市和便利店覆盖有限。其余连锁卖场及大型超市销售额占“大型超市卖场”销售额的比例约为55%，因此，零售终端的销售额计算，“云南白药牙膏”尚有约40%的“大型超市卖场”未覆盖,通过进一步覆盖“大型超市卖场”的零售终端支撑
“云南白药牙膏”未来3-4年的高速增长。 3.新产品研发程度：“云南白药”商标于2002年2月被国家工商行政管理总局商标局评为中国驰名商标。在云南白药牙膏产品的规模发展至十亿营业收入后，其洗发乳系列产品一直引发市场强烈预期。云南白药开始发力养元青产品的促销。 公司产品分析。 1.质量优势：云南白药拥有丰富的天然药物资源和深厚的民族传统医药积淀。云南以其独有的地理和立体气候条件而享有“药材之乡”的美誉。经调查，云南的药用植物有6559种，占全国品种数的51%。 2.技术优势：（1）白药独特功效，1902年曲焕章医生研制白药成功以来，对于多种出血性疾病都有明显的疗效，可以加速止血、缩短病程。从20世纪初行销于世以来，以其疗效名声海外，被誉为“中华瑰宝，伤科圣药”。（2）绝密的药方，1988年，卫生部针对“云南白药”相关问题下发通知，其中点明“确保‘云南白药’机密，严禁巧立名目，变相泄露、使用‘云南白药’秘方工艺”。云南白药被列入一级保护品种，除此之外，云南白药还有一层更加神秘的外衣——绝密级中药制剂。 3.成本优势：中药资源产业化，云南省有6500多种中药，是草药的主要种植区，故制药成本低。
完整版管理费用预算实施及管理制度
XXXXXXXX有限公司 管理费用预算实施及管控制度
1、目的 为促进公司建立、健全内部约束机制,推动企业加强费用预算控制管理,进一步合理的降低各项费用，以达到企业利润的最大化，以及为推进公司全面预算管理奠定基础，结合公司目前的实际情况,特制定本制度。 2、适用范围 本制度适用于公司所有涉及管理费用的部门和个人。 3、职责 3.1 行政部是公司管理费用预算的主要负责管控部门，其主要职责是： 3.1.1 制定公司预算管理基本制度和预算编制、考核办法； 3.1.2 组织、协调公司管理费用预算编制工作，审查、平衡公司管理费用预算，负责向公司提交预算草案，负责向公司报告预算编制情况； 3.1.3 组织、协调公司管理费用预算执行工作，对预算执行情况进行控制和监督，负责向公司提交预算执行情况报告； 3.1.4 审查、研究公司预算调整事项，负责向公司提交预算调整草案； 3.1.5 对预算指标的完成情况进行考核，负责向公司提出考核建议； 3.1.6 负责预算管理的其他工作。 3.2 公司各相关职能部门是预算管理的管控部门，在行政部的指导下开展工作，其主要职责是： 3.2.1 制订分管业务预算的管理细则； 3.2.2 按照授权审批程序，严格执行批准的预算方案，对预算的执行、分析、控制和监督实行全过程管理； 3.2.3 为预算调整和考核提供分管业务的基础数据。 3.2.4 为预算管理提供本部门预算及预算执行、调整、分析、考核的基础资料等。 4、4、内容 4.1 定义 4.1.1 为高效地控制、节约管理费用支出，提高经营效益，需对维持各部门正常运作而必须开支的非生产性支出实行预算管理、总额控制。这些支出统称管理费用。 管理费用的范围具体包括：工资、福利费、修理费、招聘费、办公费、租4.1.2 赁费（指办公场地）、邮电费、社会保险费、住房公积金、劳动保护费、股东会费、培训费、咨询费、差旅费、税金、水电费、商业保险费（房屋）、招待费、车辆费、企业文化费、年检审计费、折旧费等（见附表《管理费用预算表》）。4.1.3 管理费用预算坚持以编定支，根据工作要求，实行总量控制。 4.1.4 各单项管理费用原则上专款专用。任何单项费用原则上都不得超支。 4.1.5 固定资产和低值易耗品的预算纳入管理费用预算范围，同时编制，其编制、执行按《固定资产管理办法》相关条款执行。 4.2 预算的编制及审批 4.2.1 每年11月15日前，公司各职能部门根据下一年度的工作安排，制定下一年度人员编制计划，上报行政部。 4.2.2 每年11月30日前，行政部完成对公司的管理费用费用预算的组织编制、汇总工作。公司高层的业务费列入年度管理费用预算计划，由总经办负责编制并进行汇总。 4.2.3 每年12月25日前，行政部组织公司高层完成对人员编制申请和行政费
成本费用内部控制实施细则(范本)
成本费用内部控制实施细则 1 成本费用管理目标 1．1 成本费用业务目标 成本费用业务目标是指企业根据外部环境和内部条件确定的成本费用目标，即降低成本费用耗用水平，提高企业经济效益，具体如图1所示。 目标明确成本费用业务办理的责任主体，保证成本费用预算的有效实施 目标确保成本费用的经营符合国家有关法律、法规和企业内部规章制度 目标明确与成本费用核算有关的原始记录及凭证的传递流程和管理制度 目标明确成本费用的定额、成本计划编制的标准，规范成本费用事项和决策过程 目标明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离 图1 成本费用业务目标 1．2 成本费用财务目标 成本费用财务目标是指企业通过对成本费用预测、执行、核算、分析和考核等各项活动进行有效地控制实现成本费用核算真实、准确，具体如图2所示。 目标规范成本费用的报销程序，防止舞弊、欺诈、报销虚假费用等现象的发生 目标规范成本费用预测、决策、预算、控制、核算、分析、考核的控制流程 目标合理归集、分配、摊提成本费用，并及时结转成本，确保财务报表真实反映生产成本目标明确规定成本费用的核算、内部价格的制定和结算办法、责任会计及有关成本费用的考核 图2 成本费用财务目标
2．1 成本费用经营风险 成本费用经营风险是指企业在成本费用的内部控制中，可能因违反相关制度、规定和程序而遭受损失和处罚，如图3所示。 1 成本费用使用不当，可能影响正常的经营活动，导致资源浪费 2 成本费用的支出不符合国家有关法律、法规和企业内部规章制度，可能受到处罚 3 成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失 4 成本费用预测不科学、不合理，可能因成本费用支出超预算或者预算外支出导致企业权益受损 图3 成本费用经营风险 2．2 成本费用财务风险 成本费用财务风险是指企业在对成本费用的内部控制中，可能因费用支出不合理以及财务报告失真而使权益受损的风险，如图4所示。 1 未按规定核算成本费用支出或超出授权范围支出成本费用，可能导致财务信息失真 2 成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业财务报告失真 3 成本费用预测不科学、不合理，可能导致超预算或预算外成本费用的支出，造成企业权益受损 图4 成本费用财务风险
费用报销内部控制制度
费用报销内部控制制度 来源:中华会计网发布时间：2006-3-14 15:19:00 已浏览26400次【打印】 各下属公司、厂（以下简称各机构）：为加强公司对费用的管理和控制，使日常开支的各种费用纳入即定轨道，使各项开支合理化、制度化，特制定本制度。 一、费用预算制度 1、董事长根据公司的发展规划，提出公司一定时期的总目标，并下达各机构指标； 2、各机构自行根据下达的指标编制本机构预算（含资金预算、成本预算、管理费用预算），编制的预算应在以收定支的前提下做到可靠、符合实际、全面完整； 3、预算指标报财务总监、董事长，董事长召集有关人员讨论通过或驳回修改； 4、批准后的预算下达给各机构执行； 5、各机构应于次月5日之前将上月预算的执行情况报财务总监、董事长； 6、根据公司资金的实际情况，适时修改预算，以便更好的控制资金，避免公司陷入窘困； 7、财务部门核算、监督各项目预算执行情况，避免不必要的超支给公司带来不利影响。 二、费用报销的基本程序 1、每项经济活动发生后的三天内，由经办人将发票与单据分类进行粘贴，填制报销单； 2、单据交部门主管，由部门主管对费用的发生给予证明后交各机构负责人审批； 3、交财务部主管审核（审核重点：①预付及应付款项应与合同相核对，看是否与合同相一致。②该项费用是否在预算范围之内，是否超支。③有关金额是否计算正确。），如经审核费用在预算范围之内且无超支，可以批准报销付款。（各机构负责人发生的费用必须报财务总监审查签字）； 4、单次金额超过限额（BBB超过元、CCC公司超过元、DDD超过60000元、采购单次金额超过元）交财务总监审查签字后方可报销； 5、单次金额超过限额（BBB超过元、CCC公司超过元、DDD超过元、采购单次金额超过元）经财务总监审核后交董事长审查签字后方可报销； 6、凡现金支付超过元、转账支付超过元的事项，必须经财务总监审核后交董事长签字后方可报销；
企业内部控制分析
企业内部控制分析 财务处：王庆华 引言 内部控制系统是企业正常运转的前提，也是实现企业目标的保证。在现代企业经营条件下，内部控制系统如何适应社会主义市场经济发展的要求，如何满足现代企业组织方式、经营方式与管理目标的需要，是我们一直研究的课题。本文从内部控制的实践意义出发，对我国企业内部控制的现状进行分析，并提出了相关对策。 一、内部控制的理论与发展 内部控制理论的发展由来已久，许多国家的组织和学者在不同时期都提出了很多理论和实务操作方法。根据各个时期内部控制的特征，我们可以将内部控制的发展分为四个阶段： （一）内部牵制阶段 在封建社会出现了内部控制的萌芽，统治阶级采用了分工牵制和交互考核的方法，以防止掌管和使用钱赋的官吏弄虚作假、侵占财物。内部牵制就在这样的情况下产生了，并且这一阶段一直持续到1936年。1936年，美国会计师协会在其发布的文告《独立注册会计师对财务报表审计》中第一次使用了“内部控制”这一专业术语。（二）内部控制制度阶段 20世纪40年代至70年代是内部控制制度阶段。这一阶段内部控制被分为两个部分：内部会计控制和内部管理控制。与内部牵制阶段相比，这一阶段的目标不仅是要保护财产的安全，还要增进会计信息的可靠性，提高经营效益。 （三）内部控制结构阶段 20世纪80年代至90年代初，内部控制结构概念取代了内部控制制度概念。1988年，美国注册会计师协会（AICPA）指出这一点并认为内部控制结构由“控制环境”、“会计制度”、“控制程序”三部分组成。 （四）内部控制整体框架阶段 20世纪末，美国“发起组织委员会”发布《内部控制——整体框架》的报告，该报告指出：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效果、财务报告的可靠性、相关法律的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。由此可
办事处管理费用管理制度
办事处管理费用管理制度（2015版） 目录 一、总则 (3) 二、办事处管理费用分类及标准 (3) 1.中心城市租房管理费用 (3) 1.1.中心城市办公租房费用及租房附加费 (3) 1.2.办公杂费 (4) 1.3.中心城市住宿租房费用 (4) 1.4.中心城市固定资产费 (5) 2.非中心城市租房管理费用 (5) 2.1.非中心城市办公住宿租房费用及租房附加费 (5) 2.2.非中心城市固定资产费 (6) 3.业务招待费 (6) 4.团队建设费 (7) 5.会议费用 (8) 5.1.大区销售会议费用 (8) 5.2.办事处会议费用 (8) 三、办事处管理费用申请 (9) 1.中心城市租房管理费用申请 (9) 2.非中心城市租房管理费用申请 (10) 3.业务招待费用申请 (11) 4.团队建设费申请 (11) 5.会议费用申请 (12) 四、办事处管理费用报销 (12) 1.中心城市租房的管理费用报销 (13) 1.1.中心城市办公租房附加费报销 (13) 1.2.办公杂费报销 (13) 1.3.中心城市住宿租房费用报销 (14)
2.非中心城市租房管理费用报销 (14) 3.业务招待费报销 (14) 4.团队建设费报销 (15) 5.会议费用报销 (15) 6.固定资产转交、变卖及报废 (16) 五、附件 (17)
一、总则 本费用管理制度适用于剑南春全国办事处人员，为规范办事处管理费用的使用而设定。 二、办事处管理费用分类及标准 办事处管理费用包含办事处中心城市管理费用、非中心城市管理费用、业务招待费用、团队建设费用、会议费用五部分。 本管理制度中的租房费用标准是根据各城市不同的消费水平，并结合可租房人上一财年实际完成的含税销售金额而设定的。 办事处管理费用具体分类及标准如下： 1.中心城市管理费用 中心城市管理费用分为中心城市办公租房费用及租房附加费、办公杂费、中心城市住宿租房费、固定资产费四部分。 1.1.中心城市办公租房费用及租房附加费 A.定义：中心城市的办公租房费用，是指专用于办事处中心城市所有人员办公，举行会议或考试，储存备用物料等，并位于办事处中心城市的房屋租赁所产生的费用，且一个办事处仅允许租赁一套此类房屋。中心城市的办公租房附加费，是指因租赁并使用中心城市办公租房而产生的物业管理费、水费、电费、燃气费、暖气费等相关费用。 B.使用对象：办事处所有业务人员。 C.负责人：办事处主任。 办事处办公租房选址要求：租房地址须选在办事处所在城市交通便利的地方，统一租用商住两用或独立封闭、安全性高的小区住房，房屋的采光、通风要好，能够满足日常办公的基本需求。办事处须提前在OA中填写《租房申请单》，租房由公司统一租赁并支付费用，办事处不再报销。租房标准详见附件1《表1：办事处办公租房标准及明细》。 办事处办公租房产生的物业管理费、暖气费不包含在附加费标准内，凭票实报实销。其余附加费用均在公司标准范围内凭票报销，超出标准部分公司不予承担。办公租房附加费标准详见附件2《办事处办公租房附加费标准》。
企业内部控制之成本费用
企业内部控制之成本费用 1 成本费用授权批准制度 受控状态 制度名称成本费用授权批准制度 文件编号 执行部门监督部门考证部门 第1章总则 第1条为了对成本费用管理过程中的各个业务环节的授权审批事项进行规范，确保授权和审批的合理性和合法性，根据国家相关规定，结合本企业特点，特制定本制度。 第2条本制度对以下事项的授权批准情况作出规定。 1．成本费用定额、决策和预算的授权批准。 2．成本费用计划的授权批准。 3．成本费用支出的授权审批。 4．成本费用分析的授权审批。 第3条属于本部门授权范围内的成本费用业务不用通过审批程序，由部门负责人自主决定。 第2章授权批准方式 第4条企业成本费用预算编制和预算调整实行股东大会最终审批制，除此之外的其他成本费用业务的开展实行总裁最终审批制。 第5条企业成本费用的授权批准实行以“一审一批制”为主，其他授权批准方式为辅的批准方式。 第3章授权批准权限和程序 第6条各部门根据企业相关规定、企业经营现状以及本部门的实际情况，提出待批待审事项，并根据待批待审事项的要求编制相关申请报告或报表。具体如下。 1．财务部负责编制、汇总企业总体的成本费用预算和计划。 2．各部门负责编制本部门的成本费用预算和计划。 3．各部门对超出成本费用定额外的成本费用支出事项提出申请。 4．各部门对成本费用预算和计划在本部门的执行情况进行分析，并编制报告。 5．财务部对本企业总体成本预算的执行情况进行汇总分析，并编制报告。 6．财务部定期编制成本费用相关财务报表，报上级审核审批。
7．其他成本费用在工作开展过程中须报审报批的事项。 第7条企业财务部作为成本费用管理的主导部门，承担成本费用业务的汇总和初次审核功能，具体具体工作事项如下。 1．汇总并初审各部门的成本费用预算和计划，进而编制企业总体成本费用预算和计划。 2．汇总和初审各部门对本部门成本费用执行情况的分析报告，进而编制企业总体的成本费用执行分析报告。 3．汇总并初审各类成本费用定额，进而编制企业总体成本费用定额标准。 第8条企业财务总监作为财务部的直接领导，对成本费用的业务承担复核以及授权范围内的最终审批的职责。 1．复核财务部编制的企业总体成本费用定额、预算和计划。 2．复核财务部编制的企业总体成本费用分析报告。 3．在授权范围内，审批超过成本费用定额的成本费用支出项目；无最终审批权的，提出审核意见，报总裁最终审批。 4．定期或不定期对财务部的成本费用核算业务进行检查和复核。 5．定期或不定期对各部门成本费用预算和计划执行情况进行检查。 第9条企业总裁负责对成本费用业务的重大事项和关键事项的审批，并授权财务总监对一些常规文件和报告进行最终审批。 第4章授权批准控制 第10条审批人应当根据成本费用授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 第11条对超越审批权限进行审批的，要追究责任人的经济责任和行政责任；给企业造成重大损失的，给予相关责任人撤职或辞退处分。 第12条授权批准的部门或人员应当在规定的期限内完成权限范围内的审批事项，故意拖延的要给予经济处分或行政处分；给企业造成重大损失的，给予相关责任人撤职或辞退处分。 第13条经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务。杜绝阳奉阴违和故意拖延行为的出现。 第5章附则 第14条本制度由总裁办负责制定，经总裁审批后执行。 第15条本制度自××××年××月××日起执行。 第16条本制度的解释权和修改权归总裁办所有。
企业管理费用会计制度设计应包括以下内容
三、作品题 1. 某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室，六个职能科室分别为经理办公室、人力资源部、财务部、技术开发部、销售部和储运部。尽管企业的销售收入不断增长，但由于企业管理费用的增长速度过快，使得企业的利润仍然停留在两年前的水平。这种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方法。请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法。 答：该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容：（1）选择恰当的管理费用预算控制制度。（2）对相应的管理费用实行限额报销法。（3）根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度。（4）定期编制管理费用分析表，通过比较计划数和实际数，分析差异产生的原因，将其作为奖惩依据，便于改进工作。 1.选择恰当的管理费用预算控制制度，首先要分析每一种预算制度的优缺点，然后根据企业实际情况进行取舍。 费用预算控制制度主要有固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算，针对案例中的实际情况可以选择零基预算控制制度。 零基预算不以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机构一样，一切以零为起点，对每个费用项目开支的大小及必要性进行认真分析、权衡，判定其开支的合理性和优先顺序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。其基本做法是：首先划分基层预算单位；其次对基层预算单位的业务活动计划的目的性以及需要开支的费用逐项进行考核；再次由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析，并提出“一揽子业务方案”，然后，对每项业务活动计划进行“费用—效益分析”，权衡得失，排出优先顺序，并把它们分成等级；最后根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，判定纳入预算的费用项目可以达
万科集团企业内部控制分析报告
万科集团企业内部控制分析报告 班级：09特会本2班组员：陈雅云、高雨 内部控制的含义——一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 基于对内部控制含义的理解，我们选择了万科集团作为这次我们分析的对象，这是一家发展势头良好，内部控制完善的上市公司，可以帮助我们更深刻的企业内部控制的实际含义。 万科企业股份有限公司，股票代码000002、200002，深圳证券交易所主板上市，公司成立于1984年5月，是国内首批上市的企业之一，总部位于深圳市盐田区大梅沙环梅路33号，业务范围主要为房地产开发及物业管理业务，是目前中国最大的专业住宅开发企业。截止2010年12月31日，公司总资产2156亿、2010年销售金额1082亿，销售面积898万平方米，业务覆盖了以珠三角、长三角、环渤海和中西部城市经济圈为重点的47个城市。 2011年度,万科集团参照财政部、中国证监会等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、深圳证券交易所《上市公司内部控制指引》等相关规定,坚持以风险导向为原则,结合本公司的经营管理实际状况,对公司的内部控制体系进行持续的改进及优化,以适应不断变化的外部环境及内部管理的要求。 该公司进一步加强了覆盖总部、各一线公司及各业务部门的三级自我评估体系建设,持续组织总部各专业部门及各一线公司对内控设计及执行情况进行系统的自我评价,评价内容涵盖内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素的具体要求,同时通 过风险检查、内部审计、监事巡查等方式对公司内部控制的设计及运行的效率、效果进行 独立评价,具体评价结果阐述如下： 一内部环境 1. 治理结构 该公司按照《公司法》、《证券法》等法律、行政法规、部门规章的要求,建立了规范的公司治理结构,制定了符合公司发展的各项规则和制度,明确决策、执行、监督等方面的职责权限,形成了科学有效的职责分工和制衡机制。股东大会、董事会、监事会分别按其职责行使决策权、执行权和监督权。股东大会享有法律法规和公司章程规定的合法权利,依法行使该公司经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的决定权。董事会对股东大会负责,依法行使企业的经营决策权。董事会建立了审计、薪酬与提名、投资与决策三个专业委员会,提高董事会运作效率。董事会11 名董事中,有 4 名独立董事。独立董事担
费用管理费用管理规定
费用管理费用管理规定文件编码（GHTU-UITID-GGBKT-POIU-WUUI-8968）
管理费用管理制度1 目的和范围 为了加强管理费用的管理，控制和努力压缩费用支出，提高经济效益，特制定本制度。 本制度适用于工厂各单位。 2 规范性引用文件 《企业会计准则》 《企业财务通则》 3 术语和定义 管理费用是指工厂为组织和管理企业生产经营活动所发生的费用。 4 职责 4.1 管理费用实行归口管理，各归口管理部门销售费用控制和分析。 4.2 财务部负责销售费用的核算和分析。 5 管理内容与方法 5.1管理费用核算内容与项目 工厂设置“管理费用”科目进行总分类核算，设置二级科目进行分部门的明细核算，并按以下项目进行明细核算： 5.1.1 5.1.1.1管理人员工资：指工厂管理部门的人员工资，包括管理人员、技术人员、工人、应由费用列支的服务人员、临时抽调在管理部门助勤人员、全厂性仓库人员、工会人员、党务人员及退养人员等的工资。但工厂专项销售机构人员工资不含在本项目内。
5.1.1.2新增效益工资：执行工资总额与经济效益挂钩实施细则的工厂，按规定的方法计提的新增效益工资。 5.1.1.3福利费：指企业为管理部门职工支付的职工福利费。 5.1.1.4社会保险费 （1）基本养老保险费：执行国家养老保险相关制度规定，按照职工月缴费基数总和（通过上年度工资总额计算的有上限和下限之分）的20%按月提取。 （2）基本医疗保险费：指企业在职职工和退休人员执行《天津市城镇职工基本医疗保险规定》（津政发2001.80号）文件和相关配套政策所发生的各项医疗费用。（3）大额医疗保险费：按相关文件规定支付的大额医疗保险费。 （4）失业保险费：按照国家规定交纳的失业保险基金。 （5）工伤保险费：按天津市人民政府相关文件规定，全体在职职工参加工伤保险所支付的保险费用。 （6）生育保险费：在职职工执行《天津市城镇职工生育保险规定》（津政发[2005]69号），所发生的生育保险费用。 5.1.1.5住房公积金：由企业负担的住房公积金。 5.1.1.6工会经费：指按职工工资总额2%计提，拨付给工会的经费。 5.1.1.7职工教育经费：指企业为职工学习先进技术和提高文化水平，按照职工工资总额2.5%计提，用于为职工学习先进技术和提高文化水平而发生的培训费、讲课费、书报费、购置培训教材、资料、教具及在高校人才市场或其他渠道招聘员工所发生的费用。 5.1.1.8非货币性福利：指企业以自产产品或外购商品发放给职工作为福利，将自己拥有的资产无偿提供给职工使用，为职工无偿提供医疗保健服务等。
企业成本费用内部控制存在的问题和对策
企业成本费用的内部会计控制研究 1前言 1.1成本费用内部会计控制的意义 加强内部控制在很大程度上有助于节约和降低经济主体总成本。经济主体的员工会为经济主体完全尽职尽责、决然不浪费的理想状态是不存在的,他们会为了增加闲暇时间及自身利益而对成本费用节约方案产生敷衍、推脱心理,进而影响成本费用节约方案的推行与实施。如果想要成本费用节约方案顺利进行,那么就必须依靠制度上的约束机制来实现,这种制度上的约束机制在管理上就被称为“内部控制制度”。所以说内部控制制度就是一种成本节约制度,它为成本费用节约方案的高效运行提供了一个重要的约束机制。这种机制通过对经济主体内员工工作情况构成的监督,自动形成了资源被节省和成本高效率运行的有效约束。从这个意义上讲,加强内部控制将在很大程度上有助于节约和降低经济主体总成本。 经济主体通过加强内部控制来达到成本节约的管理方式是社会发展的必然趋势。经济主体作为制度供给主体,对于完善，建立、健全内部控制制度所引起的费用增加持有何种态度,在很大程度上决定着节约制度的最终走向和变化。正确把握和处理经济成本与约束成本(加强内部控制投入成本)、眼前利益与长远利益之间的关系,这是摆在经济主体面前的一项重大的战略性课题。而一个以长远利益为主导的理性经济主体一定会实现两者之间的内在统一。离开了完善内部控制制度的成本节约方案是无法真正彻底实施的,它只能是表面性的阶段性的收益。而且该项成本节约方案的净增效益值是微小的,成本费用节约力度也将是微弱的,甚至得不偿失,最终会使成本费用节
约方案流于形式,成为一阵风。追求成本费用节约是经济主体抵御市场风险、提高市场竞争力的有效方式,而通过加强内部控制来达到成本费用节约的管理方式是经济主体的必然选择,是社会发展的必然趋势。 1.2 成本费用控制研究动态 我国自上世纪90年代以来，企业内部控制研究也逐步成为了我国理论界和实务界关注的一个重要领域。为此，我国政府对此予以了相当的重视，先后出台了一系列有关内部控制的法规。如《会计法》明确“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，并把这一规定作为单位负责人必须承担的会计法律责任之一；财政部先后颁发了“内部会计控制规范”之“基本规范”、“货币资金”、“采购与付款”、“销售与收款”、“工程项目”“对外投资”、“担保”等一系列用于指导全国各单位建立内部会计控制的规范文件，对加强我国企业管理、提高经济效益和防范财务风险起了重要作用。但是，这种研究主要关注的是内部会计控制，对企业内部控制体系的研究还不完善，我国企业内部控制体系建设总体处于起步阶段，在国内一直没有统一的内控规范。还不能满足企业的需要，还需要有一个适合我国国情的完善的内部控制规范作指导。2008年6月，《企业内部控制基本规范》已经由财政部会签审计署、证监会、银监会和保监会联合发布，并于2009年7月1日起在上市公司先行实施。 一套完善而又严密的内部控制制度，不仅与企业实现预定经营目标相关联，也是企业持续经营、发展壮大的前提和保障。任何一个企业都应当不断完善内部控制制度，并予以严格执行，充分发挥内部控制对成本、费用的控制作用。