会计基础会计科目

（一）资产类 28个

库存现金核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。

银行存款本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。

其他货币资金科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金

交易性金融资

产本科目核算企业主要以交易为目的，并打算近期出售，以赚取差价为目的，从二级市场购入债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

应收票据本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票

应收账款本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，按债务人名称设置明细科目。

预付账款是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。

应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。

应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。这部分应收利息不计入短期债券投资初始投资成本中。但实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，则计入短期债券投资初始投资成本中不需要单独核算的部分。

其他应收款核算企业除了应收票据、应收账款预付账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：应收各种赔款、罚款、预支差旅费、支付押金、应向职工收取的各种垫付款项、存出保证金和应收出租包装物租金、其他各种应收、暂付款项等。

坏账准备是指对应收账款预提的,对不能收回的应收账款用来抵消

坏账准备是应收账款的备抵账户。用以核算企业提取的坏账准备。企业应当定期或者至少每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握收回的应收款项，应当计提坏账准备。

材料采购是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。

在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。

原材料本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本按材料物资的品名、种类设置明细账。

库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账户

存货跌价准备

用于核算企业提取的存货跌价准备。是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。 简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所

作的一种稳健处理。

持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

长期股权投资核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。

业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

长期应收款核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的

应收款项。

固定资产固定资产指的是为生产产品、提供劳务、出租或经营管理工作而持有的、使用期限超过一年、单位价值较高的有形资产。

核算企业持有的固定资产原价

累计折旧指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）它反映了固定资产在当期生产中的转移价值，固定资产的备抵账户。

在建工程核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目，正在建设尚未竣工投入使用的建设项目。具体指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自营”和“出包”两种方式

工程物资本科目核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。如用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等），企业（民用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引警）等。在资产负债表中列示为非流动资产。

固定资产清理核算企业因出售、报废和毁损固定资产以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作等原因，而发生清理费用或清理收益。

无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。

累计摊销企业对无形资产计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目，累计摊销科目为资产类科目，用来核算无形资产的摊销。列在资产负债表的资产项内，作为无形资产的减项。

长期待摊费用企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。

待处理财产损科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本

溢科目核算

（二）负债类12个

短期借款核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1

年）的各种借款

应付账款本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的货款。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债

应付票据是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。

预收账款预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。如收到销货订单时预收的货款、预收购货定金等。

应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。

应交税费本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、代扣个人所得税等

应付利息应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。

应付股利是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过“应付股利”科目核算。

其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。主要包括存人保证金、应付租金、

应付赔偿款等。

长期借款本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款

应付债券指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。

长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。主要有应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁费等。

（三）所有者权益类5个

实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本是企业永久性的资金来源，它是保证企业持续经营和偿还债务的最基本的物质基础。股份有限公司应将本科目改为“股本”科目

资本公积本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算

盈余公积盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为法定盈余公积和任意盈余公积两类，法定盈余公积按照税后利润的10％提取，任意盈余公积主要是公司制企业按照股东大会的决议提取。

本年利润本年利润反映一定期间的经营成果。企业应设置“本年利润”科目，本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。

利润分配利润分配"是一个所有者权益科目，用以核算企业净利润的分配或亏损的弥补情况以及历年净利润分配（或亏损弥补）后的结存余额，其主要用途是用于调整"本年利润"科目。

（四）成本类3个

生产成本生产成本亦称制造成本是指生产活动的成本，是衡量企业技术和管理水平的重要指标生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备机、燃料及动力等）、直接工资（生产人员的工资、津贴）、其他直接支出（如福利费）；制造费用是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产

所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）

制造费用本科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法。

劳务成本是指企业提供劳务作业而发生的成本，相对于公司劳务收入而言，可以是公司内也可以是公司外。如提供修理、搬运、服务等，相应的人工工资、福利、劳保、相关费用等就是劳务成本。

（五）损益类13个

主营业务收入本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等，主营业务收入月末没有余额。

其他业务收入本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入

投资收益指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回的或到期前转让债权取得款项高于账面价值的差额等

营业外收入营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入，除企业营业执照中规定的主营业务以及附属的其他业务之外的所有收入是为营业外收入。主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。

主营业务成本本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。生产企业的主营业务成本包括产品的生产产品的材料、工人工资、制造费用（设备折旧、水、电费、辅料）；销售企业的主营业务成本包括商品的进价。

本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发

其他业务成本生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等

营业税金及附加反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等

销售费用企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。与销售有关的差旅费应计入销售费用。

管理费用管理费用是期间费用的一种，它主要是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等

财务费用本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等

营业外支出本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等

所得税费用所得税费用指企业为取得会计税前利润应交纳的所得税。

期利润总额中扣除的所得税费用。该科目是损益类科目，期末应将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。

以前年度损益调整以前年度损益调整，属于损益类科目。是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“本年利

润”科，本科目结转后应无余额。