审计学作业及答案
《审计学》作业
审计实务题
1．根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？
（1）授权进行某项经济业务。
（2）审查某项经济业务。
（3）保管某项财物。
（4）记录明细帐。
（5）登记日记帐。
（6）登记总帐。
（7）进行账实核对。
（8）执行某项经济业务。
（9）记录某项经济业务。
（10）记录某项财物。
答：1与8，2与8，8与9，3与10，4与6，5与6，7本身就是不相容的
2．某会计师事务所册会计师李某、安某于2001年3月5日对大华股份有限公司2000年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。全文如下：
注册会计师审计意见书：
大华股份有限公司：
我们接受委托，审计了贵公司2000年度的资产负责表、损益表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地所映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了收付实现制原则。
中国注册会计师（签名盖章）
中国注册会计师（签名盖章）
2001年3月23日要求：请逐项指出注册会计师李*和安*所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。
答：（1）标题“注册会计师审计意见书”应改为“审计报告”。
（2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。
（3）“审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2000年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。
（4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。
（5）“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。
（6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序”。
（7）“上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定”应改正为“上述会计报表符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定”。
（8）“在所有方面真实地反映了归公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。
（9）应当在“中国注册会计师李×（签名）”的左方注明两位注册会计师所在的会计事务所的名称并加盖公章。
（10）“会计处理方法遵循了收付实现制原则”，应改正“会计处理方法遵循了一贯性原则“。
3．（1）审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年已实现利润总额为300万元。但在审计过程中却发现如下情况：
①企业用于分配给投资者投资利润的产成品一批，价值为22.5万元，已计入产品销售收入。
②产品价格上浮5%，取得价格上浮收入12万元，已计入营业外收入。
③企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。
④企业出售设备一台净收益7.5万元，已计入营业外收入。
⑤企业劳动保险费用30万元，计入管理费用。
⑥专利权转让收入13.5万元，已计入管理费用。
⑦新产品试制失败损失15万元，已计入管理费用。
⑧年末“产品销售成本”帐户有贷方余额50万元。
⑨驾驶员违章罚款3250元，已计入“管理费用”。
该企业增值税税率为17%，营业税税率为5%。
要求：根据上述资料，说明帐务处理是否正确，如有错误应提出纠正办法，并调整计算实际利润总额。
答：（1）正确
（2）错，应计入产品销售收入，并补交增值税20400元，不影响利润
（3）错，不应补提折旧，应计入营业外支出，不影响利润
（4）正确
（5）正确
（6）错，应计入其他业务收入，并补交营业税6750元，利润总额减少6750
（7）正确
（8）错，不应有余额，多转了销售成本，隐瞒利润50万，利润总额增加50万
（9）错，违章罚款不准报销，增加利润总额3250
年度利润应为349.65万
4、审计人员在审查某企业在产品时，发现如下情况：
该企业按约当产量计算在产品成本，基本生产成本明细账资料汇总如下：
基本生产成本明细账
摘要借方贷方余额
直接材料人工费用制造费用小计
期初余额54000 13500 20250 87750
分入材料费 248400 2448400
分入工资费 33750 33750
分入制造费用 87750 87750
合计 302400 47250 10800 457650
结转产成品成本246800 38800 88400 374000 374000
在产品成本 55600 8450 19600 83650 83650
注：该企业产成品120台，在产品60台，投料率80%，完工率50%。
要求：验算在产品成本，说明存在的问题并提出调帐意见。
答：在产品直接材料=302400/（120+60*0.8）*60*0.8=86400元
在产品人工费=47250/（120+60*0.5）*60*0.5=9450元
在产品制造费用=108000/（120+60*0.8）*60*0.5=21600元
在产品实际成本=86400+9450+21600=117450元
验算结果表明，该企业在产品成本应为117450元，其中直接材料86400元，直接人工9450元，制造业21600元，账面上少留在产品成本33800元，多转成本应冲回借：产成品33800
贷：生产成本-基本生产成本33800
5.注册会计师对甲公司2008年度销售收款业务进行审计，该公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按照期末应收账款余额的5‰计提。2008年未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为999 000元（净额）。注册会计师对相关账户进行检查，应收账款总账余额1400 000元，下有三个明细账户，其余额分别为甲公司1000 000元（借方）、乙公司600 000元（借方）、丙公司200 000元（贷方）。坏账准备期末贷方余额1 000元（假定期初余额为零）。审计人员还发现该公司设有“预收账款”账户核算销售业务，其中“预收账款——丁公司”账户期末借方余额400 000元，该借方余额在资产负债表中作为预收账款项目反映。
要求：计算年末坏账准备应计提的金额，说明是否需要做调整分录，指出资产负债表列示中存在的问题。
答：2008年末应提取的坏账准备的金额为：（1 000 000＋600 000＋400 000）×5 ‰＝10 000元。若不考虑其他因素，本年度少计提坏账准备9 000元，属于差异调整，应作调整分录：借：管理费用9 000
贷：坏账准备9 000
2008年资产负债表应列示应收账款项目为：总额2 000 000元，净额1 990 000元，应作重分类调整。
6．检查人员在检查某企业2008年度管理费用明细账时发现下列情况：
⑴应由职工福利费列支的职工医药费4 000元，在管理费用里列支；
⑵未按期交纳税金而支付的滞纳金6 000元，在管理费用中列支；
⑶该企业广告费执行2％的税前扣除比例，2008年度销售收入1000 000元，实际支出的广告费50 000元，在管理费用中列支；
⑷租入包装物支付的押金400元，在管理费用中列支；
⑸2008年11月27日支付2009年全年财产保险费4 000元，在管理费用中列支；
⑹当年业务招待费花销按照税务处理规定计算为超支20400元，企业会计将超支额从“管理费用”账户转入12月末材料采购成本（至检查日该材料尚未入库）
⑺管理费用账户年末尚有16 000元贷方余额；
⑻该年度有关纳税调整事项该企业在申报应纳税所得额时没有调整。2008年“利润表”列示所得税前利润总额为300 000元，企业据此以25％的所得税率计算应交所得额75 000元。要求：⑴请列示所有调整分录。
⑵计算所得税前会计利润核定数。
⑶计算应纳税所得额核定数。
⑷计算应补（退）所得税额。
答：⑴①借：应付职工薪酬 4 000 ②借：营业外支出 6 000贷：管理费用 4 000 贷：管理费用 6 000
③借：营业费用50 000 ④借：其他应收款400
贷：管理费用 5 0000 贷：管理费用400
⑤借：待摊费用 4 000 ⑥借：管理费用20 400
贷：管理费用 4 000 贷：物资采购20 400
⑦借：管理费用16 000
贷：本年利润16 000
⑵会计利润核定数＝300000＋4000+400+4000-20400+16000=304 000元。
⑶应纳税所得额审定数＝300000＋4000＋6000＋(50000－20000)＋400＋4000＋16 000＝360 400元。
⑷补交所得税＝360400×25％－75000＝15100元。
7.审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材60000公斤，价款240000元，运杂费6000元。财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计入管理费用。钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺50公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。
要求：对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。
答：（1）该公司材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以验收单作为记账依据，说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。因此，账务记录的可靠性较差，审计人员应扩大对采购业务的审计范围。（2）该公司材料采购业务处理中对钢材成本的计算有误，外地运杂费应计入采购成本，而不应计入管理费用。调整的分录为：
借：原材料——钢材 6000
贷：管理费用 6000
（3）对于运输途中的定额内损耗按规定可计入采购成本。不必调整。但在材料明细账中，应调整入库钢材的数量和单价。
8.某工业企业材料按计划成本计价核算，并按当月差异计算调整出库材料的计划成本。2007年1月份有关材料类账户记录如下：
原材料——辅助材料材料成本差异——辅助材料
期初余额120 000 期初余额 5 700
购入780 000 发出600 000 发生39 300 结转33 000
结存 300 000 余额12 000
要求：试分析存在的问题并计算差错额。
答: （1）存在的问题：材料按计划成本核算时，其结转发出材料成本差异的数额是按加权平均原理计算的，因而发出材料的差异率应与库存材料差异率相等。但该厂的结转差异率为5。5%（33 000÷600 000╳100%），而库存材料差异率为4%（12 000÷300 000╳100%），二者不相一致，由于结转差异率大于库存差异率，显然是多转了发出材料应负担的超支差异，加大了当月生产费用。这实质上是利用差异调节产品成本，是一种违反财务、会计制度的违纪行为。
9．某企业2008年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：
（1）期初库存商品余额多计10 000元；
（2）当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000元，计入盈余公积；
（3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600元，列入“其它应付款”账户。
要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。
答：2009年利润总额不真实，应做以下调整：（1）成本多记10000，利润虚减10000，应调整并补交企业所得税，（2）无形资产转让所得应计入其他业务利润，应做调整，（3）固定资产出租收入应计入其他业务利润，利润总额应调增1600 因此2009年利润总额=90000+10000+5000+1600=106600（元）
10.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200公斤，金额为7800元，本月购入甲材料数量7300公斤，金额为14600元。本月基本生产车间耗料5000公斤，结转材料成本10000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
答：（1）审计方法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。发出材料实际成本=5 000×（7 800+14 600）/（5 200+7 300）=8 960（元）
多转材料实际成本=10 000－8 960=1 040（元）
（2）存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本1 040元。
（3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是：
借：生产成本—基本生产成本 1 040（红字）
贷：原材料 1 040（红字）
11．审计人员在审查某股份有限公司2002年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200000元，租期为5年，使用年限为10年，折旧方法采用直线法。租赁期满后，该项设备即归公司所有。据租约规定，租金从第二年起支付，四年内付清。该公司财务经理认为，第一年未付租金，所以也不应计提折旧。
要求：审计人员能否同意该公司的会计处理?应建议该公司如何进行会计处理?
答：审计人员不能同意该公司的会计处理。按照财务会计制度规定，第一年虽然没有支付租金，但仍应计提折旧。支付租金的方式，应不影响融资租入固定资产折旧的计提。审计人员可建议该公司在该年度应提折旧20 000(200000/10)元，并作如下会计分录：
借：制造费用 20 000
贷：累计折旧——融资租入固定资产 20 000
12．审计人员在审查某企业“应收账款”账户，发现其中一笔业务的会计分录为：借：应收账款75 000
贷：应付工资75 000
要求：指出上述经济业务存在的问题，如何进一步审查与调整？
答:（1）账户对应关系不正确。“应收账款”账户的借方一般应与“主营业务收入”账户的贷方相对应，而该企业却与“应付工资”账户相对应是不正常的。（2）审计人员应当审查该笔业务的会计凭证，特别是原始凭证，查明其是否为销售发票或采用查询法向欠款单位核实该笔业务的真伪。（3）待问题查证后，如果确系产品销售业务，应当作如下调整分录：a. 借：应付工资 75 000
贷：主营业务收入 75 000
b. 借：应收账款 12 750
贷：应交税费-应交增值税 12 750
13．东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年1月3日，对大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？
（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
答：（1）李立应选择否定式函证方式。
（2）函证信。
乐凯公司：
因审计所需，敬请核实截止2001年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。
本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！
2002.1.20
大华公司（公章）
李立（签名盖章）
14.审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额57000元，随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为：
借：资本公积57 000
贷：银行存款57 000
经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。
要求：（1）指出该企业该笔业务的问题所在。
（2）进行必要的账项调整。
答：（1）职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付福利费”账户。而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违法财务会计制度的错误行为。
（2）根据该企业的入账会计分录，该企业应作如下调账分录：
借：应付福利费 57 000
贷：资本公积 57 000
15．
资料: CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。
要求：
（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；
（2）重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书
甲方：CA股份有限公司
乙方：××会计师事务所
甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：
一、审计范围及委托目的
乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与任务
1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
四、审计收费
按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计
收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。
五、约定书的有效期间
本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。
本约定书自2003年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前有效。
六、约定事项的变更
由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前出具审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。
七、甲乙双方对其他事项的约定
甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所
代表：（签章）代表：（签章）
答：（1）该审计业务约定书遗漏了CA股份有限公司的会计责任；遗漏了××会计师事务所的义务；遗漏了审计报告的使用责任；没有违约责任；遗漏了签约时间。
16.审计人员对审查某企业存货的内部控制进行调查，调查的内容主要是存货管理及控制制度的设计及各控制者的职权范围、有关业务处理的程序、会计记录处理的原则及有关凭证的传递程序等。
要求：采用调查表法的形式，对存货的内部控制制度提出至少10个问题。
答：（1）存货入库是否有严格的验收制度？（2）存货的库存量是否合理？（3）仓库保管员的责任是否明确？（4）存货是否实行永续盘存制？（5）仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿是否有钩稽关系？（6）存货发出是否有审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格？（7）存货中的材料有无实行限额领料制度，是否有突破限额的情况，手续是否齐全？（8）发料或发货的依据是否齐全，退料或入库的处理是否合理？（9）存货是否进行定期或不定期的盘存、账实差异的处理是否合理？（10）存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责？
17.
资料：假设审计人员于2009年2月对华光公司2008年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司2008年5月销售给B企业一批产品，价款为58000千元（含应向购货方收取的增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内付款。华光公司于12月31日编制2008年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900千元（假定坏账准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额是80000千元，“坏账准备”项目的余额是4000千元，该项应收账款已按58000千元列入资产负债表“应收账款”项目内。华光公司于2009年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。
要求：指出审计人员对此事项的处理意见。
答：华光公司于2009年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。按照企业会计制度的规定，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，但华光公司却没对其进行日后调整。审计人员应要求华光公司进行如下账务调整：（金额单位：千元）
（1）补提坏账准备 58000×60%-2900=31900（千元）
借：以前年度损益调整 31900
贷：坏账准备 31900
（2）调整应交所得税
借：应交税金—应交所得税（31900×25%）7975
贷：以前年度损益调整 7975
（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配—未分配利润（31900－7975）23925
贷：以前年度损益调整 23925
（4）调整利润分配有关数字
借：盈余公积 3588.75
贷：利润分配—未分配利润（23925×15%）3588.75
（5）调整2001年度会计报表相关项目的数字
资产负债表项目的调整：调增坏账准备31900千元；调减应交税金7975千元；调减盈余公积3588.75千元；调减未分配利润20336.25千元。
利润表及利润分配表项目的调整：调增管理费用31900千元；调减所得税费用7975千元；调减提取法定盈余公积23925×10%=2392.5.3（千元）；调减提取法定公益金23925×
5%=1196.25（千元）；调减未分配利润23925－3588.75=20336.25（千元）。
18.审计人员在审查某工业企业2008年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题：（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，作应收账款处理；
（2）25日向本市兴华公司出售丑产品1 000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录；
（3）29日本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修丑产品300件，未作销售记录。
要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。
答：（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。（2）25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。（3）29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理。（4）该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：（1）和（2）虚增主营业务收入；（3）偷漏税金。
19、注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下：
原材料期初余额10000元本期购进原材料25000元
原材料期末余额8000元本期销售材料3000元
直接人工成本15000元制造费用12000元
在产品期初余额23000元在产品期末余额25000元
产成品期初余额40000元产成品期末余额38000元
该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：
（1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元；
（2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理；
（3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；
要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。
生产成本及主营业务成本倒轧表
被审单位名称
三源股份有限公
司编制人王克日期 2002-1-31
审计项目
生产成本及主营
业务成本倒轧表复核人郑重日期 2002-2-13
索引号S04-1
会计期间2001年12月31日页码
单位：元
未审数调整或重分类分录审定数
原材料期初余额10000 10000 加：本期购进原材料25000 25000 减：原材料期末余额8000 借3000 11000
本期销售材料3000 3000 直接材料成本24000 21000 加：直接人工成本15000 贷2000 13000 制造费用12000 12000 生产成本51000 46000 加：在产品期初余额23000 23000 减：在产品期末余额25000 借13000 38000 产品生产成本49000 31000 加：产成品期初余额40000 40000 减：产成品期末余额38000 38000 主营业务成本51000 33000
审计结论：由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润少记18000万元。
20、审计人员在审查某企业管理费用账户时，发现如下记录：
（1）企业车间部门固定资产的修理费用1 200元；
（2）为购货单位垫付运杂费8 300元；
（3）支付车船使用税3 580元；
（4）支付未完工程借款利息3 270元；
（5）购入材料的外地运杂费2 560元；
（6）支付短期借款利息4 980元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
答：（1）审计方法：审阅管理费用明细账，并抽查有关会计凭证。（2）存在的问题：下列支出不应列入管理费用：企业车间部门固定资产的修理费用应列入“制造费用”账户；为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户；未完工程借款利息应列入“在建工程”账户；购入材料的外地运杂费应列入“物资采购”账户；支付的短期借款利息应列入“财务费用”账户。（3）处理意见：上述已记入“管理费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调整分录为：
借：制造费用 1 200
应收账款 8 300
在建工程 3 270
物资采购 2 560
财务费用 4 980
贷：管理费用 20 310
21、资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2008年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200000元，期限是3个月，借款月利率为5.5‰，该公司的会计处理为：
①取得借款时：
借：银行存款200000
贷：短期借款200000
②4月、5月、6月底预提利息时：
借：营业外支出1100
贷：短期借款1100
③6月底归还借款时：
借：短期借款203300
贷：银行存款203300
（2）要求：指出该公司会计处理的不当之处。分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况，并进行相应的账项调整。
答：（1）该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当。按企业会计制度的规定，每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为：
借：财务费用 1100
贷：预提费用 1100
因此，该公司三个月共少记财务费用和预提费用各3300元，同时又错误地多记营业外支出和短期借款各3300元。
（2）因为无论把利息费用记入“营业外支出”，还是“财务费用”科目，其数额都在该年度损益中抵减。因此，尽管该公司的会计分录中使用的科目不对，但不会影响该企业该年度的损益。
（3）账项调整：
借：营业外支出 3300（红字）
贷：短期借款 3300（红字）
借：财务费用 3300
贷：预提费用 3300
借：预提费用 3300
短期借款 200000
贷：银行存款 203300
22、
资料: A公司是以超市业为主的股份制公司，该公司2008年主要财务数据和指标是总资产133630万元，净利润5900万元，现审计小组进入现场对A公司2008年的财务情况进行审计，未发现任何对其可持续经营造成威胁的迹象。在对该企业的固定资产进行审计时，发现以下问题：
（1）在审计新增固定资产的过程中，发现有已投入使用但未办理竣工验收手续先行估价的固定资产价值为1500万元，低于原概算价值的25％（原概算为2000万元）。审计人员现场观察和了解施工的结算情况，预计实际支出为2150万元。
（2）审计人员在审查减少的固定资产时发现，该公司有一笔设备提前报废的业务，该公司对此项业务的有关账务处理的会计分录为：
①借：固定资产清理64000
借：累计折旧16000
贷：固定资产80000
②借：营业外支出－－非常损失64000
贷：固定资产清理64000
（3）审计人员发现A公司2007年10月购入一台设备，价款为580万元，运杂费及设备安装费支出为72万元，后者均计入营业费用入账。该固定资产于当月安装完毕并投入使用。（假设该固定资产的使用期为5年，按直线法计提折旧，残值率为5％）
（4）审计人员在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现A公司接受某公司捐赠的客货车两辆，未按制度进行会计处理，所以固定资产账面亦未反映此车的实物存在。
（5）审计人员在对折旧的总体合理性进行分析时发现，办公设备的折旧计提5～9月份明显高于其他月份，结果查出公司所有的夏季使用的空调设备，只按实际使用月份（5～9月）提取。
要求: 根据以上提供的情况，分别回答以下问题：
（1）请问企业按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否正确？如应调整，应按什么价值入账？
（2）审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问？为什么？应如何进行处理？
（3）A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理是否合理？如果不合理，应如何进行会计调整？
（4）审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理？
（5）该公司空调设备只在夏季计提折旧是否正确？为什么？
（6）现假设不用考虑其他情况，上面所提供的资料（3）对该公司本年的税前利润将产生什么影响？假设公司审计前的“应交所得税”账面额为1665万元，该次审计全部结束后，仅对资料（3）进行调整的话，经审定的“应交所得税”账户余额应为多少？（该公司所得税税率为25％）
答：（1）不正确。应按较为实际的估价值2150万元调整入账。（2）审计人员应对此进行关注，因为该设备在成新率较高时提前报废，而清理过程并无任何残值收入，审计人员应向有关人员调查该设备提前报废的原因，并追查其是否有未入账的清理残值收入，并进一步关注该笔业务中是否涉及私分企业财产的舞弊行为。（3）该会计处理不合理。应将72万元计入固定资产，并补提该部分折旧，调整分录为
①借：固定资产 720000
贷：以前年度损益调整 720000
②借：以前年度损益调整 22800
营业费用 136800
贷：累计折旧 159600
计算过程为：2007年应计提的折旧
＝720000×（1－5％）／（5×12）×2＝720000×95％／60×2＝22800
2008年计提的折旧
＝720000×（1－5％）／（5×12）×12＝720000×95％／60×12＝136800
（4）答：如捐赠方提供了有关凭据，可根据捐赠者提供的有关凭据记账；如捐赠方没有提供有关凭据，而同类或类似资产存在活跃市场交易的，按市场价格估计入账；如果也无法参照同类资产市场价值的，按该接受捐赠资产预计未来现金流量现值入账。（5）答：不正确。因为该类设备属于“季节性停用的固定资产”，按财务制度规定，该种固定资产其他停用月份，应照常计提折旧。（6）答：上述资料（3）如果不进行调整的话，将使得本年的税前利润高估了136800元。如果本次审计仅对资料（3）进行调整的话，经审定的“应交所得税”账户余额应为16834932元。
应交所得税的计算过程＝（720000－ 159600）×33％＋16650000
＝560400×33％＋16650000＝16834932（元）
23、某会计师事务所接受A公司的委托，对其2008年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司，2008年12月31日的银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，2008年12月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错：
（1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。
（2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。
（3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。（4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。
（5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。
[要求]根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实2008年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。
银行存款余额调节表
审计主管：李玲审计员：张萸会计主管：王红会计员：李明
从银行存款余额调节表可以看出，A公司2008年12月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余额35000基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加以调整。
24、2009年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：
（1）实点库存现金（人民币）情况为：
100元币10张5角币 70张
50 元币5张 2 角币35张
10 元币10张 1 角币40张
5 元币48张 5 分币25枚
2 元币60张 2 分币17枚
1 元币80张 1 分币56枚
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为1 516.20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1 000元。
要求：
（1）根据清点结果编制库存现金盘点表。
（2）指出清点现金中所发现的问题并提出改进意见。
答：库存现金盘点表
2001年6月18日
存在的问题及改进意见：（1）账实不符。现金长余383.95元，应查明原因并作相应的账务处理。（2）未做到日清月结。已收款已付款凭证没有及时入账。（3）白条抵库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理。（4）超库存。库存现金超过限额838.15元，应将超出部分及时送存银行。（5）督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。
25.某会计师事务所注册会计师李某、安某于2009年3月5日对大华股份有限公司2008年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。全文
如下：
注册会计师审计意见书
大华股份有限公司：
我们接受委托，审计了贵公司2008年度的资产负债表、损益表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地反映了贵公司2008年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。
中国注册会计师李×（签名）
中国注册会计师安×（签名）
2009年3月28日
要求：请逐项指出注册会计师李×和安×所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。
答：（1）标题“注册会计师审计意见书”，应改正为“审计报告”。（2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。（3）“审计了贵公司2008年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2008年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。（4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。（5）“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。（6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序”。（7）“上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定”应改正为“上述会计报表符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定”。（8）“在所有方面真实地反映了贵公司2008年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2008年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。（9）应当在“中国注册会计师李×（签名）”的左方注明两位注册会计师所在的会计师事务所的名称并加盖公章。（10）“会计处理方法遵循了权责发生制原则”，应改正为“会计处理方法遵循了一贯性原则”。（11）“中国注册会计师李×和安×（签名）”应改正为“中国注册会计师李×和安×（签名、盖章）”。（12）“2009年3月28日”，应改正为“2009年3月23日”。
26.
资料: ××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2009年3月10日完成对CA股份有限公司2008年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2009年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列主要情况：
（1）审计工作底稿显示，2008年度利润表重要性水平为75万元，2008年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。
（2）2009年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2009年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。
（3）CA股份有限公司2008年度提坏帐准备的比例由2007年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰
（4）在2008年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。
（5）CA股份有限公司2008年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。
要求:
①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。
②张小、刘海在2003年3月25日前对其后十项审查负有那些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？
③根据上列第（3）、（4）、（5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。
④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。
审计报告
CA股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、2002年度利润分配表和现金流量表。这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
××会计师事务所（公章）中国注册会计师：张小（盖章）
地址：中国·北京刘海（盖章）
报告日期：2003年3月10日
答：（1）该注册会计师应选择的重要性水平为75万元，因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平，重要性水平越低，审计风险越高。（2）在3月10日前，该注册会计师应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及出来是否合规；对于上述第（2）种情况的期后事项，应建议ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。（3）③《企业会计准则》允许企业变更会计政策，且CA股份有限公司调整后的计提坏账准备的比例在规定范围内，但应提请CA股份有限公司在会计报表附注中予以披露。④影响利润总额为87万元（2000×435=870000），应建议调整。调整分录为：
借：管理费用 870000
（或：主营业务成本 870000）
贷：库存商品 870000
⑤需补提折旧并影响利润总额为6.3万元[70×（1-10%）÷5×6/12=6.3万元]。应建议企业调整。调整分录为：
借：管理费用 63000
贷：累计折旧 63000
（4）应在原审计报告的基础上，增加下列内容：通过2002年12月31日的存货监盘，我们发现贵公司甲产品短缺2000件，将导致利润总额减少87万元，贵公司未予以调整。
我们认为除存在上述情况外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制企业会计制度》有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2002年12月31 日的财务状况，2002年度经营成果及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
另外，我们注意到，2003年3月5日××市最高人民法院终审裁定，2003年1月贵公司被告侵权案已审理完毕，应赔偿XXX公司损失360万元，但贵公司未在会计报表附注中予以披露。
思考题
1审计与财务会计的相互关系如何？
答：两种不同但又有联系的社会关系
审计主要对会计报告、账簿、凭证等，还可以是其他有关的各种文书进行审查评价
2什么是会计责任？什么是审计责任？
答：会计责任是被审计单位的管理层和治理层对其所编制和提供的财务报表所应承担的责任审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。
3注册会计师法律责任的主要成因是什么？
答：根本原因则在于审计期望差异的存在。
4什么是审计业务约定书？如何理解审计业务约定书的作用。
答：审计约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。
审计业务约定书有以下几个方面的作用：
第一，审计业务约定书可以增进会计师事务所与委托人之间的了解，尤其使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的合作。
第二，审计业务约定书可作为被审计单位鉴定审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。
第三，如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所和委托人双方应负责任的重要证据。
5审计风险的组成要素有哪些？彼此之间有何关系？
答：审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成
审计风险=固有风险*控制风险*检查风险
审计学习题及参考答案
审计学习题与参考答案 第一章总论 一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。（）2．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌牙。( ) 3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。( ) 4．自20世纪80年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。( ) 5．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。( ) 6．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。( ) 7．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。( ) 8．审计的独立性是审计的最根本属性。( ) 9．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（）10．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。（） 11．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。（） 12．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。（） 13．预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计（）14．详细审计最早在美国产生。（） 15．综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治者服务的职能。（） 16．财产所有权与经营权的分离是审计产生的客观基础。（） 17．审计监督体系是由政府审计、内部审计和注册会计师审计三类审计组织机构共同构成，在该体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，注册会计师审计是补充。（）18．1980年，财政部颁发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，这标志着我国注册会计师制度的恢复。（） 二、单项选择题 1．在秦汉时期，( )制度日趋完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2．宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。 A．财会审核 B．经济司法 C．经济执法 D．财政监督 3．在国民党时期，审计机构的设置是在( )。
审计学作业及答案
《审计学》作业 审计实务题 1．根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？ （1）授权进行某项经济业务。 （2）审查某项经济业务。 （3）保管某项财物。 （4）记录明细帐。 （5）登记日记帐。 （6）登记总帐。 （7）进行账实核对。 （8）执行某项经济业务。 （9）记录某项经济业务。 （10）记录某项财物。 答：1与8，2与8，8与9，3与10，4与6，5与6，7本身就是不相容的 2．某会计师事务所册会计师李某、安某于2001年3月5日对大华股份有限公司2000年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。全文如下： 注册会计师审计意见书： 大华股份有限公司： 我们接受委托，审计了贵公司2000年度的资产负责表、损益表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地所映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了收付实现制原则。 中国注册会计师（签名盖章） 中国注册会计师（签名盖章） 2001年3月23日要求：请逐项指出注册会计师李*和安*所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。 答：（1）标题“注册会计师审计意见书”应改为“审计报告”。 （2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。 （3）“审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2000年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。
审计学课程练习(有答案版)
审计学练习 一、单项选择 1.( B )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A.权威性 B.独立性 C.合法性 D.合理性 2.略 3.按照审计的主体不同，审计可以分为（ A ）。 A.政府审计、内部审计和注册会计师审计 B.会计报表审计、合规性审计和经营审计 C.内部审计和外部审计 D.全面审计和局部审计 4.略 5.审计工作一般按照下列顺序进行。（ C ） A.报告阶段→实施阶段→准备阶段 B.实施阶段→报告阶段→准备阶段 C.准备阶段→实施阶段→报告阶段 D.报告阶段→实施阶段→准备阶段 6.对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计称为（ B ） A.财政财务审计 B.经济效益审计 C.财经法纪审计 D.经济责任审计 7.下列关于审计准则的表述中，错误的是 ( C ) 。 A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B. 审计准则是衡量审计质量的尺度 C. 审计准则是评价被审计单位的标准 D. 审计准则是审计人员必须遵守的行为规范 8. 在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是( C ) A.监事会或审计委员会领导体制 B.总经理领导体制 C.财务副总经理领导体制 D.董事会领导体制 9.下列有关鉴证业务保证程度的说法中不正确的是（ D ）。 A.合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平 B.合理保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础 C.有限保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础 D.审计业务属于有限保证的鉴证业务，审阅业务属于合理保证的鉴证业务 10.在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，x系统在任何重大方面是无效的”这属于注册会计师提出的（ A ）结论。 A．消极方式B．积极方式 C．保留意见D．无保留意见 11.审计业务约定书，是由会计师事务所与（ C ）共同签署的。 A．注册会计师B．委托人 C．被审计单位D．财务报表使用者 12.下列有关审计重要性的表述中，错误的是：（ C ） A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经营决策，则该
审计学习题与答案
1. 张某系ABC股份有限公司的财务主管，该公司2004年的会计报表经天恒事务所 审计，出具了无保留意见的审计报告。后经审计署审计，发现有重大舞弊行为，为会计人员李某在张某的授意下进行，则会计责任的承担者应当是（） A．财务主管张某 B．会计人员李某 C．天恒事务所 D．ABC股份有限公司管理当局 本题分值： 7.0 用户得分： 0.0 用户解答： B．会计人员李某 标准答案： A．财务主管张某 2. 下面哪一种审计方法最不可能包括在控制测试中( ) A.检查 B．观察 C.询问 D.函证 本题分值： 7.0 用户得分： 7.0 用户解答： D.函证 标准答案： D.函证 3. 现代审计的一个重要特征就是在评价被审计单位内控制度基础上实行（） A.抽样审计 B.逆查法 C.详查法
D. 本题分值： 7.0 用户得分： 7.0 用户解答： A.抽样审计 标准答案： A.抽样审计 4. 在以下各种情况下，注册会计师最有可能决定进行控制测试的是（） A．被审计单位转轨改制后，新体制下的内部控制尚未出台 B．多收集90个控制测试的证据可以减少50个实质性测试的证据 C．由于执行内部控制的人员素质较差，致使内部控制空有其名 D．多进行三小时控制测试可以导致实质性测试减少两小时 本题分值： 7.0 用户得分： 0.0 用户解答： C．由于执行内部控制的人员素质较差，致使内部控制空有其名 标准答案： D．多进行三小时控制测试可以导致实质性测试减少两小时 5. 对经常发生和重复发生的经济业务的内部控制，被世界各国审计人员普遍采用的 描述方法是( ) A．文字描述法 B.调查表法 C.核对表法 D.流程图法 本题分值： 7.0 用户得分： 0.0 用户解答： C.核对表法 标准答案： B.调查表法
审计学作业(完整版)
一、单选题 1关于重要性概念，下列说法中，不正确的是（B ）。 A. 如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的 B. 判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响 C?对重要性的判断是根据具体环境作出的 D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响 2、在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（B ）。 A. 调高重要性水平 B. 合理设计和有效实施进一步审计程序 C?测试内部控制的有效性，以降低控制风险 D.进行穿行测试，以降低固有风险 3、当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（D）。 A. 降低评估的重大错报风险 B. 缩小实质性程序的范围 C. 降低固有风险 D. 将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末 4、关于检查风险，以下说法中，不恰当的是（D ）。 A. 检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 B. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈 反向关系 C?注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险 D.在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系 5、关于审计风险模型中的各要素，下列说法中，不正确的是（C ）。 A. 审计风险是预先设定的 B. 重大错报风险是评估的 C. 审计风险是注册会计师审计前面临的 D. 检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的 6、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（C ）。 A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的 B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性 7、在审计风险模型中，“检查风险”取决于（B）。 A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
审计学(作业答案)
审计学(作业答案) ★审计学（第四版）(BK005D) 课程前测 1、【160608】（单项选择题）企业某存货期初实际成本为400万元，期初“存货跌 价准备” 贷方余额为5万元，本期购入该存货实际成本为90万元，领用300万元，期末估计 该存货可变现净值为182万元，则本期应计提存货跌价准备金额为（）万元。 A.3 B.5 C.8 D.18 【答案】A 2、【160609】（单项选择题）企业交纳的下列税款，不应计入管理费用的是 （）。 A.房产税 B.车船使用税 C.车辆购置税 D.印花税 【答案】C 3、【160610】（单项选择题）某企业赊销商品一批，商品标价为不含税价10 000元，商业 折扣为20%，增值税税率为17%，现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。该企业应收账款 的入账价值为（）元。 A.12 000 B.10 000 C.9 360 D.9 500 【答案】C 4、【160611】（单项选择题）某工业企业为一般纳税人，2021年3月5日购入材料 一批，共 计1000公斤，每公斤单价为100元，增值税率为17%，发生了运杂费2 000元，运输途中发生合理损耗50公斤，入库前发生挑选整理费用500元。该批甲材料的入账价值为（）元。 A.100 000 B.102 500 C.102 000 D.101 000 【答案】B 5、【160612】（单项选择题）下列项目中，不属于现金管理暂行条例允许企业使用 现金结 算范围的是（）。 A.职工工资、津贴 B.各种劳保、福利费用
C.颁发给个人的科学技术、文化艺术等奖金 D.结算起点以上的支出 【答案】D 6、【160613】（单项选择题）“生产成本”账户的期末借方余额表示（）。 A.完工产品成本 B.期末在产品成本 C.本期生产费用合计 D.库存产成品成本【答案】B 7、【161876】（单项选择题）下列项目中，会影响公司的所有者权益变动的是 （）。 A.用资本公积金转增股本 B.向投资者分配股票股利 C.用盈余公积弥补亏损 D.股东大会向投资者宣告分配现金股利【答案】D 8、【161877】（单项选择题）2021年9月30日某企业银行存款日记账余额为88 424元，银 行对账单余额为86 386，经查对有下列未达账项：（1）银行收到托收的销货款2 426元，银行已经入账，企业尚未入账。（2）银行代扣电话费2 408元，银行已经入账，账单尚未到达企业，企业尚未入账。（3）企业9月30日存入银行的转账支票一张计2 946元，银行未入账。（4）企业9月30日开出转账支票一张计890元，银行未入账。根据上述资料，企业9月30日银行存款经调节后的正确余额为（）元。 A.88 424 B.86 386 C.88 442 D.88 699 【答案】C 9、【160615】（多项选择题）下列各项中影响营业利润的项目有（）。 A.销售费用 B.管理费用 C.投资收益 D.所得税费用 【答案】A,B,C 10、【160616】（多项选择题）下列经济业务中，不会引起会计等式左右两边同时发生增 减变动的有（）。 A.收到应收销货款存入银行 B.购进材料尚未付款 C.从银行提取现金 D.用银行存款直接偿还应付账款 【答案】A,C 11、【160619】（多项选择题）下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。 A.经营租入的设备 B.融资租入的办公楼 C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房
审计学在线作业及答案
作业 1．第1题 在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是 （）。 A.实现的销售是否均已登记入账 B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露 C.将下期交易提前到本期入账 D.有价证券的金额是否予以适当列示 您的答案：A 题目分数：2.0 此题得分：2.0 2．第2题 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是 A.确定重要性水平 B.控制固有风险 C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险 D.控制检查风险 您的答案：C 题目分数：2.0 此题得分：2.0 3．第5题 审计的本质特征是（）。 A.公正性 B..独立性 C.权威性 D.真实性 您的答案：B 题目分数：2.0 此题得分：2.0 4．第7题 为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为（）。
A.分析性程序 B.风险评估程序 C.检查程序 D.穿行测试 您的答案：B 题目分数：2.0 此题得分：2.0 5．第8题 在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是 A.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高 B.可接受的检查风险与重大错报风险成正向关系 C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 D.可接受的检查风险与重大错报风险的评估结果成反向关系 您的答案：B 题目分数：2.0 此题得分：2.0 6．第13题 下列证据中，不属于内部证据的有（）。 A.董事会决议 B.管理规章制度 C.各种协议书 D.管理当局声明书 您的答案：C 题目分数：2.0 此题得分：2.0 7．第14题 .在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（）。 A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中 B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下 C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中 D.将应收账款420万元记为360万元 您的答案：A 题目分数：2.0 此题得分：0.0 8．第15题
审计学练习题及参考答案
审计学练习题及参考答案 一、单项选择题选一个最恰当的选项,将字母填在括号内; 1、会计报表的合法性是指符合C和相关会计制度的规定; A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元,而损益表可接受的重要性水平为100万元, 则报表层的重要性水平应为A万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照B计划和实施审计工作的; A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是A A、真实性 B、完整性 C、所有权 D、估价 5、函证应付账款时,下列对象中最不应该考虑的是C A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C、较小金额的债权人 D、上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年,可受益8年,在10年内领先市场,其摊销年限D A、12年 B、10年 C、8年 D、不超过8年 7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入C A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定,分别与以下哪项财务报表要素有关B A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 9、从编号001—200的凭证中抽取20张进行审计,假定以017号为随机起点,采用系统抽样法, 顺序抽取的第4个样本号为A A、047 B、097 C、087 D、057 10、下列何种情况下,折旧费可能计提不足C A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时,下列各项中首先考虑的是B A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C、存款余额为零的开户银行 D、应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标,正确的审计路线是A A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C、以上二种方法均可 D、CPA可依经验判断,选取适当的方法 13、“完整性”的认定,与会计报表驵成要素的B有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定,与会计报表驵成要素的A有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 15、下列项目中,属于间接或有负债的是C A、税务纠纷 B、未决索赔 C、应收账款抵押借款 D、未决诉讼 16、函证银行存款不能证明的是A A、确定被审计单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在 C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款 17、实物证据通常能证明B A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在 C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确 18、检查被审单位销售截止时,最可能发现的问题是D A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、销售退回的产品未入库
审计学作业及答案
审计学作业一名词解释 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿
审计学作业二 单选题 1、CPA对下列( ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票 D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（）
A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人
审计学作业练习答案
审计学作业练习答案 第一章总论 一、单项选择题 1、会计事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的（）A.监督职能 B.调控职能 C.评价职能 D.鉴证职能 2、我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员，称为（）A．司会 B．宰夫C．小宰 D．监察长 3、对严重违背国家利益，严重违反财经法纪的单位和个人所进行的专案审计，称为()A.财经法纪B.经济效益审计C.财政财务审计D.内部审计 4、被审计单位管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（）A．权利和义务 B．存在或发生C．估价或分摊D．表达和披露 5、在民间审计发展的过程中，审计报告是用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（）A.详细审计阶段B.资产负债表审计阶段C.会计报表审计阶段D.抽样审计阶段 6、事务所在对ABC股份有限公司进行2004年度审计时发现该公司存在下列事项，其中，违反管理当局对所属项目的“估价或分摊”认定的是
（）A．未将向外单位拆借的款项列入所属项目中B．将经营租赁的固定 资产计入固定资产账户中C．将应付甲公司的款项100万元记入乙公司名 下D．将预付账款100万元记为80万元 7、注册会计师为了核实被审计单位所使用的会计处理方法是否正确，最好应结合下列（）目标进行测试 A．截止B．机械准确性C．估价D．所有权8、下列各项中，不属于 一般审计目标中“机械准确性”目标的有（）。 A．流动负债是否有所隐瞒B．固定资产的预计使用年限是否适当C．明细账合计数是否与总账相符D．已贴现的票据是否在附注中单独列 示A属于完整性目标，B属于会计估计合理性，D属于会计报表披露问题 二、多项选择题 1、审计按其主体不同可分为() A.内部审计B．政府审计C.民间审计D.财政财务审计E．经济效益审 计2、审计关系人有（）组成 A.审计主体 B.审计载体 C.审计客体 D.审计委托者 E.审计标准3、注 册会计师审计的一般目标是（） A.公允性 B.准确性 C.合法性 D.公正性 E.真实性4、L事务所在对Z 股份有限公司进行2005年度审计，注册会计师王能够根据Z公司管理当 局有关“表达与披露”认定而推论得出的项目审计目标包括（）A．应收账款中是否含有主要股东单位的欠款B．长期借款中是否含 一年内到期的部分C．银行存款中是否含有限定用途的存款D．固定资产 中是否包含有低值易耗品5、一般来说，注册会计师审计是()
审计学课后习题答案,审计学课后习题答案 秦荣生
审计学课后习题答案,审计学课后习题答案秦荣生 ·单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。) 1.下列选项中，有关人力资源的叙述正确的是()。 A、人力资源就是人口资源 B、人力资源就是人才资源 C、人力资源的本质是劳动能力 D、人力资源就是人力资本ABCD 【正确答案】：C 【解析】：人力资源的本质是人所具有的脑力和体力的总和，可以统称为劳动能力。人力资源不同于人口资源和人才资源。人口资源是指一个国家或地区所拥有的人口的总量，它是一个最基本的底数，一切人力资源、人才资源皆产生于这个最基本的资源中，它主要表现为人口的数量。人才资源是指一个国家或地区中具有较多科学知识、较强劳动技能，在价值创造过程中起关键或重要作用的那部分人。人才资源是人力资源的一部分，即优质的人力资源。人力资源不同于人力资本。首先，在与社会财富和社会价值的关系上，两者是不同的;人力资本是由投资而形成的，强调以某种代价获得的能力或技能的价值，投资的代价可在提高生产力过程中以更大的收益收回。而人力资源则不同，作为一种资源，劳动者拥有的脑力和体力对价值的创造起了重要贡献作用，人力资源强调人力作为生产要素在生产过程中的生产、创造能力，它在生产过程中可以创造产品、创造财富，促进经济发展。它与社会价值的关系应当说是一种由果溯因的。其次，两者研究问题的角度和关注的重点也不同;人力资本是通过投资形成的存在于人体中的资本形式，是形成人的脑力和体力的物质资本在人
身上的价值凝结，是从成本收益的角度来研究人在经济增长中的作用，它强调投资付出的代价及其收回，考虑投资成本带来多少价值，研究的是价值增值的速度和幅度，关注的重点是收益问题。人力资源则不同，它将人作为财富的来源来看待，是从投入产出的角度来研究人对经济发展的作用，关注的重点是产出问题，即人力资源对经济发展的贡献有多大，对经济发展的推动力有多强。最后，人力资源和人力资本的计量形式不同。资源是存量的概念，而资本则兼有存量和流量的概念，人力资源和人力资本也同样如此。 ·多项选择题(下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。) 1.可能导致单位发展战略难以实现的人力资源管理方面的问题主要有()。 A、人力资源缺乏 B、人力资源过剩 C、人力资源结构不合理 D、人力资源开发机制不健全 A B C D EF 【正确答案】：A,B,C,D 【解析】：可能导致单位发展战略难以实现的人力资源管理方面的问题主要有：人力资源缺乏。财务管理等职能部门的岗位在需要人力资源时没有人选，或者有人选但没有具备要求的技能，致使实现不了要求的效果和效率，导致单位发展战略难以实现。
22春“会计学”专业《审计学》离线作业-满分答案9
22春“会计学”专业《审计学》离线作业-满分答案 1. 询问不能提供有效证据，因此控制测试中不需要实施询问程序。( ) A.正确 B.错误 参考答案：B 2. 内部控制的设计通常针对( )。 A、非常业务 B、管理当局 C、常规业务活动 D、销售业务 参考答案：C 3. 《事务所质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》用于规范( )。 A.注册会计师职业道德 B.会计师事务所职业道德 C.审计业务质量控制 D.会计师事务所层面的质量控制 参考答案：D 4. 舞弊是导致财务报表发生错报的故意行为，也是导致财务报表重大错报风险的根源之一。注册会计师在审计过程中首先应依据相关法律判定舞弊是否已发生，然后才能基于判定结果确定舞弊导致的重大错报风险。( ) A.正确 B.错误 参考答案：B 5. 为确定会计报表所列现金在资产负债表日是否存在，通常应采用库存现金的盘点，则参与盘点的人员除注册会计师外，还应有( )。 A.被审计单位的现金出纳员 B.被审计单位的会计 C.注册会计师 D.被审计单位的会计主管 参考答案：ABD
6. 关于销售商品收入的确认，下列说法中不正确的有( )。 A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，构成确认销售商品收入的重要条件 B.判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式 C.采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入 D.交付实物后，受聘所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入 参考答案：D 7. 环境证据对( )审计目标有用。 A、总体合理性 B、真实性 C、完整性 D、估价准确权 参考答案：A 8. 在采购交易的控制控制测试中不可能采用的审计程序有( )。 A.检查原始凭证上批准签字 B.询问采购部门的员工 C.分析程序 D.向供应商函证 参考答案：CD 9. 会计师事务所的组织形式包括( )。 A.独资制 B.普通合伙制 C.有限责任合伙制 D.股份有限公司制 参考答案：ABCD 10. 为了保证现金监盘结果的正确性，注册会计师应提前通知被审计单位出纳做好监盘准备。( ) A.错误 B.正确 参考答案：A 11. 上期财务报表重大错报未更正，也未重新出审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应对本期财务报表出具审计报告的类型是( )。 A.无保留意见 B.保留意见
东北农业大学2021年9月《审计学》作业考核试题及答案参考9
东北农业大学2021年9月《审计学》作业考核试题及答案参考 1. 第二时段期后事项指的是( )。 A.资产负债表日至审计报告日 B.应当发表保留意见或否定意见审计报告日至财务报表报出日 C.财务报表报出日以后 D.资产负债表日至财务报表报出日 参考答案：B 2. 可以负责审计计划编制的是( )。 A、被审计单位管理当局 B、被审计单位董事会 C、助理审计人员 D、项目负责人 参考答案：D 3. 无法表示意见的审计报告，不再强调注册会计师遵守了职业道德守则。( ) A.正确 B.错误 参考答案：B 4. 注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估( )。 A.重大错报风险 B.审计风险 C.可接受的检查风险 D.控制风险 参考答案：A 5. 通常将过失按程度不同分为( )。 A、没有过失 B、普通过失 C、重大过失 D、欺诈
参考答案：BC 6. 注册会计师欺诈可能导致承担( )责任。 A、法律 B、行政 C、民事 D、刑事 参考答案：CD 7. 下列属于控制活动的有( )。 A、授权和批准 B、凭证与记录控制 C、职务分离控制 D、接近控制 参考答案：ABCD 8. 如果被审计单位财务报表对与持续经营相关的重大不确定性事项已作出充分披露，注册会计师应当发表( )。 A.保留意见 B.带其他事项段的无保留意见 C.带“与持续经营相关的重大不确定性”部分的无保留意见 D.带强调事项段的无保留意见 参考答案：C 9. 下列表述中正确的是( )。 A、注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应评估其重要性，并确定是否修改或追加审计程序 B、如果注册会计师证实错误或舞弊确实存在，应提请被审计单位适当处理，并考虑其对会计报表的影响，必要时可征求律师意见或取消业务约定 C、如果被审计单位拒绝调整，或适当披露已发现的重大错误与舞弊，注册会计师应当发表保留意见或否定意见 D、如果无法确定已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见
审计学习题及答案考点汇总
第二章 1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。 假定存在下列情形，要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。 （1）A注册会计师以市场价购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。 （2）A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2 000元，即将到期。 （3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。 （4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20 000股。 （5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。 【答案】 (1)对独立性不构成威胁。项目组负责人按照市场价格购买房屋，且款项已经全部支付与甲公司之间不存在经济利益关系，对独立性不产生威胁。
(2)对独立性构成威胁。项目组负责人的直系亲属的直接经济利益，视同注册会计师本人的直接经济利益，对独立性产生威胁。 (3)对独立性构成威胁。会计师事务所的员工同时担任审计客户的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，所以即使调离项目组，对独立性的威胁也非常重大。 (4)对独立性构成威胁。如果会计师事务所的合伙人及其直系亲属从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或合并产生的)，不允许拥有这些利益，故产生对独立性的威胁。 (5)对独立性不构成威胁。项目组成员D的堂兄不属于其直系亲属，且堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对项目组成员D不构成独立性的威胁。 2、ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。 (2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友， I将甲公司职工集
《审计学》课后习题章(带答案)DOC
2014-2015-1《审计学》（5-8章）课后习题(答案） 一、名词解释题（11-23） 11.审计业务约定书 12.重要性 13.审计风险 14.重大错报风险 15.检查风险 16.风险评估程序 17.内部控制 18.进一步审计程序 19.控制测试 20.实质性程序 21.审计抽样 22.抽样风险 23.非抽样风险 二、单项选择题（51-118 ） 51.下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（ D ）。 A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小 B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的 C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报 D.通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报 52.如果某一审计项目的审计风险为5％，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30％，则检查风险应为（ B ）。 A.75％ B.16.67％ C.35％ D.20％ 53.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是（ C ）。 A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期 B.管理层和治理层的报酬 C.各类交易、账户余额和披露的性质 D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩 54.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ D ）。 A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的 C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑 D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注 55.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2011年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（ C ）万元作为财务报表层次的重要性水平。 A.11 B.0 C.10 D.12 56.注册会计师应当制定一个比重要性水平更（ B ）的实际执行的重要性，以便评估风险和设计进一步审计程序。
审计学-国家开放大学电大学习网形考作业题目答案
审计学 一、判断题 1.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。 A .对 B .错 正确答案：A 2. 审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。 A .对 B .错 正确答案：B 3.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。 A .对 B .错 正确答案：A 4.效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益性进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过监督职能来完成。 A .对 B .错 正确答案：B 5.我国国家审计的起源基于西周的宰夫。 A .对 B .错 正确答案：A 6.审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。 A .对 B .错 正确答案：B 7.设立审计组织需要依据所有权监督理论和有关法律法规的规定。 A .对 B .错 正确答案：A 8.在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。 A .对 B .错 正确答案：B 9.民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具有经济主体和监督主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式表现其相互关系。 A .对
B .错 正确答案：A 10.在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、真实性和公允性发表审计意见。 A .对 B .错 正确答案：B 11.审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。 A .对 B .错 正确答案：B 12.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 A .对 B .错 正确答案：A 13.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。 () A .对 B .错 正确答案：A 14.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。( ) A .对 B .错 正确答案：A 15.审计的职能与地位密不可分，审计的职能决定着审计的地位，审计的地位又影响着的审计的职能。 A .对 B .错 正确答案：A 16.当审计人员通过分析程序初步推断被审计单位可能存在高估资产和收入以粉饰财务报表业绩时，审计人员对“营业收入”的审计会从销售发票的存根查起。 A .对 B .错 正确答案：B 17.一般而言应付帐款审计的主要目标是其真实性。 A .对 B .错 正确答案：B 18.一般而言应付帐款函证没有应收帐款函证重要。 A .对 B .错 正确答案：A 19.如果能够对被审计单位资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额
审计学作业答案
您的本次作业分数为：99分 单项选择题 1.函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于〔〕。 A无形资产查证 B固定资产查证 C往来款项查证 D流淌资产查证 正确答案:C 2.关于未函证的应收账款，注册会计师应〔〕。 A审查资产负债表日后的收款情况 B按被审计单位提供的地址直截了当向债务人询咨询 C抽查有关原始凭证 D不需实施任何审计程序 正确答案:C 3.存货监盘程序所得到的是〔〕。 A书面证据 B口头证据 C环境证据 D实物证据 正确答案:D 4.审计最全然的职能是〔〕。 A经济评价 B经济监察 C经济监督 D经济司法 正确答案:C 5.一般民间审计同意托付人的托付，按照托付人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于〔〕。 A任意审计 B强制审计 C专项审计 D突击审计 正确答案:A 6.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采纳的方法是〔〕。 A属性抽样 B变量抽样
D判定抽样 正确答案:A 7.在审计工作中，揭示审计对象的过失和舞弊，属于审计的〔〕。 A制约性作用 B促进性作用 C建设性作用 D宏瞧调控作用 正确答案:A 8.审计方案通常由审计工程负责人在〔〕。 A签订业务约定书之前起草 B外勤审计工作之前起草 C了解被审计单位之前起草 D同意客户托付之前起草 正确答案:B 9.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是〔〕。A监督盘存 B瞧瞧法 C调节法 D直截了当盘点 正确答案:D 10.收进截止测试的要害所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否〔〕。 A在同一天 B相差不超过15天 C相差不超过30天 D在同一适当会计期间 正确答案:D 11.为了充分发扬函证的作用，发函的最正确时刻是〔〕。 A被审计年度期初 B被审计年度期中 C与资产负债表日接近的时刻 D审计工作结束日 正确答案:C 12.对审计事项具有直截了当证实力，能单独、直截了当地证实审计事项真相的资料和事实是〔〕。 A实物证据 B自然证据
《审计学》习题册及参考答案
第一章总论 (4) 一、单项选择题 (4) 二、多项选择题 (7) 三、判断题 (10) 四、名词解释 (11) 五、简答题 (12) 第二章注册会计师、会计师事务所及注册会计师协会 (14) 一、单项选择题 (14) 二、多项选择题 (17) 三、判断题 (20) 五、简答题 (23) 第三章注册会计师职业规范 (25) 一、单项选择题 (25) 二、多项选择题 (28) 三、判断题 (31) 四、名词解释 (32) 五、简答题 (33) 六、分析题 (35) 第四章注册会计师的法律责任 (38) 一、单项选择题 (38) 二、多项选择题 (41) 三、判断题 (45) 四、名词解释 (46) 五、简答题 (47) 六、案例分析题 (48) 第五章审计目标及其实现 (49) 一、单项选择题 (49) 二、多项选择题 (52) 三、判断题 (56) 四、名词解释 (57) 五、简答题 (58) 六．分析题 (60) 第六章计划审计工作 (63) 一、单项选题题 (63) 二、多项选择题 (66) 三、判断题 (70) 四、名词解释 (71) 五、简答题 (72) 六、分析题 (74) 第七章审计证据与审计记录 (77) 一、单项选择题 (77) 二、多项选择题 (81)
四、名词解释 (86) 五、简答题 (87) 六．案例分析题 (88) 第八章风险评估 (91) 一、单项选择题 (91) 二、多项选择题 (95) 三、判断题 (98) 四、名词解释 (99) 五、简答题： (100) 六、案例分析题 (102) 第九章风险应对 (104) 一、单项选择题 (104) 二、多项选择题 (108) 三、判断题 (111) 四、名词解释 (112) 五、简答题 (113) 六、分析题 (114) 第十章审计抽样 (115) 一、单项选择题 (115) 二、多项选择题 (118) 三、判断题 (121) 四、名词解释 (123) 五、简答题 (123) 六、分析题 (125) 第十一章销售与收款循环审计 (126) 一、单项选择题 (126) 二、多选题 (129) 三、判断题 (133) 四、名词解释 (134) 五、简答题 (135) 六、分析题 (137) 七、业务题 (139) 第十二章采购与付款循环审计习题 (142) 一、单项选择题 (142) 二、多项选择题 (145) 三、判断题 (149) 四、名词解释 (150) 五、简答题 (152) 第十三章存货与仓储循环审计 (158) 一、单项选择题 (158) 二、多项选择题 (161) 三、判断题 (164) 四、名词解释 (165)