金融企业会计例题电子教案

金融企业会计例题

第四章：

5月2日，李明持现金10 000元向建设银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为红星家具公司，其开户行为工行城中支行。5月6日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。编相关各银行的会计分录。

解答：

（1）5月2日建设银行城东支行签发本票的会计分录为：

借：现金 10 000

贷：开出本票 10 000

（2）5月6日工行城中支行兑付本票的会计分录为：

借：存放中央银行款项 10 000

贷：活期存款——红星家具公司户 10 000

（3）建设银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为：

借：开出本票 10 000

贷：存放中央银行款项 10 000

银行汇票的核算

银行汇票的核算程序一般可分为银行汇票的签发、解付和结清3个阶段。

1、银行汇票的签发。签发行接到付款人的汇票委托书后，经审核，办理现金或转帐付款手续。会计分录为：

借：现金

或活期存款——汇款人户

贷：汇出汇款

另外，按规定收取手续费：

借：现金

或活期存款——汇款人户

贷：手续费收入

如汇款人未在签发行开立存款户，则签发行将多余款先转入“其他应付款”科目，待汇款人来领取时，再予以支付。会计分录为：

借：汇出汇款

贷：清算资金往来（或其他科目）

其他应付款

借：其他应付款

贷：现金

例题：8月7日，新南药店向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额20，000元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂，按规定银行收取手续费50元，一并从其存款账户中付出。8月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款18，000元，经审核收入三星厂帐户，保定支行付款后编借方报单向签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。

（1）工行新街口办事处签发汇票：

借：活期存款——新南药店户 20 000

贷：汇出汇款 20 000

同时，借：活期存款——新南药店户 50

贷：手续费收入 50

（2）工行保定市支行兑付汇票：

借：清算资金往来（或其他科目） 18 000

贷：活期存款——三星制药厂 18 000

（3）工行新街口办事处结清汇票：

借：汇出汇款 20 000

贷：清算资金往来（或其他科目） 18 000

活期存款——新南药店户 2 000

例题

工商银行海淀区办事处收到河北分行营业部的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额7000元，经审核无误，办理划款，并编联行贷方报单寄给收款人开户行河北分行营业部。请编付款人开户行及收款人开户行的会计分录。

解答：海淀区办事处：

借：活期存款——付款人户 7 000

贷：清算资金往来（或其他科目） 7 000

河北分行营业部：

借：清算资金往来（或其他科目） 7 000

贷：活期存款——收款人户 7 000

例题：

工商银行宣武区办事处收到开户单位东方机电厂交来的银行承兑汇票及进账单，金额为3万元，承兑申请人为大华贸易公司，承兑银行为河北省分行营业部。经审核，宣武区办事处为收款人入账。请编该汇票业务中收款人收款及承兑银行支付票款的会计分录。

解答：

（1）宣武区办事处：

借：清算资金往来（或其他科目） 30 000

贷：活期存款——东方机电厂户 30 000

同时编借方报单寄给承兑银行

（2）河北省分行营业部收到借方报单及解讫通知，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：借：应解汇款 30 000

贷：清算资金往来（或其他科目） 30 000

例：

4月25日，某厂持未到期的商业承兑汇票一张，到期日为6月10日，金额为20 000元，向工商银行新街口办事处申请贴现，年贴现率为6%，请编办理贴现时的银行会计分录。

解答：

贴现天数＝6＋31＋9＝46天

贴现息＝20 000×46×6%/360＝153.33元

实付贴现金额＝20 000－153.33＝19846.67元

会计分录为：

借：贴现 20 000

贷：活期存款——某企业户 19846.67

利息收入——贴现利息收入户 153.33

例题：6月2日，东胜机电厂持未到期的商业承兑汇票一张，金额10 000元，到期日为6月17日，向工行北京海淀区办事处申请贴现，月贴现率6‰，请编办理贴现的银行会计分录。

解答：

贴现日期为15天，贴现息为：

10 000×15×6‰÷30＝30元

借：贴现 10 000

贷：活期存款——东胜机电厂 9 970

利息收入 30

如海淀区办事处到期未能收回票款，则向贴现申请人收取，但东胜机电厂帐户只有4000元，将不足部分转为逾期贷款，编制会计分录。

解答：借：活期存款——东胜机电厂 4000

逾期贷款——东胜机电厂 6000

贷：贴现 10 000

例题：工商银行河北分行收到开户单位朝阳公司的一张银行承兑汇票，要求贴现，贴现日期为15天，金额为30000元，月贴现率为6‰，承兑银行为北京宣武区办事处，河北分行经审核办理贴现，并于到期日向承兑行收款。请编办理贴现及到期收款时贴现行的会计分录及承兑银行支付票款的会计分录。

解答：贴现息为：

30 000×15×6‰÷30＝90元Array贴现行办理贴现的会计分录为：

借：贴现——银行承兑汇票 30 000

贷：利息收入 90

活期存款——朝阳公司户 29 910

贴现行到期收取票款的会计分录为：

借：清算资金往来（或其他科目） 30 000

贷：贴现——银行承兑汇票 30 000

北京宣武区办事处支付票款的会计分录为：

借：活期存款——承兑申请人户 30000

贷：应解汇款 30000

借：应解汇款 30 000

贷：清算资金往来（或其他科目） 30 000

例题

工商银行上海虹口区支行收到开户单位某百货公司信汇凭

证一份,要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项,汇入行为工商

银行杭州市分行营业部,金额为6,000元;

杭州市分行营业部收到汇款凭证,当即收入自行车厂帐户,并通知收账.请编上海虹口区支行和杭州分行的会计分录.

解答:

(1)虹口区支行的会计分录为:

借:活期存款---百货公司 6000

贷：清算资金往来（或其他科目） 6000

(2)杭州分行的会计分录为:

借：清算资金往来（或其他科目） 6000

贷:活期存款---杭州自行车厂 6000

1、持卡人和特约单位在同一行开户的处理。

借：信用卡存款——持卡人户

贷：活期存款——特约单位户

2、持卡人和特约单位不在同一行开户时特约单位开户行的处理。

（1）同城跨系统两银行开户通过票据交换，待退票时间过后进账。会计分录为：借：存放中央银行款项

贷：活期存款——特约单位户

（2）异地两银行开户通过联行往来处理，会计分录为：

借：清算资金往来（或其他科目）

贷：活期存款——特约单位户

3、发卡行的处理。

（1）发卡行收到转来或从票据交换所提回的本行有关凭证，会计分录为：

借：信用卡存款——持卡人户

贷：存放中央银行款项

（2）发卡行收到特约单位开户行发来的代付报单，会计分录为：

借：信用卡存款——持卡人户

贷：清算资金往来（或其他科目）

（三）持卡存取现金的处理

1、存现的核算：

（1）如在同城别的银行缴存现金，缴款银行会计分录为：

借：现金

贷：存放中央银行款项

（2）如在异地的联行缴存现金，缴款银行会计分录为：

借：现金

贷：清算资金往来（或其他科目）

手续费收入

发卡银行相应的会计分录为：

（1）借：存放中央银行款项

贷：信用卡存款——持卡人户(同城）

（2）借：清算资金往来（或其他科目）

贷：信用卡存款——持卡人户（异地）

2、取现的处理：

如在发卡行提现，会计分录为：

借：信用卡存款——持卡人户

贷：现金

如在同城别的银行提现，办理行的会计分录为：

借：存放中央银行款项

贷：现金

如在异地的联行取款，办理行的会计分录为：

借：清算资金往来（或其他科目）

贷：现金

手续费收入

发卡银行的会计分录为：

借：信用卡存款——持卡人户

贷：清算资金往来（或其他科目）（异地）

或存放中央银行款项（同城）

例：6月5日，工商银行城北支行收到其开户单位红星玩具厂送来转帐支票一张，签发人为在本市农行城南支行开户的新民商店，金额8000元，该支票受理后于当天下午提出交换，次日上午被提回，退票理由为付款人印鉴不符。请编收付款人开户行相关的会计分录。

工行城北支行：

（1）6月5日受理支票时：

借：存放中央银行款项 8000

贷：其他应付款——托收票据待转户 8000

（2）次日提回退票时：

借：其他应付款——托收票据待转户 8000

贷：存放中央银行款项 8000

农行城南支行：

（1）6月5日提回支票时：

借：其他应收款——交换退票待转户 8000

贷：存放中央银行款项 8000

（2）次日提出退票时：

借：存放中央银行款项 8000

贷：其他应收款——交换退票待转户 8000

6月9日，王明持现金30 000元向工商银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为某汽配公司，其开户行为中国银行城中支行。6月16日，汽配公司向开户行申请兑付该本票，经审核中行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。编相关各银行的会计分录（签发、兑付、结清各环节）。

、（1）6月9日工商银行城东支行签发本票的会计分录为：

借：现金 30 000

贷：开出本票 30 000

（2）6月16日中行城中支行兑付本票的会计分录为：

借：存放中央银行款项 30 000

贷：活期存款——某汽配公司户 30 000

（3）工商银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为：

借：开出本票 30 000

贷：存放中央银行款项 30 000

9月7日，新华造纸厂向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额50 000元，收款人为在工行上海市徐汇区办事处开户的红星机械厂，按规定银行收取手续费50元，一并从其存款账户中付出。9月13日，红星机械厂持汇票到开户行兑付，实际用款46 000元，经审核收入红星厂帐户，徐汇区办事处付款后编借方报单向签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。

、（1）工行新街口办事处签发汇票：

借：活期存款——新华造纸厂户 50 000

贷：汇出汇款 50 000

同时，借：活期存款——新华造纸厂户 50

贷：手续费收入 50

（2）工行徐汇区办事处兑付汇票：

借：清算资金往来（或其他科目） 46 000

贷：活期存款——红星机械厂 46 000

（3）工行新街口办事处结清汇票：

借：汇出汇款 50 000

贷：清算资金往来（或其他科目） 46 000

活期存款——新华造纸厂户 4 000

4月15日，五星公司持未到期的商业承兑汇票一张，到期日为5月10日，金额为40 000元，向工商银行城东支行申请贴现，月贴现率为6‰，请编办理贴现时的银行会计分录。

解答：

贴现天数＝16＋9＝25天

贴现息＝40 000×25×6‰÷30＝200元

实付贴现金额＝40 000－200＝39 800元

会计分录为：

借：贴现 40 000

贷：活期存款——五星公司户 39 800

利息收入——贴现利息收入户 200

7月10日，工商银行山东济宁市支行收到开户单位第一机械厂提交的信汇凭证一份，汇往北京西直门饭店204房陈绮差旅费5000元，汇入行为工行西外大街办事处；西外大街办事处于7月14日收到信汇凭证，先将款项转帐，并以便条通知收款人；收款人陈绮于7月17日来办事处取款，银行以现金支付。请编7月10日济宁市支行和7月14日及7月17日西外大街办事处的会计分录。

、（1）7月10日济宁市支行的会计分录：

借：活期存款——第一机械厂 5000

贷：清算资金往来（或其他科目） 5000

（2）7月14日西外大街办事处的会计分录：

借：清算资金往来（或其他科目） 5000

贷：应解汇款——陈绮户 5000

（3）7月17日西外大街办事处的会计分录：

借：应解汇款——陈绮户 5000

贷：现金 5000

李明持现金5000元向工商银行申请办理信用卡，假如信用卡年费40元，在5000元内支付，请编工行办理该个人卡时的会计分录。某日李明在异地某商场购物，花去850元，用信用卡结算，则特约单位开户行及李明信用卡发卡行的会计分录是什么？

、（1）办理该信用卡的会计分录：

借：现金 5000

贷：信用卡存款——李明户 4960

手续费收入——信用卡年费收入 40

（2）某日李明购物，特约单位开户行的会计分录为：

借：清算资金往来（或其他科目） 850