旅游公路工程结算审计策划实施方案

泗洪县洪泽湖旅游公路结算审计实施方案

一、项目基本信息

本工程位于江苏省宿迁市泗洪县境内，工程造价约

3.7亿元，本工程包括：一级公路

22.356公里，二级公路7.269公里。本次招标方式采用 BT （建设一转让）方式，主要内 容：道路、桥涵、排水、交通设施等。 、审计目标

通过对该工程竣工结算审计，有效防止高估冒算行为，严格控制工程造价，节约财政 资金 三、审计范围、审计流程和方法 （一）审计范围：

工程结算审计（包括工程决算书、施工图、设计变更、签证部分、合同、工程变更、

（1） 根据工程合同相应的建设工程法律、法规、标准规范与计价表、招投标文件、施工 图纸、现场发生的各项有效证明审核工程造价； （2） 现场踏勘、计量复核；

（3） 工程量、工程要素价格及各类项目费用进行审核确定； （4） 编制工程程造价审核报告。 （二）审计内容、重点及审计步骤和方法 1、结算审计的工作方法

（1） 、对招投标审查。对业主提供的勘察设计、监理、工程施工、主要设备材料采购等招 投标资料进行审查，审查招、投标存档资料是否完整，招标图纸与竣工图纸内容是否相一 致，针对不相符的工程内容，列出明细，分析其对工程造价结算的影响。

（2） 、对合同审查。审查合同主要条款与招标文件规定及投标承诺是否一致，如有差异， 分析其是否对工程投标报价进行变更、是否增加工程造价。

（3） 、对现场设计变更、签证审查。审查设计变更、签证的审批是否符合内控制度的要求， 内容是否真实、有效，资料是否齐全（施工方申报单、监理审核单、业主审批单） 、手续

是否完备（是否按审批权限进行审批）。

（4） 、对送审工程量进行审查。审查工程量计算的依据是否充分，方法是否符合招投标文 件要求、投标承诺和合同约定，工程量清单是否符合规则、计算结果是否准确。

（5） 、对材料进行审查。审查甲、乙供材料报价是否满足合同的要求、 依据是否合法有效、 价格组成

的工作内容:

是否合理，材料的品种、数量是否正确，质量是否符合要求。

（6）、对竣工验收证明书、质量评定等质量文件进行审查。审查工程质量是否符合合同和招标文件的有关质量要求，对于质量不符合要求的内容列出明细，按照合同有关质量条款进行详细考核。

（7）、对实际工期和合同工期进行比较，分析差异原因和责任方，按照合同工期条款进行详细考核。（8）、审查索赔和违约金支付的理由是否符合合同的约定或相关法规的规定，证据是否确凿、完整，费用计算是否准确。

（9）、现场勘测计量。审核项目组在依据竣工图、现场变更签证进行工程量审核的同时，通过现场勘测、取样等方法对计量内容进行符合性测试，现场勘测由委托方、监理、施工方、编审项目组共同参加，并由各方签字确认，作为计量的依据之一。

现场勘测的主要内容：

①对于竣工图或签证不能表示清楚的工程量；

②对隐蔽工程的核查。

③对非隐蔽工程内容，项目组排出现场测量计划，各方共同至现场实际测量；

④其他编审项目组在审核过程中认为有必要现场勘测的工程内容。

（10）、工程结算计价编制或审核。

①计价方式应符合合同约定，清单项目人、材、机换算及计算结果应准确无误；

②工程量、清单项目综合单价及措施费用调整依据应充分，应符合招标文件要求、投标承诺和合同约定，计算结果应准确；

③主要材料消耗量计算应准确，材料价格应与报价相符，价格调整依据应充分，甲供材料的品种、数量和结算应一致；

④变更价款的内容和范围是否符合招标文件、投标承诺和合同约定，综合单价确定是否遵循合同和招投标的计价原则，变更价款的计算是否准确；

⑤甲方单独分包项目工程内容的划分和结算应不重复，应符合招标文件、投标承诺和合同约定，计算结果应准确；

⑥各种税金和规费计取应符合相关管理部门文件的规定；

⑦实际工期、质量与合同约定值的比较，差异原因和责任应核实，索赔和违约金支付的理

由应符合合同的约定或法规的规定，证据应确凿、完整，费用计算应准确无误等；

（11）、工程结算编制（审核）报告。应包括工程概况（工程名称，建筑面积，结构类型，层次或沿高），主要设计单位与施工单位，开工和竣工日期，工程质量评定等级，编制或

审核范围及依据，调减（增）金额及其主要原因，有关事项说明等，并附详细工程结算书2、项目结算审计工作流程

3、审计工作进度计划措施

我们将根据委托方对项目的统筹安排，在时间上和服务质量上响应委托人的要求，在

约定的时间内完成业主委托的任务。

如本公司有幸承接本次业务，我们将第一时间根据项目情况制订审计工作作业计划

书，供委托方审核并调整，严格按计划完成审计任务。下面以结算审计时间不超过90天（自竣工结算资料交接之日起至出具结算审计初审报告）为例，制订以下计划：

表一：作业计划

_____________________ 作业计划书

日

四、审计人员及时间节点安排

表一：人员配备及职责分工

表二：时间节点

整理、岀具审核报

告并归档

整理、岀具审核报告并归档 时间

五、结算审计服务方案

1）、与业主沟通方案

沟通是指沟通主体将一定的信息传递给特定的对象，并获得反馈的过程。审计沟通直接影响着内部审计的效率和效果。

（1）、审计准备阶段的沟通

审计准备阶段的沟通是指在审计工作开始之前，与被审单位主要领导成员的会晤和沟通。沟通的内容包括向被审计单位阐明将要实施的审计工作的内容、目的、意义及审计方式，要求被审计单位做好接受审计的工作，准备好财务、内控制度、合同等资料。沟通目的是掌握与审计相关的被审单位业务范围、工作程序、机构设置、人员分工和内部控制制度等基本情况，初步评价被审计单位的风险和内部控制，制定和修改审计计划，确定审计范围、人员、工作重点、开始时间和结束时间。此外，通过审计准备阶段的沟通还应获得被审计单位的支持、理解，为开展审计工作打好基础。审计准备阶段的沟通应该采取多人面对面、开放式的交流和询问形式，使沟通双方能畅所欲言，获得尽量多的信息。

（2）、审计实施阶段的沟通

审计实施阶段中的沟通指审计人员就审计实施过程中遇到的问题与被审计单位或与被审计单位有相关业务往来的其他单位和人员进行的沟通。沟通的内容是针对审计过程中发现的疑点、问题或不确定的审计事项向有关人员进行询问和查证。沟通的目的是按照审计计划开展审计工作，评价被审计单位风险与内部控制，围绕审计目标进行调查、取证，取得真实、完整、可靠的证据，以支持形成审计结论。

由于内部审计工作的特殊性和在人们心目中的固有印象，在沟通过程中需要特别注意

沟通场所和沟通方式的选择。在沟通时应选择一个能使沟通对象易于接受的场所，减轻沟

通对象的心理压力。同时还应严格遵守审计纪律，一般应有两名审计人员参加，每次针对一名沟通对象，

以便对沟通所获得信息进行比较鉴别，提高获得的审计证据质量。沟通应占用较少的时间，一方面可以缓解沟通对象的压力，另一方面可以避免给沟通对象带来不必要的猜疑，甚至影响到沟通对象的工作。一般情况下直奔主题的沟通方式容易引起沟通对象心情紧张，因此可以先与沟通对象交谈一些其他的话题，在沟通中建立起双方的信任, 然后再逐步切入与审计有关的话题，取得最佳的沟通效果。在沟通时需要认真倾听，分析获得的信息，建立起有效的沟通渠道，及时进行反馈，看能否发现新的审计证据或感兴趣的话题，逐步引导沟通对象就你所关心的话题进行交流。对沟通中获得的资料应及时形成审计工作底稿，尤其对语言证据要形成文字材料，增强口头证据的证明力。

（3）、审计完成阶段的沟通

审计报告是审计工作成果的总结和最终体现，也是评价审计工作质量的关键环节，因此需要在审计报告初稿完成后与被审计单位进行详细的沟通。审计完成阶段的沟通主要包括与审计报告初稿有关的内容、审计结论和审计建议，目的是确定审计过程中发现的问题是否准确无误、审计结论是否恰当、审计建议是否合理。根据内部审计工作程序，内部审计部门需要将审计结果通报给被审计对象和相关单位。对于重大的审计事项，应该给被审计单位充分的核实时间；对于有分歧的问题可以与被审计单位进一步沟通，查明产生分歧的原因。对于因被审计单位未能充分理解审计报告内容而产生的分歧，审计人员应详细解释相关内容或对报告文字作必要的修改；如果是审计环节存在问题，则根据需要追加审计程序、扩大审计范围或增加样本量，收集更加充分的证据以支持最终的审计结论。与被审计单位进行沟通并不意味着审计报告的内容需要与被审计单位进行协商，在沟通时内部审计人员要保证审计独立性，独立地进行思考并做出审计结论，并将审计结果向相关部门通报。对于被审计单位的异议，经核实有问题的，

可以让被审计单位写出书面意见并作为附

录收入审计报告书中。对于审计决定和审计建议的沟通，主要是针对被审计单位存在需要

及时处理或改进的事项作出的决定，要求被审计单位执行，带有强制性。因此双方在沟通时，一定要由审计部门负责人亲自向被审计单位通报处理的结果和原因，对于被审计单位的成绩应予以充分肯定并反