我国企业内部审计存在的问题及对策

我国企业内部审计存在的问题及对策

内部审计在当今全面开放的国际市场中，已成为颇具活力和挑战性的职业之一。许多实例表明，现在企业内部审计已超越其他很多管理手段，成为管理机构提供关于效率、效果和节约方面建议的主要智囊，尤其企业在经营管理中处于极其重要又特殊的地位。有效的内部审计可以形成对企业强有力的约束力，可以通过事前预测、事中监控和事后检查，为企业经营者提供及时有效的管理决策信息，从而推动和促进企业利益的实现。

一、内部审计的重要性

内部审计在企业经营管理中处于极其重要又特殊的地位，它既是内部控制的重要组成部分，也是监督与评价内部控制的主要手段。在企业的经营活动中，随着外部环境不断变化，各种风险也相应增加，内部审计在改进企业风险管理、完善企业治理结构在提高公司经济效益方面起着十分重要的作用。

第一，内部审计为企业履行守约责任提供保障。在现代企业制度下，由于所有权和经营权分离，在企业形成了代理制的管理模式。董事会成为连接股东大会和经营管理层的桥梁，这样就形成了一个守约责任。由于股东大会和经营管理层不在同一管理层面上，必然会产生信息不对称的问题，此时就需要有一个机构对履约双方的行为进行监督和评价。而内部审计就担当了这个重要角色，确保了公司代理双方充分履行守约责任。

第二，内部审计是促进管理，提高效益的推动力量。在实际工作中，企业审计部门报送的所有审计报告均为对其中揭示的企业存在的

问题提出改进管理的意见和建议，并且这些意见和建议对改进管理、提高效益有很强的针对性。因此，内部审计也是管理的一部分，是促进企业提升管理水平，进而提高集团公司整体效益的推动力量。

二、我国企业内部审计存在的问题

我国内部审计经过几十年的发展已经取得了很大的成绩，成为我国审计监督体系一支重要的力量。通过内部审计工作，给各行业，特别是我国的企业带来了可观的经济效益。但是，也要看到我国内部审计发展的时间短，存在些问题与不足，已经不能适应我国企业进一步发展的需要，下面是针对我国当前内部审计存在的若干问题的分析。

第一，企业管理高层对内部审计工作重视不够。作为我国企业内部控制的重要组成部分——内部审计机构，得不到企业高层的足够重视和信任。企业的融资范围广泛，因而涉及广大利益集体。建立一支高效的公司治理群体是公司广大利益层权利的基本保障。企业设立内部审计部门，往往是出于外界的压力，如法律要求企业必须要设立内部审计部门等。正是由于在被迫的情况下设立的，企业内部审计只是形式问题。由于传统观念根深蒂固，对内部审计认识不足，具体表现为：一是管理层认为内部审计部门不是企业的盈利部门，

不能为企业创造利润，对内部审计的作用没有重视起来，认为对内部审计部门的设置只有成本的投入，没有利润的产出，认为设立内部审计部门是亏本的事。二是内部审计人员认为审计工作是费力不讨好的活，对审计工作显得较为懈怠，根本没有认识到审计工作自身的价值与意义所在。三是内部被审计单位对内部审计有着抵触情绪，认为内部审计进行的审计工作是一种对他们工作的阻碍。正是由于内部相关人员对内部审计的偏见认识，导致了内部审计部门处处受限，从而不利于内部审计作用的发挥。

第二，内部审计机构缺乏独立性。内部审计作为我国社会主义审计监督体系的重要组成部分，内部审计机构在近20年间得到快速发展，许多部门和单位在加强企业管理过程中逐步认识到内部审计的重要性，积极组建内部审计机构。在我国，企业的内部审计部门虽然从财务部门中分离出来了，但由于种种原因如内部审计机构设置不合理、对内部审计的授权不明等，内部审计部门的审计职能也只能保证形式上的独立，而很难保证实质性的独立，因为独立性得不到保证，内部审计部门的权威性就会受到一定的限制。独立性和权威性受限，审计范围就会受到限制，审计的质量就无从提高，就不能很好地为管理层的决策提供真实、有用的信息，对公司的长远利益产生不利影响。

第三，内部审计人员综合素质偏低。很多企业内部审计人员素质不高。一是有的企业在人员配备上没有把精兵强将放到内部审计岗位

上，有的甚至连正常的审计人员数量也难以保证。二是现有的内部审计人员专业结构不合理，审计专业人才少，懂经营管理及生产流程的审计人员少，高层次、复合型人才少，内部审计工作只凭原先的工作经验的积累，导致内部审计很难向企业经营管理的深度和广度延伸。三是审计人员思想观念落后，“不求有功，但求无过”，只是想着查过的业务别存在责任事故就可以了。

为了更好地服务企业和规范企业的经济行为，内部审计人员必然要参与到企业的经济活动中，这就要求审计人员的知识多元化，不仅要懂财务和审计知识，而且还有精通企业的各项相关业务。

三、完善和促进我国内部审计的对策

第一，转变观念、更新认识是企业内部审计的关键。打破传统观念的束缚，就是要求企业改变传统观念下对内部审计存在的偏见认识，站在更高的角度上对内部审计进行全新、正确的认识。内部审计虽在表面上看不能给企业带来任何利润，但内部审计具有对企业内部活动进行监督的作用，能够查找出企业内部存在的隐患，然后上报上级领导进行改进，为企业经济效益的提高服务，也就是说内部审计并不是企业经营的亏损部门，而是会在长远上为企业带来利益的“绩优股”组织。内部审计是企业领导的参谋和助手，立足于企业内部管理，代表对内实行经济监督，强化服务职能，确保企业战略、方针、目标的贯彻实施。

第二，扩大企业内部审计业务范围。内部审计的审计领域应当从财

务领域向业务经营领域和管理领域发展，从审计会计资料的真实可靠，扩大到审计管理组织的有效性、管理制度的科学性、管理过程的效益性等各个领域。具体而言，内部审计工作范围应该扩大到评价企业组织结构、管理制度、预算控制和标准成本、各层管理者的业绩、企业总体目标及分解后各个具体目标是否实现。我国的内部审计一般注重对目标、结果的考核和认定，而往往忽视对计划和实施过程的参与和控制。因此，扩大的内部审计范围还应包括从以往的以事后审计为主扩展到事前审计及事中审计，增加内部审计在企业管理中的预见性和前瞻性。

第三，努力提高企业内部审计人员的综合素质。提高企业内部审计人员的整体素质，是加强和改善审计工作的重要基础。随着市场经济的发展和审计法规的不断颁布实施，审计工作面临着许多新的任务和要求，高素质的审计人员才能保证审计工作的顺利进行。企业和有关部门在挑选德才兼备的大学生充实到审计队伍、优化队伍年龄结构、提高学历层次的同时，还要重视对内部审计人员的培训工作。

在提高内部审计人员综合素质方面，应从以下几个方面改进：一是内部审计人员应该遵守行为准则，以高标准的诚实、客观、勤奋和忠诚的原则要求自己。二是具有相应的专业胜任能力，在执行内部审计的工作中，应熟练地应用内部审计标准、程序和技术；精通会计原则和技术；了解和熟悉管理原则，有灵活运用知识解决问题的

能力；懂得经济、法律、税务、财务、管理、计算机应用、信息系统等方面的基本原理和方法，具备识别问题的能力。还应该鼓励审计人员学习经营管理、专业技术和法律等方面的知识和技能，全面提升内部审计人员的综合素质。

第四，更新企业内部审计的技术和方法。在提高企业内部审计技术和方法方面，可以采用创新的方法，企业内部审计部门应由传统审计向现代化审计转化，利用计算机进行审计，这是在传统的对人审计基础上的附加，是对人和机的双重审计，这样在增加审计人员的负担的同时，也提高了审计人员的综合能力。其中最为重要的是了解信息技术（包括网络技术和计算机应用技术），熟悉信息系统，能够熟练应用审计软件等辅助审计工具。达不到这一要求的审计人员，无法提高审计工作效率，不能适应审计对象发展阶段对审计人员的客观要求，就会在企业不断发展中被淘汰。

我国企业内部审计要适应企业制度的要求，就必须不断学习先进的内部审计理论和方法，掌握现代审计的技术和手段，这样才能跟上内部审计的发展。现代内部审计不仅要求其能够发挥监督的作用，还要帮助管理当局改进决策，提高企业未来的获利能力和经营能力，更好地完成受托管理责任。