逾期增值税扣税凭证抵扣申请单

附表1

逾期增值税扣税凭证抵扣申请单

注：本表由主管税务机关留存。

附表2 逾期增值税扣税凭证电子信息格式（.xls）

（增值税专用发票）

逾期增值税扣税凭证电子信息格式（.xls）

（海关进口增值税专用缴款书）

序号专用缴款书号码纳税人名称纳税人识别号填发日期完税

1年-月-日2年-月-日

逾期增值税扣税凭证电子信息格式（.xls）

（公路内河货物运输业统一发票）

分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务

异常增值税扣税凭证操作处理流程

附件异常增值税扣税凭证操作处理流程一、走逃（失联）企业主管税务机关处理流程（一）登陆抵扣凭证审核检查管理信息系统，选择“本地核查管理”---“委托异地核查处理”---“录入委托异地核查函”模块。（二）选择“添加发票”---“手工录入”或“文件导入”功能。（三）“发票联别”选择“存根联”，发票问题类型选择

“属于失控”，“附加说明”应分以下两种情形填列： 1.认定走逃（失联）企业，推送异常凭证。 “附加说明”中应填列“该企业于XX年XX月XX日认定为走逃（失联）企业，存在XX问题，该份发票确定为异常凭证”。“XX问题”的类型有以下几种：“商贸企业购销货物严重背离”“生产企业无实际生产能力且无委托加工”“生产企业生产能耗与销售情况严重不符”“生产企业购进货物不能直接生产其销售的货物且无委托加工”“直接走逃（失联）不纳税申报”“通过填列增值税纳税申报表相关栏次，进行虚假申报”。若走逃（失联）企业同时存在多个类型的问题，应当在“附加说明”中完整列举。 “附加说明”示例：该企业于2017年3月20日认定为走逃（失联）企业，存在商贸企业购销货物严重背离、直接走逃（失联）不纳税申报等问题，该份发票确定为异常凭证。 2.解除走逃（失联）企业，并解除异常凭证。 “附加说明”中应填列“该企业于XX年XX月XX日解除走逃（失联）企业认定，该份发票同时解除异常凭证认定。”

（四）其他项目的填写及审核流程按照现行规定执行。二、异常凭证接受方主管税务机关处理流程（一）回复核查信息异常凭证接受方主管税务机关完成核查处理后，登陆抵扣凭证审核检查管理信息系统，选择“异地核查管理”---“异地核查回复信息处理”---“录入异地核查回复信息”。一级结果代码选择“辖区内有此纳税人”，二级代码选

上海增值税专用发票真假网上查询方法

纳税人开-票-咨询：⒈.3⒐.电2⒐.5⒈话6.7.8.6--Q是⒈.37.86⒐520点数低！@可以通过登录互联网核实判断增值税专用发票信息的真实性。以下提供两种互联网查询方式，供纳税人参考使用。方法一：企业组织机构代码查询纳税人可通过互联网登录组织机构管理中心查询界面（网址：h t t p://w w w.n a c a o.o r g.c n/（下载后将网址颜色加深和加大就可以），查询开放时间为周一到周五8点——17点），判断开票方或受票方信息的真实性。【第一步】登录到组织机构管理中心查询界面：（下载后可将图片任意放大）【第二步】输入机构代码（纳税人识别号后9位）或企业名称进行查询核对，查询界面如下：

（下载后可将图片任意放大） ★若“代码证书”处为“*”，则表示企业年审信息异常，需通过其他方式深入核实该企业信息真实性。（如下图）（下载后可将图片任意放大）【第三步】经查询，如发现管理中心查询出的企业名称与纳税人提供的企业名称不一致时，不得为其开具专用发票或从该企业出取得专用发票，并应及时向主管税务机关或拨打12366热线举报。

方法二：增值税专用发票流向查询纳税人可登录主管税务机关的官方网站，在网上查询发票流向，初步判断增值税专用发票票面信息的真实性。常用税务机关网站网址如下：国家税务总局网址：h t t p://w w w.c h i n a t a x.g o v.c n 广东省国税局网址：h t t p://w w w.g d-n-t a x.g o v.c n （以上网址有意缩小和变灰，下载后将网址颜色加深和加大就可以）通过国家税务总局网站可以方便的链接到各省、市税务机关的网站，也可以通过各地政府网链接到当地税务机关的网站，也可以通过浏览器搜索进行链接。一般在省级税务机关网站就可以查询本省的发票流向。例：查询代码为4400113140、号码为18998088的增值税专用发票，操作步骤如下：【第一步】根据发票代码的数字确定登录的税务机关网站。此发票代码第一、二位为“44”即广东省。选择登录广东省国家税务局网站，在浏览器地址栏输入h t t p://w w w.g d-n-t a x.g o v.c n（以上网址有意缩小和变灰，下载后将网址颜色加深和加大就可以），进入到网上办税大厅，在页面的中有发票查验模块

增值税会计处理规定

增值税会计处理规定增值税会计处理规定为进一步规范增值税会计处理，财政部根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》等相关规定制定了《增值税会计处理规定》。颁布单位：财政部文号：财会[2016]22号颁布时间：2016-12-03 实施时间：2016-12-03 时效性：现行有效效力级别：部门规章根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中： 1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额; 2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额; 3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额; 4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额; 5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额; 6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额; 7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;

增值税普通发票销项税可以抵扣吗

增值税普通发票销项税可以抵扣吗下面是小编精心为您整理的“增值税普通发票销项税可以抵扣吗”，希望对你有所帮助！更多详细内容请继续关注我们哦。增值税普通发票销项税有些可以抵扣的：根据相关规定，一般纳税人出行的时候，开车需要经过高速公路、大桥、或者坐船过闸的时候，需要缴纳一定的通行费用，而所取得的通行费发票上会注明收费金额，这个收费金额是可以抵扣进项税额的。增值税普通发票销项税有些可以抵扣的：根据相关规定，一般纳税人出行的时候，开车需要经过高速公路、大桥或者坐船过闸的时候，需要缴纳一定的通行费用，而所取得的通行费发票上会注明收费金额，这个收费金额是可以抵扣进项税额的。纳税人购买鸡蛋、水稻、玉米等农产品时，会取得一般纳税人开出的增值税专用发票，要是购买进口的水稻、咖啡豆、牛肉等农产品，海关部门会出具海关进口增值税专用缴款书，而增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额是进项税额，是可以抵扣的。要是农业生产者销售自家生产的鸡蛋、大米等农产品并且符合免征增值税政策，那么开具的普通发票或收购发票上注明的农产品价钱是可以抵扣销项税的。一般纳税人要是从香港、澳门、台湾以及国外的单位购进服务、股票、债券或者房产等产品，按照相关规定扣掉缴纳的增值税，允许

从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关。但有些增值税普通发票销项税是不可以抵扣的：例如纳税人从批发市场、生鲜超市、肉菜市场中购买符合免征增值税政策的蔬菜、部分鲜肉、鱼以及蛋类食品所取得的普通发票，发票上的销项税是不可以抵扣的。另外，一般纳税人抵扣进项税额的，一定要有纸质书面合同、付款证明和香港、澳门、台湾或者国外单位的对账单或者普通发票，凡是资料不齐全的，则进项税额不可以从销项税额中抵扣；一般纳税人企业开出的增值税普通发票，上面也注明了增值税额，但是拿到发票的那个人是无法抵扣进项税额的。摘要：增值税普通发票销项税有些可以抵扣的：根据相关规定，一般纳税人出行的时候，开车需要经过高速公路、大桥、或者坐船过闸的时候，需要缴纳一定的通行费用，而所取得的通行费发票上会…

增值税专用发票代码

国家税务总局关于统一编印1995年增值税专用发票代码的通知国税函发[1995]18号 1995-1-14 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了加强对增值税专用发票的使用管理，有利于增值税专用发票计算机交叉稽核工作，从1995年起，将专用发票上的地区简称、制版年度、批次、版本的语言文字、几联发票、发票的金额版本号等改用10 位代码表示。具体表示方法：第1-4位代表各地市（以上代码参见附件）第5-6两位代表制版年度第7位代表批次（分别用1、2、3、4……表示）第8位代表版本的语言文字（分别用1、2、3、4代表中文、中英文、藏汉文、维汉文）第9位代表几联发票（分别用4、7表示四联、七联）第10位代表发票的金额版本号（分别用1、2、3、4表示万元版、十万元版、百万元版、千万元版，用“0”表示电脑发票）例：“1301951141”其中：一至四位“1301”表示河北省石家庄市，五、六两位“95”表示1995年版，第七位的“1”表示第一批，第八位的“1”表示中文，第九位的“4”表示四联，第十位的“1”表示万元版。附件：《各省、自治区、直辖市，各计划单列市地区代码》附件：

各省、自治区、直辖市，各计划单列市地区代码序号地区名称地区简称地区代码 1北京市北京1100 2天津市天津1200 3河北省（1）石家庄家庄1301 （2）唐山唐山1302 （3）秦皇岛皇岛1303 （4）邯郸邯郸1304 （5）邢台邢台1305 （6）保定保定1306 （7）张家口家口1307 （8）承德承德1308 （9）沧州沧州1309 （10）廊坊廊坊1310 （11）保定地区保地1324 （12）衡水地区衡水1330 4 山西省（1）太原太原1401 （2）大同大同1402 （3）阳泉阳泉1403 （4）长治长治1404 （5）晋城晋城1405

增值税发票代码小知识

增值税发票代码小知识增值税发票代码共10位，：第1--4位代表各地区代码第5--6两位代表制版年度第7位代表批次 (分别用1,2,3,4..表示) 第8位代表版本的语言文字 (分别用1,2,3,4代表中文,中英文,藏汉文,维汉文) 第9位代表几联发票 (分别用4,7表示四联,七联) 第10位代表发票的金额版本号 (分别用1,2,3,4表示万元版,十万元版,百万元版,千万元版,用"0"表示电脑发票) 例："4403042140"其中：一至四位"4403"表示深圳市,五,六两位"04"表示2004年版,第七位的"2"表示第二批,第八位的"1"表示中文,第九位的"4"表示四联,第十位的"0"表示电脑发票. 增值税报税流程 1. 月底前，对专用发票进项税额抵扣联认证； 2. 每月10日前，抄税； 3. 每月10日前，其他四小票进项税采集； 4. 每月10日前，网上申报企业递交纳税申报数据，收到申报信息递交成功后，打印纸质申报资料； 5. 每月10日前，带上IC卡、作废发票、纸质申报表前往国税进行防伪税控IC卡确认报税扣首次领购专用发票须带上以下资料: 1.公章 2.发票领用、使用、保管责任书 3.防伪税控机使用责任书 4.增值税一般纳税人认定申请书 5.增值税发票管理责任书 6.金税卡安装单 7.发票专用章 8.发票领购本 9.使用增值税防伪税控系统申请审批表 10.企业发行结果通知书 11.税务登记证副本原件和复印件 12.购票员身份证原件和复印件增值税一般纳税人网上申报办税指南『业务介绍正文』

一、网上申报系统的适用对象网上申报系统适用于除以下几种情况以外的增值税一般纳税人: （一）辅导期一般纳税人；（二）逾期申报；（三）办理延期申报或缓缴税款；（四）无法通过“一窗式”票表稽核，需进行人工干预；（五）有同一属期多次申报等非正常申报情况；（六）因计算机、网络故障等原因不能进行网上申报；（七）办理注册地跨区变更，提前进行当月的抄报税以及纳税申报；（八）国税机关规定的其它情形。除上述八种特殊情况外，纳税人确认以网上申报方式办理纳税申报的，原则上不得变更。二、备案、变更和注销（一）申请采用网上申报方式的纳税人，持下列资料到国税主管税务机关办理备案手续： 1、税务登记证副本原件（查验后退回）； 2、《委托代扣税款协议书》（查验后退回）； 3、《增值税一般纳税人网上申报方式备案表》（见附件一）备案手续要求在一个工作日内办理完毕。纳税人办理完网上申报备案手续后，取得由税务机关提供的注册码，于次月的申报期开始采用网上申报方式进行增值税申报。（二）纳税人如办理注册地跨区变更或要求终止采用网上申报方式的，填写《申请注销增值税一般纳税人网上申报方式登记表》（见附件二），国税主管税务机关注销其网上申报方式的使用权。办理注册地跨区变更的纳税人应到变更后的国税主管税务机关重新办理备案手续。纳税人发生下列情形之一的，由国税主管税务机关填写《注销增值税一般纳税人网上申报方式登记表》（见附件三），强行注销其网上申报资格。 1、注销税务登记；

增值税专用发票认证抵扣,这些必须知道!解读

乐税智库文档财税文集策划乐税网增值税专用发票认证抵扣，这些必须知道！【标签】增值税发票抵扣,不得抵扣进项税额,取消增值税发票认证,营改增【业务主题】增值税【来源】中国税务报

办理增值税专用发票认证抵扣，是增值税一般纳税人进项税额抵扣的重要环节和关键程序。增值税发票认证，是指通过增值税发票税控系统对增值税发票所包含的数据进行识别、确认。纳税人通过增值税发票税控系统开具发票时，系统会自动将发票上的开票日期、发票号码、发票代码、购买方纳税人识别号、销售方纳税人识别号、金额、税额等要素，经过加密形成防伪电子密文打印在发票上。认证时，税务机关利用扫描仪采集发票上的密文和明文图像，或由纳税人自行采集发票电子信息传送至税务机关，通过认证系统对密文解密还原，再与发票明文进行比对，比对一致则通过认证。一般纳税人取得增值税专用发票，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。基于此，笔者专题聊一聊与增值税专用发票认证抵扣相关的事项。增值税专用发票抵扣必须同时满足五个条件纳税人增值税专用发票抵扣，必须要同时符合以下相关的限制性的条件，这些条件当中如果有任何一项不符合，则不得作为合法的增值税扣税凭证，亦不得计算增值税进项税额抵扣。 ■采购的企业必须属于增值税一般纳税人; ■必须取得合法的扣税凭证; ■业务必须真实发生; ■必须在规定的时间内认证和申报抵扣; ■必须依法正确、合理地计算抵扣金额。专用发票逾期未认证进项税额不得抵扣增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理

增值税发票的编码规则

增值税发票的编码规则增值税专用发票左上角有10位代码,这10位代码是按什么含义组合的?如:3300044140。前面四位3300是指地区代码（3300属于浙江省），与纳税人所在的行政区代码的前四位是相同的；第五、六位是指发票制版年度（一般指年份，如上面的04）；第七位是指批次，如上面的3300044140是浙江省04年第四批；第八位是代表版本的语言文字（分别用1、2、3、4代表中文、中英文、藏汉文、维汉文），上述发票的代码的第八位是1，说明是中文发票；第九位代表发票的联次，上面发票的代码的第九位都是4，说明是四联式发票；第10位，是指发票的金额版本号（手写发票分别用1、2、3、4代表万元版、十万元版、百万元版、千万元版，用“0”表示电脑发票），上述两个代码发票都是电脑版发票。电脑版发票是有限额的，一般由主管税务机关根据纳税人的申请，审核以后报地、市、州，省级税务机关审批，分别可以核定最大开票限额万元、十万元版、百万元、千万元。增值税专用发票及其内容发票是指在购销商品、提供或者接受劳务以及从事其他经营活动中所开具的收付款凭证。发票是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭据，也是税务稽查的重要依据。发票的基本内容包括：发票的名称，字轨号码，联次及用途，客户名称，开户银行及账号，商品名称或经营项目，计量单位，数量，单价，大小写金额，开票人，开票日期，开票单位（个人）名称（章）等。如果是代扣、代收、委托代征税款的，其发票内容应当包括代扣、代收、委托代征税种的税率和代扣、代收、委托代征的税额。增值税专用发票还应当包括：购货人地址，购货人税务登记号，增值税税率，税额，供货方名称，地址，以及其税务登记号。增值税专用发票的主要内容： 1.购销双方纳税人名称； 2.购销双方纳税人地址、电话； 3.购销双方纳税人登记号、开户银行及账户； 4.销售货物或劳务的名称、计量单位和销售数量； 5.不包括增值税在内的单位售价及货款总金额； 6.增值税税率、税额； 7.发票填开日期、发票号码等。

增值税专用发票抵扣详细汇总

符合下列情形之一的增值税专用发票列入异常凭证范围（一）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（二）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；（三）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；（四）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的；（五）走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票： 1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。 2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。注1：走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。 3符合下列情形的其对应开具的专票列入异常凭证范围增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证且同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围（一）异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；（二）异常凭证进项税额累计超过5万元的。纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算。【特别提示】增值税一般纳税人如果不慎取得了被列入异常凭证范围的增值税专用发票，处理方式是：（一）增值税事项的处理： 1. 尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。 2. 已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。 3. 尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的，应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理；适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。（二）消费税事项的处理：消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款。（三）纳税人与税务局双方对异常凭证的异议处理： 1. 纳税信用A级纳税人取得的增值税专用发票已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税，被认定为异常凭证的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。如逾期未提出核实申请的，应于期满后按照上述“增值税事项”“消费税事项”的规定作相关处理。 2. 其他纳税人（纳税信用A级以外的纳税人）对税务机关认定的异常凭证存有异议的，应先按上述“增值税事项”“消费税事项”的规定进行相应处理。然后可以向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，

[增值税抵扣注意事项]增值税抵扣的注意事项与误区

[增值税抵扣注意事项]增值税抵扣的注意事项与误区增值税抵扣的注意事项与误区一、五个事项适用范围 59号公告规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。例如，甲公司成立于2014年3月，2014年3月~2015年6月一直处于筹建期，未取得收入，也未认定为增值税一般纳税人，直到2015年7月1日才认定为增值税一般纳税人。2014年7月从境外进口设备100万元，税额为17万元;2014年8月购进货物50万元，税额8.5万元，均取得可抵扣的进项税发票。那么，如果甲企业未按照销售额和征收率简易计算应纳税额进行增值税申报，取得的25.5万元进项税可以在认定为增值税一般纳税人之后进行抵扣;如果已按小规模纳税人进行增值税申报，则认定为增值税一般纳税人之前取得的25.5万元进项税不能抵扣。凭证取得目前，增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。纳税人取得的增值税扣税凭证只有在符合法律、行政法规或

者国务院税务主管部门有关规定的情况下，其进项税额才可以从销项税额中抵扣。为此，企业筹建期在购进货物时，尽量选取经营规范、信誉较高、经营时间长，并具有一般纳税人资格的企业进行交易;要求对方开具增值税专用发票时，开票方应提供有关资料，并仔细比对相关信息，看看是否符合规定;严格审查发票的真实性，并通过银行账户支付货款，对于项目不全、字迹模糊等不符合抵扣规定的情况，要求销售方重新开具发票。如果对取得的发票存在疑问，应当及时向主管税务机关求助查证。抵扣时限《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)规定，一般纳税人取得增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。逾期未认证、未申报抵扣的，不能抵扣进项税。《国家税务总局、海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》(国家税务总局、海关总署公告2013年第31号)规定，自2013年7月1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(电子数据)，经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳

增值税管理制度

增值税管理制度一、目的加强对中华人民共和国增值税暂行条例的贯彻及增值税专用发票的使用管理，确保增值税抵扣制度的顺利实施。二、适用范围适用华能湛江风力发电有限公司。三、职责增值税专用发票归口管理部门为公司财务部。四、内容和要求 1、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本办法缴纳增值税。 2、增值税税率： (1)纳税人销售或者进口货物，除4.2.2条款规定外，税率为17%。 (2) 纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： A. 粮食、食用植物油； B. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； C. 图书、报纸、杂志； D. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； E.国务院规定的其他货物。 (3)纳税人提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），税率为17%。税率的

调整，由国务院决定。 3. 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 4. 除本办法4.13条款规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 (1)应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。 (2) 因当期销售税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 5. 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本办法4.2条款规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。（1）销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率。 6. 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。（1）销售额以人民币计算。纳税人以外汇结算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算。 7. 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 8. 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务），所支付或者负担的增值税额为进项税额。（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额，除4.8.1.3条款规定的情形外，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额： A. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； B. 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； C.购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和13%的扣除率计算。进

增值税专用发票认证抵扣-这些必须知道!

增值税专用发票认证抵扣，这些必须知道！办理增值税专用发票认证抵扣，是增值税一般纳税人进项税额抵扣的重要环节和关键程序。增值税发票认证，是指通过增值税发票税控系统对增值税发票所包含的数据进行识别、确认。纳税人通过增值税发票税控系统开具发票时，系统会自动将发票上的开票日期、发票号码、发票代码、购买方纳税人识别号、销售方纳税人识别号、金额、税额等要素，经过加密形成防伪电子密文打印在发票上。认证时，税务机关利用扫描仪采集发票上的密文和明文图像，或由纳税人自行采集发票电子信息传送至税务机关，通过认证系统对密文解密还原，再与发票明文进行比对，比对一致则通过认证。一般纳税人取得增值税专用发票，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。基于此，笔者专题聊一聊与增值税专用发票认证抵扣相关的事项。增值税专用发票抵扣必须同时满足五个条件纳税人增值税专用发票抵扣，必须要同时符合以下相关的限制性的条件，这些条件当中如果有任何一项不符合，则不得作为合法的增值税扣税凭证，亦不得计算增值税进项税额抵扣。 ■采购的企业必须属于增值税一般纳税人；■必须取得合法的扣税凭证；■业务必须真实发生；■必须在

规定的时间内认证和申报抵扣；■必须依法正确、合理地计算抵扣金额。专用发票逾期未认证进项税额不得抵扣增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得扣税凭证未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。即使是不需要进行发票认证的纳税信用A级、B 级原增值税一般纳税人，或者是未进行纳税信用等级认定的2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，不需要进行发票认证的，抵扣时限的规定是：按月申报纳税人为本月1日的前180日，按季申报纳税人为本季度首月1日的前180日。逾期不得抵扣。13种情形违规增值税专用发票不得抵扣进项税额没有取得增值税专用发票不允许抵扣，即使取得了增值税专用发票也不能一概而论，皆可扣除，如果取得的增增值税专用发票涉嫌违规，造成认证不相符不得抵扣。以下15种情形涉嫌违规增值税专用发票进项税不得抵扣进项税额。一是纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣；二是纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中

增值税专用发票和增值税普通发票的区别(非常有用)

大的区别是：增值税专用发票可以进行认证抵扣，但普通发票就不可以。发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款项凭证。现行税制发票分为(普通发票)和(增值税专用发票)两大类. 普通发票是指增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票。增值税专用发票只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时使用。纳税人要从事正常的生产经营活动，一方面要向收款方索取发票，同时也要向付款方开具发票。特别是增值税制实行凭票抵扣税款制度，发票已不仅仅是商事凭证，也是税款缴纳和抵扣的凭证。增值税发票也是发票的一种，具有增值税一般纳税人资格的企业都可以到主管国税部门申请领购增值税发票，并通过防伪税控系统开具.具有增值税一般纳税人资格的企业可以凭增值税发票抵扣增值税。 --增值税专用发票是我国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票，与日常经营过程中所使用的普通发票相比，有如下区别： 1．发票的印制要求不同：根据新的《税收征管法》第二十二条规定："增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票. 2．发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。 3．发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。 4．发票的联次不同："增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一联为存根联(用于留存备查)，第二联为发票联(用于购买方记账)，第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证)，第四联为记账联(用于销售方记账)，七联次的其他三联为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用；普通发票则只有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。增值税专用发票与增值税普通发票（俗称：普通发票）的区别在于：取得发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额。对于增值税专用发票，购货方可以凭抵扣联，依法申报认证抵扣进项税额，而普通发票，购货方不能抵扣进项税额。在发票内容的构成要素上，增值税专用发票将票面金额一分为二，勾稽关系为“金额+ 税额

增值税专用发票填写最新要求示意图

专票填写最新要求示意图 1.企业经营地址和注册地址不一致,开具增值税专用发票时应按照税务登记证（统一社会信用代码证）上的地址开具。 2.增值税专用发票写的是“开户行及账号”，所以开具增值税专用发票时应填写企业基本开户行及账号。 3.销售方开具发票时，应如实开具与实际经营业务相符的发票，购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额，也就是说卖啥开啥，不得变更，比如提供的是住宿费，开具“旅游服务”的发票。 4.严格按照《商品和服务税收分类与编码》开具发票，采用新系统开具的发票不能”办公用品”、“材料一批”、“礼品”出现这样的笼统开具行为，比如《商品和服务税收分类与编码》中有一个明细类别是“纸制文具及办公用品”，因此，发票摘要写“纸制文具及办公用品”是符合规范的，但是只写“办公用品”是不符合规范的。 5.发票上的单价数量，按相关税法规定发票信息需要依次据实填写，销售货物，需要将单价、数量、金额体现在发票上；如果属于服务劳务，确实没有单位数量的可以不体现。 6.由于开票时有限额，销售货物不能一次性全开，分开开具发票时，会出现数量是小数，比如“0.4台”，只要分开开具的发票数量总额是与实际销售数量相符即可。

7.增值税专用发票开票人的填写，税务上没有要求，但建议最好如实填写开票人员姓名，特别是收到一些相对企业来说大额的增值税专用发票，开票人最好不要是“管理员”，顺便提醒一下取得一些新成立商贸企业（查当地工商局网站就知道是不是新成立的）开具的大额增值税专用发票，且开票人是“管理员”，要特别提高警惕。 8.增值税发票“开票人”和“复核”能否是同一个人，税务上没有要求，但是从内控管理的角度，“开票人”和“复核”应该不是同一个人，特别是收到一些相对企业来说大额的增值税专用发票，“开票人”和“复核”最好不要是同一个人。 9.成品油专用发票在发票的左上角有“成品油”三个字。以上仅供参考，大家可以留言建议，如当地税务部门有不同管理要求，按照其要求执行！（此文档部分内容来源于网络，如有侵权请告知删除，文档可自行编辑修改内容，供参考，感谢您的配合和支持）

未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法

附件未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法一、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，可向主管税务机关申请办理抵扣手续。二、纳税人申请办理抵扣时，应报送如下资料：（一）《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请单》。（二）《已认证增值税扣税凭证清单》。（三）增值税扣税凭证未按期申报抵扣情况说明。纳税人应详细说明未能按期申报抵扣的原因，并加盖企业印章。对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。对客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。具体为：企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续的，应提供相关司法、行政机关证明。对于因税务机关信息系统或者网络故障原因

造成纳税人增值税扣税凭证未能按期申报抵扣的，主管税务机关应予以核实。（四）未按期申报抵扣增值税扣税凭证复印件。三、主管税务机关受理纳税人申请后，应认真审核以下信息：（一）审核纳税人交易是否真实发生，所报资料是否齐全，增值税扣税凭证未按期申报抵扣的原因是否属于客观原因，纳税人说明、第三方证明或说明所述事项是否具有逻辑性等。（二）纳税人申请抵扣的增值税扣税凭证稽核比对结果是否相符；（三）《已认证增值税扣税凭证清单》与增值税扣税凭证应申报抵扣当月增值税纳税申报资料、认证稽核资料是否满足以下逻辑关系： 1.《已认证增值税扣税凭证清单》“抵扣情况”中“已抵扣凭证信息”“小计”栏中的“份数”应等于当月增值税纳税申报表附列资料（表二）中同类型增值税扣税凭证的“份数”；“抵扣情况”中“已抵扣凭证信息”“小计”栏中的“税额”应等于当月增值税纳税申报表附列资料（表二）中同类型增值税扣税凭证的“税额”； 2.对增值税一般纳税人（不包括实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人），《已认证增值税扣税凭证清单》“总计”栏中“份数”“税额”应小于等于认证或申请稽核比对当月认证相符或采集上报的同类型增值税扣税凭证的份数、税额合计。 3.实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关

增值税专用发票抵扣流程

增值税专用发票抵扣流程第一种认证办法：（1）在取得增值税进项专用发票后，应在90天内进行认证（2）上传待认证的发票:进入发票认证系统中的发票认证模块,点击网上认证按钮,上传待认证的发票(选中从电子申报软件或者扫描仪系统导出的待认证文件进行上传) （3）等待认证结果:正常操作完成后,系统会提示文件已经被税务机关受理,等候认证结果（4）认证结果查询：一般过30分钟之后，进入认证查询模块对发票进行状态的查询，输入查询条件后，系统会显示“查询发票认证结果-认证通过”这个界面，就会显示所上传认证的进项发票。（5）认证结果下载：确认所有进项发票通过认证后要进入认证结果下载模块，对其认证结果进行下载并保存。下载保存的时候输入所属年月。（单击进入下载按钮，进入认证结果下载界面，点击下载按钮，将认证结果下载并保存到磁盘中）（6）下载认证结果通知书：下载完认证结果后，单击“认证结果通知书下载”按钮，进入下载界面后，再单击“下载这里”进行下载并保存到磁盘。（7）认证结果读入：每次认证完了之后，必须下载认证结果，将认证结果导回电子申报软件。操作原因：使电子申报系统和扫描系统能够识别已经认证通过的发票，在下次认证的时候就不会将已经认证过的发票再重复导出来。备注:如果经过多次在网上认证仍然无法认证的话，应该在认证期限内到主管税局窗口进行认证。目前国税局网站上面暂时还不能直接在网站上面直接认证，只能从代理的机关部门购买认证系统（一年300元服务费，包括上门安装费）第二种认证办法： 1、在取得增值税进项专用发票后，应在90天内进行认证 2、直接把需要认证的发票拿到税局的机子去进行认证，输入纳税人代码、纳税人密码进行认证，认证完之后打印认证结果清单。备注：只有通过认证的发票进项税方可以抵扣。另外，非增值税专用发票的抵扣如：运输发票（7%抵扣），海关进口增值税发票的抵扣不能直接在网上认证，但需要采集数据，采集数据的方法也是在国税局网站下栽一个税务数据采集通用软件，将数据输入用U盘拷贝，在报税时带到国税局去抵扣。报税流程，现在一般都是在网上申报。但需要把纸质报税资料送到税务局： ①一般（1～10日）每月初为抄税期，抄税就是将金税卡插到与税控机连接的电脑上，打开开票软件点击抄税就可以了。 ②将进项税和销售发票清单打印出来：进项是从认证已经通过时打印，销售发票清单是从税控机中打印。 ③根据打印清单填写各种报表，同时要有申报月份的会计报表。

增值税抵扣如何计算

增值税抵扣如何计算核心内容：增值税抵扣如何计算？增值税抵扣计算公式为应交的税费=销项税-进项税。小规模纳税人不允许抵扣增值税。法律快车编辑为您整理详细内容，仅供参考。增值税抵扣计算公式增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税。举例：某厂进原料，不含税价100元，17%税率，增值税进项税17元，合计含税价117元。加工后卖出，不含税价200元，17%税率，增值税销项税34元，合计含税价234元。一般纳税人企业可以凭那张进货的增值税发票的抵扣联去当地国税机关认证，期限是自开票日起180天。认证后的增值税发票可以冲抵销项税额：譬如上例中的进项税17元可以冲抵销项税34元，则实际交纳的销项税为17元。增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。增值税抵扣条件凭证条件税法规定的扣税凭证有：增值税专用发票，海关完税凭证，免税农产品的收购发票或销售发票，货物运输业统一发票(或者部分实施“营改增”地区的运输业增值税发票)。另外，根据财税[2012]15号通知，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设

备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。因此，取得购入增值税税控系统增值税专用发票以及税控软件维护费的地税发票也可以抵扣。时间条件一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票以及其他需要认证抵扣的发票，必须自该专用发票开具之日起180日内认证，否则，不予抵扣进项税额。进口货物：一般纳税人取得海关完税凭证，应当在开具之日起90日内后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关收款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对，实行“先比对后抵扣”。纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行。

逾期增值税扣税凭证抵扣申请单

异常增值税扣税凭证操作处理流程

上海增值税专用发票真假网上查询方法

增值税会计处理规定

增值税普通发票销项税可以抵扣吗

增值税专用发票代码

增值税发票代码小知识

增值税专用发票认证抵扣,这些必须知道!解读

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增值税专用发票抵扣详细汇总

[增值税抵扣注意事项]增值税抵扣的注意事项与误区

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增值税专用发票和增值税普通发票的区别(非常有用)

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未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法

最新增值税抵扣发票样本

增值税专用发票抵扣流程

增值税抵扣如何计算