关于对会计制度中的预收账款预付账款账务处理的一点浅见

一、关于预收账款：

（一）现在的相关规定：

根据财会（2000）25号文件《企业会计制度》中会计科目和会计报表中预收账款的具体规定如下：见经济科学出版社《企业会计制度2001》

“2131预收账款一、本科目核算企业按合同规定向购货单位预收的款项。二、企业向购货单位预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金---应交增值税（销项税额）”等科目。购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；退回多付的款项，作相反会计分录。

附录一：主要会计事项分录举例如下：

1．按照合同规定向购货单位预收货款

借：银行存款

贷：预收账款

2．销售实现

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税金-----应交增值税（销项税额）

3．购货单位补付货款

借：银行存款

贷：预收账款

（二）出现的问题

运用从上述规定在实践中如在销售实现时购货单位未补付货款时，有可能会出现预收账款借方余额。预付账款借方实际上就是应收账款，根据对预收账款的定义“2131预收账款一、本科目核算企业按合同规定向购货单位预收的款项。”我认为如为借方余额已不符合已上定义，应调整为应收账款。在实际工作中带来以下问题1、会出现预收账款长期借方未处理长期挂账，对企业内部核算带来麻烦对资产的安全带来隐患如应收账款账龄如何计等。2、对会计报表编制如按会计制度是不存在问题的，但在实践中现在运用财务软件比较多，会计报表在设置公式时一般只能按预收账款的余额来做要手工调整公式，如工作不认真会产生资产负债表不实。3、如大量业务有预付账款，有可能会出现金额很高的预付账款借方余额，这样可能会对坏账准备的计提带来问题，按会计制度坏账计提是按应收账款和其他应收款计提的，没有明确是按报表数还是按账务数。这在现实中很有可能给人为会计舞弊带来可能。在我国现阶段会计从业人员总体业务水平不高的背景下建议不要留下这样的漏洞，现在法不禁就可为，但对成文法各人的理解都不同，可能会带来争议，建议还是为大家降低成本。会计处理应已真实性原则为首要原则。

（三）解决办法：

3．销售实现

借：预收账款（按第1项所付数）

应收账款（按余额）

贷：主营业务收入

应交税金-----应交增值税（销项税额）

做如上修改后预收账款不会出现借方余额了。

二、关于预付账款：

（一）现在的相关规定：

根据财会（2000）25号文件《企业会计制度》中会计科目和会计报表中预付账款的具体规定如下：见经济科学出版社《企业会计制度2001》

“1151预付账款二、企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金---应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目”

附录一：主要会计事项分录举例如下：

4．因购货面预付的款项

借：预付账款

贷：银行存款

5．收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额

借：物资采购

原材料

库存商品等

应交税金-----应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

6．补付款项

借：预付账款

贷：银行存款

（二）出现的问题

运用从上述规定在实践中如收到发票账单货款未付，有可能会出现预付账款贷方余额。预付账款贷方实际上就是应付账款，根据对预付账款的定义“1151预付账款二、企业因购货而预付的款项”我认为如为贷方余额已不符合已上定义，应调整为应付账款。在实际工作中带来以下问题1、会出现预付账款长期贷方未处理长期挂账，对企业内部核算带来麻烦如信用期结算。2、对会计报表编制如按会计制度是不存在问题的，但在实践中现在运用财务软件比较多，会计报表在设置公式时一般只能按预付账款的余额来做要手工调整公式，如工作不认真会产生资产负债表不实。（三）解决办法：

建议在修改附录一中2.收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额所做分录为如下：

借：物资采购

原材料

库存商品等

应交税金-----应交增值税（进项税额）

贷：预付账款（按第1项所付数）

应付账款（按余额）

做如上修改后预付账款不会出现贷方余额了。

以上是本人的一点浅见，请多提意见。

采购预付款SAP系统操作规程

采购预付款SAP系统操作规程一、目的为了规范采购预付款请付程序，有效控制预付款风险和引导预付款资金使用方向，也便于财务及时在sap系统中进行财务处理，使采购预付款账外管理转移到SAP系统管理，实现预付资金的系统监管，开始启用SAP预付款请求模块。二、范围 SAP系统以采购订单或收货采购订单形式的采购业务可以制作预付款请求。三、SAP系统中预付款基本操作程序 1、采购部门首先在系统中制作“采购订单”。 2、采购担当只能基于“采购订单”或者“收货采购订单”制作“预付款请求”，列明预付款的比例，预付款金额不能超过未来要开发票的总金额。 3、采购担当打印预付请求明细，填写借款单按照付款程序请批付款。（原做法：只填借款单，没有列明预付物资明细及比例，并且在SAP系统中没有记录）。 4、预付资金批准后转银行会计，银行会计对外付款。 5、银行会计支付后，银行付款水单回联与前期单据转材料会计，材料会计在收付款系统中-付款模块基于“预付款请求”作系统操作，结果形成财务过账。 6、前期基础工作：每个采购供应商要设置“预付帐款”会计科目（财务设定总账会计科目：预付帐款-人民币、预付帐款-美元、预付帐款-欧元，SAP系统管理员负责更改业务伙伴主数据控制科目-应付的预付定金）。操作实例： 1、基于采购订单制作预付款请求（采购入库前）第一步：制作采购订单第二步：制作预付款请求

未支付时单据状态：未清基于单据号预付款比例此时采购订单状态不变：未清第三步：采购请款打印预付款明细打印上表预付款请求明细，按照程序向财务申请付款。第四步：财务付款和系统处理基于1#预付款请求作付款

应付账款分析报告

应付账款分析报告 : 账款分析报告应付应付账款分析ppt 应付账款如何分析应付账款对账不及时篇一: 公司企业年度财务汇总分析报告公司企业年度财务汇总分析报告单位: 演示单位报告期间:20XX 年第1 页目录一、财务状况总体评述 1. 企业财务能力综合评价 2. 行业标杆单位对比分析二、财务报表分析（一）资产负债表分析 1. 资产状况及资产变动分析 2. 流动资产结构变动分析 3.非流动资产结构变动分析 4. 负债及所有者权益变动分析（二）利润表分析 1.利润总额增长及构成情况 2. 成本费用分析 3. 收入质量分析（三）现金流量表分析 1.现金流量项目结构与变动分析3. 现金流量质量分析三、财务分项分析（一）盈利能力分析 1. 以销售收入为基础的利润率分析3. 收入、成本、利润的协调分析（二）成长性分析 1. 资产增长稳定性分析 2. 现金流入流出结构对比分析

2. 成本费用对盈利能力的影响分析4. 从投入产出角度分析盈利能力2. 资本保值增值能力分析 3. 利润增长稳定性分析 4. 现金流成长能力分析（三）现金流量指标分析 1. 现金偿债比率 2. 现金收益比率（四）偿债能力分析 1. 短期偿债能力分析 2. 长期偿债能力分析（五）经营效率分析 1. 资产使用效率分析 2. 存货、应收账款使用效率分析 3. 营运周期分析 4. 应收账款和应付账款周转协调性分析（六）经营协调性分析 1. 长期投融资活动协调性分析 2. 营运资金需求变化分析 3.现金收支协调性分析 4. 企业经营的动态协调性分析四、综合评价分析（一）杜邦分析（二）经济增加值（EVA）分析（三）财务预警-Z 计分模型第2 页一、财务状况总体评述 20XX年，演示单位累计实现营业收入231,659.69 万元, 去年同期实现营业收入 175,411.19 万元，同比增加32.07,; 实现利润总额7,644.27 万元，较去年同期增加21.16,; 实现净利润6,370.21 万元，较同期增加21.11, 。（一）企业财务能力综合评价: 【财务综合能力】财务状况良好，财务综合能力处于同业领先水平，但仍有采取积极措施以进一步提高财务综合能力的必要。【盈利能力】盈利能力处于行业领先水平，请投资者关注其现金收入情况，并留意其是否具备持续盈利的能力与新的利润增长点偿债能力】

采购及应付账款管理

采购及应付账款管理．

采购及应付账款管理制度一、目的 1规范采购操作步骤和方法，确保采购的质量和采购要求的适用性，符合公司整体的日常管理规定要求。 2规定了应付账款入账、调账等方面的管理要求，规范应付账款管理工作，防范公司处理应付账款业务过程中的经营风险。二、适用范围本规范适用于公司的生产用原材料、生产设备、工具和固定资产（不含公司长期代理产品）等采购的控制。

三、定义 1、供应商：是指能向采购者提供货物、工程和服务的法人或其他组织。 2、抽货检验标准：此标准是对采购物品进行检验的参照标准，由技术中心编写并执行。 3、货物检验报告：是货物验收部门和人员对货物进行验收后对所采购货物给出验收报告和处理意见。 4、无票应付款：采购货物的所有权已经转移至本公司，但是供应商的正式发票尚未到达财务部的应付款项。当供应商的发票送达财务部时，应将无票应付款转入应付账款。公司的无票应付款和应付账款构成了公司资产负债表上的应付账款四、物资采购报销流程 1 物资采购前由用料申请人先填写采购计划，“采购计划表”经部门领导签字同意后，交与采购人员，采购人员制作“采购订单”并进行采购。 2 凡购进物料、工具用具，尤其是定制品，采购者应坚持先取样品，征得使用部门及领导同意后，方可进行采购或定制。 3 物资采购返回单位，须经物资使用部门（库房管理人员）核实、验收签字，出具“暂存单”。物资采购报销必须以票据为据，不准出现白条报销。4 5 物资采购前，预借物资款，必须经总经理签字批准,财务部审核方可借款，执行借款流程；物资采购完毕，需及时报销。

6 物资采购报销须填写报销单，执行费用报销流程。 7 凡不按上述规定采购者，财务部一律拒绝支付。五、应付账款入账程序（一）、有票应付款 1财务部业务会计对采购订单、供应商发票、暂存单进行审核，即“三单符合”审核。 2 三单中的第一单“采购订单”是指由采购合同、采购定单、委托加工单等组成的合同单据。第二单“供应商发票”是指由发票、收款收据组成发票单据。第三

应收账款分录借方负数转到预收账款的哪方

应收账款分录借方负数转到预收账款的哪方资产负债表年报里面的应收账款借方为负数,可以转到预收账款的贷方. 应收账款和预收账款的区别含义的不同应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权,指企业在正常经营活动中因销售商品、产品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项. 预收账款是由购货方预先支付一部分货款向供应方而发生的一项负债.就是指没有产品或服务提供给别人,而先从别人那里得到钱了,将来要给人家商品或服务来还债的.实际上就是自己的债务,如果没有履行义务,账款需要退还.

科目不同 "应收账款",是货物已经卖出,还未收到的货款,属于资产类科目. "预收账款",是还没有实际卖出货物,提前收到的货款,属于负债类科目. 虽然两者差别很大,但是在某请情况下也可以相互转化的.例如预收账款比较少的企业可以不设"预收账款"科目,可以在预收款项的时候计入应收账款的贷方.调整分录为: 借:应收账款贷:预收账款会计处理不同为了便于理解账务方面的处理,在这里用例题举例. A公司向B公司销售一批商品,以托收承付结算方式.货款300 000元,增值税额48 000元,运杂费用银行存款代垫2 000元,已办理托收手续.试编写会计分录. 发货时: 借:应收账款350 000

贷:主营业务收入300 000 应交税费--应交增值税(销项税额) 48 000 银行存款2 000 实际收到货款时: 借:银行存款350 000 贷:应收账款350 000 应收账款、预收账款、应付账款以及预付账款的区分方法销售关系断"收"、"付" 对于应收账款、应收账款、应付账款以及预付账款这四个会计科目,首先我们学会判断"收"、"付"的应用. 收款可以理解为收回款项,款项自然是销售方从购买方处收取;而付款则正好相反,是购买方向出售方付出的形式.具体该用"收"还是"付",主要是通过判断自身与交易对象的关系决定,如果自身作为销售方,进行的是与购买方的交易,则为"收";如果自身作为购买方,进行与销售方的交易,则为"付".

门店账务处理

门店账务流程一、收入 1.营业收入账务处理：借：现金营业费用-折扣（汇总表中的折扣+抹零+免单中扣除真正免单）营业费用-免单（真正的免单）其他应付款-代金券贷：主营业务收入-烤肉 -凉菜 -主食 -酒水 -三件套 2.收代金券账务处理：借：现金贷：其他应付款-代金券 3.长款收入账务处理：借：现金贷：营业外收入-其他 4.垃圾款、返箱款及员工餐收入账务处理：借：现金

营业费用-员工餐（红字）贷：营业外收入-废品收入（垃圾）营业外收入-其他（客剩、起瓶、返箱、洗菜费等）二、成本 1.供应商送货挂账及付款账务处理：粮油挂账：借：主营业务成本-烤肉 -凉菜 -主食营业费用-员工餐贷：应付账款-粮油鱿鱼挂账：借：主营业务成本-烤肉 -凉菜 -主食营业费用-员工餐贷：应付账款-鱿鱼豆腐挂账：借：主营业务成本-烤肉 -凉菜

-主食营业费用-员工餐贷：应付账款-豆腐鸡货挂账：借：主营业务成本-烤肉 -凉菜 -主食营业费用-员工餐贷：应付账款-鸡货三件套挂账：借：主营业务成本-三件套贷：应付账款-三件套洗涤剂挂账：借：营业费用-洗涤剂贷：应付账款-洗涤剂煤气挂账：借：营业费用-燃料费贷：应付账款-煤气啤酒挂账：借：主营业务成本-酒水贷：应付账款-啤酒供应商

其他应付款-管理公司（哈啤的高档酒返点款每箱4元）料汁挂账：借：主营业务成本-烤肉 -主食营业费用-物料用品（烤盘纸）贷：应付账款-调料师次月粮油结算：借：应付账款-粮油贷：现金营业外收入-其他（抹零）次月鱿鱼结算：借：应付账款-鱿鱼贷：现金营业外收入-其他（抹零）次月豆腐结算：借：应付账款-豆腐贷：现金营业外收入-

会计分录处理

39个疑难会计科目处理方法看点01 “补贴收入”在会计报表如何设臵问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。看点02被税局检查需要补交的所得税处理 (1)调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税 ⑵将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整 ⑶补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。看点03购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借：原材料贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销；

收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付帐款看点04代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收帐款等）贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入（手续费收入）银行存款代理进口 1、收到委托单位的收购资金时借：银行存款

贷：应付帐款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品米购（进价成本）应收帐款--xx单位（代垫运杂费）贷：银行存款 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购（进价成本）应收帐款（代垫运杂费）代购代销收入（代理手续费）退回委托单位多给的收购资金时借：应付帐款贷：银行存款看点05销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收帐款收最后一期房款，开发票时借：银行存款（最后一期房款）预收帐款（以前预收部分）贷：经营收入看点06销售免税货物的增值税和帐务处理问题

预付账款长期挂账账务上怎么处理

预付账款长期挂账账务上怎么处理如果符合下列税法规定条件的，可以经税务部门审批后作计入营业外支出，在列销损失之前，也可以转入其他应收款作为债权处理。 1、根据《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第四条的规定：“企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。”2、作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除时，企业同时应该准备下列相关文件：

国家税务总局公告2011年第25号第二十二条企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：（一）相关事项合同、协议或说明；（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

应付账款管理规定

应付账款管理规定 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】

应付账款管理制度一、制定目的为加强对应付账款管理，合理调度、使用资金，保证资金正常流动，有效提高资金使用效率，防止呆账、坏账、死账等不良现象的发生，保障公司合法权益不受损失，特制定本制度。二、适用范围本制度适用于云南灵瑀集团所属全部子公司。三、商品采购业务内容及要求（一）、原则 1、有效规避风险的原则。 2、时效性原则。（二）、商品采购合同的必备条件 1、采购合同的内容 ①商品的品种、规格和数量。 ②商品的质量和包装。 ③商品的价格和结算、支付方式。 ④交货期限、地点和发送方式。 ⑤商品验收办法。 ⑥商品销售过程中供应商费用支持范围。 ⑦违约责任，合同的变更和解除条件。 2、商品采购合同的签订条件 ①合同的供应商资格、资质、企业性质审核。 ②合同必须合法。

③签订合同必须坚持平等互利、充分协商的原则。 ④签订合同必须坚持等价、有偿的原则。 ⑤当事人应当以自己的名义签订经济合同。委托别人代签，必须要有委托证明。自然人必须按手印，法人必须盖公章。 ⑥采购合同应当采用书面形式。 ⑦发生经济纠纷的仲裁机构必须是本公司要求仲裁机构。（三）、欠款基数的确定 1、欠款基数原则上每年调整一次，财务部根据公司资金计划和供应商供货量及淡旺季资金情况，确定应付账款总量，并由采购部逐项分解报财务部审核，经主管领导批准后，于每年终了前10日内下发下年度计划。 2、欠款基数的确定要本着先回款后付款的原则，先分析公司回款情况，然后研究采购量和供应商的资金实力，在合理占用供应商应付款的基础上确定欠款基数。（四）、付款条件 1、预付账款：对于市场上特别紧俏必须预交货款采购的货物，以及为取得较低的供货价格（价差大于预付款的利息或投资收益）而预付的款项。凡需预付的货款，采购除向财务部提供购货合同外需报分管领导审批、总经理签批。 2、延期付款：在交易发生后，当财务账面已达到欠款基数以上时，采购部方可确定对供应商付款。

常用会计分录打印版

重要的会计分录一、短期借款： 1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款 2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款 4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据： 1、开出应付票据：借：材料采购/ 库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款 2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款： 1、发生应付账款：借：材料采购/ 库存商品/ 在途物资/ 生产成本/ 管理费用/ 制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款 2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/ 应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款贷：财务费用银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入——其他四、预收账款： 1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款 2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款

五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/ 职工福利（2）非货币性职工薪酬：A 自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/ 生产成本/ 制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利B 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/ 生产成本/ 制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧 C租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/ 生产成本/ 制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等借：应付职工薪酬——工会经费/ 职工经费/社会保险费/ 住房公积金贷：银行存款（4）发放非货币性福利：企业自产产品作为福利发放给员工：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：借：应付职工薪酬——非货币性薪酬贷：银行存款 2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款

预付给客户货款应如何进行账务处理【会计实务经验之谈】

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 预付给客户货款应如何进行账务处理【会计实务经验之谈】预付账款是企业按照购货合同的规定预付给供货企业的货款，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。企业在预付货款时，应记入“预付账款”科目的借方，等到以后收到预购的材料或商品时，贷记该科目。补付的货款，借记该科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的货款，则贷记该科目。［例］某公司预付给供货方的材料款共计20 000元，应编制会计分录如下：借：预付账款 20 000 贷：银行存款 20 000 收到材料和专用发票时，全部货款为20 000元，税金为3 400元，应补付3 400元。应编制会计分录如下：借：物资采购 20 000 应交税费－－应交增值税（进项税额） 3 400 贷：预付账款 23 400 借：预付账款 3 400 贷：银行存款 3 400 在预付货款业务不多的企业，也可以通过“应付账款”科目核算预付账款业务。企业在预付时借记“应付账款”科目，收到采购的商品后再予冲销。但是，在这种处理方法下，“应付账款”的某些明细账户可能会出现借方余额。在期末，应付账款明细账的借方余额应在资产负债表中列作资产项目，而各明细账的贷方余额才列为负债。预付账款业务较多的企业，需要为每一个客户设置明细账，列明预付日期、采购商品的规格及数量、预付金额、到货日期及注销日期等。企业的预付账款不得计提坏账准备。但是，如果有确凿的证据表明企业预付账款的性质已经发生改变，或者因供货单位破产、撤销等原因已经无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金

应付账款的主要账务处理

应付账款的主要账务处理（一）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额（二）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（三）采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。（四）企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的

不同方式进行账务处理 1．以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 2．企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。 3．以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 4．以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。（五）企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外

大型企业财务部应付账款管理办法

**股份有限公司应付帐款管理办法第一章总则第一条为了适应市场经济发展要求，加强股份公司及所属企业的应付帐款管理，提高企业内部控制水平，结合股份公司所属企业生产经营特点和管理要求，特制定本办法。第二条本办法适用于**股份有限公司所属企业、公司、控股公司及其所属单位。第二章应付帐款确认第三条应付帐款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。第四条企业应付帐款入帐时间的确定，应以与所购物资的所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志第三章“应付帐款“科目核算内容第五条企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“物资采购”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目，按应付的价款，贷记本科目。第六条企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。第七条企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记本科目，贷记“应付票据”科目。第八条企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：

(一)以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，企业应按应付债务的账面余额，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 (二)以非现金资产清偿债务，分别以下情况处理： 1.企业以短期投资清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按短期投资已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按短期投资的账面余额，贷记“短期投资”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记“营业外支出——债务重组损失”科目，按短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 2.企业以其存货清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按该项存货已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，按存货的账面余额，贷记“库存商品”、“原材料”等科目，按应交的增值税销项税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目，按应支付的其他相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记“营业外支出——债务重组损失”科目，按存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 3.企业以其固定资产清偿债务的，应按固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按固定资产已提折旧，借记“累计折旧”科目，按该项固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目；发生的清理费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按应付债务的账面余额，借记本科目，按“固定资产清理”科目的余额，贷记“固定资产清理”科目，按其差额，借记“营业外支出——债务重

建筑会计分录大全

建筑会计分录大全----由南通上元会计做账培训班提供一、收入核算 1、收到预付工程款时借：银行存款贷：预收账款 2、工程完工结算时借；预收账款贷：工程结算收入 3、结转收入借：工程结算收入贷：本年利润二、成本的核算 1、施工过程中发生的材料费借：工程施工--材料费贷：银行存款（或库存材料等） 2、支付人工费借：工程施工--人工费贷：现金（或应付工资等） 3、发生的机械费用借：工程施工--机械使用费

贷：银行存款（或累计折旧等）4、发生的其他直接费学会计论坛借：工程施工--其他直接费贷：银行存款（或现金等） 5、工程完工结算借：工程结算成本贷：工程施工 6、结转成本借：本年利润贷：工程结算成本三、税金核算 1、提取时借：工程结算税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加2、结转税金借：本年利润贷：工程结算税金及附加 3、上缴税金借：应交税金--营业税

借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：银行存款（一）不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算 1、根据己完工程结算书确认应收工程价款借：应收帐款贷：工程结算 2、据实际成本耗用单，工程结算书，确认合同收入，合同费用及合同毛利借：主营业务成本借或贷：工程施工——合同xx 贷：主营业务收入 3、计提已完工程税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金——营业税 ——xx维护建设税其他应交款——教育费附加 4、主营业务收入结转本年利润借：主营业务收入贷：本年利润 5、主营业务成本结转本年利润借：本年利润

应收账款管理(应收账款、预付账款、其他应收款)有配套PPT剖析

应收款项（含应收账款、预付账款、其他应收款、应收票据）一、应收款项概念（一）应收账款 1、应收账款概念应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位和个人收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权性资产，形成应收账款的直接原因是赊销。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。 2、应收账款核算内容应收账款科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，不包括各种非经营活动发生的应收款项。为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。包括应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“应收保费”科目，并按照投保人进行明细核算。企业（金融）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“应收手续费及佣金”科目，并按照债务人进行明细核算。企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。本科目期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方，反映企业预收的账款。 3、应收账款账务处理发生应收账款时，按应收金额借：应收账款贷：主营业务收入（手续费及佣金收入、保费收入）应交税费——应交增值税(销项税额)（按专用发票上注明的增值税) 收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。（二）应收票据 1、应收票据概念应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。根据我国现行法律的规定，商业汇票的付款期限不得超过6个月，符

应付账款管理

二、应付账款管理（一）应付账款成因——商业信用 1．商业信用的形式（1）赊购商品——应付账款（2）预收货款——预收账款（3）商业汇票 2．商业信用条件（1）预收货款（2）延期付款，但不涉及现金折扣（3）延期付款，但早付款可享受现金折扣流动负债流动负债按照在资产负债表的排列顺序一般包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬（主要是应付工资、应付福利费、工会经费、医疗保险、养老保险、失业保险等属于职工薪酬范围的项目）、应付股利、应交税费、其他应交款、其他应付款、预计负债、一年内到期的长期负债以及其他流动负债等。应付账款应付账款同样也是商业购销形成的商业信用，但是，它的法律约束力明显弱于应付票据，因此流动性顺序也低于应付票据。应付账款和应付票据不同，一般不需要考虑利息问题，而且，应付账款一般还可以享受现金折扣政策，用于鼓励债务人尽快偿还债款，以迅速回笼资金。预收账款预收账款和应付账款相反，它是购销双方在购销行为发生之前，由购买方预先支付一定的货款给销货方，销货方由此承担了一项负债。购货方需要预先支付款项，往往是因为销售方处于更为强势的有利地位，购方对之具有一定的依赖性。该负债等待企业实际上向购方提供商品或者劳务之后，再转化为收入。根据重要性原则以及账户合并处理规定，如果预收款项金额比较小，企业也可以直接在应收账款的贷方进行反映。（二）应付账款管理流程 1．材料采购业务 2．与供应商的货款结算常见的方式有以下几种：（1）现款交易，即钱货两清；（2）票据结算；（3）赊购。 3．材料的验收入库（1）材料的实物入库；（2）材料的价值入库，办理结转手续。（三）应付账款会计处理方法（1）总价法假定企业不会享受现金折扣，而按照交易金额的全额计入应付账款，待实际享受现金折扣时，再根据现金折扣金额冲减企业的财务费用；

会计分录大全

工业企业一般纳税人： 1、销售货物借：应收账款——XX公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额） 2、购买办公用品借：管理费用——办公费贷：库存现金 3、报支交通费借：销售费用——交通费贷：库存现金 4、采购原材料借：原材料——XX材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——XX公司 5、收回前欠货款借：银行存款贷：应收账款——XX公司 6、缴纳X月增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款 7、缴纳X月附加税借：应交税费——应交城市建设维护税 ——应交教育费附加 ——应交地方教育费附加贷：银行存款 8、缴纳X月个人所得税借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款 9、提取备用金借：库存现金贷：银行存款 10、股东追加投资借：银行存款贷：实收资本

11、缴纳追加投资印花税借：税金及附加贷：银行存款 12、发放X月工资借：应付职工薪酬贷：银行存款 13、支付前欠货款借：应付账款——XX公司贷：银行存款 14、支付材料订金借：预付账款——XX公司贷：银行存款 15、归还借款并报支差旅费借：销售费用——差旅费贷：其他应收款库存现金 16、报支汽油费借：管理费用——汽油费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 17、报支修车费借：管理费用——汽车费用贷：银行存款 18、报销公司汽车违章支出借：营业外支出——罚款支出贷：库存现金 19、总经办购买小汽车并支付交强险借：固定资产管理费用——汽车费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 20、支付材料运费借：原材料——XX材料应交税费——应交增值税（进项税额）

公司账目处理中预付账款需要注意哪些事项

公司账目处理中预付账款需要注意哪些事项我们都知道在会计科目中企业预付款是作为资产项目的，那我们在处理预付款的时候有哪些需要注意的事情呢？接下来由催天下小编为大家解答？一、防止利用预付账款作为“中转站” 按规定，企业的预付款业务必须以有效合法的供应合同为基础，而实际工作中有的企业的预付款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一“中转站”往来搭桥，为他人进行非法结算，将所得回扣或佣金据为已有;或利用该项业务转移资金，隐匿收入、私设“小金库”或私分。如甲企业本与乙企业无任何业务往来，但甲企业的负责人与乙企业的财务主管有亲戚关系，于是，甲企业以收取一定“使用费”为条件，在审计人员的函证中证明该企业收到乙企业的预付款，给审计人员的工作制造了很大的障碍，使甲、乙两企业的会计核算失去了真实性。二、防止利用预付账款作为“回收站” 在许多企业中，“预付账款”账户就发挥着“回收站”的作用，企业销售商品，不确认收入，而是暂时存放在“预付账款”账户中，作为预付款，日后，再作相反会计分录，视同退款。这样的后果就是企业可以偷逃收入、偷逃税金、隐匿收入。

三、将不属于预收账款核算的事项列入预收账款如企业将本应记入“其他业务收入”、“营业外收入”科目的事项记入“预收账款”科目，从而达到逃避缴纳流转税和所得税的目的。检查时应审阅预收账款明细账贷方发生额，如果摘要记录不详，需通过账户记录找出该笔业务的记账凭证和原始凭证，看证证是否相符。四、将应记入收入的直接交款记入预收账款会计制度规定，交款提货销售在收到货款并将发票账单和提货单交给买方后确认收入。检查时对每笔预收账款明细账贷方发生额，应要求企业出具相应的合同，以核实发生预收账款的原因;并结合对企业发生预收账款时的发货业务，检查库存商品明细账或提货单，核实企业是否发生交款提货销售业务，有无将本应确认为收入的事项作为预收账款处理。五、私营公司预付账款的核算私营公司应设置“预付账款”账户对预付货款进行会计核算。企业对供货方预付货款时，应借记“预付账款”科目，以后收到预购的材料或商品时，则贷记“预付账款”科目。六、核算异常情况新《企业会计准则》附录《会计科目和主要账务处理》规定，“预付账款”科目用来核算企业按照合同约定预付的款项。企业可按供货单位进行明细核算。该科目期末一般为借方余额，反映企业预付的款项，如为贷方余额，则反映企业尚未补付的款项。

应付账款核算制度

应付账款核算制度 1、严格执行“采购与付款业务”岗位职责分工控制制度建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购、验收、储存、应付账款业务记录和货币资金的支付必须由不同的部门或人员独立办理，确保应付账款发生和核准采购业务的协调性，应付账款金额和实际验收物品或接受劳务价值的一致性。 2、健全会计科目，严格规范应付账款的挂账工作要求采购部门及时将入库单、发票等原始票据传到财务部门，财务部门根据原始票据及时进行相应的账务处理。对发票已到、材料已验收入库但未付款的交易应及时进行账务处理，借记相关科目，贷记“应付账款”；对材料已验收入库但发票至月末仍未收到的交易，根据后勤物资部门等提供的入库单暂估入账，待下月初用红字冲销。同时要求物资采购部门及时将手续齐全的有关原始票据（包括发票和入库单）送财务部门进行账务处理，对不符合物资采购合同规定的坚决不挂账。为了查找、核对方便，应在“应付账款”科目下设“药品类供应商”、“材料类供应商”、“试剂类供应商”二级科目，按发票上注明的具体的供货商名称设置三级明细科目。 3、优化付款安全的内控措施首先在采购部门和财务部门建立详细的供货单位信息表，包括单位名称、开户银行、银行账号、供应商地址、联系人等内容，如发生变更，需经采购部门确认、财务部门存档后方可生效。其次在每次支付药品、材料物资等款项时，经采购部门、财务部门两方审核确认无误，经院领导审批后才能付款。款项要通过网上银行支付或转账支票支付，不允许开具现金支票，确保款项付至供货单位预留的账户与开户银行。如果供货单位要求委托付款，一定要有书面委托函，并由法人代表签字盖章及供货单位盖章确认。对于开具的应付票据，及时通知供货单位，并要求供货单位业务员在票据存根联亲自签字后取走，以确保资金安全。 4、加强应付账款的核对工作对于应付账款业务较多的大中型医院来说，应设立专门的往来账核对会计，设立专门账簿登记应付账款往来账。医院内部要结合核对材料总账与明细账，定期或不定期地核对应付账款总账和明细账记录，同时还必须与供货单位及时进行核对，防止串户、错记、漏

财务管理中应付账款管理制度

财务管理中应付账款管理制度在当前的分析中可以看出，现在很多的企业以及相关的管理制度中，都体现了很多的关于财务管理的说明和规定，那么很多的人都通过的提升方式，来使得自己的在某种层次上有相关的提升。第1条应付账款是企业因购买原材料、商品、物资或接受劳务等而应付给供应商的款项。第2条应付账款必须由财务部应付账款会计管理 1．应付账款的管理和记录必须由独立于请购、采购、验收付款职能以外的财务部的应付账款会计专门负责。 2．按付款日期、折扣条件等项规定管理应付账款，以保证采购付款内部控制的有效实施。第3条应付账款的确认和计量应真实和可靠 1．应付账款的确认和计量必须根据审核无误的各种必要的原始凭证。这些凭证主要是供应商开具的发票、质量管理部门的验收证明、银行转来的结算凭证等。 3．应付账款会计须审核这些原始凭证的真实性、合法性、完整性、合规性及正确性。第4条应付账款必须及时登记到应付账款账簿 1．应付账款会计应当根据审核无误的原始凭证及时登记应付账款明细账。 2．应付账款明细账应该分别按照供应商进行明细核算，在此基础上还可以进一步按购货合同进行明细核算。第5条及时冲抵预付账款财务部收到供应商开具的发票以后，应该及时冲抵预付账款。第6条正确确认、计量和记录折扣财务部将可享受的折扣按规定条件加以确认、计量和记录，以确定实际支付的款项。第7条应付账款的授权支付财务部接到已到期的应付账款应及时支付，经财务部经理审核、总裁按权限审批后才能办理结算与支付。

第8条应付账款的结转财务部应该按照应付账款总分类账和明细分类账按月结账，并相互核对，出现差异时，应编制调节表进行调节。第9条应付账款的检查 1．财物部按月从供应方取得对账单、与应付账款明细账或未付凭单明细表互相核对，若有差异应查明差异产生的原因。 2．如果追查结果表明无会计记录错误，则应及时与债权人取得联系，以便调整差异。 3．财务部相关负责人应定期从供应商处取得对账单，并进行核对、调节工作。第10条同应付账款相关的应付票据的签发必须经财务部审核，由财务总监和总裁按权限批准。第11条财务部设置应付票据账簿，并认真做好应付票据的核算工作，票据的登记人员不得兼管票据的签发。在以上的条例和说明中我们知道财务管理，在当前的行业中也是很多人在选择的一种行业，也是很多人选择一种提升的手段，也是通过提升个人和需求的必要方式导读：加强应付帐款的管理，是维护企业与供应商之间的良好合作关系，保证企业可持续发展的重要途径。今天，对应收帐款的已成为加速资金周转、降低经营风险的重要手段，是企业管理甚至中的重点。相比之下，对应付帐款的管理则鲜被提及。在理论中，应付帐款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的，它反映的是交易中“买方”与“卖方” 之间的关系，即作为买方的企业与作为卖方的供应商之间的关系。传统观念认为，既然大多数要素的市场是买方市场，只要我有购买需求，就会有卖家找上门来，与供应商的关系如何并不重要，因此对应付帐款不存在有意识的管理，对帐和尽可能地延缓支付货款成为应付帐款管理的主要内容。

会计常用的30个会计分录

1.收到货币投资借：银行存款1002 贷：实收资本4001 2.购买原材料验收入库借：原材料1403 应交税费2221 贷：银行存款1002 或应付账款2202 或预付账款1123 3.销售产品借：银行存款1002 或应收账款1131或预收账款2203 贷：主营业务收入6001 应交税费2221 4.收到货款借：银行存款1002 贷：应收账款1131 5.办理银行汇票借：其他货币资金1012 贷：银行存款1002 6.银行汇票购买原材料入库借：原材料1403 应交税费2221 贷：其他货币资金

7.预付材料款借：预付账款1123 贷：银行存款1002 收回材料款借：银行存款1002 贷：预付账款1123 8.提取备用金借：库存现金1001 贷：银行存款1002 9.结算工资借：生产成本5001 制造费用5101 管理费用6602 贷：应付职工薪酬2211 10.发放工资借：应付职工薪酬2211 贷：库存现金1001 11.出差预借差旅费借：其他应收款1221 贷：银行存款1002 或库存现金1001 12.出差报销，交回多余现金

借：管理费用6602 库存现金1001 贷：其他应收款1221 13.购买短期股票借：交易性金融资产1101 贷：银行存款1002 14.出售短期股票借：银行存款1002 贷：交易性金融资产1101 投资收益6111 15.银行两年借款借：银行存款1002 贷：长期贷款2501 16.偿还银行贷款借：短期借款2001 贷：银行存款1002 17.支付短期借款利息借：财务费用6603 贷：银行存款1002 18.按期支付银行承兑汇票借：应付票据2201