企业事业单位内部审计管理制度

内部审计管理制度

第一章总则

第一条目的和依据

为规范内部审计工作健全监督体系，全面提高风险防范能力。明确内部审计工作组及人员的职责。发挥内部审计在强化内部控制。改善经营管理，提高效益中的作用。根据中华人民共和国审计法中国内部审计准则。审计署关于内部审计工作的规定结合单位实际情况制定本制度。本制度适用于本单位及所属各单位的内部审计及监督工作。

第二条术语定义

内部审计是单位内部专门组织开展的一项监督活动，是运用系统化、规范化方法，独立客观的对各个管理部门及岗位履行职责。按情况及管理行为进行认定评价进而增强内部控制及风险管理有效性。促进遵纪守法，责任目标实现。

第三条内部审计目标

审计检查权力运行及行政执法履行情况，促进依法行政水平提高。审计检查内控机制建设有效性和执行性促进内控机制完善有效。审计检查关键岗位人员的配置及履行情况促进服务效率合体效果提高。监督检查财会法规制度执行情况，确保资产安全与财会信息真实完整。及时发现内控中存在缺陷，提出改进建议增强防范腐败舞弊能力。

第四条内部审计工作要求

审计工作组应根据国家有关规定和管理需要开展内审工作，加强内部监督纠正违纪违规行为规避风险。

应当对违反国家法律法规和单位管理制度的行为及时提

出纠正意见，对发现的内部管理漏洞及时提出改进建议。

应当根据本制度组织开展内部审计工作对出具的审计报

告或其他审计结论的客观真实性负责。审计人员在执行审计

任务时应当保持应有的审计独立性。与被审计单位及人

员或者审计事项有利害关系时应当回避。要严格遵守审计人

员行为道德规范，防范工作过失及渎职泄密舞弊谋取不正当

利益的行为的发生。

第二章内审机构和审计人员

第五条内控机构设立

（一）单位设机关党委负责单位系统内的审计监督与管理。所属单位可根据本单位的实际情况，设立内部审计组织

或配备专职兼职的审计人员。

（二）内部审计坚持事前参与事中监控事后评价的内部

审计工作程序实行计划管理业务指导报告总结的报告总结

的管理模式开展内部审计工作。

（三）通过内省管理制度的制定，审计流程的设立与实

施内审人员培训和业务指导不断提高内部审计监督水平和

审计质量是一新常态需要。

（四）审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的

专业知识及业务能力，内审组织负责人应当具备相应的专业

技术资格。

第六条内审人员职责

（一）制定内部审计工作制度编制年度内部审计工作计划。

（二）对收支资金的筹集和使用预算执行情况进行审计。

（三）对单位属各单位的财务管理和经济效益情况进行审计。

（四）对所属各单位主要负责人任期或任中经济责任审计。

（五）对所属各单位的内部控制和风险管理情况进行审计。

（六）对系统内基建工程进行预算，决算审计。

（七）指导下属单位建立健全内部控制制度及管理流程。

（八）上级部门或单位领导要求办理的

其他审计事项第七条内审机构权限

（一）参加本单位有关财务管理决策会议参与协助本单

位有关部门规章制度的研究制定和修改。

（二）检查被审计单位会计账簿报表凭证和现场勘察相

关资产有权查阅与审计内容相关文件会议记录计算机系统

和电子数据等相关材料。

（三）对于审计事项有关的单位和个人进行调查，并取得相关证明资料。

（四）有权对审计关注的重大事项向主管领导报告。

（五）有权对重大整改的问题实施后续审计。

第三章被审计及人员的权利与责任

第八条被审计单位及相关人员应配合内审工作，提供必

要的工作条件，按要求及时提供相关资料，不得拒绝、拖延

与谎报。

第九条在接受审计过程中被审计单位及人员享有下列权利：（一）申请有关内审人员回避，但需有正当的理由

（二）对审计事项进行必要的说明和解释。

（三）要求内审人员修正不符合规定的审计程序及不适当的行

为。

（四）向派内审人员的部门举报控告内审人员的不适当行为。

第十条被审计单位及人员义务

（一）应支持配合审计工作，接受内审人员的询问。及

时提供有关文件和资料并对其准确性真实性和完整性负责。

（二）不得以任何方式逃避阻挠妨碍审计，不得转移隐

秘篡改过去凭证帐册报表档案等文件资料，不得转移隐匿资产。

（三）对审计发现的问题及时提出整改建议及制止，发

生此类事项的应积极采取措施加以纠正和改进，并对措施不

力造成的后果承担责任。

第十一条审计单位负责人及直接负责人员遇有下行为，

审计监察部门应及时上报，申请主管领导处理。

（一）拒绝或拖延提供有关文件账簿、凭证会计报表及

有关资料和证明材料的。

（二）以各种手段阻止审计人员行使职权，干扰影响审计工作正常进行的

（三）弄虚作假，隐瞒事实真相或提供伪证的。

（四）拒不执行审计处理意见的。

（五）威胁打击报复内审人员知情人和举报人的。

第四章审计工作抽样审计工作程序

第十二条编制计划实施审计

（一）内审部门应根据单位总体安排年度预算及单位任

务的编制内审年度工作计划明确审计任务重点及目标。（二）

内审部门应当根据年度审计计划组成审计组调查了解有关

情况，编制审计方案。并在实施审计三日前向被审计单位送

达审计通知书遇有特殊情况经主管领导批准，审计人员可以

直接食审计通知书实施审计。包括办理紧急事项涉嫌严重违

法违纪的其他特殊情况的。

第十三条审计人员实施审计时，应当按照下列规定办理：

（一）通过检查查询监督盘点发函询证等方法实施审计。

（二）通过收集原件云雾或者复制拍照等方法取得的证明材料。

（三）要求被审计单位提供与审计事项相关会议记录资料。

（四）对于审计事项有关的会议和谈话的内容做出记录必要时可录音。

（五）记录审计实施过程和查证过程。

（六）审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，

应当有提供者签名或盖章。不能取得提供者签名或盖章的，

审计人员应当注明原因。

（七）审计组提出审计报告前应当书面征求被审计单位

意见。被审计单位应当从审计报告申请之日起十日内提出书

面意见。十日内未提出书面意见的视同认可，内部审计工作

组应当针对被审计单位提出的书面意见，进一步核实情况，

对审计报告作出必要修改。

（八）审计工作组应当将审计报告及被审计单位书面意

见一并报送主管领导审核批准，经审核过的审计报告才是正

式下达的审计意见书和审计决定。

（九）对审计过程中发现有重大问题的审计项目，还应

对进行后续或者跟踪审计、督促被审计单位进行整改。

（十）每个项目审计结束后，应将审计记录、证明材料、

工作底稿审、计报告等材料，分别进行整理，装订成册归档

保管。

第五章审计工作底稿与审计报告

第十四条审计工作底稿基本要求

审计工作底稿是审计工作过程及结果的重要记录文件，

应做到格式规范、内容完整、记录清晰、结论正确。

第十五条审计工作底稿完成包括内容

（一）审计通知书、被审计单位、审计项目内容，要求及时间，审计人员；

（二）具体审计事项的审计程序、执行过程和审计结果；（三）陈述证据收集的程序和方法；

（四）内审人员的分析、判断及审计结论；

（五）底稿标识及说明、编号、编制和复核人员的姓名

及日期。相关证据资料附在底稿之后。

第十六条内部审计报告

（一）内审人员应于审计实施结束后出具审计报告，报

告必须以给予的结果未依据，做到客观、准确，清晰，完善

并富有建设性。

（二）报告应说明审计的时间。目的、范围、方法、与审

计事项有关的事实、法律、规章制度和政策的依据，以及审

计情况，审计结论、处理意见和建议，也可以包括被审单位

负责人对审计结论和建议的意见。

（三）机关党委应建立内审报告审核制度。审计负责人

应认真检查审计证据是否充分、相关、可靠，表述是否清楚，

结论是否合理，建议是否可行。

（四）审计报告（即审计意见及审计决定）经审计负责人批准后下达，涉及对被审计单位可能产生重大影响的，应提交单位领导班子会议通过后再下达。

第十七条审计报告仅供单位内部使用，未经批准任何单位及个人不得对外提供、披露报告的内容。

第六章附则

第十八条本制度规定如有与国家和政府部门颁发的审计法规相抵触的，以审计法规为准。

第十九条机关党委负责对本制度进行解释或修订。

第二十条本制度自发布之日起实施。